2021中级经济法第7章所得税

2021中级经济法第7章所得税

1.（单选题乂2020年卷2）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企

业所得税纳税人的是（）。［单选题］*

A.甲一人有限责任公司

B.乙国有独资公司

C.丙职业技术学院

D.丁合伙企业（正确答案）

答案解析：选项AB,是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选

项C,是其他取得收入的“组织”,属于企业所得税的纳税人；选项D,是自然人性

质的特殊主体，属于个人所得税的纳税人。

2.（单选题）（2019）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得

税纳税义务人的是（）。［单选题］*

A.个人独资企业（正确答案）

B,民办非企业单位

C.事业单位

D,社会团体

3.（多选题）（2017）根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当

缴纳企业所得税的有（）o*

A.国有独资公司口咨景

B.股份有限公司确答案）

C.合伙企业

D.高等院校（正确答案）

4.（单选题）（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业

的是（）o［单选题］*

A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（正确答案）

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所

但有来源于中国境内所得的企业

C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所

的企业

D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

5.（判断题乂2015年）非居民企业在中国境内设立机构、场所的,仅就其所设机构、

场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）［单选题］*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内

的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业

所得税。

6.（多选题乂2016年）根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所

的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（）o*

A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得（正确

答案）

B.来源于中国境内,且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得（正W

案）

C.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得（正确答

案）

D.来源于中国境外,且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

7.（单选题乂2012年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述

中，正确的是（）o［单选题］*

A.在境外成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的

企业属于非居民企业（正确答案）

答案解析：本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国

（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，

或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

8.（判断题）非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）［单选题］

A.正确

B.错误：确答案）

答案解析：本题考核非居民企业。若非居民企业在中国境内设立了机构、场所，

那么应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外

但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税°

9.（判断题）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得

的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（）0［单选题］*

A,正确

B.错误（正确答案）

答案解析：本题考核非居民企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应

当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其

所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

10.（单选题乂2020年卷3）甲公司属于符合条件的小型微利企业，2019年度应纳税

所得额为200万元。甲公司2019年度应纳的企业所得税额为（）万元。［单选题］*

A.15（正确答案）

B.20

C.40

D.50

答案解析：（1）对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部

分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300

万元的部分，减按50%计入应纳税所得额；（2）符合条件的小型微利企业按20%的

税率缴纳企业所得税；（3）应纳税额二（100x25%+100x50%）x20%=15（万元）。

11.（单选题）（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得

来源地确定标准的下列表述中，正确的是（）。［单选题］*

A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在

地确定

B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者负担、

支付所得的个人的住所地确定（正确答案）

D,销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

答案解析：选项A:权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项

B:不动产转让所得，按照不动产所在地确定。选项C:利息所得、租金所得、特

许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按

照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项D;销售货物所得，按照交易活动发

生地确定。

12.（多选题乂2018年）根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税

收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有（）。*

A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入（正确答案）

B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入（正确答案）

C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、

场所无实际联系

答案解析：（1）选项AB:在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但

取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内

的所得，减按10%的税率征收企业所得税；（2）选项CD:不需在我国缴纳企业所

得税。

13.（判断题乂2017年）甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内

的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让

所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。（）［单选题］*

A.正确E确答案）

B.错误

答案解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处中国境

内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳

企业所得税6

14.（判断题乂2016年）转让动产所得的应税所得来源地标准，按照转让动产的所在

地确定。（）［单选题］*

A.正确

B.错误正确答案）

答案解析：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

15.（单选题）依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得

