《税法》注册会计师资格考试第二次综合测试卷（附答案和解析）

《税法》注册会计师资格考试第二次综合测试卷

(附答案和解析)

一、单项选择题(共30题，每题1分)。

1、纳税人自建房屋用于生产经营的，从()起缴纳房产税。

A、生产经营之月

B、建成之日的之月

C、生产经营次月

D、建成之日的次月

【参考答案】：D

【解析】纳税人自建房屋用于生产经营的，从建成之日的次月

起缴纳房产税。

2、某油田2007年1月生产原油100万吨，加热、修井用0.5

万吨，其余当月全部销售，取得收入5850万元；开采天然气1000

万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、

天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本

月应纳资源税()

A、2598.5万元

B、2600万元

C、2613.5万元

D、2998.50万元

【参考答案】：D

【解析】加热、修井用的原油免税；天然气的单位税额为15元

/千立方米=150元/-2立方米。该油田本月应纳资源税二(100-

0.5)X30+(900X150)i0000=2998.50(万元)

3、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地

确定所得来源地的是（）

A、销售货物所得

B、权益性投资所得二［三。二）

C、动产转让所得

D、特许权使用费所得

【参考答案】：D

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、

支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付

所得的个人的住所地确定。

4、李某2011年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退

养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。李某月工资为

2200元。李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1625

B、2395

C、2415

D、2635

【参考答案】：B

【解析】确定适用税率24000+（2X12）+2200-2000=1200（元），

适用税率为10%,速算扣除数为25元。应缴纳个人所得税为

（24000+2200-2000）X10%-25=2395（元）

5、对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国

家税务局批准，可以停止其（）以上的出口退税权。

A、3个月

B、6个月

C、180天

D、1年

【参考答案】：B

【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)

国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。

6、下列各项中，表述正确的是()o

A、税目是区分不同税种的主要标志

B、税率是衡量税负轻重的重要标志

C、纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【参考答案】：B

【解析】根据税法构成要素的规定，税目应该是各个税种所规

定的具体征税项目；纳税人不仅包括法人和自然人，而且也包括其

他组织；征收对象不仅包括物品，而且也包括行为。所以正确答案

应该是B。

7、下列各项中，减半征收耕地占用税的是()o

A、民营企业临时占用耕地

B、军事设施占用耕地

C、农村居民占用耕地新建住宅

D、公路线路占用耕地

【参考答案】：C

【解析】民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事

设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地,

减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建

住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

8、下列各项中，符合关税法定免税规定的是()o

A、保税区进出121的基建物资和生产用车辆

B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C、关税税款在人民币100元以下的一票货物

D、经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

【参考答案】：D

【解析】选项A属于关税特定减免税的范围；选项B不属于法

定减免范围；选项C的金额不符合法定减免税规定，关税税额50元

以下的一票货物可免征关税。

9、某外籍人员2006年3月3日来华，在华工作期间，境内企

业每月支付工资10000元，境外单位支付工资折合人民币30000元,

则2005年5月份该外籍人员应缴纳个人所得税额()o

A、1268.44元

B、1306.25元

C、1237.50元

D、1377.14元

【参考答案】：A

【解析】〔(10000+30000—4800)X25%—1375〕

X10000/40000X20.5/30=1268.44元。本题属于境内工作时间在90

天以内的外籍个人，应该是对境内期间的境内所得缴纳个人所得税。

参看教材P376页第2点中的公式。

10、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证

明文件和资料，不需要提交的资料是()o

A、结清应纳税款

B、多退(免)税款二〔=(二八)

C、注销银行账户

D、交回税务登记证件

【参考答案】：C

【解析】纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相

关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,

缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办

理注销税务登记手续。

11、某商业企业(一般纳税人)2006年4月向消费者个人销售

金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元,

销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入

12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税

为()元。(金银首饰消费税率为5%)

