注册会计师：税法考试资料

注册会计师：税法考试资料1、多选

根据消费税的相关规定，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的（），凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费（江南博哥）税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳消费税税款。A.化妆品B.酒及酒精C.鞭炮焰火D.珠宝玉石正确答案：A,C,D参考解析：这个规定仅限于化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石。2、单选

某广告经营公司5月份取得广告代理收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）万元。A.0.55B.0.7C.0.8D.0.95正确答案：C参考解析：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额，不得扣除广告制作费，则该公司当月应缴纳营业税=［（18-3）+1］×5%=0.8（万元）。3、多选

下列关于累进税率的陈述，正确的有（）。A.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高B.累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题C.全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理D.一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多正确答案：A,B,C,D4、单选

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础正确答案：D参考解析：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。5、单选

位于市区的某大型零售超市为增值税一般纳税人，2012年3月发生如下业务：购入商品取得增值税专用发票注明增值税额合计15000元；销售家电产品取得零售额234000元；销售蔬菜取得零售额10530元；销售蔬菜罐头取得零售额11700元。则该超市2012年3月应缴纳的城市维护建设税为（）元。A.1449B.1533.80C.1556.10D.1873.83正确答案：A参考解析：自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，但蔬菜罐头不属于免税范围；城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。该超市当月应缴纳的增值税=（234000+11700）/（1+17%）×17%-15000=20700（元），当月应缴纳城市维护建设税=20700×7%=1449（元）。6、多选

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收（）A.消费税B.营业税C.增值税D.土地增值税正确答案：A,B参考解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收营业税、消费税。7、单选

某食品厂为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食，账面成本为9600元（含运费成本465元），则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。A．1864.05B．1425.45C．1400D．2040正确答案：C参考解析：由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税=（9600-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1365+35=1400（元）。8、判断题

依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。正确答案：对参考解析：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。9、多选

根据企业所得税法的规定，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地作为所得来源地的所得有（）A.销售货物所得B.利息所得C.租金所得D.特许权使用费所得正确答案：B,C,D参考解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，其所得来源地按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。10、多选

根据企业所得税法的规定，以下关于企业资产损失扣除的说法正确的有（）A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除B.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年C.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣正确答案：A,B,D参考解析：选项C：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中属于法定资产损失的，应在申报年度扣除。11、单选

下列各项中，属于营业税征税范围的是（）A.销售货物B.加工服装C.修理汽车D.修缮房屋正确答案：D参考解析：纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，是增值税的征税范围。12、多选

下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有()A.纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B.纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量正确答案：C,D13、单选

居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为100000元；将另一套住房与丙的住房交换，甲支付差价40000元。居民丙取得该住房之后，又与丁等价交换房屋。契税税率为3%，以下说法错误的是（）A.甲不用缴纳契税B.乙需要缴纳契税3000元C.丙不用缴纳契税D.丁不用缴纳契税正确答案：A参考解析：甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=100000×3%=3000（元）。甲与丙互换住房，甲取得的房产价值增加，甲支付差价款，甲应当缴纳契税=40000×3%=1200（元）。丙不是差价的支付方，所以不用缴纳契税。丁因为是等价交换，也不用缴纳契税。14、问答?计算题：2008年11月，甲公司发生以下业务：(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。(2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。正确答案：(1)软件维护服务应缴纳的营业税=5×5%=0.25(万元)(2)应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5(万元)(3)投资入股应缴纳的营业税=0(万元)(4)转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)×5%=5(万元)(5)转租收入应缴纳的营业税=12×5%=0.6(万元)15、单选

某汽车配件商店(小规模纳税人)2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税()元。A.1220B.1234.95C.1378.66D.1630.77正确答案：B参考解析：该商店应纳增值税=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]16、单选

