注册会计师：税法考试资料（强化练习）

注册会计师：税法考试资料（强化练习）1、判断题

纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销（江南博哥）售额中减除折扣额()正确答案：对参考解析：折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合科法规定的条件，就可以从销售额中扣除。2、单选

某企业2011年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将未到期的国债转让。假设不考虑相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（）万元。A.5B.13.90C.50D.55正确答案：B参考解析：国债利息收入=国债金额×（适用年利息率÷365）×持有天数=1000×5%÷365×300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9（万元）。3、多选

下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有()A、金银首饰B、玉器C、镶嵌宝石的金银首饰D、钻石饰品正确答案：A,C,D参考解析：玉器应在生产环节缴纳消费税。4、单选

某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税()A.16万元B.25.2万元C.22万元D.36万元正确答案：D参考解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(万元)5、多选

以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）A、个人提供专利权所得B、个人提供著作权所得C、个人出版图书的所得D、个人转让专有技术的所得正确答案：A,B,D参考解析：本题主要考核特许权使用费所得的知识点。C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。6、单选

某企业2011年4月1日向银行借款300万元用于日常生产经营，年利率为8%，每月末支付当月利息，借款期限为24个月。则该企业在计算2011年企业所得税时准予扣除的利息支出为（）万元。A.6B.18C.24D.48正确答案：B参考解析：2011年准予扣除的利息支出=300×8%×9÷12=18（万元）。7、判断题

滑淮税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低;进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。()正确答案：对8、问答?计算题：某综合公司2012年1月发生下列业务：（1）该公司自建同一标准的楼房三栋，建筑安装成本总计6000万元，成本利润率为10%。房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收两年租金收入400万元，另外一栋对外销售，取得销售收入3000万元。（2）该公司广告业务部当月取得广告代理业务收入500万元，支付给有关单位广告制作费80万元，支付电视台的广告发布费60万元。（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入1万元，台球室取得收入5万元，保龄球馆取得收入10万元。（4）该公司下设非独立核算的运输队具有国际运输资质，当月取得境内运输收入200万元；另将一批货物运往境外，取得运输收入1000万元。已知：当地省级人民政府决定台球和保龄球适用的营业税税率是5%，其他娱乐业适用营业税税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该公司第一笔业务应缴纳的营业税；（2）该公司第二笔业务应缴纳的营业税；（3）该公司第三笔业务应缴纳的营业税；（4）该公司第四笔业务应缴纳的营业税。正确答案：（1）自建自用的不动产，不缴纳营业税。出租自建的不动产，不缴纳建筑业的营业税，要缴纳出租环节的营业税。应缴纳的营业税=400×5%=20（万元）。建筑公司销售自建的不动产，要缴纳两道环节（建筑业和销售不动产）的营业税。建筑业的营业税=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（万元）销售不动产的营业税=3000×5%=150（万元）合计应纳营业税=20+68.04+150=238.04（万元）（2）该公司第二笔业务应缴纳的营业税=（500-60）×5%=22（万元）（3）该公司第三笔业务应缴纳的营业税=（5+1+0.5+1）×20%+5×5%+10×5%=2.25（万元）（4）该公司第四笔业务应缴纳的营业税=200×3%=6（万元）。9、单选

根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）A．制种企业利用自有土地，雇佣农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子，免征增值税B．按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税C．对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，免征增值税D．对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法正确答案：C参考解析：选项C：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。10、多选

下列有关城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）A.取得输油收入的管道局，城建税纳税地点为管道局所在地B.对流动经营等无固定纳税地点的个人，应在其居住地缴纳城建税C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，城建税纳税地点为油井所在地D.代扣代缴城建税的纳税地点为代扣代缴地正确答案：A,C,D参考解析：选项B：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。11、单选

下列关于契税税收减免政策的规定，正确的是（）A.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税B.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，免征契税C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业生产的，免征契税D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税正确答案：D参考解析：A选项，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；B选项，对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税；C选项，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。12、判断题

根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。正确答案：错13、多选

企业所得税法属于我国税法体系中的()A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.税收普通法正确答案：B,D参考解析：我们目前还没有制度统一的税收基本法，所以企业所得税法属于税收普通法。14、单选

