建设项目审计2章 大案要案评析

第2章：大案要案评析8/27/20241案例一：某跨海铁路公司案一、集体瓜分、人人均沾二、自办实体，关联交易三、巧立名目，滥发奖金四、虚拟工程，虚假退缴

8/27/20242项目金额项目金额1.建设单位管理费

16．土地使用税

2.土地征用及迁移补偿费

17．汇兑损益

3．勘察设计费

18．国外借款手续费及承诺费

4．研究实验费

19．施工机构转移费

5．可行性研究费

20．报废工程损失

6．临时设施费

21．耕地占用税

7．设备检验费

22．土地复垦及补偿费

8．延期付款利息

23．投资方向调节税

9．负荷联合试车费

24．固定资产损失

10．包干节余

25．器材处理亏损

11．坏账损失

26．设备盘亏及毁损

12．借款利息

27．整器材调拨价格折价

13．减：贷转存利息收入

28．企业债券发行费

14．合同公证费及工程质量监测费29．其他待摊投资

15．企业债券利息

合计8/27/20243建设单位管理费总额控制数费率表单位：万元批准的项目预算费率算例工程项目预算数建设单位管理费1000以下1.510001000×1.5%＝151001－50001.2500015＋（5000－1000）×1.2%＝635001－1000011000063＋（10000－5000）×1%＝11310001－500000.850000113＋（50000－10000）×0.8%＝43350001－1000000.5100000433＋（100000－50000）×0.5%＝683100001－2000000.2200000683＋（200000－100000）×0.2%＝883200000以上0.1280000883＋（280000－200000）×0.1%＝963抽查发现119座水库建设单位管理费用已支出17675万元，超概算47％，超过财政部?根本建设工程财务管理规定?的标准94％。8/27/20244案例二：“会计携巨款逃跑〞“110,110！我是审计局，正在某建设单位盘点现金，会计刘满囤众目睽睽之下携巨款夺门而逃，已不知去向。请设法追捕！〞110：“请保护现场，我们马上派人前往！〞问题1：你是审计人员怎么办？8/27/202458/27/20246柜中有我私人存折、信件等东西，不想让他们看。他们态度让人接受不了，凶神恶煞，对待我好似对待犯人似的。我并不怕他们检查，一气之下抱着东西跑出来，要到审计局找领导评理，告他们去！跑出办公楼，没叫到出租车。在大街上走了一段，慢慢冷静，不跟他们一般见识，看吧！想怎么看，就怎么看！问题3：审计看不看呢？8/27/202478/27/20248老祁说：“谁能想到他要跑呢？要你也追不上。看来以后还真的防着点。最好能有预案，事先在门口站两名武警或保安，看他怎么跑得掉？〞老洪冲着张三说：“肯定是你张三，老毛病又犯了，你的脾气就是大，要不惹人家生气、不把人家逼急了人家怎么会跑呢？〞8/27/202498/27/2024108/27/202411突然该单位领导给郭局长打来：“刘满囤被发现在办公室内自杀，现已被送往医院抢救，情况很严重。据知情人透露，原因是家庭矛盾。我代表单位声明，此事与你们正在进行的审计毫无关系。〞关掉，郭局长当场通报了内容，并宣布会议暂停。大家走出会场，还在议论纷纷。问题5：你是审计局长怎么办？8/27/202412案例三：某大厦舞弊案8/27/202413“烂尾楼〞与１８３５万线索一：形象进度线索二：一张发票520万线索二：配套设施建设费1３１５万

