常见税费申报之残疾人就业保障金申报

常见税费申报之残疾人就业保障金申

报

流

程【2024】

前言Introduction

1、申报年审

2024年3月1日至10月31日。凡有安排残疾人就业的用人单位，需对上年度安排残疾人就业情况进行申报，审核确认已安排残疾人就业人数。未安排残疾人就业的用人单位，无需进行申报年审。

未在规定时限申报年审的用人单位，均视为未安排残疾人就业。

2、申报时间

2024年8月1日至11月30日。用人单位均应如实申报在职职工人数和工资总额，并按规定缴纳保障金。

3、征收标准（1）在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。（2）延续实施分档征收。用人单位安排的残疾人就业比例在1.5%（含）以上的，不征收保障金；在1%（含）到1.5%（不含）的按应缴费额50%征收，在1%以下的按应缴费额90%征收。用人单位严格按照国家、省规定申报在职职工人数。（3）继续按不高于36,993元计征标准征收。用人单位上年度在职职工年平均工资超过36,993元征收标准的，按36,993元征收标准计征保障金；未超过的，可按其上年度在职职工年平均工资计征保障金。

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：残疾人就业保障金申报功能分为补录式申报、填表式申报一、打开电子税务局，点击【登录】，选择【企业业务处理】登录之后点击。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：二、登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】功能菜单进入申报页面。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：三、确认申报信息

需确认“上年在职职工人数”、“上年实际安排残疾人就业人数”预填数据是否正确。

（1）上年在职职工人数：根据全国统一规范电子税务局预填规则，该预填数取自2023年度企业所得税年报表中的“从业人数”，可根据实际用工情况进行修改。

注意：填报人数口径为“月均人数”，即上年在职职工人数=各月在职职工人数累加/上年开业月数，例如A公司2023年2月新办，4月注销，2-4月在职人数分别为29、30、31人，则A公司上年在职职工人数=（29+30+31）/3=30人，该例说明了所填人数口径为“月均人数”。

（2）上年实际安排残疾人就业人数：预填数由残联部门核定并提供预填（不可自行修改），如人数有误，请按原申请渠道联系残联部门。

（3）“上年在职职工工资总额”、“上年在职职工人数”的预填数据取自对应属期上一年度企业所得税年度申报表的相关数据，允许自行修改，注意申报的准确性。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：四、（填表式申报）若确认申报信息有误，可点击“我要填表”进行相关信息修改，修改完成后，确认无误，点击“提交申报”

常见税费申报之残疾人就业保障金申报：五、提交申报，确认数据无误或修改数据完成后，点“预览表单”可以查看申报表或点击“提交申报”。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：六、出现信息确认窗口，请依次选择“真”、“实”、“责”、“任”4个字。完成后，点“确定”，申报完成。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：七、出现信息确认窗口，请依次选择“真”、“实”、“责”、“任”4个字。完成后，点“确定”，申报完成。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：八、申报成功后，如产生应缴费额的，可以点击“立即缴款”进入“税费缴纳”功能，如果系统显示“实际应补（退）税费额：0.00元”，则无需缴纳费款常见税费申报之残疾人就业保障金申报：九、选择相应缴款方式即可完成缴款。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：十、缴款完成后，点击“开具税收完税证明”后的“去办理”，可以跳转“转开税收完税证明”功能，进行税收完税证明的开具。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：十一、缴款完成后，点击“开具税收完税证明”后的“去办理”，可以跳转“转开税收完税证明”功能，进行税收完税证明的开具。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：注意事项：

（1）用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。

（2）用人单位在职职工人数，按本单位在职职工的社保平均人数计算。季节性用工计算为用工人数。

（3）用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的,由派遣单位和接受用工单位通过签订协议的方式协商一致后,将残疾人计入其中一方的实际安排残疾人就业人数,不得重复计算。

（4）接受用工单位申报年审时需提供双方加盖公章的协议和派遣残疾职工人员名单,以及残疾职工在接受用工单位所在地的参保证明、工资发放信息(实际工资不得低于接受用工单位所在地最低工资标准)。

（5）用人单位每年实际安排残疾人就业人数，是指本单位每年安排残疾人就业的实际人数。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：残疾人就业保障金认证材料：

（1）年度按比例安排残疾人就业审核申报表。

（2）用人单位提供的加盖公章的《申报材料真实性承诺书》，以及编制文件（适用于在编人员）。

（3）劳动合同。

（4）残疾职工上年度养老保险缴费记录；如果系统无法自动校验，需提供个人参保证明。

（5）残疾职工上年度医疗保险缴费记录；如果系统无法自动校验，需提供个人参保证明。

（6）用人单位上年度通过金融机构支付给残疾职工工资的证明及上年度工资表；如系统无法自动校验工资情况，需提供相应证明。

（7）劳务派遣协议（如果通过劳务派遣安排残疾人）。

（8）劳务派遣用工认定协议（仅限劳务派遣用工形式的残疾职工）。常见税费申报之残疾人就业保障金申报：残疾人就业保障政策解读：

财政部公告2023年第8号规定，下列情况可减免残保金：1、在职职工总数在30人以下（含30人）的企业，免征保障金至2027年12月31日（2026年的残保金）。2、用人单位遇不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或者其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保障金的，应当在办理年度申报时，向负责本单位年度申报审核的区残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请保障金的缓缴期限最长不得超过6个月；减缴数额不得超过1年的保障金应缴额；已进入破产程序或已办理歇业手续的用人单位，可申请免缴保障金。3、延续实施分档征收。用人单位安排的残疾人就业比例在1.5%(含)以上的，不征收保障金;在1%(含)到1.5%(不含)的按应缴费额50%征收，在1%以下的按应缴费额90%征收。用人单位严格按照国家、省规定申报在职职工人数。4、用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残保金；超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征残保金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。（相关规定:《国家统计局<关于工资总额组成的规定>若干具体范围的解释》）常见税费申报之残疾人就业保障金申报：残疾人就业保障金用人单位申请减免应提交的材料：

（1）用人单位书面申请报告；

（2）不可抗力自然灾害、突发事件证明材料；

（3）重大直接经济损失的审计认证材料。附:残疾人就业保障金征收使用管理办法：残疾人就业保障金征收使用管理办法财税[2015]72号第一章总则

第一条为了规范残疾人就业保障金(以下简称保障金)征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，制定本办法。

第二条保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)缴纳的资金。

第三条保障金的征收、使用和管理，适用本办法。

第四条本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。

第五条保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。附:残疾人就业保障金征收使用管理办法：第二章征收缴库

第六条用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

第七条用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》(1至2级)或《中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

第八条

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。附:残疾人就业保障金征收使用管理办法：用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

第九条保障金由用人单位所在地的地方税务局负责征收。没有分设地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。有关省、自治区、直辖市对保障金征收机关另有规定的，按其规定执行。

第十条保障金一般按月缴纳。用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

第十一条保障金征收机关应当定期对用人单位进行检查。发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，征收机关应当催报并追缴保障金。附:残疾人就业保障金征收使用管理办法：

第十二条残疾人就业服务机构应当配合保障金征收机关做好保障金征收工作。用人