下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是()A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现正确答案：A参考解析：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。15、问答?计算题：某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。正确答案：(1)进口化妆品应缴纳的关税=200×(1+0.3%)×50%=100.3(万元)(2)进口化妆品应缴纳的消费税=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(万元)(3)代收代缴的消费税=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(万元)(4)委托出口应缴纳的消费税=0(万元)(5)销售化妆品应缴纳的消费税=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(万元)16、多选

下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有()。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税正确答案：B,C,D参考解析：进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税，所以选项A是错的，选项B是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项C是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项D是正确的。17、单选

下列各项中，需要计算缴纳增值税的有（）A．销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备B．提供矿产资源开采劳务C．各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D．销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费正确答案：C参考解析：选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定；选项B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税；选项D：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。18、多选

下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间有关规定的有（）A．采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天B．采取赊销方式销售货物，没有签订书面合同的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天C．采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天D．委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天正确答案：A,C,D参考解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，增值税纳税义务发生时间为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项C：采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项D：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。19、多选

纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供的有关资料有()A、营业执照B、有关合同、章程、协议书C、银行账号证明D、居民身份证、护照或其他合法证件正确答案：A,B,C,D参考解析：以上四项均为进行税务登记应提供的资料20、问答?计算题：某市区化妆品生产企业（增值税一般纳税人）按月缴纳增值税和消费税，2012年3月计算失误漏计销售自产化妆品取得的含税销售额58500元，2012年4月30日自行发现并实施补税；进口一批货物，关税完税价格为60000元，关税税率20%，2012年4月5日取得海关填发的进口增值税专用缴款书（当月未认证），企业于当月30日缴纳进口环节增值税。要求计算：（1）该企业漏计化妆品销售额应补缴的增值税及其滞纳金。（2）该企业应缴纳的进口增值税及其滞纳金。（3）该企业应补缴的消费税及其滞纳金（化妆品消费税税率为30%）。（4）该企业应补缴的城市维护建设税及其滞纳金。（5）该企业应补缴的教育费附加。正确答案：（1）漏计化妆品销售额应补缴增值税=58500/（1+17%）×17%=8500（元）3月份应纳的增值税应在4月15日前缴纳，滞纳天数自4月16日至4月30日共15天，应缴纳滞纳金=8500×15×0.5‰=63.75（元）应补缴的增值税及其滞纳金合计=8500+63.75=8563.75（元）（2）进口环节应缴纳增值税=60000×（1+20%）×17%=12240（元）纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，即该企业应在4月19日前缴纳税款，滞纳天数自4月20日至4月30日共11天，应缴纳滞纳金=12240×11×0.5‰=67.32（元）应缴纳的进口增值税及其滞纳金合计=12240+67.32=12307.32（元）（3）应补缴消费税=58500/（1+17%）×30%=15000（元）应缴纳滞纳金=15000×15×0.5‰=112.5（元）应补缴的消费税及其滞纳金合计=15000+112.5=15112.5（元）（4）应补缴城建税=（8500+15000）×7%=1645（元）应缴纳滞纳金=1645×15×0.5‰=12.34（元）应补缴的城建税及其滞纳金合计=1645+12.34=1657.34（元）（5）应补缴教育费附加=（8500+15000）×3%=705（元）。21、判断题

根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。()正确答案：对22、单选

某政府机关拥有一栋办公楼，房产原值6000万元。2011年将其中的1/3对外出租，当年取得租金收入200万元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，该政府机关当年应缴纳的房产税（）万元。A.0B.24C.62.4D.81.6正确答案：B参考解析：国家机关自用的房产，免征房产税。但是国家机关的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。该政府机关当年应缴纳的房产税=200×12%=24（万元）。23、问答?某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付境外的买价300万元，支付境外自己的采购代理人的购货佣金6万元，支付境外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用26万元，保险费用无法确定，经海关查实放行；支付从报关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，加工结束后向委托方收取加工费和代垫辅助费不含税金额50万元，开具增值税专用发票，该商贸公司无同类化妆品的市场价格；（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，取得运输发票，当月由于管理不善丢失5％；（4）将进口化妆品的80％重新加工制作为成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额720万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（5）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于购货方提前付款，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到不含税金额285万元；（6）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司受托加工应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。正确答案：（1）该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：①关税完税价格=（300+4+26）×（1+3‰）=330.99（万元）应缴纳关税=330.99×20％=66.20（万元）②消费税组成计税价格=（330.99+66.20）÷（1-30％）=567.41（万元）应缴纳消费税=567.41×30％＝170.22（万元）③应缴纳增值税=567.41×17％＝96.46（万元）（2）该公司受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：①代收代缴消费税=(100+50)÷（1-30％）×30％=214.29×30%=64.29（万元）②代收代缴城建税、教育费附加=64.29×（7％+3％）=6.43（万元）应代收代缴消费税、城建税和教育费附加合计=64.29+6.43=70.72（万元）（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）］×30％-170.22×80％=237.6-136.18=101.42（万元）（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300+50］×17％=194.14（万元）（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和96.46+8×7％+34×（1-5％）+20×（1-5％）×7％=96.46+0.56+32.3+1.33=130.65（万元）（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税：194.14-130.65=63.49（万元）（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加：（101.42+63.49）×（7%+3%）=16.49（万元）。24、单选