的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（）o［单选题］*

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得【正确答案）

答案解析：根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所

得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机

构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场

所所在地确定°

16.（单选题乂2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，

甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业

就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。［单选题］*

A.250

B.200

C.150

D100（正确答案）

答案解析：非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企

业所得税，甲企业应纳企业所得税=1000x10%=100（万元）。

17.（单选题乂2017年改）甲企业为符合条件的小型微利企业。2018年甲企业的应纳

税所得额为25万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。［单选题］*

A.5

B.3.75

C1.25（正确答案）

D.2.5

答案解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入

应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税二

25x25%x20%=1.25（777L）0

18.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确

的有（）o*

A,销售货物所得，按照交易活动发生地确定确答第

B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定（正确答案）

答案解析：本题考核企业所得来源地的确定。选项B:不动产转让所得按照不动产

所在地确定。选项C:权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

19.（判断题乂2020年卷1）根据企业所得税法律制度的规定，对于企业以买一赠一

方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例来分摊确认各

项收入，其商品价格应以公允价格计算。（）［单选题］*

A.正确正确答案）

B错误

20.（单选题）（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售

商品收入金额确定的表述中，正确的是（）0［单选题］*

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金

额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额眄定销售商品收入金

额（正确答案）

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

21.（单选题）（2015年）2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方

式销售200件产品，不含税单价为0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售

额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80

件°根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金

额的表述中，正确的是（）o［单选题］*

A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

C.2015年5月20日应确认销售收入12万元（正确答案）

D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

答案解析：（1）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；（2）2015年5

月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元°

22.（单选题乂2018年改）甲家电企业（以下简称‘甲企业"）为增值税一般纳税人。

2018年10月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的不含税

价格为46.4万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业销售该批商品应确认

的企业所得税应税收入为（）万元。［单选题］*

A.40

B.32

C.37.12（正确答案）

D.46.4

答案解析：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售

商品收入金额。应确认收入金额=46,4x80%=37.12（万元）。

23.（多选题）（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确

认收入的表述中，正确的有（）。*

A.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入正确答案）

B.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（正确答案）

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（正

确答案）

答案解析：选项B:对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。

24.（单选题）（2015年）甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的

股权比例为10%o乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转

让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应

确认股权转让所得为（）万元。［单选题］*

A.120

B.180

C.200

D.300（正确答案）

答案解析：甲公司应确认股权转让所得=500-200=300（万元），不得扣除被投资企

业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

25.（多选题乂2017年）根据企业所得税法律制度的规定，甲公司（居民企业）发生下

列业务取得的收入中，应当计入当年企业所得税应纳税所得额的有（）o*

A.接受乙企业给予的捐赠（正确答案）

B.收取的丙企业支付的违约金（正确答案）

C.举办业务技能培训收取的培训费（正确答案）

D,收取的未到期的包装物押金

26.（多选题）（2011年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述

中,正确的有（）。*

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额E确答案）

B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或者取得索取货款凭证的日期确认收

入的实现

C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利

收入，相应增加该项长期投资的计税基础

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现正确答案）

27.（单选题乂2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的

表述中，正确的是（）o［单选题］*

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现正确答案）

B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

28.（单选题）甲公司是一家化妆品生产企业,2018年销售化妆品取得收入2000万

元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项

目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元,接受乙公司投资取

得投资款1000万，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，应计入收入总额的

金额是（）万元。［单选题］*

A.3930

B.2930

C.2900

D.2500

答案解析：本题考核收入总额°接受乙公司投资取得投资款1000万不属于收入，

属于实收资本，收入总额=2000+500+400+30;2930万元。

29.（单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收

入的是（）o［单选题］”

