中国税制（第十三版） 教学大纲 马海涛 第1-9章 导论 - 与行为有关的税种

第1章 导论一、学习目的与要求1.理解税收制度的构成要素2.理解税制和税法的关系及税法的渊源3.掌握税收的分类4.理解税制体系二、主要内容本章包含4节，分别是：税收制度概述；税收制度和税法；税收分类；税制体系。第1节是税收制度概述。主要讲述什么是税收制度及税收制度的构成要素。税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税收制度由各种税收要素构成，具体包含征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限和申报纳税期限、减税、免税和违章处理。第2节是税收制度和税法。主要讲述税制和税法的关系及税法的渊源。税收制度的确立总是以法律形式来加以体现的，这种法律就是税法，它是国家与纳税人之间权利和义务关系的规范。税法的渊源是指税法的各种具体表现形式，具体包含宪法、税收基本法律、税收法律、税收行政法规、税法解释和税收条约几种形式。本节还讲述了税收法律关系的概念和特征。第3节是税收分类。税收分类实质上是税种的分类，即按照一定的标准把性质相同或相近的税种划为一类，以便与其他税种加以区别。具体标准有：按税收缴纳形式分类、按税收计征标准分类、按受益权限划分、按税收负担能否转嫁划分、按税收与价格的组成关系划分和按征税对象的性质划分。第4节是税制体系。税制体系是指一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。由于税制体系的设置合理与否在相当程度上决定了一个国家税收政策功能的发挥和目标的实现，因此，如何确定适合本国国情的税制体系是各国普遍关心的问题。我国税制体系经历了从计划经济到有计划的商品经济再到社会主义市场经济的调整与变革过程。到21世纪初期我国建立起了一个多税种、多次征、主次分明的复合式税制体系。第2章 增值税一、学习目的与要求1.理解增值税的类型与现状2.掌握增值税的基本制度3.掌握增值税的优惠政策4.掌握增值税应纳税额的计算5.掌握增值税出口退税政策二、主要内容本章包含8节，分别是：增值税理论分析、我国增值税制度的发展沿革与现状分析、征收范围、纳税人、税率与征收率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理。第1节是增值税理论分析。主要介绍了增值税的类型、特点、经济效应。增值税分为生产型、消费型、收入型增值税。增值税具有避免重复征税、税负一致、具有征收上的广泛性和连续性、税负具有转嫁性等特点。增值税可以兼顾公平与效率,在促进专业化协作生产、保证财政收入的稳定增长以及促进对外贸易发展等方面具有积极的作用。第2节是我国增值税制度的发展沿革与现状分析。主要讲述我国增值税的历史变迁与当前情形。改革开放后,我国才逐步引进和推广增值税；目前,增值税已成为我国的第一大税种。自2016年5月1日全面实行“营改增”后,增值税已成为我国的第一大流转税。第3节是征税范围。主要从销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产与不动产，征收范围的特殊规定四方面介绍增值税的征税范围。第4节是纳税人。主要介绍纳税人与扣缴义务人的基本概念，以及一般纳税人与小规模纳税人的分类问题。第5节是税率与征收率。主要介绍我国当前税法规定的各档次税率及征收率。自2019年4月1日起,我国增值税税率一共有4档:13%、9%、6%和0。对小规模纳税人实行的征收率一共有2档,即3%和5%,除了财政部和国家税务总局另有规定的,一般是3%。第6节是应纳税额的计算。主要从销项税额、进项税额两方面介绍增值税的具体计算流程。除了一些特殊情况适用简易计税方法计税外,增值税一般纳税人发生应税销售行为,适用一般计税方法,即以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。此外，本章还介绍了几种特殊经营行为应纳税额的计算。第7节是税收优惠。主要介绍了免税项目、部分专享优惠政策、即征即退、小规模纳税人增值税优惠等内容。第8节是征收管理。主要介绍了申报与缴纳、增值税发票管理、出口货物、劳务及服务退(免)税等内容。其中，申报与缴纳部分包括纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、纳税申报；出口退税部分包括免税并退税、免税不退税、征税等相关知识点。第3章 消费税一、学习目的与要求1.理解消费税的概念和基本特征2.掌握消费税的计税依据、税目、税率与纳税环节3.掌握消费税应纳税额的计算、代扣代缴的处理4.理解消费税的征收管理二、主要内容本章包含6节，分别是：消费税概述；征税范围和纳税义务人；税率和计税依据的确定；应纳税额的计算；出口应税消费品退（免）税；征收管理。第1节是消费税概述。主要讲述消费税的概念、基本特征以及我国开征消费税的历史沿革及现阶段的意义。消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为征税对象而征收的一种税。消费税具有宏观调控功能较强、财政功能较强，税收征管效率高等基本特征。我国现行消费税在优化税制结构、筹集财政资金，调节生产、消费等方面具有重要意义。