《财务会计学（第14版）》课后参考答案 戴德明

货币资金货币资金第2章教材练习题解析)发现短款时。借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 0贷:库存现金 0)查明是出纳人员失责,由其赔偿时。借:其他应收款—出纳员×× 0贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 0)企业在外埠开立临时账户,委托银行将0元汇往采购地。借:其他货币资金—外埠存款 0贷:银行存款 0)采购员以外埠存款购买材料,价款0元,增值税0元,材料已验收入库。借:原材料 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:其他货币资金—外埠存款 0)采购结束,余款0元收妥入账。借:银行存款 0贷:其他货币资金—外埠存款 0编制银行存款余额调节表,如表21所示。表21银行存款余额调节表1年1月1日 单位:元项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收企业未收账收兴业银行款减:银行已付企业未付账支付建设银行款)000银行对账单余额加:企业已收银行未收账减:企业已付银行未付账.支付广告费).支付办公费)000调节后余额0调节后余额0银行存款余额调节表结果显示调节后的余额相等,可以基本判断银行存款记录无误。但从未达账项内容看,企业以2号支票支付到建行的款项0元是1月0日通过银行划出的,即支票已经实际兑付完成,然而企业直到月末仍未记录。该笔款项应予追查。存 货存 货第3章教材练习题解析编制会计分录如下:)借:在途物资—甲材料 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:原材料—甲材料 0贷:在途物资—甲材料 0%%)乙材料货款不含税价=0元)丙材料货款不含税价=0元)运费不含税价=0%%保险费不含税价=0元)第3章 存 货30乙材料应负担的运费=00可抵扣增值税元)0丙材料应负担的运费=00可抵扣增值税元)00乙材料应负担的保险费=0元)丙材料应负担的保险费=000借:在途物资—乙材料) 0—丙材料) 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:原材料—乙材料 0—丙材料 0贷:在途物资—乙材料 0—丙材料 0)借:在途物资—甲材料 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:原材料—乙材料 0贷:在途物资—乙材料 0)月末。借:原材料—丁材料 0贷:应付账款 0下月初用红字冲回:借:原材料—丁材料 0贷:应付账款 0会计处理如下:A产品可变现净值万元)A产品成本万元)A产品可变现净值高于其成本,未发生减值,所以甲材料不需要计提存货跌价准备。4财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书)乙产品有合同部分可变现净值万元)乙产品有合同部分账面价值万元)乙产品有合同部分可变现净值大于账面价值,未发生减值。)乙产品无合同部分可变现净值万元)乙产品无合同部分账面价值万元)乙产品无合同部分可变现净值小于账面价值,应确认减值损失0万元。借:资产减值损失—存货跌价准备 0贷:存货跌价准备—乙产品 0相关会计分录如下:1年年末。借:资产减值损失—存货跌价准备 0贷:存货跌价准备 02年出售年初存货。借:主营业务成本 0存货跌价准备 0贷:库存商品 02年年末。应计提存货跌价准备=-元)借:资产减值损失—存货跌价准备 0贷:存货跌价准备 0金融资产金融资产(上)第4章教材练习题解析甲企业相关的会计分录如下:5月3日销售商品。借:应收账款 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 05月8日收款。借:银行存款%) 0主营业务收入 0贷:应收账款 05月9日退货。