2011年10月甲房地产企业购置土地支付价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计550万元，甲企业将全部土地“三通一平”后转让1/5，取得销售收入7200万元，将1/30的土地赠送给关系户。当月该企业购置一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，发票已经过其主管地方税务机关审核。该企业当月应缴纳营业税（）万元。A.210B.209.95C.209.98D.419.95正确答案：B参考解析：应缴纳的营业税=[7200+7200×5×1/30-18000×（1/5+1/30）]×5%-0.3744÷（1+17%）×17%=209.95（万元）。17、多选

下列各项中，符合税法规定的是()。A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收营业税C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税正确答案：C,D参考解析：纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税。18、单选

某烟草公司2012年4月份进口400标准箱甲类卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。不考虑其他事项，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税为（）万元。A.448.13B.992.93C.1000.36D.1006.36正确答案：D参考解析：进口环节应缴纳消费税=（关税完税价格+关税+定额税率）/（1-适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率+定额税=（600+180+400×150÷10000）/（1-56%）×56%+400×150÷10000=1006.36（万元）。19、单选

下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是()A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆正确答案：D20、多选

下列属于国家税务局系统负责征收和管理税种的有（）A.消费税B.增值税C.营业税D.车船税正确答案：A,B参考解析：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税由国家税务局系统负责征收管理，其他的营业税由地方税务局系统负责征收管理。车船税全部属于地方政府固定收入，由地方税务系统负责征收管理。21、问答?某一集团公司下属摩托车生产企业（位于市区，属于增值税一般纳税人），2009年经主管税务机关确认亏损30万元。2010年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：（1）外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；（2）出口摩托车800辆，取得收入折合人民币400万元；向国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含支付集团总公司特许权使用费20万元；发生销售费用140万元；（4）因管理不善损失外购的已抵扣增值税的原材料成本32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月取得保险公司给予的该损失赔偿金额12万元，此损失企业未经税务机关审批，企业计入了营业外支出；（5）转让一项商标的所有权，取得收入60万元，企业未做任何账务处理，该项商标是外购的，账面计税成本35万元；（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。（注：增值税征税率17%、退税率13%；摩托车消费税税率10%）要求：按下列顺序回答问题：（1）计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；（2）计算该企业12月份应缴纳的增值税；（3）计算该企业12月份应退的增值税；（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税；（5）计算该企业12月份应缴纳的营业税；（6）计算该企业12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（7）计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税；（8）计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和（不含上年亏损）；（9）计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。正确答案：（1）12月份准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(万元)（2）该企业12月份应缴纳的增值税是0。当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元)，所以12月份应纳的增值税是零。（3）当月应退增值税当月免抵退税额=400×13%=52(万元)当月免抵退税额52万元＞未抵扣完税额38.15万元当月应退增值税为38.15万元当月免抵税额=52-38.15=13.85万元。（4）12月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元）（5）12月份应缴纳的营业税=60×5%=3（万元）（6）该企业12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（13.85+15+3）×（7%+3%）=3.19（万元）【提示】免抵税额作为城建税和教育费附加的计算依据。（7）境外收益应补缴的企业所得税=82.5÷（1-20%）×（25%-20%）=5.16（万元）（8）支付集团总公司特许权使用费20万元税前不得扣除。损失的材料应当经过税务机关审批才可扣除的，由于损失未经税务机关审批，所以不得税前扣除。12月份所得税前准予扣除项目金额=300+15+3+3.19+（90-20）+140+35+400×（17%-13%）=582.19(万元)（9）2010年度应缴纳的企业所得税=(140+400+150+60-582.19-30)×25%+5.16=39.61(万元)。22、单选

房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的()，不得作为有关税金从转让中扣除。A、营业税B、城市维护建设税C、教育费附加D、印花税正确答案：D参考解析：房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。23、单选

下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是()A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》正确答案：D参考解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。24、单选

纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为()A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量正确答案：D参考解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。25、单选

下列属于区别税与非税的外在尺度和标志的是（）A.税收功能B.税法原则C.税法的要素D.税收特征正确答案：D参考解析：区别税与非税的外在尺度和标志的是税收特征，实质上也是税收“三性”。26、单选