第2节是征税范围和纳税义务人。主要讲述我国消费税的征税范围、税目以及纳税义务人。消费税包括十五个税目分别是烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。消费税的纳税义务人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应当缴纳消费税的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。第3节是税率和计税依据的确定。我国现行消费税采用比例税率、定额税率及比例税率加定额税率三种形式。由于我国现行消费税同时采用从价定率和从量定额两种征税形式，其计税依据也相应分为计税销售额和计税销售数量两类(又称应税销售额、应税销售数量)。第4节是应纳税额的计算。在计算消费税应纳税额时可能遇到的情形主要包括自产自销、自产自用、委托加工、进口四种。在不同情形下，应依据从价定率计算征税、从量定额计算征税和从价定率与从量定额复合计算征税，即从价定率计算征税的应纳税额=应税消费品的计税销售额×比例税率；从量定额计算征税的应纳税额=应税消费品的计税销售数量×定额税率；复合计算征税的应纳税额=应税消费品的计税销售额×比例税率+应税消费品的计税销售数量×定额税率。第5节是出口应税消费品退（免）税。根据我国现行消费税制度，除国务院另有规定外，消费税只对出口的应税消费品免税。对出口应税消费品免税是指对生产性企业按照其实际出口的应税消费品数量，免征生产环节的消费税。消费税的出口退税是指将应税消费品在国内征收的消费税在消费品出口时退还给应税消费品的出口企业。第6节是征收管理。消费税的纳税义务发生时间根据权责发生制的原则确定，针对应税消费品的不同生产经营方式和不同的货款结算方式，分别规定了相应的纳税义务发生时间。纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。为确保税款的征管效率和税源的有效控制，除个别税目单独规定以外，我国把消费税的纳税环节确定在生产和进口环节。消费税的纳税地点、征收机关和申报缴纳办法根据实际情况分别作出了不同规定。第4章 关税一、学习目的与要求1.了解关税基本理论和我国关税制度变迁2.理解关税的征税要素、税收优惠和征收管理3.掌握关税应纳税额的计算二、主要内容本章包含六节，分别是：关税理论分析、我国关税制度变迁、关税的征税要素、关税应纳税额的计算、关税的税收优惠、关税的征收管理。第1节是关税理论分析。主要讲解关税的概念和分类。关税是指国家海关对进出本国关境的货物或物品征收的一种税。货物是指以贸易行为为目的而进出一国关境的商品;物品是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的以及以其他方式进入一国关境的属于个人自用的非商品。关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法,以限制和阻止外国商品进口的一种手段。实行关税壁垒的作用是提高进口商品的成本,从而削弱其竞争力,起到保护国内生产和国内市场的作用。第2节是我国关税制度变迁。主要介绍我国关税制度的建立与发展，以及我国的关税政策。目前,《进出口关税条例》和《进出口税则》是我国关税制度的两个最基本法规。《进出口税则商品及品目注释》是我国商品归类的法律依据之一,根据世界海关组织编写和修订的《商品名称及编码协调制度注释》,海关总署及时编制、修订我国的《进出口税则商品及品目注释》。第3节是关税的征税要素。包括纳税人、征税对象、税率、进口货物原产地的认定这部分内容。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人是关税的纳税义务人。凡是国家允许的,属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品,都是关税的征税对象。根据《进出口关税条例》的规定,关税的税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。第4节是关税应纳税额的计算。包括关税的完税价格、以及关税应纳税额的计算公式及举例。我国关税以进出口货物的完税价格为计税依据来计算应纳税款。第5节是关税的税收优惠。包括关税的免征与减征、我国特定的关税优惠政策、《区域全面经济伙伴关系协定》。根据我国关税法规,减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下,各地海关不得擅自决定减免,以保证国家关税政策的统一。法定减免是依照关税基本法规的规定,对列举的征税对象给予的减免税。第6节是关税的征收管理。包括关税的申报与缴纳、关税缓纳、关税退还、关税滞纳金、关税的补征和追征。第5章 企业所得税一、学习目的与要求1.了解企业所得税的概念、税收效应及发展历程2.掌握企业所得税的征税要素3.掌握资产的税务处理4.掌握企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算5.掌握企业所得税的税收优惠及征收管理二、主要内容本章包含8节，分别是：企业所得税理论分析，我国企业所得税制度变迁，企业所得税的征税要素，资产的税务处理，企业所得税应纳税所得额的计算，应纳税额的计算，企业所得税的税收优惠和企业所得税的征收管理。