第4章 金融资产上) 7借:主营业务收入 8应交税费—应交增值税销项税额) 0贷:银行存款 8该企业账务处理如下:1年年末计提坏账准备。借:信用减值损失 0贷:坏账准备 02年发生坏账。借:坏账准备 0贷:应收账款 02年年末计提坏账准备。借:信用减值损失 0贷:坏账准备 03年发生坏账。借:坏账准备 0贷:应收账款 03年坏账收回。借:应收账款 0贷:坏账准备 0借:银行存款 0贷:应收账款 03年年末计提坏账准备。借:信用减值损失 0贷:坏账准备 0甲公司相关的会计分录如下:)借:应收账款—乙公司 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0)借:应收账款—丙公司 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0)借:应收票据—丁公司 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 08财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书)借:银行存款 0贷:应收账款—戊公司 0)应计提坏账准备%+万元)应补提坏账准备万元)借:信用减值损失 0贷:坏账准备 0)借:银行存款 0贷:短期借款 0)借:银行存款 0坏账准备 0营业外支出 0贷:应收账款—丙公司 0)借:银行存款 0财务费用 0贷:短期借款 0)借:短期借款 0财务费用 0贷:银行存款 0)借:短期借款 0贷:银行存款 0借:应收账款—丁公司 0贷:应收票据—丁公司 0)应计提坏账准备%+%万元)应补提坏账准备-万元)借:信用减值损失 0贷:坏账准备 0相关会计分录如下:1年2月2日购入时。借:交易性金融资产—M公司股票—成本 0投资收益 0应交税金—应交增值税进项税额) 6贷:其他货币资金—存出投资款 6第4章 金融资产上)91年2月1日期末计价时。借:交易性金融资产—M公司股票—公允价值变动 0贷:公允价值变动损益 0)对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记,不需要做会计处理。2年3月1日。借:其他货币资金—存出投资款 0贷:交易性金融资产—M公司股票—成本 0—公允价值变动 0投资收益 02年6月0日。持有M公司股票=股)持有M公司股票账面价值0元)持有M公司股票公允价值元)借:交易性金融资产—M公司股票—公允价值变动 0贷:公允价值变动损益) 0金融资产金融资产(下)第5章教材练习题解析利息调整摊销表见表5。表53利息调整摊销表

单位:元计息日期票面利息投资收益利息调整摊销摊余成本借:银行存款贷:投资收益借:债权投资利息调整①0×6%÷2②=期初④×8%÷2③=②-①④=期初④+③1年1月1日91年6月0日06651年2月1日03382年6月0日01192年2月1日0009第5章 金融资产下)7续表计息日期票面利息投资收益利息调整摊销摊余成本借:银行存款贷:投资收益借:债权投资利息调整①0×6%÷2②=期初④×8%÷2③=②-①④=期初④+③3年6月0日00093年2月1日02214年6月0日05564年2月1日09955年6月0日05505年2月1日0*00合计011*含尾差调整。1年1月1日购入债券时。借:债权投资—债券面值 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:债权投资—利息调整 1银行存款 91年6月0日收到利息时。借:银行存款 0债权投资—利息调整 6贷:投资收益 61年2月1日至5年2月1日收到利息的分录依表53中数字列示,此处略。6年1月1日收回债券面值。借:银行存款 0贷:债权投资—债券面值 02.该题有两种解题方法:第一种:分别确认票面利息和利息调整摊销额。1年1月1日购入债券。借:债权投资—债券面值) 0—利息调整 0应交税费—应交增值税进项税额) 4贷:银行存款) 4到期价值×%元)8 财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书实际利率

40 = 0%%=)各年年末确认利息收入详见表5。表54利息收入确认表 单位:元计息日期票面利息投资收益利息调整摊销摊余成本借:债权投资应计利息贷:投资收益贷:债权投资利息调整①%②=期初④%③=①-②④=期初④+②1年1月1日01年2月1日03732年2月1日01943年2月1日07314年2月1日0*-90合计000—*含尾差调整。5年1月1日到期收回本息。借:银行存款 0贷:债权投资—债券面值 0—应计利息 0第二种:不分别确认票面利息和利息调整摊销额,只计与投资收益相对应的投资成本,即把债权投资利息调整”部分与债权投资投资成本”相抵销。1年1月1日购买债券。借:债权投资—投资成本 0应交税费—应交增值税进项税额) 4贷:银行存款) 4到期价值×%元)实际利率

