注册会计师：审计试题预测三

注册会计师：审计试题预测（最新版）1、多选

在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()A.注册会计师需要累积明显微小错报B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之（江南博哥）前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响正确答案：B,C,D参考解析：明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报，选项A错误。2、单选

根据食物蛋白质所含氨基酸的种类和量的不同，将蛋白质分为（）大类。A、二B、三C、四D、五正确答案：B3、多选

下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）A.财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B.财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人C.财务报表审计是一种有偿鉴证服务D.注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作正确答案：A,B,C参考解析：选项D不恰当，注册会计师在执行财务报表审计工作中必须了解内部审计，但不一定利用内部审计工作成果。4、单选

会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。A.张某在项目组中的角色B.甲公司的所有权是集中还是分散C.甲公司所处行业D.经济利益的重要性正确答案：C参考解析：在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该成员在审计项目组中的角色;该实体的所有权是由少数人持有还是广泛持有;该利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响;经济利益的重要性。【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】5、多选

注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()。A.《基本建设工程审核定案表》B.《基本建设工程预算书》C.《基本建设工程结算书》D.《基本建设工程决算书》正确答案：B,C,D6、单选

注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同正确答案：D参考解析：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和国家审计准则进行的，正因为二者依据的审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。7、多选

注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（）A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算正确答案：A,C参考解析：选项B，可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应当计入资本公积，而不是公允价值变动损益;选项D，企业拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，应该作为持有至到期投资管理和核算。8、多选

以下针对独立性的说法中正确的有（）A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务正确答案：A,B,C参考解析：在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。9、多选

如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）A.数据的可靠性B.预期的准确程度C.可接受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性正确答案：A,B,C,D参考解析：如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。10、多选

甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2010年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()。A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

正确答案：A,B,C参考解析：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】11、判断题

如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。()正确答案：对12、多选

如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D.发表保留意见或否定意见正确答案：B,C13、多选

以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于过度推介导致的不利影响。14、问答?A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元):要求:(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。(3)简要说明重要性。正确答案：(1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低;反之，重要性水平越低，审计风险越高。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多;反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。15、多选

对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.自上次测试后已发生变化的控制D.旨在减轻特别风险的控制正确答案：C,D16、多选

PPS抽样的优点体现在()。A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑正确答案：A,C参考解析：选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】17、判断题

如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。()正确答案：对18、问答?对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目小组成员的妻子是客户的出纳会计师事务所受到客户的起诉威胁注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升正确答案：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)密切关系会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力19、单选

被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。A.6435B.5500C.5000D.6600正确答案：A参考解析：非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。20、单选

有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是()A.只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托B.只要有法、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托C.应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计D.应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况正确答案：B21、多选

会计师事务所应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，会计师事务所应当从()方面考虑员工是否具有的素质和专业胜任能力。A.掌握会计师事务所质量控制政策和程序B.掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定C.具有职业判断能力D.通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验正确答案：A,B,C,D参考解析：【答案解析】：会计师事务所还应考虑员工在具有相关技术知识，包括信息技术知识以及熟悉客户所处的行业方面所具有的素质和专业胜任能力。【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】22、问答题

注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?正确答案：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下:(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确;(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。23、问答题

如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?正确答案：如果一个实体在拟出具报告的财务报表涵盖期间之内或之后成为鉴证客户，会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生不利影响：(1)在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系;(2)以前向审计客户提供的各类服务。24、单选

下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序正确答案：C参考解析：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。25、单选

注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用正确答案：C参考解析：内部控制是内部审计的工作对象，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。26、单选

在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是()A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间正确答案：A参考解析：选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。27、多选

注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础B.预先就收费的基础与客户达成书面协议C.实施质量控制政策和程序D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作正确答案：A,B,C,D28、多选

在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册丢计师应当考虑的主要因素有()A．对控制运行的拟信赖程度B．控制的预期偏差率C．信息技术的应用程度D．拟信赖控制运行有效性的时间长度正确答案：A,B,C29、判断题

