国有企业全面预算管理存在的问题与对策研究

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展，各行各业的竞争越来越充分，对于国有企业而言竞争也在不断加剧。而全面预算管理作为现代化的企业管理工具，能有效利用企业资源，提升经济效益，有助于增强国有企业竞争力。但是目前，部分国有企业实施全面预算管理时不免存在一些问题。鉴于此，本文以Y国有物业企业为例，对企业全面预算管理中存在的问题进行分析，并提出相应对策，希望可以帮助国有企业更好得运用全面预算管理工具提升管理水平。关键词：国有企业；全面预算管理；问题；对策国有企业作为一种生产经营组织形式，为追求国有资产的保值增值，实现国家调节经济，优化产业结构，保障民生等重要目标，应当不断提升管理水平核查市场竞争力。全面预算管理作为企业经营计划和内部控制的有力工具，越来越受到管理者的关注和推广运用。但是目前，部分企业在推广全面预算管理的过程中，在预算编制、执行控制等环节仍存在问题，难以发挥其积极作用。因此，对相关问题进行研究并提出解决对策，对于国有企业健康发展具有重要意义。一、国有企业实施全面预算管理的重要性首先促进员工的主人翁意识。全面预算管理要求全员、全流程、全部业务的参与性，通过提高全面预算管理的参与度，有助于全体职工了解工作生产运营情况，了解公司未来发展走向，通过提高全体员工对于企业业务的参与广度与深度，进一步激发员工的主人翁意识，提高工作质量。其次，有助于帮助国有企业完成战略目标。国有企业一般拟定三年或五年计划，更长的可能达到十年的发展规划及战略目标，全面预算管理可以将大的目标划分为一个个的小目标，甚至可以将每个项目的目标数字化、可视化，这样有利于各项目的负责人了解自己项目发展目标、预期收入和成本支出，以及项目发展中的不确定因素，通过优化管理手段，降本增效，取长补短，从而推动国有企业经营目标和战略目标的顺利实现。再次，有助于提高国有企业资源的利用率。通过全面预算管理，设定有效的管理方法及途径，对企业的人力物力财力资源进行有效的划分，使企业有限的资源得到最优化的配置，避免资产流失，从而提高国有企业资源的利用率。二、Y物业公司实施全面预算管理过程中存在的问题Y物业公司是G市在2017年出资成立的小型国有企业，旨在为企事业单位提供物业服务，后续在2018年及2019年又成立了R园林绿化、X建筑和Y保安三个子公司，进一步扩大了公司的经营范围。Y物业主管部门为G市财政局，全面预算管理工作是Y物业一项重要的工作。虽然Y物业公司持续推进全面预算管理工作，但是目前仍存在以下几方面问题：（一）预算管理的覆盖面和准确性不足国有企业预算管理要求全面考虑企业未来一年甚至更长时间的现金走向，但是完成预算编制工作的一般都是财务人员，大部分企业很难做到全员参与预算编制，人员的单一性造成对企业的项目了解不全面，考虑不全也是客观存在的事实。Y物业的项目很分散，基本上遍布整个G市，在完成预算时，需要对项目逐个分析，仅仅依靠财务人员很容易遗漏一些小项目，还有就是物业类企业的特征导致对未来的不确定性很强，所以做预算时很难对不确定的项目做到精准把控。（二）预算工作时间点安排不合理国有企业每年的预算工作基本都在第四季度完成，预算需要分析太多内容，但是第四季度临近年底，本就是财务工作最繁忙的时候，再加上预算工作比较繁琐，出现错误的几率大大增加。Y物业与主管部门的预算管理同步展开，也是在第四季度完成预算工作，一般预算编制都由企业财务人员完成，而第四季度是财务人员最忙的一个季度，需要核算本年所有的收入、费用及各项支出，还要评价各项目一年来的绩效等一系列工作，这时候再编制预算，造成第四季度工作量繁重，顾此失彼，预算编制过程缺乏充分调研和层层审核，造成数据不客观、错误率上升。（三）预算管理信息化水平不够目前一些国有企业仍采用人工收集数据的方法来编制预算，没有实现预算管理的信息化，这样收集的数据可靠性较低，而且工作量很大，工作效率很低。