40 = 0%%=)各年年末编制的会计分录。1年2月1日。借:债权投资—投资成本 3贷:投资收益 32年2月1日。第5章 金融资产下)9借:债权投资—投资成本 1贷:投资收益 13年2月1日。借:债权投资—投资成本 7贷:投资收益 74年2月1日。借:债权投资—投资成本 9贷:投资收益 95年1月1日到期收回本息。借:银行存款 0贷:债权投资—投资成本 03.会计处理如下:1年5月2日购入S公司股票。借:其他权益工具投资—成本 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 01年2月1日确认公允价值变动。公允价值变动元)每股变动元)借:其他综合收益—金融资产公允价值变动 0贷:其他权益工具投资—公允价值变动 02年3月8日出售股票。借:银行存款 0其他权益工具投资—公允价值变动 0其他综合收益 0贷:其他权益工具投资—成本 0出售股票损益==元)借:利润分配—未分配利润 0贷:其他综合收益—金融资产公允价值变动 02年2月1日确认公允价值变动。公允价值变动元)借:其他综合收益—金融资产公允价值变动 0贷:其他权益工具投资—公允价值变动 0会计处理如下:0财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书1年1月1日购入债券。借:债权投资—债券面值 0—利息调整 0应交税费—应交增值税进项税额) 2贷:银行存款 22实际利率=5×%21年2月1日确认投资收益:投资收益%元)借:债权投资—应计利息 0贷:债权投资—利息调整 5投资收益 52年2月1日确认投资收益:年初账面价值元)投资收益%元)借:债权投资—应计利息 0贷:债权投资—利息调整 8投资收益 23年2月1日确认投资收益:年初账面价值元)投资收益%元)借:债权投资—应计利息 0贷:债权投资—利息调整 5投资收益 54年1月1日,将该债券重分类为其他债权投资。债券面值元)利息调整元)应计利息元)合计元)借:其他债权投资—债券面值 0—利息调整 2—应计利息 0第5章 金融资产下)1贷:债权投资—债券面值 0—利息调整 2—应计利息 0调整公允价值元)借:其他综合收益—金融资产公允价值变动 2贷:其他债权投资—公允价值变动 24年2月1日。1)确认投资收益。投资收益%元含尾差)借:其他债权投资—应计利息 0贷:其他债权投资—利息调整 5投资收益 52)确认公允价值变动。账面价值元)公允价值变动元)借:其他综合收益—金融资产公允价值变动 5贷:其他债权投资—公允价值变动 55年1月1日出售债券。借:银行存款 2应交税费—应交增值税进项税额) 8其他债权投资—公允价值变动 7投资收益 0贷:其他债权投资—债券面值 0—利息调整 7—应计利息 0借:投资收益 7贷:其他综合收益—金融资产公允价值变动 71年2月1日。借:其他债权投资—债券面值 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:其他债权投资—利息调整 0银行存款 02财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书0实际利率=4×%01年2月1日。1)确认投资收益。投资收益元)借:其他债权投资—应计利息 0—利息调整 2贷:投资收益 22)确认公允价值变动。摊余成本元)公允价值变动=元)借:其他综合收益—金融资产公允价值变动 2贷:其他债权投资—公允价值变动 23)确认减值损失。减值损失元)借:信用减值损失 2贷:其他综合收益—金融资产减值准备 22年1月1日,重分类为交易性金融资产。借:交易性金融资产—成本 0其他债权投资—利息调整 8—公允价值变动 2贷:其他债权投资—债券面值 0—应计利息 0结转其他综合收益公允价值变动:借:公允价值变动损益 2贷:其他综合收益—金融资产公允价值变动 2结转已确认的减值损失:借:其他综合收益—金融资产减值准备 2贷:信用减值损失 2长期股权投资长期股权投资第6章教材练习题解析甲公司账务处理如下:1年1月1日取得长期股权投资。借:长期股权投资 0贷:银行存款 01年5月宣告发放现金股利。借:应收股利%) 0贷:投资收益 02年5月宣告发放现金股利。借:应收股利%) 0贷:投资收益 02.甲公司账务处理如下:)取得投资。借:长期股权投资—投资成本 0贷:银行存款 01年5月乙公司宣告发放现金股利。借:应收股利%) 0贷:长期股权投资—损益调整 01年乙公司实现利润。确认投资收益=元)借:长期股权投资—损益调整 0贷:投资收益 01年乙公司其他综合收益增加。借:长期股权投资—其他综合收益调整%) 0贷:其他综合收益 03.甲公司账务处理如下:

