20137中级财务会计(一)期末复习资料

/2013年7月中级财务会计（一）复习资料注：本复习资料是根据6月24日中央电大艾大力老师公布的复习范围，中级财务会计（一）课程本学期期末考试采用闭卷笔试的方式，考试时间为90分钟，试题类型有单选、多选、简答、单项业务题、计算题和综合题。具体如下：单选和多选可以参阅导学书和蓝本子单选和多选可以参阅导学书和蓝本子期末复习指导小册子中的相应习题二、多项选择题（每小题3分，共15分）三、简答题（每小题5分，共10分）注：答案均来自历年试卷1．银行存款的概念及企业银行存款账户的种类。2.备用金的概念及其会计管理。3.应收账款及应收票据的区别。4.权益法的概念及其适用范围。5.证券投资的概念及其分类。6.交易性金融资产及持有至到期投资的区别。答：主要区别是投资目的或管理意图不同。具体来讲：交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有；持有至到期投资是在购入时就有明确意图及能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图及能力持有至到期。7.固定资产可收回金额及固定资产减值的含义。8.无形资产摊销的相关规定。9.投资性房地产的概念及其后续计量模式。答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。其后续计量模式有成本模式、公允价值模式。通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。10.投资性房地产会计处理及自用房地产会计处理的区别。四、单项业务题（11小题，每小题3分，共33分）1．（1）申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；（2）支付备用金由出纳员用现金付讫；（3）库存现金盘亏原因待查；借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢XXX贷：库存现金XXX（4）经理出差回来报销差旅费，出纳员以现金付讫；（5）出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理1500贷：库存现金1500（6）委托银行开出银行汇票用于支付购料款；2．（1）将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；（2）不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款XXX贷：应收票据XXX（3）确认坏账损失；3．（1）用银行存款预付购货款；（2）从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；（3）材料运达企业并验收入库；（4）上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；（5）计提存货跌价准备；（6）期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；（7）结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；（8）期末结转本月发出原材料应负担的节约额5000元借：生产成本5000（红字）贷：材料成本差异5000（红字）4．（1）购入设备投入使用，款项已支付；（2）计提设备折旧；（3）收到出租设备收入存入银行。将拥有的一项设备以经营租赁方式出租，本月确认收入80000元收妥并存入银行（相关税费略，该公司不是专业租赁公司）5．（1）出售专利款项收妥并存入银行；；（2）摊销自用商标价值（3）采用分期付款方式购入一项专利；（4）计提无形资产减值损失；（5）结转固定资产出售净收益6．投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；投资性房地产(用公允价值模式计量〉期末发生公允价值变动收益150000元。7．（1）采用权益法确认长期股权投资收益；借：长期股权投资XX公司（损益调整）（公允价值调整过的利润*投资比例%）贷：投资收益（2）长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；（3）以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；（4）确认可供出售金融资产公允价值变动损失；（5）可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；（6）持有至到期投资本期确认应收利息8．（1）销售产品货款已于上月全部收妥存入银行。销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。经查，该笔销售已于上月全部预收货款351000元；借：预收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000（2）销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）。五、计算题（一题，10分，要求列示计算过程）1．1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。注：以历年试卷的一题目为例2．公司经营三种商品，期末存货采用成本及可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。3．3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。投资日，甲公司净资产的账面价值及公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利及投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利及投资收益。注：以历年试卷的一题目为例4．2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；（2）2012年末设备的可收回金额为*元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？举例：2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价80000元，预计使用5年，残值2000元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；（2）2012年末设备的可收回金额为28000元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少？解：（1）采用双倍余额递减法年折旧率=2/5*100%=40%2011年折旧额=80000*40%=32000元2012年折旧额=（80000-32000）*40%=19200元2013年折旧额=（80000-32000-19200）*40%=11520元2014、2015年折旧额均为（80000-32000-19200-11520-2000）/2=7640元2012年末的净值=80000-32000-19200=28800元（2）固定资产在期末应按照账面价值及可收回金融孰低计量。2012年末设备的可收回金额为28000元，2012年末的净值（原账面价值）为28800元，因此，应计提800元固定资产减值准备，计提减值准备后的设备账面价值为28000元。（3）年数总和法2011年折旧额=（80000-2000）*5/15=26000元2012年折旧额=（80000-2000）*4/15=20800元2013年折旧额=（80000-2000）*3/15=15600元2014年折旧额=（80000-2000）*2/15=10400元2015年折旧额=（80000-2000）*1/15=5200元六、综合题（一题，12分）1．2月8日销售商品一批，不含税价款*元、增值税*元，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算2月15日实收的货款总额；（2）如果购货方在2月24日付款，计算实收的货款总额；（3）编制2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。注：以历年试卷的一题目为例2．2010年1月22日，A公司委托证券公司购入H公司普通股*股（占H公司总股本的*％）计划长期持有，每股面值*元，购入价每股*元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，发生交易税费*元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润*元，宣告分配现金股利*元，支付日为2011年3月9日。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。举例：2010年1月22日，A公司委托证券公司购入H公司普通股50万股（占H公司总股本的5％）计划长期持有，每股面值1元，购入价每股10元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股2元，发生交易税费13万元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润396万元，宣告分配现金股利250万元，支付日为2011年3月9日。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录。解：（1）计算上项股票投资的初始成本=50*10-50*2+13=413（万元）（2）采用成本法编制A公司2010年1月对外投资的会计分录。借：长期股权投资—H公司413万元应收股利100万元（2*50万股）贷：其他货币资金513万元2010年度H公司宣告分配现金股利250万元时借：应收股利12.5万元（250万元*5%）贷：投资收益12.5万元2011年3月如收到股利时：借：银行存款12.5万元贷：应收股利12.5万元3．H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率，2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求：（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；（4）编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。注：以形考第一次作业里的为例：M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2008年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表所示。2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失率（%）估计损失金额未到期1200000.5逾期1个月800001逾期2个月600002逾期3个月400003逾期3个月以上200005合计320000要求：1）计算2008年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2）编制2008、2009年度相关业务的会计分录。【解析】应收账款账龄应收账款余款估计损失%估计损失金额未到期1200000．5600过期1个月800001800过期2个月6000021200过期3个月4000031200过期3月以上2000051000合计32000048002008年3月：借：坏账准备1500贷：应收账款15