Y物业公司虽然实现了会计电算化，但是各项目部并没有实现信息化，因此编制预算时，财务人员只能根据现有账套里面的数据预测来年的情况，而各项目部的具体情况就只能靠项目负责人去人工收集，这样既费时又费力，收集来的数据准确性也不高，导致预算出现错误。（四）预算编制流程与方法需优化现阶段国有企业预算编制一般都由总公司统一完成，而总公司对各分公司的了解不够全面，容易造成预算偏差。而且国有企业编制预算时一般仅依靠财务数据，而忽略了企业的实际情况、当地的市场情况、国家的一些调控政策等其他方面的因素，容易造成存在较大偏差。例如，2020年Y物业在编制2021年的预算时，依据2020年的财务数据认为L镇的物业服务项目在2021年应该与2020年持平，但是到了2021年合同到期时，L镇选择了自己成立物业公司，没有与Y物业公司续签合同，由于Y物业在2020年编制预算时能够对L镇的实际情况未能及时深入了解，导致出现较大的偏差。（五）预算工作人才缺失国有企业现在预算编制工作一般都由财务部门完成，其他部门认为预算是跟数字打交道，应该是财务部门的事情，而财务部门只能根据企业的报表和上年的预算执行情况，把往年的预算做出修改。这样的预算与實际情况很难相符，提供给管理者的数据失真，最终导致管理者做出错误决策。Y物业公司的财务人员业务技能较为单一，只能根据利润表和资产负债表以及上年预算做出下一年的预算，对于零基预算、滚动预算等方法了解不多，使用不充分，导致预算管理水平不高。（六）预算管理考核机制不完善国有企业应健全完善的奖惩制度，有利于企业的管理与进一步发展，但是现阶段国有企业的预算考核制度并不完善，主管部门只关心关键指标，而忽略了其他方面的问题，这样就造成预算编制只关注与奖惩制度有关的指标，其他与奖惩无关的指标就忽略不计。Y物业公司每年都进行预算工作，然而并不能做到完善且合理，主管部门只关心数据，只要每年的预算关键指标完成，就算完成了预算任务，导致每年的预算都不能尽善尽美，而员工也失去充分参与预算管理的积极性。三、国有企业全面预算管理的优化对策（一）将全面预算管理和业务管理充分融合通过促进国有企业全面预算管理和业务管理之间的融合，可以增强国有企业全面预算的整体成效。业务管理部门对企业的项目十分了解，但对财务分析能力不是很强，财务部门对预算编制方法及流程熟悉，但是对企业业务管理方面欠缺。只有强化业务部门与财务部门的深度合作，国有企业全面预算管理工作才能十分顺利的开展。Y物业公司自2021年启动业务部门与财务部门合作完成预算编制工作，业务部门负责归纳和分析未来一年的项目情况，而财务部门负责分析业务部门提出的所有项目未来一年的现金流情况，这样分工合作，取长补短，不仅减轻了财务部门的压力，也提高了预算编制的准确性。（二）科学合理选择预算编制时间预算编制是国有企业预算管理的一项重要工作，预算编制的时间也十分重要。在每年第四季度完成未来一年的预算编制吃力且准确率不高的情况下，可以将全年预算拆分成两次的半年预算，这样不仅缩短了预算编制的跨度，减少了需要收集的资料，也减轻了预算编制者的压力，提高了预算的准确性。Y物业公司从2021年起每半年进行一次预算，这样预算的时间较短，各项目负责人对各自项目的把控也比较确定，编制时间也大大缩短，甚至有一些很少变动的项目，几年的预算都没有较大改变，预算编制时就可以只改动变动的项目，不变的则不需要关注。尽管每年多做了一次预算编制，但是预算的准确率却大大提高。（三）建立完善的信息系统国有企业应当建立完善的信息系统，提高信息化水平。随着我国经济的飞速发展，信息化對国企全面预算管理有着重要意义。国有企业可以引进成熟的信息管理系统，可以对中高层员工进行系统管理培训，这样利用信息系统，可以从各项目快速收集预算编制需要的资料，既省时又省力，数据的可靠性也高，做出的预算也更符合企业发展的需求，提高效益也提高了准确性。