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2012年3月实际向税务机关缴纳消费税40万元，当期出口货物免抵税额5万元。进口货物缴纳增值税17万元、消费税3万元。当月取得增值税出口退税款6万元。该企业2012年3月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.73B.2.80C.3.15D.4.55正确答案：C参考解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=（40+5）×7%=3.15（万元）。27、判断题

进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。()正确答案：对28、单选

下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法计算应退税额的是（）A．收购货物出口的外贸企业B．受托代理出口货物的外贸企业C．自营出口自产货物的生产企业D．委托出口自产货物的生产企业正确答案：A参考解析：选项B：受托代理出口货物的外贸企业只是从事代理出口业务，不属于增值税出口退税人；选项CD：适用增值税出口“免抵退税”政策。29、问答?某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005年有关经营情况如下：(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米得使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权60年，2月末未办完相关权属证件。(3)第一期工程("三通一平"和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余得10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从12月1日起计算，每月收租金21万元，合同共记载租金252万元，租金每月收一次;另外3000平方米转为本企业固定资产作办公费用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日适用。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)900万元(其中交际应酬费80万元)。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%，企业所得税税率30%，地方所得税税率为3%)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)销售和出租的房屋应缴纳的营业税。(2)该房地产开发企业应缴纳印花税。(3)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。(4)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。(5)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。(6)2005年应缴纳的土地增值税。(7)2005年所得税的应税收入总额。(8)所得税前应扣除的销售成本。(9)所得税前应扣除的期间费用。(10)所得税前应扣除税金。(11)2005年度应缴纳的所得税。正确答案：(1)销售和出租的房屋应缴纳的营业税=16000×5%+21×5%=801.05(万元)(2)该房地产开发企业应缴纳印花税=2000×0.05‰+5/10000+(400+7200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(万元)提示：购买土地，只缴纳土地使用证5元，不按照产权转移书据缴纳。依据是《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)的规定，土地使用权出让、转让书据(合同)，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。(3)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=2800×(12000/40000)×(50000÷60000)=700(万元)(4)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=400×(12000÷40000)×(50000/60000)+7200×(50000÷60000)=6100(万元)(5)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(700+6100)×(10%+20%)=2040(万元)提示：其他项目金额指的是加计扣除部分。(6)收入合计=16000万元扣除项目合计=700+6100+2040+800=9640(万元)增值额=16000-9640=6360(万元)增值额/扣除项目=6360÷9640×100%=65.98%，适用税率为40%，速算扣除系数5%应纳土地增值税=6360×40%-9640×5%=2062(万元)(7)2005年所得税的应税收入总额=16000+21=16021(万元)提示：将自建商品房转为自用或经营，属于内部资产处置，不确认收入，不缴纳所得税。(8)所得税前扣除的销售成本=700+6100=6800(万元)(9)交际应酬费限额=500×10‰+(16021-500)×5‰=82.61(万元)>实际发生额80万元，实际发生额可以全额扣除，不用调整。所得税前应扣除的期间费用=1500+900+10.63=2410.63(万元)(10)所得税前应扣除税金=801.05+2062=2863.05(万元)(11)2005年度应缴纳的所得税=(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%=1302.62(万元)30、单选

保险公司取得的下列收入，应征营业税的是()。A.出纳长款收入B.保险追偿款收入C.财产保险费收入D.出口信用保险收入正确答案：C参考解析：保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。31、多选

根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有（）A.免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不缴纳耕地占用税B.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税C.纳税人临时占用耕地，应当照章征收耕地占用税D.占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收耕地占用税正确答案：B,C,D参考解析：免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。32、单选

某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2011年12月该企业开采原煤340万吨（其中包含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。已知原煤资源税的单位税额为4元/吨，2011年12月该企业在本省应缴纳资源税为（）万元。A.1000B.1120C.1360D.1400正确答案：A参考解析：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地纳税。所以外省开采的原煤应当在外省缴纳资源税，在本省只针对本省开采销售的部分缴纳资源税。2011年该企业在本省应缴纳资源税=（300-50）×4=1000（万元）。33、多选