下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是()A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税正确答案：A参考解析：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。[该题针对“增值税的征收管理(综合)”知识点进行考核]25、单选

一份凭证应纳印花税税额超过（）元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。A.200B.500C.100D.300正确答案：B参考解析：一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。26、单选

某歌舞厅2011年7月发生业务如下：门票收入60万元；销售各种小吃取得收入35万元；将舞厅内小卖部出租给个体户张某，取得租金6万元，该小卖部对歌舞厅的顾客销售烟酒以及各种小礼品取得收入34万元。当地人民政府确定歌舞厅的营业税税率为20%，则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为（）万元。A.19.3B.20.2C.26.1D.27正确答案：A参考解析：由于小卖部是出租给个体户经营的，个体户张某是独立的纳税人，所以小卖部向顾客销售烟酒以及各种小礼品不属于歌舞厅的混合销售行为，不计入歌舞厅的营业额。该歌舞厅应缴纳的营业税=（60+35）×20%+6×5%=19+0.3=19.3（万元）。27、单选

2012年1月甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为1000万元，双方签订的合同规定，每月租金为20000元，按月支付，租期三年。当月，甲公司按照合同约定支付了当月的租金。已知财产租赁合同印花税税率为1‰。则甲公司1月份应当缴纳印花税（）元。A.5B.20C.240D.720正确答案：D参考解析：财产租赁合同的计税依据为租赁金额，印花税计税依据=20000×12×3=720000（元），甲公司1月份应缴纳印花税=720000×1‰=720（元）。28、多选

下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税正确答案：B,D参考解析：选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;选项C，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。29、多选

在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有()A、按税法规定可以不设账簿的B、不能准确核算成本费用支出的C、按税法规定应设置但未设置账簿的D、发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的正确答案：A,B,C参考解析：D项不是核定征收的范围30、单选

下列车船中，不属于车船税的应税车船的是（）A.自行车B.货车C.客货两用车D.非机动驳船正确答案：A参考解析：车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。31、多选

下列车船税法定免税的有()A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船正确答案：B,D参考解析：非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。32、多选

根据企业所得税的规定，以下属于职工福利费范畴的项目有（）A.职工防暑降温费B.为管理部门工作人员缴纳的住房公积金C.职工交通补贴D.劳动保护费支出正确答案：A,C参考解析：选项BD不属于职工福利费范畴。33、单选

下列外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是()A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业正确答案：A34、多选

下列不属于资源税纳税人的有()A.开采煤矿的个体经营者B.进口矿产品的外贸企业C.开采天然气的中外合作企业D.生产液体盐的单位正确答案：B,C参考解析：选项B，进口矿产品和盐不征收资源税;选项C，中外合作企业开采天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。[该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核]35、单选

某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月从农民手中收购玉米一批，农产品收购发票上注明价款30万元，委托运输企业将粮食运回企业，支付运输费1万元、装卸费0.3万元、保险费0.1万元，取得运输企业开具的货运发票；验收入库后，因自然灾害损失1/2。则企业本月可以抵扣的进项税为（）万元。A．1.95B．1.99C．3.9D．3.97正确答案：D参考解析：因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税，不需要作进项税额转出。可以抵扣的进项税=30×13%+1×7%=3.97（万元）。36、多选

下列行为中，应当征收资源税的有（）A.用于连续生产应税产品的自产应税产品B.用于出口的自产应税产品C.用于销售的自产应税产品D.用于对外赠送的自产应税产品正确答案：B,C,D参考解析：选项A：纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。这个规定虽然教材并没有明确，但是需要通透掌握。37、单选