8/27/202414初步判断1、资金支出进度大于工程形象进度2、结算额与执行概算、合同造价偏离较大3、设计变更较大、增加工程内容较多4、发生过质量平安问题的工程5、未经审计、稽查、评审的工程8/27/202415案例四：某河段五假工程8/27/202416某河段8/27/202417审计线索发票是由"嘉鱼县高铁镇九岭山采石厂"开具的。上面既无财务章，又无税务章，纯属一张收款收据。五假工程1.假供料2.假合同3.假图纸4.假监理5.假验收8/27/2024188/27/202419案例五：财务科长神秘失踪一、人失账离奇某省地小人少煤多，06年9月审计8人到达北部第二大城市S市。医保中心财务科长王武没有按要求带来全部明细账和凭证，神色慌张。审计发现S市医保资金“暂付款〞科目挂账4000多万。上午11：30审计组到达医保中心，王武说去拿银行对账单，一去不回，音信全无，神秘失踪。审计怎么办？8/27/2024208/27/202421三、王武家富否审计组报告上级和省领导，全省布控抓捕王武。审计访谈王武妻子，家庭经济一般，偶尔口袋里发现几百或几千现金，未见大额，最近情绪很差，想过自杀。其弟说王武和医保中心主任金和弟弟金坤交往甚密，金坤犯伤害罪判过刑，当地有名的大佬，是某房地产公司的董事长和富豪夜总会的老板。审计有权访谈家属吗？8/27/2024228/27/202423五、快速发家王武将19张承兑汇票交给金坤，贴现3000余万元。专案组扣押、冻结金坤名下现金、存款共计242万元，查封、扣押各种车辆、房产共价值2828万多元。金坤交代：“煤矿投了300万，房产公司1000万，富豪夜总会200万。房产公司买７辆车，05年在深圳买一辆90多万卡宴，送给情人艾美美〞。8/27/202424六、发家手段04年金坤与王闲聊得知，有单位以银行承兑汇票缴纳医保金，先拿银行承兑汇票做账，然后把汇票放到银行，等到期收回钱。反正有个时间差，早放和晚放银行是一样的。“我有一个很好的工程，只是缺点钱，可不可借下银行汇票，最多不过半年时间就可以还上。〞王没有容许。金又屡次找到王，许诺事后一定归还。金主任又屡次表示让王武照顾弟弟，就最终同意了。8/27/2024258/27/2024268/27/2024278/27/2024288/27/202429某引水供水工程审计一、揭露重大损失浪费5亿元1.截留日元债务保值收益、代征税款手续费、结汇手续费、工程款等收入1.87亿元账外存放并支用9906万元，其中私分517万元。2.施工方法决策不当3.03亿损失浪费，其中多支付工程款2.27亿元，赔付损失7631万元的问题。3.多支付物资采购资金1048万元。8/27/2024308/27/2024318/27/2024328/27/2024338/27/202434

案例七：月亮山公园工程审计一、月亮山传说某市气候宜人，08年3月审计组10人到达，政府办主任马云接机，让司机绕湖一周。说远古一仙女私配人间，帝大怒，派二郎神杀了情郎并令其速返天庭。仙女默默无语，流着眼泪静卧于情郎身边，随后身体化为山脉，脸蛋化成月亮山，眼睛变成月亮湖，一头长发变成湖边密林。苍崖万丈，绿水千寻。8/27/202435二、刘老根采石发家个头矮小，内心精明，90年代采石发家，99年区政府封停月亮山采石场和石灰窑，形成699亩裸岩，环保局要求限期治理。财路被断，非常郁闷。采石厂办不成，不如“一石三鸟〞，改建公园，一期占地407亩，用于建公园设施、二期占地290.82亩，用于建别墅。荒山变公园，刘老根变成环保典型，环保局特授予为环保教育基地，刘老根名利双收，四处作环保报告，忙得不亦乐乎。8/27/202436三、刘老根净赚1亿06年政府招商引资，欲将公园土地收归国有，搞开发。土地局长周占春，小舅子王大发是刘老根朋友。土地局以1658.65万出让，收取出让金及规费合计2669.89万元，为其制发土地证。07年10月，土地储藏中心19149.04万元收购该地块，当年支付购地款1.2亿，余款招商结束后再付，暂由刘老根无偿代管。卖地收入19149.04万元，扣去购地款2669.89万元，扣去建公园和别墅本钱5000万元，再扣给周局长好处费500万，净赚1亿。8/27/2024378/27/202438五、江湖交锋二人说明来意，王大发说转来500万是借款，记在往来账，问及提取100万，说当天到农村收购农产品，只收现金不收支票。小白追问：“几乎在你提现同时，你姐夫信用卡中被存入100万是怎么回事？〞“这个，我只知道我姐家那时买房子四处借钱，其他我一概不知〞，许仙要求查账，“看不了，会计出差了〞，王大发边摇头边答复，点燃一支烟，睁大眼睛问：“你们国家审计有权查民营企业吗？〞8/27/202439“按照审计法规定，我们有权查任何企业，相关单位和个人有配合审计的义务〞小白说。“你们很辛苦！大老远来，我们应该配合〞，王大发嘿嘿地笑问你们常年出差，家里怎么办？外出调查平安吗？二人应酬几句，见问不出什么，起身告辞。王执意留吃晚饭，二人坚辞。让他们再坐一会，吐个烟圈，说：平生最好交友，黑白两道皆是哥们，年青时为朋友两肋插刀，结果犯伤害罪入狱两年，现在年纪大了，更觉友情珍贵。他的人生格言就是别人让我舒服我让他更舒服，别人让我痛苦我让他更痛苦。8/27/2024408/27/20