A、4048.29

B、5983.16

C、4081.62

D、0

【参考答案】：A

【解析】应纳消费税

=(58950+35780)=(1+17%)X5%=4048.29(元)镀金、包金首饰在生产

环节纳税；修理清洗收入不征消费税。

12、依据关税的有关规定，下列费用中不得计入完税价格的是

()

A、买价

B、由买方负担的包装费

C、境外运费

D、由买方负担的购货佣金

【参考答案】：D

【解析】由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价

格。

13、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是()o

A、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关

每次发售专用发票数量不得超过25份

B、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的

最高开票限额不得超过10万元

C、辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额

中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用

发票时应当预缴的增值税

D、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管

理的期限为6个月

【参考答案】：D

【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅

导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的

期限为6个月。

14、2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得

销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费

及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银

行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地

产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳有关税金770万元。

该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为()万元。

A、3080.5

B、2445.5

C、3070.5

D、2256.5

【参考答案】：B

【解析】销售收入=14000（万元）

土地使用权费及开发成本二4800（万元）

房地产开发费用=4800X10%=480（万元）

税金二770（万元）

加计扣除费用=4800X20炉960（万元）

扣除项目合计二4800+480+770+960=7010（万元）

增值额=14000-7010=6990（万元）

增值税与扣除项目比例=6990+7010X10096=99.71%<100%

土地增值税额=6990X40%-7010X5%=2445.50（万元）

15、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两

栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，

2010年4月底8栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业

由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。

企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减

除20%的余值计税。该企业当年应缴纳的房产税为（）o

A、15.04万元

B、16.32万元

C、18.24万元

D、22.72万元

【参考答案】：A

【解析】A栋房产大修超过半年，大修期间免征房产税，A栋只

计算4个月的从价税=1200X（1-20%）X1.2%X4/12=3.84（万元）；

B栋从租计税4个月，从价计税8个月二10X4X12%+1000X（1-

20%）X1.2%X8/12=4.8+6.4=11.2（万元）；该企业共纳税

=3.84+11.2=15.04（万元）。

16、某卷烟厂2008年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明

价款30万元，并按规定比例向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟

厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）

A、6.5万元

B、7.15万元

C、5.15万元

D、8.86万元

【参考答案】：C

【解析】可抵扣进项税额

=30X（1+10%）X（1+20Z）X13%=5.15（万元）

17、某油田2010年10月份开采原油10000吨，用于加工石油

产品耗用原油6000吨，直接销售原油3500吨，开采过程中用于修

井耗用了原油2吨，开采原油过程中同时开采出天然气6000千立方

米，并全部在当月销售，则该油田10月份应纳的资源税为（）O

（资源税单位税额：原油13元/吨，天然气10元/千立方米）

A、174000元

B、156000元

C、183500元

D、185000元

【参考答案】：C

【解析】确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产

应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税

产晶自用的，以移送使用（非生产用）数量为课税致量。

开采过程中用于加热、修井的原油免税，未销售的不纳税。与

原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。应纳资源税

=(6000+3500)X13+6000X10=183500(元)。

18、下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有()o

A、乘人汽车

B、非机动船

C、载货汽车

D、电车

【参考答案】：C

【解析】以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽

车，电车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。

19、某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方

米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政

办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000

平方米，厂办医院河幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000

平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万

元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3

元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税()

A、8.4万元

B、12.6万元

C、14.4万元

D、24万元

【参考答案】：B

20、某供热企业2010年度拥有生产用房原值3000万元，当年

取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房

产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%o该企业2010年应缴

纳的房产税为（）。

A、7.2万元

B、2L6万元

C、27万元

D、28.8万元

【参考答案】：B

【解析】向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应

缴纳的房产税二3000X（1-20%）X1.2%X1500/2000=21.6（万元）

21、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发

生时间为（）。

A、收到第一笔货款的当天

B、收到最后一笔货款的当天

C、发出商品的当天

D、合同约定的收款日期当天

【参考答案】：D

【解析】纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义

务发生时间为合同约定的收款日期当天。

22、根据《企业所得税法》的规定，以下对于所得来源确定的

表述中，正确的是（）

A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B、股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定

