注册会计师：对舞弊和法律法规的考虑题库知识点（题库版）

注册会计师：对舞弊和法律法规的考虑题库知识点（题库版）1、多选

被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责（江南博哥）任的有()A.建立旨在防止舞弊的内部控制B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D.监督旨在防止舞弊的内部控制正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于被审计单位治理层的责任。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】2、多选

在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有（）。A.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程C.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况D.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况正确答案：A,B,C,D3、单选

针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（）。A、运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围B、原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产C、如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报D、考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化正确答案：C参考解析：选项ABD均属于是针对认定层次的重大错报风险而言的，由于财务报表层次的重大错报是不会针对具体的某项认定的，所以我们具体的审计程序的调整是无法实现对财务报表层次重大错报风险的总体应对。4、多选

在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（）。A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序正确答案：A,B,D参考解析：选项A，对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序，是审计准则的要求；选项BD为准则要求的；选项C的程序为必须实施的，但并非命题所需的应对措施。5、单选

如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是()A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门C.注册会计师无法发表任何意见D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通正确答案：A参考解析：如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】6、单选

下列不属于侵占资产手段的是()A.将个人费用在单位列支B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产C.在为单位购买钢材时收取回扣D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏正确答案：D参考解析：选项D属于对财务信息作出虚假报告的表现形式。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】7、问答题

简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。正确答案：现金监盘与存货监盘的区别主要有：(1)监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点现金;而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。(2)监盘的范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点。(3)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。(4)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。(5)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。(6)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。8、多选

评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识B、内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序C、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控D、内部审计人员对舞弊风险的看法正确答案：A,B,C,D9、单选

甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行正确答案：C参考解析：分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A;选项B、D均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】10、多选

注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有()A.计算定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止正确答案：B,C,D参考解析：检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款是否存在。【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】11、多选

监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有()A.计价和分摊B.完整性C.在财务报表中恰当披露D.权利和义务正确答案：A,B,D参考解析：监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】12、单选

对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）。A、与适当层次的管理层沟通B、与治理层沟通C、与被审计单位的律师沟通D、向监管机构报告正确答案：B参考解析：如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。13、多选

当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响正确答案：C,D参考解析：【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】14、单选

实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()A.信息技术专家B.项目负责人C.助理人员D.主任会计师正确答案：C参考解析：项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项C助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】15、多选

下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()A.不相容职务的分离不充分B.管理层缺乏对信息技术的了解C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压力的因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】16、单选

在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()A.是否有漏记的银行借款B.银行存款的真实性C.是否有充作抵押担保的存货D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项正确答案：B参考解析：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】17、多选

注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果（）。A、被审计单位是否存在违反法规行为B、应当在审计报告中增加强调事项段C、应采取的进一步行动D、可能导致的法律后果正确答案：A,C,D参考解析：选项B不恰当。注册会计师在没有实施必要的审计程序前不能考虑出具的审计报告的类型。18、单选

监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()A.出纳员和会计主管人员B.出纳员和财务总监C.现金出纳员和财务经理D.会计主管人员和内部审计人员正确答案：A参考解析：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】19、多选

为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()A.建立和实施适当的内部控制B.确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录D.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】20、多选

注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有()A.注册会计师应亲自盘点B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任C.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作D.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场正确答案：A,B,C参考解析：库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通;库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字;注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】21、单选

注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿正确答案：C参考解析：【该题针对“评价审计证据”知识点进行考核】22、单选

如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）。A.保留或否定意见B.标准无保留意见C.带强调事项段的无保留意见D.保留或无法表示意见正确答案：D参考解析：如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，例如，被审计单位拒绝提供必要的资料或故意销毁重要证据，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。23、单选

如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至()的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A.盘点日B.审计报告报出日C.审计报告日D.审计工作完成日正确答案：A参考解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的金额+资产负债表日至盘点日减少的金额。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】24、多选

注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有()A.以A公司的名义寄发银行询证函B.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收C.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的D.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序正确答案：A,B参考解析：【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】25、多选

下列情形中属于舞弊的有（）。A、为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务B、侵占资产C、由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元D、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断正确答案：A,B,D参考解析：选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。26、多选

注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为()A.加强对现金收支业务的内部审计B.全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续C.现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金D.现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】27、单选

注册会计师在审查乙公司2012年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是（）。A、材料明细账余额合计数与总账余额不符B、乙公司某员工在购货时收取回扣C、编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备D、编制财务报表时处理数据产生了差异正确答案：B参考解析：选项B是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。28、单选

注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是()A.对库存现金执行监盘程序B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项正确答案：C参考解析：选项A可实现存在、权利和义务的目标;选项B可实现存在的目标;选项C可实现完整性的目标;选项D是针对截止目标。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】29、单选

注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（）。A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C、针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用正确答案：A参考解析：本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。30、多选