当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。()正确答案：对30、单选

下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行正确答案：D31、单选

下列说法中正确的是()A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等正确答案：A参考解析：【答案解析】：选项B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东;选项C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册;选项D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。32、问答题

试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?正确答案：合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的区别主要表现在以下八个方面：(1)目标不同。合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证。但有限保证的保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。(2)证据收集程序不同。在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据。(3)所需证据数量不同。由于证据收集程序的性质、时间和范围的不同，相应地，在两类业务中，注册会计师收集证据的数量也不同。提供合理保证比提供有限保证需要更充分的证据。(4)鉴证业务风险不同。鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。对于同一个鉴证对象与鉴证对象信息进行鉴证，不管注册会计师提供的是合理保证还是有限保证，其重大错报风险均不存在差异。但检查风险则不然，它是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险的高低取决于注册会计师所实施程序收集证据的性质、时间和范围。由于有限保证的鉴证业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地，有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。(5)鉴证对象信息的可信性不同。与有限保证的鉴证业务相比，注册会计师在合理保证的鉴证业务中实施的证据收集程序更为系统和全面，收集的证据更充分，提供的保证水平更高，相应地，鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。(6)提出结论的方式不同。合理保证和有限保证提供的保证水平不同，鉴证后鉴证对象信息的可信性也不同，为了能够清楚了解二者的区别，二者提出结论的方式也不同。合理保证的鉴证业务通常要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务通常要求注册会计师以消极方式提出结论。(7)注册会计师责任大小不同。注册会计师在合理保证的鉴证业务中承担的责任要大于在有限保证的鉴证业务中承担的责任。(8)业务收费不同。对于同一个鉴证对象来说，合理保证与有限保证相比，前者提供的保证水平高于后者、鉴证对象信息的可信性高于后者、证据收集程序的系统性和全面性高于后者、注册会计师承担的责任高于后者，因此，业务收费水平也高于后者。33、单选

下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险正确答案：C参考解析：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】34、多选

注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）A．可靠性B．真实性C．准确性D．完整性正确答案：B,C,D参考解析：注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的真实性、准确性和完整性。教材170页倒数第四段。35、单选

人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任正确答案：B参考解析：如果ABC会计师事务所故意出具不实报告、未拒绝甲公司出具不实报告的要求、与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担连带赔偿责任，选项ACD不正确。36、多选

在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（）A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据C.该项控制得到招待的审计证据D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据正确答案：C,D37、单选

某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（）原则。A.诚信B.客观和公正C.专业胜任能力和应有的关注D.良好的职业行为正确答案：D参考解析：职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。38、单选

由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括()A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误正确答案：C参考解析：选项C应为“其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当”。计算的优点之一是不会受到过度工作的影响。【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】39、判断题

审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。()正确答案：错40、单选

注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当()A.与被审核单位进一步协商，以消除异议B.在意见段之后增加说明段予以反映C.在意见段之前增加说明段予以反映D.修改范围段和意见段正确答案：B41、单选

采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。A.已填制的验收单均已登记入账B.注销凭证以防重复使用C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容正确答案：B参考解析：选项A，属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制;选项B，重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选;选项C，属于“计价和分摊”认定的关键内部控制;选项D，属于过账和汇总目标的关键内部控制。【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】42、单选

下列关于实质性分析程序的说法中，正确的是（）A．相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度证明力是相同的B．由于内部数据可靠性差，注册会计师不应当使用被审计单位的内部数据，只能使用外部数据C．在实质性程序中，注册会计师实施分析程序适用于复杂的预测模型，不适用于不复杂的预测模型D．从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用正确答案：D参考解析：相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱，选项A错误；注册会计师既能使用被审计单位的内部数据，也能使用外部数据，选项B错误；在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序，选项C错误。43、多选

注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()A.检查B.授权和业绩评价C.实物控制和职责分离D.信息处理正确答案：B,C,D参考解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】44、判断题