A.现金

B,准备持有至到期的债券

C.不准备持有至到期的债券（正确答案）

D,应收票据

答案解析：本题考核收入总额概述。企业取得收入的货币形式，包括现金、存

款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。不准备

持有至到期的债券属于非货币性收入，因此选项C不属于货币形式的收入。

30.（单选题）某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2018年6月销售甲商品80

件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品80件乙商品不含税单价为

900元/件，总价值7.2万元。艰据企业所得税的相关规定，该企业在计算企业所得

税时应确认甲商品的销售收入为（）万元。［单选题］*

A.28

B.35.2

C.22.27（正确答案）

D.16.31

答案解析：本题考核销售货物收入。对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，

其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应

以公允价格计算。甲商品销售收入=28/（28+7.2）x28=22.27（万元）。

31.（单选题）甲公司为乙公司的股东，投资成本为600万元，占乙公司股权比例

30%o至2018年底，乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，2019

年1月甲公司将乙公司全部股权以1200万元的价格转让给丙公司。该笔交易甲公

司应确认股权转让所得为（）万元。［单选题］*

A.60

B.540

C.600（正确答案）

D.1200

答案解析：本题考核其他收入c企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企

业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司应确认股权

转让所得=1200・600=600（万元）。

32.（多选题）下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）9*

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（正确答案）

B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（正确答案）

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

（正确答案）

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入正确答

案）

答案解析：本题考核销售收入C

33.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有（）o*

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现正确答案）

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

收入的实现（正确答案）

答案解析：本题考核其他收入,选项A:权益性投资收益，按照被投资方做出利润

分配决定的日期确认收入的实现。选项C:租金收入，按照合同约定的承租人应付

租金的日期确认收入的实现。

34.（单选题）（2020年卷3）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不

征税收入的是仇［单选题］*

A.股息收入

B.财政拨款（正确答案）

C.国债利息收入

D.接受捐赠收入

答案解析：选项AD,属于应税收入；选项C,属于免税收入。

35.（判断题乂2020年卷2）企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折

旧、摊销不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）［单选题］*

A.正确正确答案）

B.错误

36.（单选题乂2019）根据企业所得税法律制度的规定，居民企业取得的下列收入

中，属于不征税收入的是（）o［单选题］*

A.财政拨款（正确答案）

B.国债利息

C存款利息

D.捐赠收入

答案解析：（1）选项B:属于“免税收入”；（2）选项CD:属于“应税收入”。

37.（判断题乂2。19）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算企业所

得税应纳税所得额时扣除。（）［单选题］*

A.正确

B.错误三确答案）

38.（多选题乂2014年）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，

应计入应纳税所得额的有（）0*

A.转让股权的收入正确答案）

B.接受捐赠的收入（正确答案）

C.取得的财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

答案解析：（1）选项AB:属于“应税收入”；（2）选项CD:属于“不征税收入”。

39.（单选题乂2015年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳

税所得额计征企业所得税的是（）。［单选题］*

A.财政拨款

B.国债利息收入

C,债务重组收入（正确答案）

D.符合条件的居民企业之间的段息收入

答案解析：⑴选项A：属于"不征税收入”；（2）选项BD:属于“免税收入”。

40.（多选题）（2016年）根据企业所得税法律制度的规定,企业取得的下列收入中，

属于不征税收入的有（）o*

A.营业外收入

B.财政拨款（正确答案）

C,国债利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金（正确答案）

答案解析：⑴选项A:属于“应税收入”；⑵选项C:属于“免税收入”。

41.（单选题乂2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税

收入的是（）o［单选题］*

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金（正珊答案）

B.国债利息收入

C,接受捐赠收入

D.财产转让收入

答案解析：（1）选项A:属于“不征税收入”；（2）选项B:属于“免税收入”；（3）选项

CD：属于“应税收入”。

42.（单选题）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收

入范围的是（）。（2012年）［单选题］*

A.财政拨款（正确答案）

B.租金收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

答案解析：（1）选项BC:属于应税收入；（2）选项D:属于免税收入。

43.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免

税收入的有（）。（2010年）*

A.财政拨款（正确答案）

B.国债利息

C.物资及现金溢余正确答案）

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金（正确答案）

答案解析：（1）选项AD:属于木征税收入（而非免税收入）；（2）选项C:属于其他收

入，属于应税收入。

44.（单选题乂2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于

不征税收入范围的是（）o［单选题］*

A.财政拨款（正确答

B.租金收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

答案解析：°）选项BC:属于应税收入；（2）选项D:属于免税收入。

45.（多选题乂2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业