第1节是企业所得税理论分析。主要讲述企业所得税的概念和税收效应。企业所得税是对在中华人民共和国境内设立的企业或其他取得收入的组织征收的一种直接税,按照税法规定将会计利润调整为应纳税所得额,遵循量能负担的原则并据以纳税。企业所得税的税收效应主要从财政收入效应、经济调控效应、内生增长效应三个方面进行分析。第2节是我国企业所得税制度变迁。主要讲述我国企业所得税的几个发展阶段。我国企业所得税的制度变迁主要分为了中华人民共和国成立后至改革开放前、改革开放后、2008年两税合并前、2008年至今四个阶段。第3节企业所得税的征税要素。企业所得税的征税要素主要包括征税对象、纳税人和税率。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业或其他取得收入的组织。企业所得税基本税率为25%，低税率为20%。第4节是资产的税务处理。主要讲述固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、存货以及投资资产的税务处理。固定资产、生物资产以及无形资产的税务处理主要从计税基础、折旧/摊销方法和年限等方面讲述，之后讲述了长期待摊费用包括哪些资产和其折旧年限。存货的税务处理主要从计税基础和成本计算方法两方面进行讲述。投资资产的税务处理主要从成本的确定、成本的扣除、撤回或减少投资的税务处理和非货币性资产投资的税务处理几方面进行讲述。第5节是企业所得税应纳税所得额的计算。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额、减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。主要讲述收入总额、不征税收入和免税收入、税前扣除原则和范围、不得扣除的项目和亏损弥补这五个方面的内容。第6节是应纳税额的计算。主要讲述居民企业应纳税额的计算、境外所得抵扣税额的计算和非居民企业应纳税额的计算。居民企业的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率,减除依法减免和抵免的税额后的余额。我国对境外所得已纳税款的处理方法主要实行的是分国限额抵免法。非居民企业应纳税额的计算分为股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,转让财产所得以及其他所得的计算。第7节是企业所得税的税收优惠。主要讲述促进科技创新的税收优惠措施、促进环境保护、节能环保和安全生产的税收优惠、针对小微企业的税收优惠措施、针对特定行业的税收优惠措施以及区域性税收优惠措施。第8节是企业所得税的征收管理。主要讲述源泉扣缴、纳税期限和纳税地点的征收管理。源泉扣缴是指以所得支付人为扣缴义务人,在每次向纳税人支付有关所得款项时,代为扣缴所得税税款的做法。之后讲述了居民企业和非居民企业的纳税地点。企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，汇算清缴。第6章 个人所得税一、学习目的与要求1.掌握个人所得税的概念、税收效应及发展历程2.掌握个人所得税的征税要素3.掌握个人所得税应纳税额的计算4.掌握个人所得税的税收优惠及征收管理二、主要内容本章包含6节，分别是：个人所得税理论分析，我国个人所得税制度变迁，个人所得税征税要素，个人所得税应纳税额的计算，个人所得税的税收优惠，个人所得税的征收管理。第1节是个人所得税理论分析。主要讲述个人所得税的概念和税收效应。个人所得税是个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是政府利用税收调节个人收入的一种手段，体现了国家与个人之间的收入分配关系。个人所得税的税收效应主要从经济稳定效应、经济增长效应、收入再分配效应三个方面进行分析。第2节是我国个人所得税制度变迁。主要讲述我国个人所得税的几个发展阶段。我国个人所得税的制度变迁主要分为了改革开放前的个人所得税、个人所得税的初步建立、统一和不断完善、2008年新《个人所得税法》实施四个阶段。第3节是个人所得税的征税要素。个人所得税的征税要素主要包括征税对象、纳税人和税率。个人所得税的征税对象是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。个人所得税的纳税人既包括中国公民，也包括在中国境内取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞，此外，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。个人所得税的税率有综合所得适用税率、经营所得适用税率和其他所得适用税率。第4节是个人所得税应纳税额的计算，包括居民个人综合所得应纳税额、非居民个人所得的应纳税额、经营所得应纳税额、财产租赁所得应纳税额等一般规定，以及公益捐赠应纳税额、全年一次性奖金应纳税额、境外所得已纳税额抵免等特殊规定。在确定境外税款抵免限额时，我国采取的是分国分项计算，分国加总方法。第5节是个人所得税的税收优惠。主要讲述免征个人所得税、减征个人所得税和暂免征收个人所得税三种优惠情形。第6节是个人所得税的征收管理，主要包括纳税人自行申报和扣缴义务人申报（全员全额扣缴申报）两种。