注册会计师：税法题库知识点（题库版）

注册会计师：税法必看题库知识点（题库版）1、多选

企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有()A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金正确答案：A,B,C,D2、单选

下列（江南博哥）选项中的说法不正确的是()。A.古旧图书销售应当免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额C.黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税正确答案：C参考解析：古旧图书销售是免征增值税的;以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。3、单选

下列说法，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.采取分期收款结算方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.采取托收承付方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天D.委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天正确答案：C参考解析：选项C：采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。4、单选

某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2011年11月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时零售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。A.12.5B.140.2C.147.76D.13.55正确答案：A参考解析：在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250×5%=12.5（万元）。5、单选

某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税()A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元正确答案：B参考解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30%的优惠。应纳税额=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(万元)6、单选

下列有关税法概念的表述正确的是（）A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B、税法只具有义务性法规的特点C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的D、税法是税收制度的核心内容正确答案：D参考解析：本题考核税法概念的知识点。选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。7、单选

下列各项符合房产税规定的是（）。A.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估B.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中C.对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税正确答案：A参考解析：选项B，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C，应该参照同类房屋确定原值；选项D，应该对出租方按租金收入计征房产税。8、单选

交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照（）税目征收营业税。A.交通运输业B.服务业C.转让无形资产D.娱乐业正确答案：B参考解析：交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照服务业税目中的“租赁业”项目征收营业税。9、单选

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2012年2月进口一批汽车轮胎，该轮胎成交价格为85万元，支付到达我国境内输入地起卸口岸前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该汽车制造厂将进口的汽车轮胎的80%用于生产小汽车，当月该汽车制造厂销售小汽车取得不含税销售额500万元。已知汽车轮胎适用的关税税率为50%，汽车轮胎适用的消费税税率为3%，小汽车适用的消费税税率为9%。该汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。A.45B.41.66C.49.18D.40.82正确答案：A参考解析：汽车制造厂进口汽车轮胎应向海关缴纳进口环节的增值税和消费税，并不是向税务机关缴纳。进口汽车轮胎连续生产小汽车，汽车轮胎的消费税不能抵扣。所以汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税=500×9%=45（万元）。10、单选

下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是()A、国库券利息B、国家发生的金融债券利息C、个人取得的教育储蓄存款利息D、境外存款利息正确答案：D参考解析：境外存款利息征税。11、单选

某交通运输企业2005年12月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用64万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000原，租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是()A、505元B、540元C、605元D、640元正确答案：C12、单选

税收行政法规由()制定。A.全国人民代表大会及常务委员会B.地方人民代表大会及常务委员会C.财政部和国家税务总局D.国务院正确答案：D参考解析：本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律;地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规;财政部、税务总局制定的是税收部门规章;国务院制定的是税收行政法规。13、单选

税收权利主体是指()。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.中央政府正确答案：C参考解析：税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。14、多选

下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是()A、纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D、纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税正确答案：A,B,D参考解析：A选项应当是从建成次月起缴纳房产税;B选项应当是从办理验收手续之次月起缴纳房产税;D选项应由承典人缴纳房产税，而不是出典人。15、单选

能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策，以使税收调节作用有效的税法原则是()A.实质课税原则B.税收法定原则C.法律不溯及以往原则D.新法优于旧法原则正确答案：C参考解析：法律不溯及以往原则是绝大多数国家所遵循的法律技术程序原则。在税法领域坚持这一原则，能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道结果的前提下做出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。16、多选

下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有（）A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品正确答案：A,C,D参考解析：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。17、问答?位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。(说明：①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位;②假设红木的进口关税税率为35%;③木制一次性筷子的消费税税率为5%;④月初增值税上期留抵进项税额为0;⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(1)计算该企业应缴纳的进口关税。(2)计算该企业应缴纳的进口增值税。(3)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(4)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(5)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。(6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。(7)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。(8)计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。(9)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。(10)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。正确答案：(1)进口关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)(2)进口增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)(3)销项税额=30×17%=5.1(万元)(4)销项税额=0(万元)(5)销项税额=100×0.1×17%=1.7(万元)(6)消费税=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(万元)(7)城建税和教育费附加=1.32×(7%+3%)=0.13(万元)(8)增值税=21×4%×50%=0.42(万元)(9)题中未说明生产销售一次性木制性筷子，所以，不缴纳消费税。红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围。(10)增值税=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=2.21(万元)18、多选

以下关于营业税税目确定的说法，正确的有（）A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税B.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税C.广告代理业按照“文化体育业”税目缴纳营业税D.无船承运业务按照“服务业”税目缴纳营业税正确答案：B,D参考解析：选项A：经营游览场所按照“文化体育业”税目缴纳营业税；选项C：广告代理业按照“服务业”税目缴纳营业税。19、问答?计算题：设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：(单位：万元)年度199920002001200220032004所得额153060130120802005年度有关经营情况如下：(1)购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。(3)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。(4)全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元(其中含交际应酬费25万元)。(说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度;地府拿过所得税不享受优惠政策)要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。(2)1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。(3)2005年度共计应缴纳的增值税。(4)2005年度共计应缴纳的营业税。(5)2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。(6)购买的国产设备应抵免的所得税额。(7)2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。正确答案：(1)1999-2004年共计应缴纳的企业所得税=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(万元)外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000-2001年免税，2002-2004年减半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3%。(3)2005年度销项税额=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(万元)2005年度进项税额=153+30×7%=155.1(万元)2005年度共计应缴纳的增值税=527-155.1=371.9(万元)提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。(4)2005年度共计应缴纳的营业税=110×5%+45×3%=6.85(万元)(5)交际应酬费扣除限额=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(万元)2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(万元)(6)购买的国产设备应抵免的所得税额=(120+20.4)×40%=56.16(万元)(7)2005年应纳税所得额=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(营业税)=339.3(万元)2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税=339.3×(15%+3%)=61.07(万元)2004年应缴纳企业所得税和地方所得税=80×(15%×50%+3%)=8.4(万元)2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税=61.07-8.4=52.67(万元)只能抵免52.67万元2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税=61.07-52.67=8.4(万元)提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。20、多选

根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有()A.某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟B.无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料C.1992年4月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装D.某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件正确答案：B,D21、多选

进口货物如有以下()情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失正确答案：A,B,C参考解析：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的;(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。[该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核]22、判断题

1994年1月1日以前已签订房地产转让合同的项目,1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征土地增值税;1999年1月1日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。()正确答案：错23、单选

在中国境内设立机构、场所且取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（）A.25%B.20%C.15%D.10%正确答案：A参考解析：基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业。24、单选

境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元;支付境外加工费600元，料件费500元;支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为()元。A.170?B.110C.250D.390正确答案：A参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)×10%=170(元)[该题针对“关税完税价格”知识点进行考核]25、单选

甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料12万元，不含税加工费用1万，乙代垫不含税辅料0.17万元，消费税税率为5%,乙应代扣代缴消费税（）元。A.1.23万

B.13.17万

C.13.68万

D.13.86万正确答案：C参考解析：本题考查受托方代收代缴消费税的计算。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料加工成本+加工费)/(1-比例税率)。乙应代扣代缴消费税=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86万元。26、单选

某啤酒厂销售A型啤酒20吨给