下列出口货物中，免税但不予退税的有()A.古旧图书B.避孕药品和用具C.国家计划内出口的原油D.来料加工复出口的货物正确答案：A,B,D参考解析：自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。34、多选

下列各项中，应征收资源税的有（）。A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气正确答案：B,D参考解析：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。35、单选

下列各项中，应征收增值税的是（）A．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为B．增值税纳税人收取的会员费收入C．电力公司向发电企业收取的过网费D．邮政部门发行报刊正确答案：C参考解析：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税；对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。36、判断题

外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。()正确答案：错37、多选

代理统印发票领购业务的，其领购方式有（）A.批量供应B.验旧购新C.交旧购新D.担保发售正确答案：A,B,C,D38、多选

下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有()A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额正确答案：A,C,D参考解析：罚款和滞纳金不能作为城建税的计税依据。39、问答?计算题：张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2006年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1)将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额，未确认收入;(2)6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理;(3)支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元;(4)支出总额中列支了张某的工资费用40000元。其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人;②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1)计算2006年副食加工店应补缴的增值税;(2)计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加;(3)计算2006年副食加工店应调整的收入;(4)计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额;(5)计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额;(6)计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费);(7)计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额;(8)计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)2006年副食加工店应补缴的增值税=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)(2)2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)(3)2006年副食加工店应调整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)(4)2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)(5)2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)(6)2006年副食加工店张某工资应调增=40000元(7)2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)(8)2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元)40、单选

我国税收立法权规定地方政府有权制定的是()。A.税收法律B.地方性税收法规C.部门规章D.地方规章正确答案：D参考解析：本题考核点是税收立法权限的划分。选项A由全国人大、人大常委会制定;选项B由地方人大、人大常委会制定;选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。41、判断题

国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。()正确答案：错42、判断题

我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。()正确答案：错参考解析：全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。43、判断题

企业整体被另一企业承租后，被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所提税的政策优惠。()正确答案：对44、单选

某生产企业会计核算健全，2011年累计应征增值税的销售额为70万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定，2012年3月接到主管税务机关要求其办理一般纳税人认定事项的通知书后仍未按期办理。2012年4月，该生产企业销售货物取得含税销售额35.1万元，购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值税税款合计为2万元。该生产企业本月应缴纳增值税（）万元。A．1.05B．1.02C．3.1D．5.1正确答案：D参考解析：纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，应对该纳税人按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题中，该生产企业本月应缴纳增值税=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元）。45、问答?1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1—12月份的个人所得情况如下:(1)每月取得工资收入800元,1—12月份共计9600元。(2)1—10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30000元;11—12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2000元。(3)5月份取得银行储蓄存款利息和借给某某演出公司的借款利息各50000元。(4)7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各项所得中，该歌星除11—12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣税款纳税之外，其余均未向税务当局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为属于什么行为，应该如何处理?(本题8分)正确答案：(1)计算应补缴的个人所得税款①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税②1—10月份劳务报酬所得的个人所得税款=[30000×(1-20%)×30%-2000]×10=52000(元)③5月份取得的银行储蓄存款利息，免纳个人所得税④5月份取得的借给某某演出公司的借款利息应缴的个人所得税款=50000×20%=10000(元)⑤7月份取得作曲稿酬的个人所得税款=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)⑥应补缴的个人所得税款=52000+10000+308=62308(元)(2)该歌星的行为属于偷税行为(3)应按税收征收管理法等规定进行处理①已纳税款(11—12月份劳务报酬所得的个人所得税款)为:(2000-800)×20%×2=480(元)②偷税数额为62308元③应纳税额为：已纳税额+偷税数额=480+62308=62788(元)④偷税数额占应纳税额的比例为:62308/62788≈99.2%⑤除由税务机关追缴其所偷税款62308元外，还应对该歌星处3年以下有期徒刑或者拘投，并处偷税数额5倍以下的罚金。46、多选