某外贸公司3月份购进及出口情况如下：①第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。②将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1:7，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为()。A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元正确答案：D参考解析：外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)38、多选

根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）A．商场销售电视并提供送货服务B．建材商店销售门窗并负责安装C．饭店提供餐饮服务并销售酒水、饮料D．高尔夫球场提供娱乐服务并向顾客销售毛巾、矿泉水正确答案：A,B参考解析：选项CD属于营业税的混合销售，征收营业税。39、单选

下列有关城市维护建设税适用税率的表述中，不正确的是（）A.纳税人所在地为市区的，税率为7%B.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%C.纳税人所在地为农村的，税率为3%D.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%正确答案：C参考解析：选项C：纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，城市维护建设税税率为1%。40、多选

根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）A.采取分期收款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为决定自用的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天正确答案：A,D参考解析：选项B：采取预收货款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项C：纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。41、单选

某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元（无法分别核算各类首饰的零售额）。假设该珠宝店无其他业务，则该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为（）元。A.3250B.3802.5C.6500D.7605正确答案：A参考解析：对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税=76050÷（1+17%）×5%=3250（元）。42、单选

下列行为中，属于增值税征税范围的有（）A．销售商品房B．进口设备C．提供修理劳务D．提供安装劳务正确答案：B参考解析：选项AC征收营业税，选项D不征收增值税，也不征收营业税。43、多选

下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，符合规定的有（）A.企业的固定资产由于技术进步等原因，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%B.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除50%C.企业支付给残疾职工的工资可以在据实扣除的基础上，加计扣除100%D.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税正确答案：B,C,D参考解析：选项A：企业的固定资产由于技术进步等原因，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。44、多选

下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有()A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物正确答案：A,C参考解析：选项B经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月，参考教材180页第八节第一个大问题中最后一段。选项D经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。45、多选

下列各项，符合我国关税条例的有()A、需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算B、批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算C、查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算D、滑准税率也属比例税率正确答案：A,B,D参考解析：ABD正确，C应以查获日实施的税率计算。46、问答?计算题：某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)(1)方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(2)方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。正确答案：(1)不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。(2)要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税、城镇土地使用税和个人所得税。(3)不交营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。(4)要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。47、多选

某生产企业为增值税一般纳税人，其()的进项税额可以从销项税额中抵扣。A.已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物正确答案：C,D48、单选

某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2012年4月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。A．24310B．18530C．21930D．27540正确答案：C参考解析：可以抵扣的进项税=5100+4760×180000/240000=8670（元），该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930（元）。49、单选

有关车船税的计税依据，下列表述不正确的是（）A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税B.车辆整备质量尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税D.船舶净吨位尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税正确答案：A参考解析：车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算车船税。50、单选

下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是()A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B、委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C、购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税正确答案：A参考解析：选项A，将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。51、单选

下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合规定的是（）A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照签订合同的当天确认收入的实现正确答案：B参考解析：选项A：企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。52、多选

下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有()A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。53、单选

某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2012年1月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为234元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2012年1月应缴纳消费税（）元。A.104000B.223500C.225500D.3900正确答案：A参考解析：消费税征税范围中高档手表税目，是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。A牌手表每只不含增值税价款=15210÷（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值税价款=10530÷（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值税价款=234÷（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表属于应税消费品，该商场2012年1月应缴纳消费税=13000×40×20%=104000（元）。54、判断题

当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉;未经复议的，法院不予受理。()正确答案：对55、单选

下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是()A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证正确答案：D参考解析：涉税鉴证业务范围包括：1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证;2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证;3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。56、多选

下列选项中，不属于消费税征税范围的有（）A.未经涂饰的素板B.竹制筷子C.销售价格为每只8000元（不含增值税）的手表D.摩托车轮胎正确答案：B,C参考解析：选项B：木制一次性筷子属于消费税征税范围，竹制筷子不属于消费税征税范围；选项C：高档手表属于消费税征税范围，而应当征收消费税的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，选项C不符合条件，不属于消费税征税范围。57、单选