第6章 长期股权投资 5)借:长期股权投资—投资成本 0贷:银行存款 0)承担亏损份额0元%。借:投资收益 0贷:长期股权投资—损益调整 0确认其他综合收益元)借:长期股权投资—其他综合收益调整 0贷:其他综合收益 0)借:资产减值损失 0贷:长期股权投资减值准备 0)承担亏损份额元)长期股权投资账面价值元)确认投资损失元)未确认投资损失元)借:投资收益 0贷:长期股权投资—损益调整 0)分享收益份额0元%。未确认投资损失转回元)确认投资收益)分享收益份额元)未确认投资损失转回元)确认投资收益元)借:长期股权投资—损益调整 0贷:投资收益 04年年末长期股权投资账面价值:长期股权投资投资成本元)元)长期股权投资其他综合收益调整元)元)长期股权投资减值准备”科目余额元)长期股权投资账面价值元)固定资产固定资产第7章教材练习题解析折旧计算见表7。表73固定资产折旧计算表 单位:万元时间期初净值年折旧率%年折旧额累计折旧期末净值1年8月至2年7月050002年8月至3年7月055553年8月至4年7月551644年8月至5年7月451735年8月至6年7月358556年8月至7年7月5—*007年8月至8年7月0—5558年8月至8年9月5—164<,年折旧额按年限平均法计算。1年应计折旧额万元)2年应计折旧额万元)3年应计折旧额万元)4年应计折旧额万元)5年应计折旧额万元)6年应计折旧额万元)7年应计折旧额万元)8年应计折旧额万元)8年9月进行清理:累计折旧2万元)净值万元)4财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书)借:固定资产 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:固定资产清理 0累计折旧 0贷:固定资产 0)支付清理费。借:固定资产清理 0贷:银行存款 0)收到价款。借:银行存款 0贷:固定资产清理 0应交税费—应交增值税销项税额) 0)结转净损益。净损益-万元)借:固定资产清理 0贷:资产处置损益 0)会计分录如下:1)改建时。借:在建工程 0累计折旧 0固定资产减值准备 0贷:固定资产 02)领用工程物资时。借:在建工程 0贷:工程物资 03)领用材料时。借:在建工程 0贷:原材料 04)分配应负担的工程人员工资。借:在建工程 0贷:应付职工薪酬 05)支付辅助费用。借:在建工程 0贷:生产成本—辅助生产成本 06)完工结转时。