国企也可以通过信息系统学习同行业的优秀企业的预算管理方法，取长补短。还能实时了解竞争对手对于预算管理的变动，及时采取应对措施。Y物业公司自2021年引进了OA办公系统，该系统可以帮助企业实现办公无纸化，一些日常的项目部费用报销、一些事项的报批流程等等，也可以为预算编制提供数据支持。各项目部先在OA系统完成自己项目的预算，然后转财务部门分析预算的可行性以及与以前年度对比，后汇总转总经理审批，总经理认为哪个部门需要修改可以退回项目部进行修改，修改完成再转财务部门复核并汇总，财务部门复核完成再转总经理审批。引进OA信息化办公系统不仅帮Y物业公司节约了预算编制的时间，也让数据更准确地传达给企业领导层，让领导层做出更合适的决策。（四）优化预算编制流程与方法全面预算管理包含了很多方面的内容，实施起来也很复杂，为了提高预算管理在国有企业中的作用，企业应当优化预算编制流程与方法。首先，编制预算时可以按从下到上的顺序编制，先编制各项目部或子公司的预算，项目部与子公司的人员对各自的实际情况比较了解，然后汇总到总公司，这样的数据更有实用性。其次，预算编制方法有很多，对于一些常年变化不大的项目，可以用增量预算法，对于变化较大的项目，则可以采用零基预算法，只要符合法律法规要求，企业可以灵活运用各种预算方法。最后，国有企业全面预算管理应结合经营状况的变化而做出调整。Y物业公司由于企业性质，一般项目很少出现变动，所以采用增量预算法。但是近几年疫情影响，各个项目出现变动的几率上升，经企业领导研究决定改为零基预算法，这样既符合现阶段企业全面预算管理的要求，也鼓励各项目部积极减少不必要的费用。（五）提高员工的预算管理意识和能力素质由于国有企业预算编制都由企业员工完成，所以员工的能力与素质对预算管理至关重要。企业应加强对员工的能力培养，可以定期组织员工培训学习预算编制，也可以公费让员工外出学习预算管理的新知识与技能，可以鼓励员工参加各种技能比赛及考评，可以建立奖惩制度。企业也要关心员工的素质培养，加大力度宣传预算制度，让员工清楚了解预算制度对企业的重要性，要让每个员工都参与到预算的编制中来，这样能集众家所长，以免预算编制的片面性。Y物业公司从2021年开始定期开展预算培训，参加培训的人员包括各层各级的领导，也包括各项目的负责人，让他们了解预算编制的基本操作流程以及预算对企业的重要意义，让他们积极参与企业的预算管理，也让他们对自己项目的预算做到心中有数，让企业更好更快的发展。（六）建立全面预算绩效考核制度目前，一些国有企业预算考核制度不够完善，只注重预算指标的完成，而忽略了分析预算没有完成的原因，如果预算指标完成则奖励，没有完成就惩罚，这样手段单一的奖惩制度并不能真正激励国有企业员工很好的完成预算编制工作。所以预算绩效考核制度不应该只注重预算指标，应该考核预算管理的各个方面，重点分析预算执行过程中遇到的问题以及解决的方法，可以将考核与员工业绩相结合，使员工更积极的参与预算管理工作。Y物业公司自开立以来就制定了预算绩效考核制度，一开始只注重每个项目的销售及利润完成率指标，只要完成了这两项指标，就会奖励项目主管及该项目所有员工，没有完成指标的项目没有奖励也没有惩罚，导致项目主管并不是很在意完成预算指标，也有少数项目主管为了完成指标超前开票销售，延迟报销费用，这样既不利于激励各项目部良性竞争，也不利于企业的发展。因此，2021年Y物业公司重新定制了预算绩效考核制度，不仅制定了各项目部销售与利润的完成率，还制定了其他的预算指标，比如费用指标，比如税率指标等等，要求各项目部把没有完成的原因写成分析报告，并将各项目部主管和员工的绩效奖与完成率挂钩，完成预算指标的有奖励，没有完成的有惩罚，这样促进各项目部合理编制预算，并积极完成预算任务，使企业更加健康的发展。四、结束语综上所述，全面预算管理对国有企业的发展十分重要，可以增加企业