某生产企业为增值税一般纳税人，其()的进项税额可以从销项税额中抵扣。A.已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物正确答案：C,D47、单选

下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（）A．单位自建自用房屋的自建行为B．单位自建房屋出租的自建行为C．单位自建房屋投资入股的自建行为D．单位自建房屋销售的自建行为正确答案：D48、单选

下列各项中，应征收增值税的是（）A．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为B．增值税纳税人收取的会员费收入C．电力公司向发电企业收取的过网费D．邮政部门发行报刊正确答案：C参考解析：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税；对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。49、多选

在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在中国缴纳企业所得税的有（）A.在境内提供劳务取得的所得B.在境内销售货物取得的所得C.取得境外某公司分配的与境内所设机构、场所没有实际联系的股息所得D.从境外取得的与境内所设机构、场所有实际联系的特许权使用费所得正确答案：A,B,D参考解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。50、单选

某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月进口生产设备一台，关税完税价格折合人民币80万元，假定关税税率为10%，则该企业进口设备应缴纳增值税（）万元。A．13.6B．14.96C．15.11D．11.44正确答案：B参考解析：进口设备应缴纳增值税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）。51、多选

下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）A.船舶B.摩托车C.客车D.货车正确答案：B,C参考解析：选项A，船舶以“净吨位”为计税依据；选项D，货车以“整备质量每吨”为计税依据。52、单选

下列各项中，符合营业税计税依据规定的是()A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据正确答案：A53、单选

某生产企业2011年转让一幢委托建筑公司新建的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收入8000万元，取得与该办公楼相关的土地使用权所支付的金额为1200万元，开发成本为2500万元，企业未按转让房地产项目计算分摊利息支出，转让过程中缴纳相关税金共444万元（其中含印花税4万元）。当地省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A．869B．870.8C．1202D．1203.8正确答案：C参考解析：（1）扣除项目金额合计=1200+2500+（1200+2500）×8%+444=4440（万元）；（2）增值额=8000-4440=3560（万元）；（3）增值额与扣除项目金额之比=3560÷4440×100%=80.18%，适用税率40%、速算扣除系数5%；（4）应纳土地增值税=3560×40%－4440×5%=1424－222=1202（万元）。54、单选

刘某有二套房子，将其中ー套120万元的赠给儿子，另一套100万元的赠给对自己有直接赡养义务的好友，契税税率为3%。下列说法正确的是()万元。A.儿子交契税3.6

B.好友交契税3

C.刘某交营业税6

D.刘某交营业税5正确答案：B参考解析：本题考查个人无偿赠与不动产、土地使用权时契税与营业税减免规定。（1)个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税:①离婚财产分割;②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;③无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人;④房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。故本题中刘某无偿赠送不动产给自己的儿子及对自己有直接赡养义务的好友，暂免征收营业税。（2）对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税;非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。故本题中儿子不缴纳征契税，好友应缴纳契税=100×3%=3万元。55、判断题

退休职工王某2006年1月退休，退休工资每月1800元，再任职后每月又取得工资收入2000元，王某每月应缴纳个人所得税175元。()正确答案：错56、多选

下列各项中，符合契税规定的有（）。A.个人购买90平方米及以下普通住房的，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税B.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税C.不得因减免土地出让金而减免契税D.房屋附属设施，不征收契税正确答案：A,B,C参考解析：选项D，房屋附属设施，涉及土地使用权和房屋权属变化的，应该按规定征收契税。57、判断题

纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。()正确答案：错58、单选

下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是()A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税B.银行销售金银业务不征收增值税C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元正确答案：C参考解析：选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税;选项B，银行销售金银业务，征收增值税;选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]59、问答?计算题：中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。(5)因有一张购物发票中奖获得l000元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(35000-70000)×20%=56000(元)(2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)(5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×20%×50%=200(元)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)。(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。60、单选