第7章 固定资产 5固定资产成本万元)借:固定资产 0贷:在建工程 02年折旧计算见表7。表74折旧计算 单位:万元时间应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧1年1月1日至2年0月1日05002年1月1日至3年0月1日05662年应计折旧额万元)无形资产与投资性房地产无形资产与投资性房地产第8章教材练习题解析会计分录如下:1年1月1日购入非专利技术。借:无形资产 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 01年摊销非专利技术成本。年摊销额元)借:制造费用 0贷:累计摊销 02年3年摊销非专利技术成本。年摊销额=元)8财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书借:制造费用 0贷:累计摊销 03年2月1日计提减值准备。计提减值额-0元)借:资产减值损失 0贷:无形资产减值准备 04年摊销非专利技术成本。年摊销额元)借:制造费用 0贷:累计摊销 02年2月1日出售非专利技术。摊余成本-0元)出售净损益元)借:银行存款 0无形资产减值准备 0累计摊销 0贷:应交税费—应交增值税销项税额) 0无形资产 0资产处置损益 02.会计分录如下:)研制过程。借:研发支出—费用化支出 0贷:应付职工薪酬 0银行存款 0借:研发费用 0贷:研发支出—费用化支出 0)开发过程。借:研发支出—费用化支出 0—资本化支出 0贷:应付职工薪酬 0银行存款 0第8章 无形资产与投资性房地产9借:研发费用 0贷:研发支出—费用化支出 0)申请专利权。借:无形资产—专利权 0贷:研发支出—资本化支出 0银行存款 03.会计分录如下:1年2月1日购入房屋。借:固定资产 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 02年计提折旧。年折旧额元)借:管理费用 0贷:累计折旧 02年2月1日转换为投资性房地产。借:投资性房地产—成本 0累计折旧 0公允价值变动损益 0贷:固定资产 03年收取租金。借:银行存款 0贷:其他业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 03年2月1日公允价值变动。借:公允价值变动损益 0贷:投资性房地产—公允价值变动 04年1月0日出售。借:银行存款 0贷:其他业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0借:其他业务成本 0投资性房地产—公允价值变动 0贷:投资性房地产—成本 0借:其他业务成本 0贷:公允价值变动损益 0流动负债流动负债第9章教材练习题解析1.甲公司账务处理如下:)借:原材料 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:原材料 0应交税费—待认证进项税额 0贷:应付账款 0)借:原材料 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:在建工程 0贷:原材料 0应交税费—应交增值税进项税额转出) 0)借:固定资产 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:长期股权投资—投资成本 0贷:其他业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0借:其他业务成本 0贷:原材料 04财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书)借:应收账款 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0借:主营业务成本 0贷:库存商品 0)借:在建工程 0贷:库存商品 0)借:应收账款 0贷:主营业务收入 0应交税费—待转销项税额 0借:主营业务成本 0贷:库存商品 0以后各月收款时:借:银行存款 0贷:应收账款 0借:应交税费—待转销项税额 0贷:应交税费—应交增值税销项税额) 0)借:银行存款 0贷:其他债权投资—成本 0投资收益 0借:投资收益÷%%) 0贷:应交税费—转让金融商品应交增值税 0)借:待处理财产损溢 0贷:原材料 0借:管理费用 0贷:待处理财产损溢 0)借:应交税费—未交增值税 0贷:银行存款 0)本月应交增值税:进项税额元)进项税额转出元)销项税额元)已交税金=0转让金融商品应交增值税元)应交增值税”明细科目借方余额

第9章 流动负债5元)各有关增值税明细科目余额:应交增值税0元借方余额未交增值税;待认证进项税额0元借方余额待转销项税额0元贷方余额转让金融商品应交增值税0元贷方余额。资产负债表列示:其他流动资产0元应交税费0元;其他流动负债0元。2.甲公司账务处理如下:)借:委托加工物资 0贷:原材料 0借:委托加工物资 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0借:原材料 0贷:委托加工物资 0)借:银行存款 0贷:其他业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0借:其他业务成本 0贷:原材料 0非流动负债非流动负债第0章教材练习题解析)方法一:运用差值法计算实际利率。应付债券的入账金额万元)应确认的利息调整贷差万元)设实际利率为r,则有×F%×A)采用插值法确定债券的实际利率r为%。利息调整贷差摊销见表0。表01利息调整贷差摊销表 单位:万元期次年)实付利息利息费用利息调整贷差摊销利息调整贷差余额账面价值=面值%=期初)%=-)=期初)-)=面值+)000100000207377307344408.2250*2.00*含尾差调整。 2从表01中可知,该种债券第1年的利息调整摊销金额为0万元,第2年为3万元,第3年为3万元,第4年为2万元,第5年为2万元。方法二:采用函数R公式计算实际利率。其利息调整贷差摊销见表0。%6财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书表02利息调整贷差摊销表 单位:万元期次年)实付利息利息费用利息调整贷差摊销利息调整贷差余额账面价值=面值%=期初)%=-)=期初)-)=面值+)000105555209144302866404622500000)方法一下的会计分录如下:7年1月1日。借:银行存款 0贷:应付债券—面值 0—利息调整 07年2月1日。借:财务费用 0贷:银行存款 0借:应付债券—利息调整 0贷:财务费用 08年2月1日。借:财务费用 0贷:银行存款 0借:应付债券—利息调整 0贷:财务费用 09年2月1日。借:财务费用 0贷:银行存款 0借:应付债券—利息调整 0贷:财务费用 00年2月1日。借:财务费用 0贷:银行存款 0借:应付债券—利息调整 0贷:财务费用 01年2月1日。