所得税免税收入的有（）o*

A.财政拨款（正确答案）

B,国债利息

C.物资及现金溢余（正确答案）

D,依法收取并纳入财政管理的政府性基金（正确答案）

答案解析：（1）选项AD:属于不征税收入（而非免税收入）；（2）选项C:属于其他收

入，属于应税收入°

46.（判断题）企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得

在计算应纳税所得额时扣除。（）［单选题］*

A.正确正确答案）

B.错误

47.（多选题乂2020年卷1）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出

中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有0。*

A.非广告性质的赞助支出E确答

B.预缴的企业所得税税款

C,支付的诉讼费

D.向投资者支付的股息（正确答案）

答案解析：A,企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出不得

扣除；B,预缴的企业所得税税款不得扣除；选项C,罚金、罚款和被没收财物的

损失不得扣除,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚

款和“诉讼费”；选项D,向投姿者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣

除。

48.（多选题）（2020年卷2）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金

中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。*

A.企业所得税

B.允许抵扣的增值税

C.土地增值税（正确答案）

D.城市维护建设税正确答案）

答案解析：选项A,预缴的企业所得税不得在计算应纳税所得额时扣除；选项B,

允许抵扣的增值税不计入收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。

49.（单选题乂2020年卷2）2019年7月，甲公司因台风造成一批原材料报废，该批

原材料账面成本为20万元，保险公司赔偿6万元。2019年9月，甲公司收回

2018年度已作损失处理的存贷一批，账面价值10万元。甲公司计算2019年度企

业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为（）万元。［单选题］*

A.4

B.10

C.14（正确答第

D.24

答案解析：（1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务

院财政、税务主管部门的规定扣除°存货因不可抗力损失，对应的进项税额仍然可

以抵扣，不作损失处理；（2）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全

部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，不影响本期损失扣除的金额；（3）准

予作为损失扣除的金额=20-6=14（万元）

50.（单选题）（2019）2018年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企

业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。［单选题］*

A.向母公司支付的管理费20万元

B.向乙公司支付的合同违约金3万元（正确答案）

C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元

D.向股东支付的股息40万元

51.（判断题乂2019）在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法

与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（）［单选

题］*

A.正确正确答案）

B.错误

52.（单选题乂2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，

不得在计算企业应纳税所得额对扣除的是（）。［单选题］*

A.增值税:正确答案）

B,消费税

C,资源税

D.房产税

答案解析：企业缴纳的增值税利企业所得税，不能在税前扣除。

53.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中，准予在计

算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）0*

A,消费税:正确答案）

B.土地增值税（正确答案）

C,城镇土地使用税正确答案）

D.准予抵扣的增值税

答案解析：准予抵扣的增值税不得税前扣除。

54.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所

得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）o*

A.消费税（正确答案）

B.房产税:正确答案）

C土地增值税（正确答案）

D.增值税

答案解析：根据规定，增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得

额时不能扣除增值税。

55.（多选题乂2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳

税所得额时不得从收入总额中扣除的有（）0*

A.企业发生的合理的劳动保护费用

B.企业不征税收入用于支出所形成的费用（正确答案）

C.企业不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧（正确答案）

D.企业缴纳的房产税

56.（多选题）（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2017年度的

下列支出中，不得在税前扣除的有（）。*

A.向投资者支付的股息30万元（正确答案）

B.税收滞纳金3万元（正确答案）

C.向税务机关缴纳的消费税35万元

D.被没收财物的损失5万元（正确答案）

答案解析：企业缴纳的税款只有2种在企业所得税前不得扣除；（1）增值税；（2）企

业所得税。

57.（单选题"2016年）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，

在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）0［单选题］*

A,企业支付的合同违约金（正确答案）

B.企业支付的企业所得税税款

C,企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

58.（多选题）（2011年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中,在计算企业

所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）0*

A.向投资者支付的红利

B.企业内部营业机构之间支付的租金谪答案）

c.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费:正确答案）

D.未经核定的准备金支出（正确答案）

59.（多选题乂2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业

所得税税前扣除的有（）o*

A.税收滞纳金（正确答案）

B.被没收财物的损失（正确答案）

C.向投资者支付的股息（正确答案）

D.缴纳的教育费附加

60.（单选题乂2017年）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，在

计算企业所得税应纳税所得额E寸不得扣除的是（）o［单选题］”