C、提供劳务所得，按照所得支付地确定

D、转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确

定

【参考答案】：B

【解析】权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让不动产，按照不动产所

在地确定。

23、下列各项中，免征城镇土地使用税的是()o

A、学校教学楼用地

B、宗教寺庙内的照相部用地

C、从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地

D、企业关闭、撤销后，其占地用于出租的

【参考答案】：A

【解析】宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是

免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲

养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不

免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、

直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。

24、某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，经营期限

12年，设立当年就盈利30万元。该企业适用企业所得税税率30%,

地方所得税每年均按3%征收。2005年初该企业的外商投资者分别将

2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业

增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为()O

A、13.20万元

B、14.88万元

C、17.44万元

D、18.41万元

【参考答案】：A

【解析】根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定：该企

业1999年为获利年度，2003年为两免三减最后一年，实际纳税税

率为15%,地方附加税为3%,2003年再投资退税额二49.2：(1-

15%-3%)X15%X40%=3.6(万元)；2004年该企业的税收优惠期限

已满，实际纳税税率为30%,地方附加税为3%,2004年再投资退税

额二53.6：(1-30%-3%)X30%X40%=9.6(万元)。该外商两年再

投资应退的企业所得税二3.6+9.6=13.2(万元)

25、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移

提交税收证明或完税凭证有关规定的是()o

A、申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明

B、开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税

务局或地方税务局

C、开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税

务机关应向外汇管理部门出具证明

D、申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管

理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明

【参考答案】：D

【解析】申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证

明；开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地

方税务局；申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳

税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证

明。

26、下列各项中，应当征收土地增值税的是()

A、公司与公司之间互换房产

B、房地产开发公司为客户代建房产

C、兼并企业从被兼并企业取得房产

D、双方合作建房后按比例分配自用房产

【参考答案】：A

27、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税

权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关()O

A、审查

B、审批

C、核准

D、备案

【参考答案】：D

28、目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已

纳消费税可以扣除的有()

A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

B、外购已税汽车轮胎生产的汽车

C、外购已税白酒勾兑生产的白酒

D、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

【参考答案】：D

【解析】财税[2006]33号文颁布前，对于外购已纳消费税的7

种货物抵扣有明确规定；财税E2006133号文颁布后，又增加了外购

已纳消费税的5种货物抵扣前一环节的已纳消费税，同时取消了护

肤护发品抵扣的规定。其中木制一次性筷子属于新增加的可以抵扣

前一环节已纳消费税的应税消费品。

29、下列各项中，不属于营业税征税范围的是()o

A、随汽车销售提供的汽车按揭服务

B、企业转让土地使用权

C、受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费

D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

【参考答案】：A

【解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货

物过程中，受托方原票转交委托方，手续费征收按服务业5%征收

营业税。

30、下列有关房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正

确的是Oo

A、取得预售许可证满2年仍未销售完毕，主管税务机关可要求

纳税人进行清算

B、将开发的房地产用于出租，产权未转移，不征收土地增值税

C、直接转让土地使用权的，可以不进行土地增值税清算

D、分期开发的项目，待各期项目完成后一并清算

【参考答案】：B

【解析】选项A,取得预售许可证满3年仍未销售完毕，主管

税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项C.,直接转让

土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算；选项D,分期开发

的项目，以分期项目为单位清算。

二、多项选择题（共20题，每题2分）。

1、依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税

范围的有OO

A、有线电视台广告的播映

B、资料借阅业务

C、出租文化场所

D、广播电视有线数字付费频道业务

【参考答案】：B,D

【解析】选项A,有线电视台广告的播映，属于“服务业一广

告业”征税范围；选项C,出租文化场所属于“服务业一租赁业”