在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()正确答案：错45、判断题

实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。()正确答案：对46、多选

在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时，主要看审计业务报告是否存在（）A.虚假记载B.误导性陈述C.非重大遗漏D.明显微小错报正确答案：A,B参考解析：在界定不实报告时，要满足两个方面的条件，即：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，没有选项C、D。47、单选

注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是()A.查阅契约、合同B.查阅会议记录C.函证应收账款及应付账款D.函证往来银行正确答案：C48、多选

注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律正确答案：C,D参考解析：根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较;将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项A错误;将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，所以选项B错误。【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】49、单选

根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。A.审计是一个系统过程B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现正确答案：C参考解析：在选项C中，注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保相同。50、多选

在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）A.在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报B.在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差C.在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差D.如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据正确答案：A,D参考解析：选项BC都不是误差，选项BC错误。51、单选

关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是()。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.经营失败必然会导致审计失败正确答案：D参考解析：经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项D不正确。【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】52、单选

如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动正确答案：D53、多选

A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有()A．项目负责人B．关键审计人员C．聘请的特定领域专家D．项目质量控制复核人员正确答案：A,B,C54、单选

注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2020年D.长期保存正确答案：C参考解析：由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存十年。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】55、多选

下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()A.业务范围存在限制B.业务环境变化影响到预期使用者的需求C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大D.预期使用者对该项业务的性质存在误解正确答案：B,D参考解析：【答案解析】：当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由;如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。【该题针对“业务承接”知识点进行考核】56、多选

会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以()A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询C.解除业务约定D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联正确答案：A,C,D参考解析：【答案解析】：如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层(如董事会)咨询。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】57、单选

下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()A.对成本进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序正确答案：A58、问答题

在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。正确答案：错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：原始记录和会计数据的计算抄写错误;对事实的疏忽和误解;对会计政策的误用。舞弊是指会计报表中存在的故意不实反映。舞弊主要包括：伪造、编造记录或凭证;侵占资产;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易或事项;蓄意使用不当的会计政策。普通过失是指注册会计师因没有保持职业上应有的合理的谨慎而未能完全遵循专业标准的要求;重大过失是指注册会计师因没有遵循起码的职业谨慎，根本没有遵循专业标准，或没有按照专业标准的基本要求执业。在注册会计师有过失的前提下，可以按照遵循专业标准的情况、重要性水平的高低、内部控制的强弱等标准将过失区分为普通过失与重大过失。具体地说：⑴虽然注册会计师没有完全遵循专业标准的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般认为其过失属于普通过失;如果没有遵循专业标准中的主要的、基本的崐要求，则认为其过失为重大过失。⑵如果注册会计师因过失而未能发现的错报、漏报金额合计不超过会计报表的重要性水平，则一般认为有普通过失，否则认为有重大过失。⑶如果注册会计师在内部控制良好的情况下因减少实质性测试程序而未能查明崐会计报表的错报漏报，一般认为属于普通过失，但如果注册会计师在被审计单位内崐部控制可信赖程度不高的情况下减少了实质性测试程序，则相应的过失属于重大过崐失。59、多选

注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决正确答案：A,B,C参考解析：本题考核的是销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】60、单选

如果注册会计师在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除，并导致不实报告，人民法院应当认定（）A.会计事务所不承担责任B.酌情减轻会计师事务所的赔偿责任C.会计事务所承担连带责任D.会计事务所存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任正确答案：D参考解析：本题属于会计师事务所存在过失的情形之一。注册会计师在审计过程中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任。61、多选

注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率正确答案：B,C,D62、多选

F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的正确答案：A,C63、多选

在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力正确答案：A,D参考解析：在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响。（2）内部审计的职责范围。（3）内部审计人员的专业胜任能力。（4）内部审计人员应有的职业关注。64、多选

在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】65、单选

注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险正确答案：A参考解析：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】66、单选

注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。A.会计主管人员离职且无人替代B.失去主要市场、特许权或主要供应商C.人力资源或重要原材料短缺D.存在大量不良资产且长期未作处理正确答案：D67、多选

如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()A.要求其停止这种行为B.不用采取任何措施C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者D.征询法律意见正确答案：A,C,D参考解析：【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】68、单选