王某拥有两套房产，第一套是2009年购入的别墅，购入价为1300万元，2012年将该别墅以2000万元售出；第二套是2001年以700万元购入的商铺，2012年以900万元将该商铺转出。则王某上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.45B.100C.110D.145正确答案：C参考解析：（1）个人转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业额，这是销售不动产的一般规定；（2）对于个人转让购置的“住房”有特殊的政策：自2011年1月28日起，个人转让购置不足5年的住房，全额征收营业税。王某应缴纳的营业税=［2000+（900-700）］×5%=110（万元）。58、多选

下列项目中，应计入进口货物完税价格的有（）A．进口关税B．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C．由买方负担的包装材料费用D．卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益正确答案：B,C,D参考解析：进口关税不计入进口货物的完税价格。59、单选

下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有()。A.收取快递费100元

B.代收快递手续费

C.帮助客户建立快递网络，销售快递单收取3万元

D.收取木框包装劳务费5万元正确答案：B参考解析：根据税法教材，邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务，故单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目依照3%税率征收营业税。代收快递应按“服务业——代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税，营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。故本题正确选项为B。60、单选

下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法计算应退税额的是（）A．收购货物出口的外贸企业B．受托代理出口货物的外贸企业C．自营出口自产货物的生产企业D．委托出口自产货物的生产企业正确答案：A参考解析：选项B：受托代理出口货物的外贸企业只是从事代理出口业务，不属于增值税出口退税人；选项CD：适用增值税出口“免抵退税”政策。61、多选

税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括()。A.税款征收管理权B.税务检查权C.税务行政复议裁决权及其他税务管理权D.税务稽查权正确答案：A,B,C,D参考解析：税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。62、判断题

纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不需再向税务机关申报纳税。()正确答案：对63、判断题

出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额。()正确答案：错参考解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。64、单选

纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（）A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员直接征收税款D、核定其应纳税额正确答案：D参考解析：本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。65、单选

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。以下属于“年应税销售额”组成部分的有（）A．稽查查补销售额B．纳税评估调整销售额C．免税销售额D．不征税销售额正确答案：D参考解析：应缴纳进口增值税=（120+24+14.24）×17%=26.90（万元）。注意，这里不能用3%征收率计算，而是要按照适用税率计算，小轿车适用的增值税税率为17%，所以按照17%税率计算。66、单选

某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（）元。A．20132B．24946.74C．20710D．28900正确答案：C参考解析：销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除；该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税=170000×17%-8190=20710（元）。67、多选

根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的有()。A.邮政部门销售集邮商品B.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.生产销售热力正确答案：B,D参考解析：邮政部门销售的集邮商品不征增值税;其他的部门销售集邮商品征收增值税。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围。68、单选?甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年度，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。(2)支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系甲公司2008年1月1日购人的，初始入账成本为500万元。，预计使用年限为10年。(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)取得专项借款收到现金5000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。(6)因收发差错造成存货短缺净损失l0万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是()。A.收到出租写字楼的年租金B.转让专利权使用权收到的价款C.管理用机器设备发生日常维护支出D.收到联营企业分派的现金股利正确答案：D参考解析：选项D属于投资活动现金流量。69、单选

销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用ー并计入销售额的有()。A.车辆加装改装费

B.代收保险费

C.代收车辆牌照费

D.代收车辆购置税正确答案：A参考解析：本题主要考査代收款项的征税政策。代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价款，应并入计税依据一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。本题中代收保险费、代收车辆牌照费、代收车辆购置税没有具体指明是使用代收单位还是委托方票据收取的，视为使用委托方票据收取，不并入价外费用计入销售额计算车辆购置税。70、多选

下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有()。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品正确答案：A,D参考解析：本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税;外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。71、单选

某公司进口一批货物，海关于2011年8月1日填发税款缴款书，但是该公司一直推迟到8月30日才缴纳400万元的关税。海关应当征收该企业关税滞纳金（）万元。A．6B．2.8C．3D．3.2正确答案：C72、判断题

根据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税。正确答案：错73、单选

个人取得下列收入，按“股息、红利”所得征收个人所得税的是（）A、国债利息B、从上市公司取得股息红利C、国家发行的金融债券利息D、教育储蓄存款利息正确答案：B参考解析：本题考核股息、红利的知识点。选项A、C、D免征个人所得税。74、多选

