关税法概述课件

第四章关税法关税法概述关税税率目

录0103纳税义务人与征税对象完税价格020405关税应纳税额的计算关税征收管理061.了解关税的含义、特点及分类；2.了解关税的基本要素；3.掌握关税的完税价格的确定；4.掌握关税应纳税额的计算；5.熟悉关税征收管理的内容。知识目标第四章关税法技能目标1.能够熟练运用关税法解决实际工作中的涉税问题；2.能够熟练进行关税应纳税额的计算。第四章关税法01关税法概述一、关税的含义

关税是调整关税征纳关系的法律规范的总称，是对进出关境的货物和物品征收的一种税，该税属于流转税的范畴。关境又称税境或海关境域，海关合作理事会将其定义为“全面实施统一海关法令的境域”。它是同国境紧密联系但又有区别的概念。国境是指一个主权国家的领土范围，在通常情况下，一国的国境范围同关境的领域大小是一致的，货物（或物品）进出国境就是进出关境，就应征收关税。但是，当一国的国境内设有自由港或自由贸易区时，关境的范围就小于国境，进出自由港或自由贸易区的货物不征关税；而当几个国家结成关税同盟时，由于各同盟国家组成一个共同关境实施统一的关税法令和关税税则，同盟国彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟国家的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国的各自国境。二、关税的特点（1）关税是以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征税对象。因此，凡不进出关境的货物或物品就不能征收关税。（2）关税具有较强的涉外性，是执行对外政策的工具。对进出口货物征收关税，既影响着本国经济的发展和财政收入，也影响着和本国进行贸易往来的其他国家的经济发展和财政收入。