下列各项中，属于消费税征收范围的是()A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车正确答案：D参考解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。61、多选

下列不属于中央政府和地方政府共享收入的有（）A.进口环节海关代征的增值税B.资源税（海洋石油企业缴纳的除外）C.证券交易印花税D.储蓄存款利息所得的个人所得税正确答案：A,B,D参考解析：进口环节海关代征的增值税、储蓄存款利息所得的个人所得税均属于中央政府固定收入；资源税（海洋石油企业缴纳的除外）属于地方政府固定收入。62、单选

2009年10月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币900万元，海关规定的监管期为5年；2011年9月30日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业。已知关税税率为20%，则该公司应补缴关税（）万元。A．56B．108C．140D．180正确答案：B参考解析：减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×l2）]；因此，该公司应补缴关税＝900×[1-24/60]×20%＝108（万元）。63、判断题

1993年底以前设立的外商投资企业从1994年起因改为缴纳增值税、消费税、营业税，其比以前缴纳工商统一税而多缴纳的税款，按税法规定应予退还。企业实际收到的退税款不计入应纳税所得额，可计入企业的资本公积处理。正确答案：错64、单选

企业下列行为中，属于避税的是()A.企业虚增当期计税成本，少交企业所得税B.企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税C.企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额正确答案：D参考解析：避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。偷税是指“纳税人伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报仍然拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的”行为。选项A、B和C都是属于偷逃税款的行为。65、单选

下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证正确答案：D参考解析：涉税鉴证业务范围包括：1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。66、多选

根据个人所得税法的规定，个人所得税的纳税义务人包括（）A、个体工商业主B、个人独资企业C、在中国有所得的外籍人员D、私营企业正确答案：A,B,C参考解析：本题考核个人所得税纳税义务人的知识点。选项D，私营企业是企业所得税的纳税义务人。67、单选

列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是()A.对法人做出1万元以上罚款的案件B.对公民做出1000元以上罚款的案件C.对法人做出没收非法所得处罚的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件正确答案：A参考解析：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。所以选项B是正确的。68、多选

根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（）A．企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B．商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧冰箱的收购价格C．企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D．企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定计算进项税额正确答案：B,D参考解析：选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。69、判断题

滑淮税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低;进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。()正确答案：对70、多选

某油田开采销售原油，应缴纳的税种有（）A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税正确答案：A,D参考解析：原油不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税；开采销售原油需要缴纳增值税和资源税，不缴纳营业税。71、单选

某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2011年11月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时零售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。A.12.5B.140.2C.147.76D.13.55正确答案：A参考解析：在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250×5%=12.5（万元）。72、单选

根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）A．制种企业利用自有土地，雇佣农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子，免征增值税B．按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税C．对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，免征增值税D．对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法正确答案：C参考解析：选项C：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。73、单选

甲企业由于经营不善，将本企业的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款110万元，签订借款合同。由于资金周转困难，到期无力偿还贷款，按照贷款合同约定办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。A.500B.550C.605D.555正确答案：D参考解析：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=110×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=55+500=555（元）。74、单选

下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会正确答案：B参考解析：选项ACD均应视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为既不缴纳增值税也不缴纳消费税。75、单选

一份凭证应纳印花税税额超过（）元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。A.200B.500C.100D.300正确答案：B参考解析：一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。76、单选

某独立铁矿山,8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为()A.33600元B.42000元C.56000元D.70000元正确答案：A77、多选

增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有()A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力正确答案：B,C,D参考解析：本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。78、多选

对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括()A.重用印花税票金额1倍至3倍B.重用印花税票金额1倍至5倍C.重用印花税票金额5倍D.2000元以上10000元以下正确答案：C,D79、单选