下列有关企业转让上市公司限售股的所得税处理，正确的有（）A.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，确认转让所得B.企业将其代持的个人限售股转让的，应以转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得C.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的，按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入计算纳税D.企业将其代持的个人限售股转让，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税正确答案：B,C,D参考解析：选项A：依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。75、单选

下列能够与货物实付价格区分且未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（）A．进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B．进口人为进口货物向中介机构支付的经纪费C．进口设备报关后的安装调试费用D．货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用正确答案：B参考解析：买方为购买进口货物负担的，除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入关税完税价格。76、单选

王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司庆扣缴王某的个人所得税()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正确答案：A77、多选

依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有()A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶D.调制乳正确答案：C,D参考解析：税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围，复合胶、调制乳适用17%税率。[该题针对“增值税的税率”知识点进行考核]78、判断题

依据企业所得税的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。()收入。正确答案：对参考解析：企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期79、单选

某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为()A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元正确答案：B参考解析：160×12%+3000×(1-30%)×4/12×1.2%=27.6(万元)80、单选

增值税一般纳税人销售的下列货物中，按照4%征收率计算缴纳增值税的是（）A．销售旧货B．销售自己使用过的固定资产C．典当业销售死当物品D．单采血浆站销售非临床用人体血液正确答案：C参考解析：选项A：一般纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税；选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以选择按照6%征收率计算缴纳增值税。81、判断题

股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，一律并入公司利润总额征收企业所得税。如数额较大，可在5年的期限内平均转入利润总额。()正确答案：错参考解析：申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，作为股票溢价收入，是不征收所得税的。82、多选

下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有()A.曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的B.依照征管法可以不设置账簿的C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的正确答案：B,D83、单选

位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批要材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税()A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元正确答案：A参考解析：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税。(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。84、多选

某企业生产的某系列化妆用品，用于下列()用途时应征收消费税。A.促销活动中赠送品B.本企业职工运动会奖品C.加工生产其他系列化妆用品D.电视广告的样品正确答案：A,B,D参考解析：继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。85、多选

下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有()A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的正确答案：A,B,C86、问答题

计算题：某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元;销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入3800元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。装修业务营业税税率3%,租赁业务营业税税率5%)(本题5分)正确答案：(1)应纳营业税=(65200×3%)+(3800×5%)=2146(元)(2)增值税进项税额=200000×17%=34000(元)(3)增值税不含税销售额=333450÷(1+17%)=285000(元)(4)增值税销项税额=285000×17%=48450(元)(5)应纳增值税额=49450-34000=14450(元)87、单选

下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是()A.所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象B.全额累进税率计算方法简便，税收负担合理C.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志D.我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种正确答案：C参考解析：并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。88、单选

纳税人在计算车船税滞纳天数时，自应购买“交强险”截止日期的（）起到纳税人购买“交强险”的（）止。A.当日，当日B.当月，当月C.次日，次日D.次日，当日

正确答案：D参考解析：车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”的当日止。89、多选

经全国人大及常委会和国务院的批准，（）可以拥有某些特殊的税收管理权。A.首都B.直辖市C.民族自治地方D.经济特区正确答案：C,D参考解析：经全国人大及常委会和国务院的批准，民族自治地方和经济特区可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有某些特殊的税收管理权。90、单选

2011年3月，某娱乐公司取得餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应缴纳营业税（）万元。（当地省级人民政府规定，网吧适用的营业税税率是20%，台球室适用的营业税税率为5%）A.5.45B.9.20C.15.80D.21.80正确答案：B参考解析：该公司当月应缴纳的营业税=40×5%+44×5%+25×20%=9.20（万元）。91、单选

列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算B、非机动驳船船舶税额的50%计算C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算正确答案：B92、单选

某白酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月向商场开具的普通发票上注明销售额760500元，同时该白酒厂向商场收取白酒的品牌使用费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。A.130000B.136000C.530000D.536000正确答案：D参考解析：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购买方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此，该白酒厂当月应缴纳的消费税=（760500+35100）÷（1+17%）×20%+400×2×1000×0.5=536000（元）。93、单选

根据消费税相关法律制度的规定，符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按（）计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。A.当期生产领用量B.当期销售数量C.当期购进数量D.当期期末库存量与期初库存量之差正确答案：A参考解析：符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。94、单选

某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年5月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05正确答案：A参考解析：本题考核增值税计算的知识点。小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷（1+3％）×3％-1800÷（1+17％）×17％=903.51（元）。95、多选