A.支付给投资者的股息（正确答案）

B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

C.购买劳动保护用品的合理支出

D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

61.（单选题乂2017年）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准

予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）o［单选题］*

A.为投资者支付的商业保险费

B,向投资者支付的股息

C.合理的劳动保护支出（正确答案）

D.企业内营业机构之间支付的租金

62.（单选题乂2016年）某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年

该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支

了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应

缴纳的企业所得税税额为（）万元。［单选题］*

A.6.9

B.7.05

C81（正确答案）

D.10.8

答案解析：固定资产多计提了3万元,需要纳税调增3万元,交通违章罚款1万

元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54万元，国家

需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%,应纳税所得额=54义15%;

8.1万元。

63.（单选题）2018年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万

元,当年该企业的利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万

元。假定不考虑其他纳税调整事项，2018年该企业应纳企业所得税税额为（）万

元。［单选题］*

A.220

B.225

C.25正确答案）

D.20

答案解析：本题考核抵免应纳税额。未经核定的准备金支出，属于企业所得税前

禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等

专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额

=（890+10）x25%-2000x10%=25万元。

64.（多选题）企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除

的有（）o*

A.预缴的企业所得税

B.准予抵扣的增值税

C.土地增值税为答案）

D.消费税（正确答案）

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。选项AB不得在计算企业所得税应纳税所

得额时扣除。

65.（单选题乂2020年卷2）甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万

元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲

公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利

费、职工教育经费合计为（）万元。［单选题］*

A.115（正确答案）

B.120

C.125

D.130

答案解析：工会经费限额500>2%=10,实际发生10万，可扣除10万；职工福

利费限额500x14%=70,实际发生80万。可扣除70万；职工教育经费限额

500x8%=40,实际发生35万，可扣除35万。

66.（单选题）（2019）甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的

合理工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训

费用支出200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年

度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为（）万元。（2019年）

［单选题］*

A.400

B.425

C.625

D.600（正确答案）

答案解析：（1）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在计算当年

的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除;（2）职工教育经费税前扣除限

颤二5000、8%=400（万元），实际发生额625万元中的职工培训费支出200万元可

以直接扣除，剩余的425万元税前只能扣除400万元；（3）2018年税前准予扣除

的职工教育经费=400+200600（万元）。

67.（判断题）（2019）自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的员工

支付的补充养老保险费，超过E只工工资总额5%标准的部分，在计算企业所得税时

准予扣除。（）［单选题］*

A.正确

B,错误（正确答案）

答案解析：自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付

的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部

分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

68.（单选题）（2018年）甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额为300万元，工

资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，

准予扣除的工会经费为（）万元。［单选题］*

A.2

B.0

C.1

D.0.8

答案解析：工会经费税前扣除限额=40义2%,0.8（万元），实际发生额（2万元）超过了

税前扣除限额，税前准予扣除的工会经费为0.8万元。

69.（单选题）（2014年）某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规

定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保

险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的

规定，该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为

（）万元。［单选题］*

A.260

B.230

C200（正确答案）

D.150

答案解析：（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准

为职工缴纳的基本社会保险费（150万元）可以全额在税前扣除；（2）企业为在本企业

任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过

职工工资总额5%标准内的部分（1000乂5%=50万元），在计算企业所得税应纳税所

得额时准予扣除；（3）除企业依照国冢有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保

险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资

者或者职工支付的商业保险费（30万元），不得扣除。

70.（判断题乂2016年）软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税

应纳税所得额时，可以据实全额扣除。（）［单选题］*

A.正确正确答案）

B.错误

71.（单选题）（2015年改）某超市2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育

经费支出89万元；2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出88

万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2020年应纳税所得额时，