关税制度的制定必须注意与国际接轨，而不能完全按本国国内的现实状况考虑问题。关税的这种涉外性，主要是通过制定高低不同的税率、关税的减免以及征收反倾销税、反补贴税等特别关税来实现的。（3）关税的征收管理由海关负责，是由有别于国内税收征收机关的专责机关进行的。在我国，关税是由海关总署及其领导下的各地方口岸海关负责征收的。三、关税的分类以通过关境的货物和物品的流向为标准，关税可分为进口关税（简称进口税）、出口关税（简称出口税）和过境关税。我国目前的关税只包括进口税和出口税。（1）进口税是关税中最主要的一种，它是对从国外运入的货物或物品所征收的一种关税。一般是在货物、物品进入国境或关境时征收或在货物从保税区域中提出投入国内市场时征收。（2）出口税是对从本国出口的货物、物品所征收的一种关税。征收出口关税的主要目的是保护本国的稀缺自然资源或限制、调控某些商品的出口，以稳定其国际市场价格，或为财政目的，或为政治、军事方面的需要。(一)以通过关境的货物和物品的流向为标准三、关税的分类（3）过境关税是指一个国家对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。过境关税最初主要是为了增加国家财政收入而征收的，后由于各国的交通事业迅速发展，竞争激烈，征收过境关税不仅妨碍了国际商品流通，而且还减少了港口、运输、仓储等方面的收入，于是逐步废除了过境关税的条款。(一)以通过关境的货物和物品的流向为标准三、关税的分类（二）以课征关税的目的为标准以课征关税的目的为标准，关税可以分为财政关税和保护关税。（1）财政关税又称“收入关税”，是指以增加一国财政收入为目的而征收的关税。这类关税一般选择进口数量大、消费量大、负担能力强的非生活必需品和非生产性消费品或本国不能生产且不准备生产又无替代品的消费品作为征税对象。（2）保护关税是指以保护本国经济发展为主要目的而征收的关税。其征收对象是本国需要的商品和国际竞争性很强的商品。从理论上来说，其税额一般应等于或略高于进口商品成本和本国同类商品成本的差额。三、关税的分类(三)以关税的计征方式为标准以关税的计征方式为标准，关税可以分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑准税、配额关税。（1）从价关税是以货物的完税价格为计税依据而计算征收的关税。其特点是税负比较合理稳定。（2）从量关税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。计征时，从量税每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。因此，从量关税计税方法的特点是税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品进口的作用。三、关税的分类(三)以关税的计征方式为标准（3）复合关税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征关税的一种方法。复合税既可发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点，但计征手续较繁。目前我国对录像机、放映机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合关税。（4）选择关税是对同一种进口货物，在实际征收时根据需要选择从量税率或从价税率进行课征的关税。其目的是保障财政收入或鼓励某种货物进口。其特点是使用灵活，可以根据国家经济政策规定适用税率，充分发挥关税的作用，以达到政府调节经济的目的。三、关税的分类(三)以关税的计征方式为标准（5）滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设计计征关税的方法，即进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。其主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。目前我国对新闻纸实行滑准税。（6）配额关税是指对某种进口货物同时使用配额内税率和配额外税率，即进口商品在配额以内的适用低税率，在配额以外的适用高税率征收。从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量关税、复合关税和滑准税。三、关税的分类(四)以不同国家货物或货物输入情况差别征税为标准以不同国家货物或货物输入情况差别征税为标准，关税可以分为加重关税和优惠关税。1.加重关税加重关税又称歧视关税，是指一国为达到某种特定目的，增强关税的保护作用，在征收一般进口关税之外又加征的一种临时进口附加税。一般针对特定的货物或特定的国家进行。主要包括反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复关税。三、关税的分类(四)以不同国家货物或货物输入情况差别征税为标准2.优惠关税优惠关税是指对来自某些特定的受惠国的进口货物按照比一般税率较低的优惠税率征收的一类关税。优惠关税一般是协议双方或各方相互给予的优惠待遇。其具体形式有互惠关税、特惠关税、最惠国待遇关税等。世界贸易组织成员间的关税减让是参加世界贸易组织的各成员为消除关税壁垒通过谈判达成协议，并为各成员普遍享受的消减关税待遇。其主要形式有：直接降低关税税率；缩小普通税率与优惠税率之间差距，主要向低税率靠拢；固定现行税率，在规定期限内不得提高等。知识拓展中美贸易争端中美贸易争端，又称中美贸易战，也叫中美贸易摩擦，是中美经济关系中的重要问题。贸易争端主要发生在两个方面：一是中国比较具有优势的出口领域；二是中国没有优势的进口和技术知识领域。前者基本上是竞争性的，而后者是市场不完全起作用的，它们对两国经济福利和长期发展的影响是不同的。2018年9月6日商务部例行发布会上，有媒体提问，美拟对华2000亿美元的输美商品加征关税，商务部明确回应将反制。9月9日，中方向世界贸易组织提出了贸易报复授权申请。9月24日，国务院新闻办公室发布《关于中美经贸摩擦的事实与中方立场》白皮书。12月1日，中美两国元首达成共识，停止相互加征新的关税。知识拓展2019年5月10日，美方将对2000亿美元中国输美商品加征的关税从10%上调至25%。5月13日，国务院关税税则委员会发布国务院关税税则委员会关于对原产于美国的部分进口商品提高加征关税税率的公告。6月1日，中国对美部分进口商品加征关税正式实施。6月2日10时，国务院新闻办公室发布《关于中美经贸磋商的中方立场》白皮书。6月29日，中美元首同意重启两国经贸磋商。2019年8月15日，美宣布对自华进口的约3000亿美元商品加征10%关税，中方被迫采取反制措施，对原产于美国的5078个税目、约750亿美元商品加征10%、5%不等关税。8月24日，美宣布将提高对约5500亿美元中国输美商品加征关税的税率。9月1日，中国起诉美对3000亿美元中国商品征税。第四章关税法02纳税义务人与征税对象一、纳税义务人根据《关税条例》的规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。二、征税对象

关税的征税对象是准许进出关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员