根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（）国家外汇牌价。A.当天B.当月1日C.当月最后一日D.当年1日正确答案：A,B参考解析：纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。96、多选

下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有()A.从境内两处取得工资的中国公民B.2010年取得年收入15万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户正确答案：A,B,C97、单选

作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税()A.420元B.924元C.929.6元D.1320元正确答案：B98、单选

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。这里的“境内”不包括（）A.提供应税劳务的单位或者个人在境内B.所转让的境外土地使用权的接受单位在境内C.所转让的专利技术的接受单位在境内D.所转让的不动产在境内正确答案：B参考解析：在中华人民共和国境内是指（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租的不动产在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。99、单选

某音乐茶座2011年12月取得销售咖啡收入30万元，销售啤酒、饮料等取得收入15万元，提供点歌服务取得点歌费10万元，另外为顾客办理会员收取会员费5万元。当地政府规定娱乐业的营业税税率为20%。则当月该音乐茶座应缴纳的营业税（）万元。A.2B.8C.10D.12正确答案：D参考解析：娱乐业的营业额包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。则该音乐茶座应缴纳的营业税=（30+15+10+5）×20%=12（万元）。100、单选

某烟草公司2012年4月份进口400标准箱甲类卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。不考虑其他事项，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税为（）万元。A.448.13B.992.93C.1000.36D.1006.36正确答案：D参考解析：进口环节应缴纳消费税=（关税完税价格+关税+定额税率）/（1-适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率+定额税=（600+180+400×150÷10000）/（1-56%）×56%+400×150÷10000=1006.36（万元）。101、单选

纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，按照（）税目缴纳营业税。A.建筑业B.服务业C.转让无形资产D.销售不动产正确答案：D参考解析：纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。102、单选

根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）A．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税B．纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应当缴纳增值税C．纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税D．供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调整，属于提供加工劳务，应当征收增值税正确答案：A参考解析：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。103、判断题

国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。()正确答案：错104、单选

下列有关税法概念的说法正确的是()。A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称正确答案：D参考解析：选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入;选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。105、判断题

李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。()正确答案：错参考解析：房产税的征税范围不包括农村。106、多选

下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有()A.节税属于合法行为B.逃税属于违法行为C.偷税属于违法行为D.避税属于非违法行为正确答案：A,B,C,D107、单选

位于县城的某生产企业2011年12月1日转让一幢其2002年购置的厂房，签订转让合同，于当日开具销售发票，取得转让收入100万元。企业不能取得该房屋的评估价格，但能够提供购房发票（已经当地税务部门确认），发票上记载的购置原价为40万元，开票日期为2002年12月1日，购置厂房时缴纳契税1.2万元，取得了完税凭证。则该企业转让厂房应缴纳土地增值税（）万元。A．10.91B．11.88C．12.48D．11.47正确答案：B参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。转让厂房的扣除项目金额=（40+40×5%×9）+（100-40）×5%×（1+5%+3%）+1.2+100×0.5‰=62.49（万元）；增值额=100-62.49=37.51（万元）；增值率=37.51÷62.49×100%=60.03%，适用税率40%、速算扣除系数为5%；应纳土地增值税=37.51×40%-62.49×5%=11.88（万元）。108、单选

企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除，这体现了企业所得税税前扣除原则的（）A.权责发生制原则B.配比原则C.确定性原则D.合理性原则正确答案：A参考解析：权责发生制原则，是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。109、单选

某天然气开采企业2011年12月进口天然气500万立方米，专门开采天然气1000万立方米，对外销售天然气900万立方米（含进口天然气100万立方米），取得不含增值税销售收入1800万元，已知天然气资源税税率为5%。该企业12月应缴纳的资源税为（）万元。A.105B.150C.80D.90正确答案：C参考解析：资源税有“进口不征、出口不退”的规则，所以进口的天然气不征收资源税，开采应税资源直接销售的，以销售数量为课税数量，该企业应缴纳的资源税=1800÷900×（900-100）×5%=80（万元）。110、多选

根据企业所得税法的相关规定，企业向境内关联方借款发生的利息支出，符合下列（）条件之一的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A.双方签订了借款合同的B.按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的C.该企业的实际税负不高于境内关联方的D.该企业的实际税负不低于境内关联方的正确答案：B,C参考解析：企业如果能够按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除