征税范围。

2、软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全

额扣除，但是这类企业必须满足的条件有()O

A、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上

B、年软件技术转让收入占企业年总收入的50%以上

C、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的10%以上

D、实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的70%以上

【参考答案】：A,B

【解析】我国现行税法规定企业必须满足的条件还有：年用于

软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上等；但是对从事

软件开发的工作人员数量没有明确的要求。

3、下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退

税优惠政策的有()。

A、来料加工复出品的货物

B、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C、企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

【参考答案】：C,D

【解析】选项AB,均为给予免税，但不予退税。

4、以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有()o

A、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具

体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

B、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复

议

C、同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表

参加行政复议

D、申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授

权委托书，不得口头委托

【参考答案】：B,C,D

【解析】有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请

行政复议；同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5

名代表参加行政复议；公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口

头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。

5、对于受托方从事委托加工应税消费品而没有按规定代收代缴

消费税税款的，符合税法规定的处理办法有()O

A、由受托方补缴该税款

B、由委托方补缴该税款

C、委托方不补税，但要受到处罚

D、受托方不再补缴税款，但要受到处罚

【参考答案】：B,D

【解析】对于委托加工应税消费品的业务，如果受托方未履行

代收代缴消费税义务的，应由委托方缴纳消费税，受托方不承担补

缴消费税的义务，但应由税务机关依法予以处罚。

6、根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量

或移送使用数量的，可以根据()确定课税数量。

A、应税产品的产量

B、当期估计产量

C、综合回收率折算数量

D、折算比折算数量

【参考答案】：A,C,D

【解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数

量的，可以用ACD确定课税数量，不能估计产量。

7、按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增

值税的有()

A、将自产的货物作为投资，提供给个体经营者

B、将购买的货物用于个人消费

C、将购买的货物无偿赠送他人

D、将自产的货物用于换取生产资料

【参考答案】：A,C

【解析】选项A、C中的将自产货物用于投资、用购买的货物无

偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税。

外购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物换取其他商品

属于销售行为，也不作为视同销售处理。

8、按《营业税暂行条例》规定，下列关于营业税计税依据表述

正确的有()O

A、外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入

价后的余额为营业额

B、纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费

用扣除支付给其他单位的运费后的余额为营业额

C、旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅

游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额

D、纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外

费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资

产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除

外：

(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取

得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费

用后的余额为营业额；

(2)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣

除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅

游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;

(3)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款

和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

(4)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去

买入价后的余额为营业额；

(5)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

9、纳税人在下列情形下须办理注销税务登记()，

A、纳税人经营期限届满自动解散

B、纳税人经营地点变更但不涉及改变主管税务机关

C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

D、纳税人资不抵债而破产

【参考答案】：A,C,D

【解析】纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：经营期限

届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企

业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地迂移而涉及改变原主管税

务机关的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；以及纳税人

依法终止履行纳税义务的其他情形。

10、下列准予纳税人在计算土地增值税时，从转让收入额中减

除的扣除项目有()O

A、各项利息支出

B、土地征用及拆迁补偿费

C、转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税

D、纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用

【参考答案】：B,C,D

【解析】利息支出，能够按照转让房地产项目分摊并提供金融

机构证明的，允许据实扣除。

11、下列项目属于土地增值税范围的有()O

A、抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务

B、农村居民转让宅基地使用权

C、以收取出让金方式出让国有土地使用权

D、以房地产作价入股投资后将房地产再转让

【参考答案】：A,D

【解析】农村居民转让宅基地使用权不属于土地增值税征收范

围；出让国有土地使用权不征土地增值税。

12、下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有()o

A、企业高管人员在行使认购权时的行权价低于购买日市场价之

间的差额

B、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

C、内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从

原单位取得的收入

D、企业为员工支付各项免税之外的保险金

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】上述四项均应按工资、薪金所得项目征税。

13、以成交价格为契税计税依据的交易有()