某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元;2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税()A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元正确答案：B参考解析：2马力折合净吨位1吨，拖船和按船舶税额的50%计算。车船税=4×3000×5+1800×50%×4×50%=61800(元)80、问答?计算题：位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10;(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元;(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元;(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;(4)公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税;(5)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税;(6)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。正确答案：(1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800×10%×3%=2.4(万元)(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)(4)为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)×3%=1.5(万元)(5)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)(6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(万元)81、单选

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年4月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元，价外补贴8000元。已知烟叶税的税率为20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项税额为（）元。A．0B．16000C．13728D．12480正确答案：C参考解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=（80000+8000）×20%=17600（元）；准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（80000+8000+17600）×13%=13728（元）。82、多选

一个国家的税法一般包括几个层次，具体包括（）A.税法通则B.各实体税种税法（条例）C.实施细则D.具体规定正确答案：A,B,C,D参考解析：一个国家的税法一般包括税法通则、各实体税种税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。83、多选

汽车制造厂生产的小轿车()不纳消费税。A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B.巡回展销的样品C.提供给上级主管部门使用的D.用于本厂研究所作碰撞试验的正确答案：A,D84、单选

某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2012年1月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为234元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2012年1月应缴纳消费税（）元。A.104000B.223500C.225500D.3900正确答案：A参考解析：消费税征税范围中高档手表税目，是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。A牌手表每只不含增值税价款=15210÷（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值税价款=10530÷（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值税价款=234÷（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表属于应税消费品，该商场2012年1月应缴纳消费税=13000×40×20%=104000（元）。85、单选

根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是（）A．橄榄油B．肉桂油C．麦芽D．香茅油正确答案：A参考解析：选项BCD适用17%的增值税税率。86、单选

下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是()A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的D.税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的正确答案：D87、单选

2012年5月，陈某从某汽车有限公司（小规模纳税人）购买一辆供小汽车自己使用，支付了含增值税的价款200000万元，另支付购置工具件和零配件含税价款2000元，支付代收的保险费3000元，运费1000元，支付的各项款项均由汽车公司开具“机动车销售统一发票”。则陈某应缴纳车辆购置税（）元。A.17606.84B.17649.57C.20000D.20048.54正确答案：C参考解析：应缴纳的车辆购置税=（200000+2000+3000+1000）÷（1+3%）×10%=20000（元）。88、单选

我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是()的原则。A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人的原则D.灵活确定的原则正确答案：C参考解析：主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权;对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。89、多选

鉴证业务包括（）。A.历史财务信息审计业务B.历史财务信息审阅业务C.相关服务D.其他鉴证业务正确答案：A,B,D90、单选

税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，（）是核心。A.无偿性B.强制性C.平等性D.固定性正确答案：A参考解析：无偿性是核心，因为税收的最终目的就是无偿地从纳税人处取得财产，并不是等价的交易。91、多选

下列选项中，属于消费税征税范围的有（）A.高尔夫车B.高尔夫球C.高尔夫球杆D.高尔夫球包正确答案：B,C,D参考解析：高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）属于消费税征收范围，应当征收消费税。92、单选

某金融机构2011年第三季度购买A债券共支付56万元，其中包括各种税费1万元。购买B债券40万元，另外支付了相关税费0.5万元。第四季度将A债券转让，取得收入60万元，另外支付了1.5万元的相关税费；将B债券转让，扣除支付的相关税费0.6万元以后取得收入36.4万元。则该金融机构第四季度转让债券应缴纳的营业税为（）万元。A.0.25B.0.02C.0.07D.0.1正确答案：D参考解析：该金融机构第四季度转让金融商品应缴纳的营业税=［60-（56-1）+（36.4+0.6）-40］×5%=（5-3）×5%=0.1（万元）。93、单选

单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（）A.转让新研发的高新技术B.购置小汽车自用C.个人取得工资、薪金所得D.金融机构向企业贷款取得利息收入正确答案：D参考解析：选项A：对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税，城建税随“三税”的减免而减免；选项B：购置小汽车自用应缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税；选项C：个人取得工资、薪金所得应缴纳个人所得税，不需要缴纳城建税；选项D：金融机构向企业贷款取得利息收入应按“金融保险业”税目缴纳营业税，同时应缴纳城建税。94、多选