第0章 非流动负债 7借:财务费用 0贷:银行存款 0借:应付债券—利息调整 0贷:财务费用 02年1月1日。借:应付债券—面值 0贷:银行存款 0方法二下的会计分录此处从略。2.计算如下:)计算7年专门借款利息费用资本化金额。发生的利息金额7年专门借款%%%2发生的利息金额万元)7年短期投资收益%%3万元)7年专门借款利息资本化金额万元))计算7年一般借款利息费用资本化金额。7年一般借款%%资本化率

62资产支出加权平均数7年一般借款累计0资产支出加权平均数万元)7年一般借款利息资本化金额万元)一般借款利息费用7年实际发生的%2一般借款利息费用万元)上述计算的利息资本化金额没有超过两笔一般借款实际发生的利息费用,可以资本化。综上所述7年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用金额为5万元。所有者权益所有者权益第1章教材练习题解析1.计算如下:1年:提取的盈余公积万元)可供分配利润万元)应支付优先股股利万元)实际支付优先股股利万元)未分派的优先股股利万元)2年:提取的盈余公积万元)可供分配利润万元)补付1年优先股股利万元)2年优先股股利万元)剩余可供分配利润万元)普通股每股股利=÷元)普通股股利总额万元)优先股剩余股利万元)优先股股利总额万元)优先股每股股利元)2.会计处理如下:1年1月1日。公司预计支付股份应负担的费用元)授予日不作会计处理。1年2月1日。公司预计支付股份应负担的费用×%)元)1年应负担的费用元)借:管理费用 0贷:资本公积—其他资本公积 02年2月1日。公司预计支付股份应负担的费用×%)元)2年累计应负担的费用元)2年应负担的费用元)借:管理费用 7贷:资本公积—其他资本公积 73年2月1日。公司实际支付股份应负担的费用×)元)3年应负担的费用元)借:管理费用 3贷:资本公积—其他资本公积 34年1月1日。向职工发行股票收取价款×元)借:银行存款 0资本公积—权益结算的股份支付 0贷:股本 0资本公积—股本溢价 0收入收入、费用与利润第2章教材练习题解析1年2月5日。借:银行存款 0贷:合同负债 0借:发出商品 0贷:库存商品 01年2月1日,由于电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分,此时,商品并未真正由买方控制,因而不能确认商品销售收入。2年1月1日,全部安装完成,确认收入。借:合同负债 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0第2章 收入、费用与利润9借:主营业务成本 0贷:发出商品 01年2月0日,客户虽未收到商品,但拥有实质控制权,应确认收入。借:应收票据 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0借:主营业务成本 0贷:库存商品 01年2月5日。借:银行存款 0贷:其他应付款 0应交税费—应交增值税销项税额) 0借:发出商品 0贷:库存商品 01年2月1日:应计提的利息费用=元)借:财务费用 0贷:其他应付款 02年2月5日:应计提的利息费用=元)借:财务费用 0贷:其他应付款 0借:库存商品 0贷:发出商品 0借:其他应付款 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 01年2月5日。借:银行存款 0贷:合同负债 01年2月1日,符合采用产出法确认收入的条件。确认的劳务收入%元)确认的劳务成本=%元)借:合同负债 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0借:主营业务成本 0贷:劳务成本 01年2月1日。可抵扣暂时性差异-元)1年2月1日递延所得税资产元)1年应纳税所得额元)1年应交所得税元)借:所得税费用—当期所得税费用 0贷:应交税费—应交所得税 0借:递延所得税资产 0贷:所得税费用—递延所得税费用 02年2月1日。可抵扣暂时性差异-元)元)2年应确认的递延所得税资产元)2年应纳税所得额元)2年应交所得税元)