A、等价交换房屋

B、国有土地使用权出让

C、土地使用权出售

D、受赠房屋

【参考答案】：B,C

【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，

其计税依据为成交价格。等价交换房屋免纳契税，受赠房屋参照市

场上同类土地、房屋价格计算应纳契税。

14、纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有()o

A、将货物用于投资

B、将商品用于捐赠

C、将产品用于职工福利

D、将产品用于在建工程

【参考答案】：A,B,C

【解析】【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、

财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利

和进行利润分配等用途，但对于货物在统一法人实体内部之间的转

移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。

15、某企业在2009年度发生的一项200万元的财产损失，在

2010年8月得到税务机关的确认。该企业2009年申报的应纳税所

得额为150万元，2010年发生的应纳税所得额为300万元，则该企

业正确的做法有()O

A、将2009年的纳税申报表的应纳税所得额调整为0

B、将2009年的纳税申报表的应纳税所得额调整为50万元

C、将2010年的纳税申报表的应纳税所得额调整为100万元

D、将2010年的纳税申报表的应纳税所得额调整为250万元

【参考答案】：A,D

【解析】企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企

业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,

抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。企业所得税纳税申报表上

的应纳税所得额不能填写负数，亏损应填写0,所以选项A正确；

企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应

调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后

年度多缴的企业所得税税款，所以在2010年弥补财产损失造成的

2009年亏损50万元，2010年的纳税申报表的应纳税所得额调整为

250万元。

16、海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完

税价格，但不得使用以下价格()O

A、境内生产的货物在境内的销售价格

B、可供选择的价格中最低的价格

C、货物在出口地市场的销售价格

D、最低限价或武断、虚构的价格

【参考答案】：A,C,D

【解析】考核对海关估价中禁用价格的掌握。

17、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有()

A、纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起

B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起

D、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付

土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

【参考答案】：B,C,D

【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记

手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地

使用税。

18、在2003年以后的我国税制改革中，我国统一内外税制的税

种有（）。

A、企业所得税

B、个人所得税

C、房产税

D、城市维护建设税

【参考答案】：A,C,D

【解析】2008年1月1日起，我国内外资企业所得税实现合并;

2009年1月1日起，房产税实现内外一致；2010年12月1日起，

城市维护建设税也实现了内外一致。

19、下列对自然人转让房地产纳税地点的说法正确的是（）。

A、转让房地产坐落地与其居住所在地一致的，应在住所所在地

税务机关申报纳税；

B、转让房地产坐落地与其居住所在地一致的，则应在办理过户

手续所在地的税务机关申报纳税

C、转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，则应在办理过

户手续所在地的税务机关申报纳税

D、转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，则应在住所所

在地的税务机关申报纳税

【参考答案】：A,C

【解析】纳税人是自然人的，转让房地产坐落地与其居住所在

地一致的，应在住所所在地税务机关申报纳税；如果不一致的，则

应在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

20、下列属于印花税纳税人的有()。

A、签订加工承揽合同的两家中外合资企业

B、发放专利证的国家专利局

C、借款合同担保人

D、在国外书立，在国内使用技术合同的单位

【参考答案】：A,D

【解析】【解析】专利证由领受人交纳印花税，不由发放人交

纳。担保人不属于印花税的纳税范围。

三、判断题(共15题，每题2分)。

1、总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机

构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。()

【参考答案】：错误

【解析】总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，

分支机构是商业企业以外的其他企业年应税销售额未超过小规模纳

税人标准的，可认申请办理一般纳税人的认定。

2、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿

赠与他人应视同销售不动产征收营业税。()

【参考答案】：错误

【解析】根据营业税法的规定，单位将不动产无偿赠与他人，

视同销售不动产征收营业税；个人将不动产无偿赠与他人的行为，

不征收营业税。

3、对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费

的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;

凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，由起运地运费

结算双方缴纳印花税。()

【参考答案】：错误

【解析】对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全

程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳

印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别

由办理运费结算的各方缴纳印花税。

4、根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现损坏，

对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。()