下列各项中，符合房产税相关规定的有（）A.纳税人因房屋大修导致连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产税B.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税C.老年服务机构自用的房产，免征房产税D.自2011年1月1日起，为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税正确答案：B,C,D参考解析：纳税人因房屋大修停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。95、单选

张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为()A.1.5万元B.2.7万元C.4.5万元D.6万元正确答案：A参考解析：本题考核个人销售住房的有关营业税的规定。自09年1月1日至12月31日，个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)×5%=1.5(万元)。96、单选

2012年1月甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为1000万元，双方签订的合同规定，每月租金为20000元，按月支付，租期三年。当月，甲公司按照合同约定支付了当月的租金。已知财产租赁合同印花税税率为1‰。则甲公司1月份应当缴纳印花税（）元。A.5B.20C.240D.720正确答案：D参考解析：财产租赁合同的计税依据为租赁金额，印花税计税依据=20000×12×3=720000（元），甲公司1月份应缴纳印花税=720000×1‰=720（元）。97、单选

根据消费税的相关规定，下列表述不正确的是（）A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人不能按照固定期限缴纳消费税的，可以按次纳税C.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税D.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款正确答案：D参考解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。98、单选

某批发企业2011年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元(包括运费成本520);丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元(增值税专用发票上注明的增值税额17000元)。进项税额转出额为()A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元正确答案：C参考解析：进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74(元)[该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核]99、单选

下列项目符合增值税专用发票管理规定的是()。A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票C.取得非法代开专用发票的，已抵扣的税款应追回D.取得非法代开专用发票已抵扣税金的，不按偷税处理正确答案：C参考解析：选项A.B，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票。选项D，对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。100、多选

下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有()A.财产保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.国际组织颁发的环境保护奖金D.商场购物取得的中奖所得正确答案：A,B,C101、单选

某建筑公司2012年4月承揽甲企业一项建筑工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供材料2000万元，劳务费1000万元，甲企业提供材料价款300万元，提供的设备价款为100万元。工程于当月底提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.60B.90C.102D.105正确答案：C参考解析：纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲企业支付的提前竣工奖属于价外费用，该建筑公司当月应缴纳的营业税=（2000+1000+300+100）×3%=102（万元）。102、单选

假定某居民企业2012年利润总额10000万元，经税务机关审查，有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、2475B、2575C、2630D、2675正确答案：B参考解析：本题考核企业所得税应纳税额的知识点。（1）首先，视同销售业务应调增应纳税所得额＝1×（1000－700）＝300（万元）（2）其次，捐赠业务捐赠扣除限额＝10000×12%＝1200（万元）实际捐赠额＝700×1＋1000×1×17%＝870（万元），准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额＝（10000＋300）×25%＝2575（万元）103、多选

下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）A.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰B.以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品C.以委托加工收回的已税杆头为原料生产的高尔夫球杆D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子正确答案：B,C,D参考解析：选项A：以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不得抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税；但是以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣已税珠宝玉石缴纳的消费税。104、判断题

1993年10月5日，某房地产开发公司与一机关签订了一份价值2亿元的写字楼转让合同，但由于种种原因，迟至1997年6月才正式转让。对于上述转让，按现行税法有关规定可以免征土地增值税。正确答案：对105、单选

纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为()。A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量正确答案：D参考解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。106、单选

一种税区别于另一种税的重要标志是（）A.计税依据B.税目C.税率D.课税对象正确答案：D参考解析：课税对象是一种税区别于另一种税的重要标志。107、单选

甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2012年4月甲企业从乙企业购入一批原材料，取得乙企业开具的增值税专用发票，因资金紧张无法在合同约定的日期支付货币资金，经过与乙企业协商达成协议，甲企业用自产的一批货物抵顶货款并向乙企业开具增值税专用发票，乙企业取得该批货