0借:所得税费用—当期所得税费用 0贷:应交税费—应交所得税 0借:递延所得税资产 0财务报表财务报表第3章教材练习题解析编制A公司6年2月1日的资产负债表如表39所示。表39资产负债表编制单位A公司 6年2月1日 单位:元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产:流动负债:货币资金0短期借款0交易性金融资产0交易性金融负债应收票据0应付票据0应收账款0应付账款0预付款项0应付职工薪酬0第3章 财务报表1续表资产期末余额负债和所有者权益期末余额其他应收款0应交税费0存货0其他应付款0一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计0流动负债合计0非流动资产:非流动负债:其他权益工具投资长期借款0债权投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资0预计负债投资性房地产递延所得税负债固定资产0其他非流动负债在建工程0非流动负债合计0生产性生物资产负债合计0油气资产所有者权益:无形资产0实收资本0开发支出资本公积0商誉减:库存股长期待摊费用其他综合收益递延所得税资产盈余公积0其他非流动资产未分配利润0非流动资产合计0所有者权益合计0资产总计0负债和所有者权益总计0)编制会计分录如下:)借:应付票据 0贷:银行存款 0)借:材料采购 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:材料采购 0贷:预付账款 0借:原材料 0材料成本差异 0贷:材料采购 02财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书)借:银行存款 6贷:其他货币资金—银行汇票 6借:材料采购 0应交税费—应交增值税进项税额) 4贷:其他货币资金—银行汇票 4借:原材料 0贷:材料采购 0材料成本差异 0)借:应收账款 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0)借:银行存款 0贷:交易性金融资产 0投资收益 0)借:固定资产 0应交税费—应交增值税进项税额) 2贷:银行存款 2)借:工程物资 0应交税费—应交增值税进项税额) 0贷:银行存款 0)借:在建工程 0贷:应付职工薪酬 0应交税费—应交耕地占用税 0)借:在建工程 0贷:应付利息 0)借:固定资产 0贷:在建工程 0)借:固定资产清理 0累计折旧 0贷:固定资产 0借:固定资产清理 0贷:银行存款 0借:银行存款 0贷:固定资产清理 0第3章 财务报表3借:营业外支出 0贷:固定资产清理 0)借:银行存款 0贷:长期借款 0)借:银行存款 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0)借:银行存款 0贷:应收票据 0)借:银行存款 0贷:投资收益 0)借:固定资产清理 0累计折旧 0贷:固定资产 0借:银行存款 0贷:固定资产清理 0借:固定资产清理 0贷:资产处置损益 0)借:财务费用 0贷:应付利息 0)借:短期借款 0应付利息 0贷:银行存款 0)借:应付职工薪酬 0贷:银行存款 0)借:生产成本 0制造费用 0管理费用 0贷:应付职工薪酬 0)借:生产成本 0贷:原材料 0借:生产成本 0贷:低值易耗品 0)借:生产成本 0贷:材料成本差异 04财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书)借:制造费用 0贷:银行存款 0)借:银行存款 0贷:应收账款 0)借:销售费用 0贷:银行存款 0)借:长期借款 0贷:银行存款 0)借:库存商品 0贷:生产成本 0)借:应收票据 0贷:主营业务收入 0应交税费—应交增值税销项税额) 0)借:银行存款 0财务费用 0贷:应收票据 0)借:研发费用 0贷:银行存款 0)借:税金及附加 0贷:应交税费—应交教育费附加 0)借:应交税费—应交教育费附加 0—应交增值税已交税金) 0贷:银行存款 0)借:主营业务成本 0贷:库存商品 0)借:制造费用 0管理费用 0贷:累计折旧 0)借:资产减值损失 0贷:固定资产减值准备 0)借:管理费用 0贷:累计摊销 0)借:信用减值损失 0贷:坏账准备 0)借:所得税费用 0贷:应交税费—应交所得税 0第3章 财务报表5)借:投资收益 0主营业务收入 0资产处置损益 0贷:本年利润 0借:本年利润 0贷:主营业务成本 0管理费用 0研发费用 0销售费用 0财务费用 0资产减值损失 0信用减值损失 0税金及附加 0营业外支出 0借:本年利润 0贷:所得税费用 0)借:利润分配—提取盈余公积 5贷:盈余公积 5)借:本年利润 0贷:利润分配—未分配利润 5—提取盈余公积 5)借:应交税费—应交所得税 0贷:银行存款 0资产负债表编制如表30所示。表30资产负债表编制单位B股份有限公司 7年2月1日 单位:元资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益或股东权益)期末余额上年年末余额流动资产:流动负债:货币资金40短期借款00交易性金融资产0应付票据00应收票据00应付账款00应收账款00预收款项00预付款项00应付职工薪酬006财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书续表资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益或股东权益)期末余额上年年末余额其他应收款00应交税费40存货00其他应付款00流动资产合计40一年内到期的非流动负债00非流动资产:流动负债合计40长期股权投资00非流动负债:固定资产00长期借款0在建工程00非流动负债合计0无形资产00负债合计40其他非流动资产00所有者权益或股东权益非流动资产合计00实收资本或股本)00盈余公积50未分配利润50益合计00资产总计40负债和所有者权益或股东权益总计40)利润表编制如表31所示。表31利润表编制单位B股份有限公司 7年度 单位:元项目金额一、营业收入0减:营业成本0税金及附加0销售费用0管理费用0研发费用0财务费用0加:投资收益0信用减值损失0资产减值损失0资产处置收益0二、营业利润0第3章 财务报表7续表项目金额加:营业外收入0减:营业外支出0三、利润总额0减:所得税费用0四、净利润0()销售商品提供 营业 增值税 应收账款 应收账款1劳务收到的现金收入销项税额期初余额期末余额 应收票据 应收票据 当期计提的 票据贴现+期初余额-期末余额-坏账准备- 利息%+)+0元)()购买商品接受 营业