下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有()A.内部控制存在缺陷B.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响C.管理层与注册会计师的关系异常或紧张D.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力正确答案：A,C参考解析：选项A是舞弊的“机会”因素，选项C是舞弊的“借口”因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】31、多选

在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括（）。A、对其重要性进行评估B、修改审计程序C、追加审计程序D、出具无法表示意见的审计报告正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。当注册会计师确定了已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度，此时可能会发表保留意见或否定意见。32、单选

下列情形中，给被审计单位的相关人员提供了舞弊的机会的是（）。A、高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩B、公司正在申请融资C、公司管理层能够凌驾于内部控制之上D、认为单位对自身的待遇不公正确答案：C参考解析：选项AB属于舞弊的动机或压力，选项D属于舞弊的借口。33、多选

注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等B.考虑被审计单位采用的会计政策C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等正确答案：A,C,D参考解析：选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】34、多选

下列有关说法中不恰当的有()A.注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性B.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表C.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债D.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点正确答案：A,D参考解析：选项A是不正确的，取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整;选项D盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】35、多选

下列关于特别风险的说法中，正确的有()A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效正确答案：B,C,D参考解析：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】36、单选

N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。A.625000B.635000C.575000D.595000正确答案：B参考解析：确认的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000(元)【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】37、多选

管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（）。A、测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当B、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C、对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D、询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料正确答案：A,B,C参考解析：选项D，将注册会计师的目的暴露无遗。38、多选

关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证正确答案：B,C,D参考解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】39、单选

针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行正确答案：B参考解析：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】40、单选

下列说法中正确的是()A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额正确答案：B参考解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C，资产负债表的数额应当以资产负债表日的实有数为准;选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】41、多选

下列关于违反法律法规的表述中，正确的有（）。A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑正确答案：B,D参考解析：违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为，选项A不正确；对第二类法律法规的违反可能对财务报表产生重大影响，选项C不正确。42、多选

在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()A.识别的风险是否重大B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】43、多选

A注册会计师在对东方公司20×9年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有()A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况B.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入C.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号正确答案：A,B,C参考解析：选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计人员应当实施的审计程序。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】44、问答题

针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些?正确答案：注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险：(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等;(2分)(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试;(2分)(3)改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。(2分)45、单选

注册会计师在审查P公司2012年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。A、P公司对并未真实发生的采购业务支付款项B、编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C、材料明细账余额合计数与总账余额不符D、编制财务报表时处理数据产生了差异正确答案：A参考解析：选项A是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一；选项BC均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；选项D是审计准则列示的错误情形之一。46、单选

如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()A.告知适当层次的管理层B.告知适当层次的治理层C.向监管机构报告D.征询法律意见正确答案：B参考解析：【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】47、单选

下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）。A、针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效正确答案：A参考解析：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。48、单选

注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()A.审查该账户的银行存款余额调节表B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务正确答案：A参考解析：银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】49、问答题

注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些？正确答案：【正确答案】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向（即使判断和决策单独看起来是合理的），从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。50、多选

针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()A.向第三方确证销售合同的具体条款B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行正确答案：A,C,D参考解析：选项B是针对与侵占存货相关的重大错报风险，审计人员应当实施的审计程序。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】51、单选

如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。A.不需再向该银行函证B.仍需再向该银行函证C.复核银行对账单D.可根据实际需要，确定是否向银行函证正确答案：B52、问答题

请回答下列问题：就法律法规而言，简述由于哪些原因使得审计的固有限制对注册会计发现重大错报的能力的潜在影响会加大？正确答案：【正确答案】就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发规重大错报的能力的潜在影响会加大：（1）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；（2）违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；（3）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。因此，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。53、问答?乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表;(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函;(3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?正确答案：(1)乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明P公司的银行存款、借款的存在，还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄往乙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。(4)乙注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。54、单选

舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。A、动机或压力B、借口C、手段D、机会正确答案：C参考解析：舞弊风险因素包括动机或压力、借口和机会。55、单选

对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。A.机会B.手段C.借口D.动机或压力正确答案：D参考解析：股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的因素。【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】56、单选

有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制正确答案：D参考解析：不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】57、单选

注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()A.实施风险评估程序B.考虑被审计单位采用的会计政策C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解D.考虑人员的适当分派和督导正确答案：A参考解析：【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】58、单选

下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（）。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项正确答案：A参考解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。59、单选

下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是()A.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准正确答案：D参考解析：选项D后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】60、多选

下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告正确答案：A,C参考解析：【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】61、单选

以下情况中，常常导致注册会计师认为被审计单位从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是（）。A、利用中介从事交易B、市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多C、难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化D、竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降正确答案：A参考解析：选项BCD均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素；选项A属于机会因素。62、单选

下列情形中不属于舞弊的是()A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务B.侵占资产C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断正确答案：C参考解析：选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】63、单选

下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()A.内部控制存在缺陷B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力C.对管理层的监督失败D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会正确答案：B参考解析：选项ACD均是舞弊风险因素中的“机会”因素，选项B说