准予扣除的职工教育经费支出为（）万元。［单选题］*

A.80

B.88

C.96i正确答案）

D.97

答案解析：2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1000、8%=80（万元），实际发

生额为89万元，所以2019年税前可以扣除80万元，剩余9万元可以结转2020

年扣除；2020年职工教育经费支出税前扣除限额=1200x8%=96（万元），当年实际

发生额为88万元，准予全额扣除。并可扣除2019年未扣除的8万元。该超市在

计算2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为96万元。

72.（判断题"2012年）某有限责任公司2012年发生的合理的工资薪金总额为950

万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2012年的应纳税所得额时，

支出的职工福利费应据实扣除。（）［单选题］*

A.正确

B.错误三确答案）

答案解析：职工福利费的扣除限额二950、14%=133（万元），实际发生额150万元，

超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元，而非据实扣除。

73.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时,对

发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有（）o*

A,地区补贴（正确答案）

B.独生子女补贴

C.物价补贴（壬确答案）

D.误餐补贴（正确答案）

答案解析：根据规定，工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加

薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补

贴均可以作为工资薪金支出。

74.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在

税前扣除的有（）o*

A.企业财产保险费用涌答案）

B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用（正确答案）

C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用

D.为企业职工支付的基本养老保险费用（正确答案）

答案解析：商业保险费用不得税前扣除。

75.（单选题）某化妆品生产企业，2018年计入成本、费用中的合理的实发工资540

万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费40万

元。则该企业在计算2018年应税所得时准予扣除的职工工会经费、职工福利费、

职工教育经费合计金额是（）o［单选题］*

A.135万元

B.126.4万元（正确答案）

C.129.6万元

D.138.20万元

答案解析：工会经费限额540x2%=10.8；职工福利费限额540x14%=75.6；职

工教育经费限额540x8%=43.2

76.（单选题）甲公司2018年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出

86万元；2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出92万元，根

据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除

的职工教育经费支出为（）万元。［单选题］*

A.98

B.96（正确答第

C.92

D.86

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。企业发生的职工教育经费支出，不超过

工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除Q

2018年扣除限额=1000乂80%;80万元，实际发生86万元，结转6万元；2019年

扣除限额=1200*80%=96万元，实际发生92万元，上年结转过来的6万元可以

再扣除4万元，共计扣除96万元。

77.（多选题）（2020年卷3）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列商业

保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）c*

A.为因公出差乘坐交通工具的职工缴纳的人身意外保险费正确答案）

B.为董事长缴纳的商业养老分红型保险费

C.按规定为企业缴纳的经营财产保险费（正确答案）

D.为管理人员缴纳的家庭财产保险费

答案解析：选项A,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，

准予扣除；选项BD,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保

险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资

者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项C,企业参加财产保险，按照有关

规定缴纳的保险费，准予扣除C

78.（单选题）某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为

职工缴纳基本社会保险费150万元,为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万

元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元°根据企业所得税

法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予

扣除的数额为（）万元。［单选题］*

A.300

B.270

C.240（正确答案）

D.190

答案解析：基本社会保险费（150万元）可以全额在税前扣除；企业为在本企业任职

或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工

工资总额5%标准内的部分（1000*5%=50万元）,因此补充养老保险可以扣除50

万，补充医疗保险可以扣除40万；除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付

的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费

外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（30万元），不得扣除。该公司2018

年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50+40=240

万兀。

79.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在

税前全额扣除的有（）0*

A.为购入车辆支付的财产保险费用:正确答案）

B,为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用（正确答案）

C.为企业职工支付的基本养老保险费用（正南答案）

D.为企业职工支付的补充养老保险费用

E.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费（正确答案）

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。补充养老保险在不超过工资薪金总额5%

以内的部分可以税前扣除。

80.（判断题）在计算企业所得税应纳税所得额时，企业向职工发放的独生子女补

贴，可以作为企业工资薪金支出在税前扣除。（）［单选题］*

A,正确

B.错误（正确答案）

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。独生子女补贴不在工资薪金项目列支。

81.（多选题）（2019）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的

下列支出中，对超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）o*