自行申报纳税是指纳税人自行填写纳税申报表，向税务机关申报应纳税所得项目和数额，计算应纳税额并据此缴纳个人所得税税款，之后讲述了纳税人应当依法纳税申报的情形。全员全额扣缴申报纳税，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，应当在代扣税款的次月15日内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的相关涉税信息。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，按月办理扣缴申报。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴税款。ADDINCNKISM.UserStyle第7章 房产税、契税和车船税一、学习目的与要求1.掌握房产税的征税对象、纳税人、计税依据以及纳税申报2.掌握契税的征税对象、纳税人、计税依据以及纳税申报3.掌握车船税的征税对象、纳税人、计税依据以及纳税申报二、主要内容本章包含3节，分别是：房产税，契税，车船税。第1节是房产税。主要讲述房产税的概念、征税范围、征税对象、纳税人、计税依据、税率、减免规定、应纳税额的计算方式以及征税管理。房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。房产税的征税范围是指开征房产税的地理区域。房产税的征税对象是房产。房产税的纳税人为房屋的产权所有人。房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。房产税采用比例税率。房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额的计算也分两种，即从价计征和从租计征。房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。第2节是契税。主要讲述契税的概念、征税对象、纳税人、计税依据、税率、减免政策、应纳税额的计算方式以及征收管理。契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的征税对象是在中华人民共和国境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。契税的计税依据为不动产的价格。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在3%~5%的幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。契税采用比例税率。纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天为契税纳税义务发生时间。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报，并在核定期限内缴纳税款。第3节是车船税。主要讲述车船税的概述、征税范围、纳税义务人、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠政策、征收管理和纳税申报。车船税是对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税。车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内车辆、船舶的所有人或者管理人。车船税实行定额税率。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。第8章 与资源有关的税种一、学习目的与要求1.了解与资源有关的四个税种的基本理论2.理解和掌握与资源有关的四个税种的基本规定二、主要内容本章包含四节，分别是：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税。第1节是资源税。主要讲解资源税的理论分析、资源税的征税要素（税目、纳税人、计税依据、税率、从价计征方式资源税应纳税额的计算、从量计征方式资源税应纳税额的计算、税收优惠、征收管理）。第2节是城镇土地使用税。主要讲解城镇土地使用税的理论分析、城镇土地使用税的征税要素（征税范围、纳税人、计税依据、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理）。第3节是土地增值税。主要讲解土地增值税的理论分析、土地增值税的征税要素（征税范围、纳税人、税率、转让房地产增值额的确定、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理）。第4节是耕地占用税。主要讲解耕地占用税的理论分析、耕地占用税的征税要素（征税范围、纳税人、计税依据、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理）。第9章 与行为有关的税种一、学习目的与要求1.掌握印花税的税目、计税依据和税率2.掌握城市维护建设税与增值税、消费税的关系及应纳税额计算3.掌握车辆购置税与增值税、消费税和关税相结合的计算4.掌