公司会计核算风险防控规则

PAGE398公司会计核算风险防控规则1适用范围本管理文件适用于公司会计核算中各环节风险的防控。2风险描述2.1财务风险(1)会计规章制度的不健全、不完善，导致核算不规范，无章可循；(2)会计岗位设置不科学，职责划分不清，导致不相容职务未分离；(3)会计核算基础资料（原始凭证）的不合法或不合规，直接导致会计核算风险；(4)会计核算遗漏或者重复，造成财务信息不完整；(5)会计核算不规范，造成财务信息不真实；(6)财务人员的职业能力不强，影响会计核算质量。2.2资金风险资金收支业务的内控程序以及核算程序不健全或并未得到有效执行，造成会计核算不规范；3相关制度、规范、细则文件名称《企业会计准则》1.总则会计信息质量要求3.资产4.负债5.所有者权益6.收入7.费用8.利润9.会计计量10.财务会计报告文件名称财政部关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定具体修订准则：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则第2号——长期股权投资》《企业会计准则第9号——职工薪酬》《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业会计准则第33号——合并财务报表》《企业会计准则第37号——金融工具列报》《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计准则第40号——合营安排》《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》文件名称中华人民共和国会计法1.总则会计核算3.公司、企业会计核算的特别规定4.会计监督5.会计机构和会计人员6.法律责任7.附则文件名称中国交通建设股份有限公司会计基础工作规范管理办法1.总则会计基础工作规范要求3.会计基础工作规范考核4.附则文件名称中国交通建设股份有限公司会计核算办法1.总则；会计核算基础；3.会计政策与会计科目体系；4.资产；5.负债；6.衍生工具、套期工具与被套期项目；7.股东权益（所有者权益）；8.收入；9.结算；10.成本和费用；11.利润；1外币折算；13.债务重组；14.会计调整；15.会计报告4业务流程4.1业务流程图5风险防控关键点描述及操作规程风险防控关键点、风险描述、主责部门及防控操作规则风险防控关键点风险描述主责部门操作规程合法性，合规性审核对经济业务以及相关凭证未进行有效审核：审核人员职业能力因素；相关规章制度未涵盖业务。财务部(1)依据相关法规制度审核经济业务及凭证；(2)将经审核合格的相关凭证移交至财务负责人及相关领导审批。稽核对经济业务未严格按照相关法规制度准确核算：核算人员职业能力因素；相关规章制度未涵盖业务。财务部(1)依据相关规章制度及时对经济业务进行核算；(2)由稽核人员进行核查并记账；(3)财务负责人定期检查。6风险预警6.1预警等级按照会计核算风险对公司的影响程度的高低把风险分为红色、橙色、黄色、蓝色四个预警等级，其中蓝色等级表示会计核算处于相对安全情形，红色、橙色、黄色三个预警等级按下列情形发布相应警示：序号预警指标红色预警指标值橙色预警指标值黄色预警指标值1会计信息质量对核算主体产生重大影响对核算主体产生主要影响对核算主体产生一般影响6.2预警报告预警等级报告人报告时间报告内容报告路线红色预警财务部、审计部、监察部等部门情况发生或获取信息的2小时内问题发生的原因、既成的事实或可能会发生的事实、可预见的经济损失向风险管理委员会(办公室)报告，由其向董事会报告。橙色预警情况发生或获取信息的2小时内向风险管理委员会(办公室)报告，由其视情况向董事会报告。黄色预警情况发生或获取信息的一个工作日内；每次问题处理完毕后，在一周内。向风险管理委员会(办公室)报告。6.3预警反应(1)出现预警后，报告人启动相应风险防控预案。(2)财务管理部相关岗位人员及时对预警信息分析整理，并出具预警风险初步调查报告。(3)在初步调查过程中，发现新情况需上升预警等级的，与相关部门，启动相应预警应急预案，并及时进行报告。(4)相关调查、评估或检查完成后，财务管理部出具预警处理报告，相关预警排除或进入相关处理环节。预警处理报告应包含预警信息出现的成因、相关调查、评估或检查的过程、发现的问题、处理措施、处理结果、对本次预警有效性的评价等内容。7监督检查定期组织会计基础工作大检查；定期组织损益核算的规范性检查，重点关注建造合同相关收入、成本以及管理费用、财务费用核算的规范性。7.1监督检查主体各级财务部门、审计部门是监督检查的主体，负责对同一层级和下一层级的会计核算风险实施检查监督。7.2监督检查方式按公司规定的检查权限定期或不定期进行检查。7.3监督检查的主要内容(1)成本入账及时性的现状、问题及改进措施；(2)项目独立核算的真实性、完整性的现状、问题及改进措施；(3)建造合同的执行情况，预计总成本的编制及调整情况；(4)会计核算的相关支持性材料是否齐备；(5)会计基础化工作；(6)风险预警和预警反应的执行情况。重点检查风险的识别、报告、评估和反映情况。7.4监督检查结果处理(1)对监督检查过