增值税

存货

存货 2劳务支付的现金成本进项税额期初余额期末余额 应付账款 应付账款 应付票据 应付票据期初余额期末余额期初余额期末余额 预付账款 预付账款 当期列入生产成本、期末余额期初余额制造费用的职工薪酬当期列入生产成本制造费用的- 折旧费和固定资产修理费上式中:

-)++)+0元)增值税

增值税

应交增值税

增值税实际进项税额=销项税额+

减少额 -

缴纳金额增值税 应交税费

应交所得税

增值税实际销项税额

-

减少额

缴纳金额-+-0-元))支付给职工以及为职工支付的现金生产成本制造费用、应付职工薪酬 应付职工薪酬=管理费用中职工薪酬+ 期初余额 - 期末余额8 财务会计学第4版·立体化数字教材版)》学习指导书在建工程在建工程期初余额

应付职工薪酬

应付职工薪酬 -在建工程期末余额+-在建工程期末余额元)= + +各项税费附加增值税所得税支付的 税金及 实际缴纳的 实际缴纳的= + +各项税费附加增值税所得税元)= +经营活动有关的现金费用费用支付其他与 研发 销= +经营活动有关的现金费用费用()收回投资收到的现金

元)=处置交易性金融资产收到的现金=元)收到的现金股息收入)取得投资收益=收到的收到的现金股息收入

元)() 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

元))购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金元))取得借款收到的现金元))偿还债务支付的现金元))分配股利、利润或偿付利息支付的现金元)编制现金流量表如表32所示。表32现金流量表企业名称C公司 7年2月 单位:元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金0收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计0购买商品、接受劳务支付的现金0支付给职工以及为职工支付的现金0支付的各项税费2支付其他与经营活动有关的现金0经营活动现金流出小计2第3章 财务报表9续表