在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因正确答案：A参考解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。69、多选

被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有()。A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认正确答案：A,B,D参考解析：在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实施控制测试时，注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关，对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样方法。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】70、多选

下面有关样本规模提法正确的有()A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.预计总体误差越大，则样本规模越大正确答案：B,C,D参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】71、多选

下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼C.控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定正确答案：B,D参考解析：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】72、单选

如果审计客户属于公众利益实体，作为关键合伙人，以下说法不正确的是（）A.任职时间不得超过五年B.在任期结束后的三年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人C.在任期结束后的两年内得参与该客户的审计业务D.在任期结束后的两年不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询正确答案：B参考解析：在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。73、单选

注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其()A.对审计意见的影响B.对会计报表反映的影响程度C.对会计报表审计的影响D.对被审计单位财务状况的影响程度正确答案：B74、判断题

注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。()正确答案：错75、单选

在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是()。A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B.用作实质性程序，识别重大错报C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D.对舞弊等特别风险实施的程序正确答案：A参考解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】76、单选

注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果C.内部审计的独立性比注册会计师审计差D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分正确答案：D参考解析：【答案解析】：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。77、单选

下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是()。A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正确答案：A参考解析：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】78、单选

在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作正确答案：A参考解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。79、多选

在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有()。A.预测、预算和差异分析B.与竞争对手的业绩比较C.外部机构提出的报告D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策正确答案：A,B,C,D参考解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标;(2)业绩趋势;(3)预测、预算和差异分析;(4)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)分部信息与不同层次部门的业绩报告;(6)与竞争对手的业绩比较;(7)外部机构提出的报告。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】80、单选

下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）A.经营失败会导致审计失败B.如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失C.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性正确答案：B参考解析：如果财务报表中存在重大错报，注册会计师发表了正确的审计意见，那么就不会有审计失败，此时被审计单位经营失败不会引起审计失败，选项A错误。财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性是审计风险，不是审计失败，选项C错误。审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，选项D错误。81、问答?注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。正确答案：82、单选

中国的第一家会计师事务所是（）A.正则会计师事务所B.潘序伦会计师事务所C.立信会计师事务所D.上海会计师事务所正确答案：A参考解析：中国的第一家会计师事务所是由谢霖先生创办的正则会计师事务所。83、多选

下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则正确答案：A,D参考解析：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。84、判断题

会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()正确答案：对85、单选

人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任正确答案：A86、多选

在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()A．询问甲公司管理层和内部其他人员B．实地查看甲公司生产经营场所和设备C．检查文件、记录和内部控制手册D．重新执行内部控制正确答案：A,B,C87、单选

审计甲有限责任公司2010年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2010年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2010年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当()，并在期末或期末以后检查此类交易。A.向甲有限责任公司的客户发出询证函B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整C.将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险正确答案：D参考解析：选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】88、单选

在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）A.预期总体偏差率B.可接受的信赖过度风险C.可容忍偏差率D.总体变异性正确答案：D参考解析：前三个选项是控制测试中影响样本规模的因素。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时，一般不考虑总体变异性。在细节测试中，确定样本规模时要考虑总体变异性。89、多选

下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼正确答案：A,C,D参考解析：选项A，人民法院应当先告知利害关系人对会计师事务所和审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。90、单选

注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是()。A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施正确答案：D参考解析：选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】91、多选

注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（）对象函证应付债券相关内容。A.债权人B.债券的承销人C.证券公司D.债券包销人正确答案：A,B,D92、单选

注册会计师应当承担的刑事责任包括（）A.罚金B.警告C.赔偿受害人损失D.罚款正确答案：A参考解析：注册会计师应当承担的刑事责任有：罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罚等，警告和罚款是行政责任，赔偿受害人损失是民事责任。93、多选

注册会计师提供的审计业务可以分为()A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计正确答案：A,B,C参考解析：【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。94、多选