A.广告费和业务宣传费（正确答案）

B.职工教育经费（正确答案）

C.职工福利费

D.业务招待费

82.（单选题）（2019）2018年度甲居民企业销售收入为8000万元,营业外收入为

1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。根据企业所得税

法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予

扣除的业务招待费为（）万元。［单选题］*

A.45

B.70

C.42

D.40正确答案）

答案解析：业务招待费扣除限额1=70x60%=42（万元），扣除限额

2二8000乂5%。=40（万元），税前准予扣除的业务招待费为40万元。

83.（单选题）（2015年）某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备

租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所

得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费

为（）万元。［单选题］*

A.10.8（正确答案）

B.15

C.16

D.18

答案解析：业务招待费扣除限额1=18'60%=10.8（万元），业务招待费扣除限额

2」（3000+200户5%。=16（万元），税前准予扣除的业务招待费为10.8万元。

84.（单选题）（2017年）甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经

营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能够提供有效凭证。根据企业所得税

法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务

招待费为（）万元。［单选题］*

A.11（正确答案）

B.60

C.36

D.50

答案解析：业务招待费扣除限额仁60乂60%=36（万元），业务招待费扣除限额

2二2200、5%。=11（万元），税前准予扣除的业务招待费为11万元。

85.（单选题）（2018年）甲服装生产企业（以下简称“甲企业”）2017年度产品销售收入

为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能

够提供有效凭证。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在2017年度企业所得

税汇算清缴中允许扣除的管理费用为（）万元。［单选题］*

A.20

B.250

C,210（正确答案）

D.36

答案解析：业务招待费扣除限额仁60*60%=36（万元），业务招待费扣除限额

2=4000乂5%。=20（万元），税前准予扣除的业务招待费为20万元，税前准予扣除的

管理费用二250-60+20,210（万元）。

86.（多选题）（2014年）甲公司（汽车制造企业）2013年度取得销售收入4000万元，

当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200

万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列

关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（）o*

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元（正确答案）

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元（正确答案）

答案解析：（1）选项AB:业务招待费扣除限额仁60x60%=36（万元），业务招待费

扣除限额2二4000x5为=20（万元），税前准予扣除的业务招待费为20万元；（2）选项

CD:广告费和业务宣传费税前扣除限额=400015%;600（万元），实际发生额（200

万元）未超过税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为200万元°

87.（多选题）（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，

超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（）0*

A.职工福利费

B.补充养老保险费

C职工教育经费（正确答案）

D.业务宣传费（正确答案）

答案解析：企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予

扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工

资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣

除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过

当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转

扣除。

88.（单选题）2018年甲汽车制造企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万

元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年

准予扣除的广告费是（）万元°［单选题］*

A.460

B.510

C450（正确答案）

D.340

答案解析：2018年广告费税前扣除限额=3000*15%E50（万元）,当年实际发生额

400万元+上年结转广告费60万元=460（万元），超过了税前扣除限额，2018年税

前准予扣除的广告费为450万元。

89.（单选题）2018年甲汽车制造企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万

元，上年结转广告费40万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年

准予扣除的广告费是（）万元。［单选题］*

A.460

B.510

C.450

D.440（正确答案）

答案解析：2018年广告费税前扣除限额=3000、15%=450（万元），当年实际发生额

400万元+上年结转广告费40万元=440（万元），未超过税前扣除限额，2018年税

前准予扣除的广告费为440万元。

90.（单选题）某食品生产企业2018年度取得销售商品收入272000元，投资企业债

券取得利息收入8000元，发生业务招待费5000元，发生广告费40000元，业务

宣传费10000元。根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业

务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。［单选题］*

A.43800

B.43400

C.42160正确答案）

D.55000

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。业务招待费5000乂60%工3000元，扣除

限额272000乂5%。=1360元；业务招待费可以扣除1360元。广告费和业务宣传费

扣除限额272000*15%=40800元；实际发生总额为50000元，因此可以扣除

40800元。该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计

=1360+40800=42160元。

91.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列（）应在计算应纳税所得额时计

算限额扣除。*

A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费正确答案）

B.软件企业职工教育经费中的员工培训费

C通过国家机关向贫困地区的捐款（正确答案）

D.为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。选项A:企业发生的与经营活动有关的业

务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%oo

选