《基础会计》第八章账务处理程序课件

第八章账务处理程序

记账凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序汇总记账凭证帐务处理程序本章内容提示2

账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

凭证、

账簿和报表体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；报表的种类、格式及各种报表之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。（账簿组织是核心）

记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。

3第一节记账凭证会计处理程序记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证账务处理程序记账凭证处理程序的优缺点及适用范围

4一、一般编制步骤原始凭证原始凭证汇总表

总分类账明细分类账

会计报表收款记账凭证

付款转账现金银行存款日记账②③⑤⑥⑥⑦④④①5二、记账凭证处理程序的特点

记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。6三、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围1、优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。2、缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。3、适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。7第二节科目汇总表帐务处理程序

科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。8

科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：

汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。

试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。

汇总时间企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。一、科目汇总表的编制方法9

科目汇总表

年月日至年月日第号

会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借方贷方

现金

银行存款

原材料……

合计汇总借贷方合计进行试算平衡填写汇总时间科目汇总表图例10二、一般编制步骤原始凭证原始凭证汇总表

总分类账明细分类账

会计报表收款记账凭证

付款转账现金银行存款日记账②③④⑤⑦⑦⑧④科目汇总表⑥①11适用范围：适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。优点：减轻了登记总账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

三、特点、优缺点及适用范围缺点：不能反映科目间的对应关系，不便于查对帐目。特点：定期地将所有的记帐凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总帐。12第四节汇总记账凭证核算程序

汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：13

汇总收款凭证借方：库存现金（银行存款）×年×月汇收第号

贷方科目

金额总账页数1－10日收款凭证

×号～号11－20日收款凭证

×号～号21－30日收款凭证

×号～号

合计合计一、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证（结构上的特点）14

汇总付款凭证贷方：库存现金（银行存款）×年×月汇付第号

贷方

科目

金额总账页数

1－10日付款凭证

×号～号

11－20日付款凭证

×号～号

21－30日付款凭证

×号～号

合计合计2、汇总付款凭证（结构上的特点）15

汇总转账凭证贷方科目：×年×月汇转第号

贷方

科目

金额总账页数1－10日转账凭证

×号～号11－20日转账凭证

×号～号21－30日转账凭证

×号～号

合计合计3、汇总转账凭证（结构上的特点）16原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收付转[1][2]

现金日记账银存日记账[3][4][6]核对

会计报表

二、一般编制步骤[5]汇总收汇总付汇总转

总账明细账[7]17

优点：能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的发生情况；减轻了登记总账的工作量。三、特点、优缺点及适用范围缺点：不利于会计核算的日常分工；定期集中编制记账凭证的工作量较大。

适用范围：适应于规模较大、业务量较多的企业特点：定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账。18本章结束，谢谢聆听！19人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是