会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括()A.明确被审计单位应协助的工作B.商定审计收费C.明确审计业务的目的、性质和范围D.评价会计师事务所的胜任能力正确答案：A,B,C,D95、多选

华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有()A.应付票据明细表B.分析性复核资C.应付票据的函证回函D.管理当局提出票据到期即付的声明书正确答案：A,C,D96、多选

注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化正确答案：A,B,C,D97、单选

在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（）A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限正确答案：A参考解析：选项A，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。98、单选

注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险正确答案：C参考解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】99、单选

下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据正确答案：D参考解析：虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】100、多选

保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施()。A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】101、多选

会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有()。A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C.诚信公约D.收费标准明细指引正确答案：A,B参考解析：选项CD的证据对注册会计师的免责没有直接法律效力，会计师事务所应当提交审计工作底稿和相关的执业准则、规则文件。【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】102、多选

对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括（）A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系正确答案：A,B,C,D参考解析：对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。103、多选

注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()。A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础B.预先就收费的基础与客户达成书面协议C.实施质量控制政策和程序D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作正确答案：A,B,C,D参考解析：上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】104、单选

一般情况下，下列各项审计程序中，审计成本最低的工作是()A.监盘B.符合性测试C.计算D.函证正确答案：B参考解析：符合性测试成本最低，因为它只须进行简单的询问、并审查凭证上的签字手续和其它控制手续的标志。一般来说，几分钟就可完成对大量事项的符合性测试。105、判断题

注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()正确答案：对106、问答题

在验资业务中，注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。正确答案：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；(2)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。107、判断题

对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()正确答案：对108、单选

在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。A.负有违约责任B.没有过失C.负有重大过失D.负有普通过失正确答案：B参考解析：【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】109、多选

审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C.财务报表审计目标D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标正确答案：C,D参考解析：选项AB不正确，选项AB是对财务报表发表审计意见时评价财务报表的合法性和公允性的考虑，不属于审计目标的层次。110、单选

下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是()A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内正确答案：A参考解析：公众利益实体包括所有上市公司。111、多选

注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列()方面的内容。A.就重大事项得出的结论B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围正确答案：A,B,D参考解析：审计工作底稿是对整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，因此选项ABD均正确。选项C，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏是签字注册会计师及其所在会计师事务所的责任，并非有经验的专业人士从编制的审计工作底稿中所应清楚了解的内容。【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】112、单选

以下说法选项中不正确的是()。A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货正确答案：A参考解析：检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“完整性”目标。【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】113、判断题

注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()正确答案：错114、填空题

气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。正确答案：密封115、多选

下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()A.甲公司情况发生重大变化B.A注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性正确答案：A,B,C参考解析：由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。116、单选

检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()A.核实是否办理了延期还款手续B.判断被审计单位的偿债能力C.判断被审计单位的资信程度D.计算逾期贷款的金额和比率正确答案：A参考解析：在逾期未偿还的情况下，如果被审计单位与债权人办理了延期还款手续，则不会有选项BC中的顾虑，而选项D无助于消除上述顾虑。【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】117、单选

以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师只需要从实质上保持独立性D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立正确答案：C参考解析：注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。118、单选

2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响正确答案：B参考解析：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】119、单选

下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是()A.其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告正确答案：D参考解析：通常情况下，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。此时，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。120、单选

总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。A.重大的行业发展情况B.对内部控制重要性的重视程度C.信息技术对审计程序的影响D.重大错报风险较高的审计领域正确答案：C参考解析：选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】121、多选

在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。A.函证的回收时间B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性D.被审计单位施加的限制或回函中的限制正确答案：B,C,D参考解析：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况;被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;被审计单位施加的限制或回函中的限制。【该题针对“函证”知识点进行考核】122、单选

注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是()A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书正确答案：D123、单选

下列与司法解释相关的说法中不正确的是（）A.使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人B.只有违反了法律法规的审计报告，才是不实报告C.会计师事务所在执业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则D.存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告正确答案：B参考解析：违反了法律法规、执业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告。124、单选

在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序正确答案：D125、多选

下列各项中，A注册会