注册会计师：印花税法考试题

注册会计师：印花税法考试题1、单选

某金融机构2010年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元（江南博哥），但每次借款额均在限额以内每次借款没有签订新的合同；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2010年应缴纳印花税（）元。A.1550B.1700C.3050D.3200正确答案：A参考解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。该金融机构2010年应缴纳印花税：1000000×0．05%。+10000000×0．05‰+50000000×40%×0．05‰=1550(元)。2、单选

某企业2011年与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该企业2011年应缴纳印花税（）元。A.726.50B.460C.732.50D.492.50正确答案：B参考解析：借款合同的计税依据为借款金额；技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。该企业本年应缴纳印花税=2000000×0.05‰+(2000000-800000)×0.3‰=460(元)。3、多选

依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（）。A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同正确答案：A,D参考解析：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。4、单选

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）元。A.150B.600C.1050D.1200正确答案：D参考解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)5、多选

下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有（）。A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税C.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花D.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花．正确答案：B,C,D参考解析：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。6、单选

某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（）元。A.575B.265C.765D.540正确答案：D参考解析：借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)7、多选

下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。A.应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当月1日外汇牌价折合人民币，计算应纳税额B.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税C.凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注汇缴戳记、装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查D.纳税人拒不提供应税凭证，税务机关可以核定印花税计税依据正确答案：B,C,D参考解析：选项A不对，纳税人应按照凭证书立当日而非当月1日的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。8、多选

按《印花税暂行条例》规定，下列凭证中不纳印花税的有（）。A.购销合同副本B.以货易货合同C.房屋产权证D.农牧业保险合同正确答案：A,D参考解析：合同副本不纳印花税；农牧业保险合同免征印花税。9、单选

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值220万元；二是技术开发合同，合同记载金额100万，其中研发经费30万。甲公司应缴纳印花税（）。A.1500元B.600元C.1450元D.1470元正确答案：D参考解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税＝[200＋220＋(100－30)]×0．3‰×10000＝1470(元)。10、单选

下列各项中，属于印花税应税凭证的是（）。A.审计咨询合同B.南方电网系统内部各级电网互供电合同C.银行为管理而使用的现金收付登记簿D.家庭财产保险合同正确答案：D参考解析：家庭财产保险合同按照“财产保险合同”缴纳印花税。11、单选

2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（）。A.7．5元B.8元C.9．5元D.12．5元正确答案：A参考解析：应补缴印花税＝(5000＋7500)×1‰－5＝7．5元。12、单选

下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的是（）。A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金，或者处不缴税款50%以上5倍以下的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款D.代售户对取得的税款逾期不缴，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格正确答案：B参考解析：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。13、多选

中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（）。A.上述交易双方，王某缴纳印花税和契税，黎某缴纳契税不缴纳印花税B.契税的计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定C.契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在缴纳契税时一并就地缴纳印花税D.契税纳税人的纳税义务在签订房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生正确答案：B,D参考解析：契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，该赠送行为双方均要交印花税，所以选项A不对；选项C错误，契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在书立合同时就地缴纳印花税。14、多选

下列凭证免纳印花税的有（）。A.个人将财产赠给政府所立书据B.农民销售粮食给军队食堂的销售合同C.企业改制中经评估增加的资金D.企业改制签订的产权转移书据正确答案：A,D参考解析：本题考核点是印花税征免范围的划分。按税法有关规定，选项A、D为免税项目，选项B、C为应税项目。15、单选

下列对于印花税计税依据特殊规定中说法正确的是（）。A.应纳税额不足1角的，免税；1角以上不满2角的，按1角计算B.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应暂不贴花C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额D.对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花正确答案：C参考解析：应纳税额不足1角的，免税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算；按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价汁算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额；对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的。只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。16、单选

2010年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金8万元，双方已按定额贴花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10万元。甲公司9月份应补缴印花税（）元。A.100B.180C.175D.80正确答案：C参考解析：注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=(80000+100000)×1‰-5=175(元)。17、多选

下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有（）。A.贷款合同的担保人B.借款合同的贷款人C.与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同的房地产管理部门D.运输合同的托运方正确答案：B,C,D参考解析：选项A：合同的当事人是印花税的纳税人，这里的当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。选项C：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税，属于印花税的征收范围，所以该房地产管理部门是印花税的纳税人。18、单选

某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）元。A.500B.250C.375D.1000正确答案：A参考解析：由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰=500(元)。19、多选

下列说法中，符合印花税计税依据的有（）。A.购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据C.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据D.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据正确答案：A,C,D参考解析：由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。20、多选

下列选项中，按照现行制度规定，应当免征印花税的有（）。A.商品储备管理公司承担商品储备业务过程中书立的购销合同B.金融机构与小型微型企业签订借款合同C.高校和学生签订的学生公寓租赁合同D.记载两个以上经济事项的合同正确答案：A,B,C参考解析：选项A，商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税。选项B，金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税。选项C，与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。高校学生公寓免征房产税。21、单选

某企业2011年实收资本为2000万元，资本公积为7000万元。该企业2011年资金账簿上已按规定贴印花10000元。该企业2011年应纳印花税为（）。A.5000元B.7500元C.16500元D.35000元正确答案：D参考解析：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2011年应纳印花税＝(20000000＋70000000)×0．5‰－10000＝35000(元)。22、多选

下列属于印花税的纳税人的有（）。A.产权转移书据的立据人B.合同担保人C.颁发商标注册证的商标局D.签订买卖合同的中外合资企业正确答案：A,D参考解析：合同的担保人不是印花税的纳税人；商标注册证的领受人是印花税的纳税人。因此，正确答案是AD。23、多选

甲公司于2010年8月与乙公司签订以货易货合同，以70万元的钢材换取乙公司75万元的水泥，甲公司支付差价5万元。下列表述符合印花税有关规定的有（）。A.甲乙公司均属于印花税纳税人B.甲乙公司印花税的计税依据分别是换出货物的价款C.甲公司应该缴纳印花税435元D.乙公司应缴纳印花税450元正确答案：A,C参考解析：乙公司应纳印花税=(70+75)×0．3‰=435(元)。24、单选

某企业2011年8月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，甲公司补差价40万元。2011年该企业应纳印花税（）元。A.6475B.6775C.6975D.6980正确答案：A参考解析：应纳印花税=5×5+(500+300)×0.05%×10000+5×10+(420+380)×0.03%×10000=6475(元)。25、多选

下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有（）。A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据正确答案：B,C参考解析：建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。26、多选

某企业2011年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；订立房屋租赁合同一份，所载金额100万元；订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（）。A.权利、许可证照应缴纳印花税20元B.加工合同应缴纳印花税50元C.销售合同应缴纳印花税400元D.该企业所有业务应缴纳印花税1640元正确答案：A,D参考解析：(1)税务登记证不属于印花税应税凭证。权利、许可证照应纳印花税=4×5=20(元)(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.