初级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）一

初级审计师《审计理论与实务》试题(网友回忆版)一

［单选题口.下列绩效审计中，属于定量分析方法的是()。［2020年真题］

(江南博哥)A.案例研究法

B.内容分析法

C.逻辑模型法

D.成本效果法

参考答案：D

参考解析：常用的定量分析的方法有：比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评

价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。ABC属于定性分析的方法。

［单选题］3.以下表达中，不正确的是0。［2020年真题］

A.被审计单位提供的和其他企业的销售合同叫内部证据

B.口头证据可以作为可靠的审计证据

C.审计人员亲自监盘的是亲历证据

D.鉴定和勘探证据属于书面证据

参考答案：B

参考解析：口头证据不是可靠的审计证据。

［单选题".下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()。［2019年真题］

A.组织结构

B.职责分工

C.管理层制度

D.人力资源制度

参考答案：B

参考解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险

控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内

部控制的主要组成部分。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、

职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

［单选题］5.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了

防止()。［2019年真题］

A.商品被盗窃

B.贷款被贪污

C.增加信用风险

D.漏记销售业务

参考答案：C

参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信

用标准，导致企业信用风险增大。

［单选题］6.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是0。［2019年真题］

A.未标明欠款单位的账户

B.余额未能结清的账户

C.无月结但可供核对的账户

D.当年形成且余额较小的账户

参考答案：D

参考解析：抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项

明细账作为重点进行审查：

①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

②应付款项明细账余额长期未能结清的账户；积欠已久而突然全部结清的账

户。

③同一账户应付已付业务发生频繁的账户。

④应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。

⑤应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。

⑥无月结单可供核对的账户。

⑦具有特殊交易的账户。

⑧提供资产担保的账户。

⑨关联单位的账户。

［单选题］7.审计人员收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文

件，其目的是为了证实0。［2019年真题］

A.固定资产的所有权

B.固定资产的完整性

C.固定资产的存在性

D.固定资产折旧计算的准确性

参考答案：A

参考解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产

权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

［单选题］8.下列各项中，可能导致被审计单位存货周转率降低的是()。［2019年

真题］

A.销售费用增加

B.管理费用增加

C.产成品存货数量增加

D.产成品存货数量减少

参考答案：C

参考解析：存货周转率=主营业务成本/平均存货，所以产成品存货数量增加，

存货周转率降低。

［单选题］9.企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息，反映的是内部

控制要素的是0。［2019年真题］

A.风险评估

B.控制活动

C.控制环境

D.信息与沟通

参考答案：D

参考解析：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信

息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

［单选题］10.下列各项中，不属于存货审计目标的是()。［2019年真题］

A.确认已入账的存货真实存在

B.确认存货计价方法的正确性与一致性

C.确认已入账存货存放于被审计单位

D.确认已入账存货均为被审计单位所有

参考答案：C

参考解析：存货审计目标包括：

①证实存货的真实性、所有权与完整性。

②证实存货计价的正确性。

③证实存货采购和销售业务的合法性。

④证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。

⑤证实财务报表中存货披露的正确性。

［单选题］11.下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是()。

［2019年真题］

A.存在长期大额未达账项

B.财务专用章专人保管

C.收到的现金及时解缴银行

D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持

参考答案：A

参考解析：在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情

形，审计人员需要保持警觉：

①被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同。

②库存现金规模明显超过业务周转所需资金。

③银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配。

④在没有经营业务的地区开立银行账户。

⑤企业资金存放于管理层或员工个人账户。

⑥货币资金收支金额与现金流量表不匹配。

⑦不能提供银行对账单或银行存款余额调节表。

⑧存在长期或大量银行未达账项。

⑨银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”。

⑩违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资

金、未经许可将募集资金转作其他用途等)。

?存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务。

?被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。

［单选题］12.下列做法中，可能高估被审计单位银行存款账面余额的是()。

［2019年真题］

A.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

B.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款借方

C.将当天后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D.将当天并送存银行的银行支票列入当期银行存款借方

参考答案：B

参考解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收

到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多

列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币

资金项目的情况。例如，年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入

了银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。

［单选题］13.被审计单位将下列事项作为资产负债表日后调整事项，审计人员认

为正确的是()。［2019年真题］

A.资产负债表日后发生的巨额亏损

B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

C.资产负债表日后资产价格、税收、政策、外汇汇率发生重大变化

D.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产负债表日发生了减值

参考答案：D

参考解析：关于资产负债表日后调整事项：

①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存

在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项

新负债。

②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或

者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的

收入。

④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

［单选题］14.审计机构对某商业银行增值税缴纳的情况开展审计，下列适用审计

标准中层次最高的是()。［2019年真题］

A.银行内部的纳税操作流程

B.《增值税暂行条例》

C.《增值税实施细则》

D.《增值税营改增试点通知》

参考答案：B

参考解析：《增值税暂行条例》属于法律法规，在审计标准中属于最高层次。

［单选题］15.下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是()。［2018年真题］

A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审

议审计监督重大政策和改革方案

B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告

C.撰写审计署工作计划

D.审议决策审计监督其他重大事项

参考答案：C

参考解析：中央审计委员会主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持

党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议

年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大

事项等。

［单选题］16.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审

计职能是0。［2014年真题］

A.经济评价

B.经济鉴证

C.经济服务

D.经济监督

参考答案：D

参考解析：审计的经济监督职能主要是通过审计检查和督促被审计人员的经济

活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行

经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管

理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查

到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，均体现着审计

的经济监督职能。

［单选题］17.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是()。［2014年真题］

A.独立性

B.委托性

C.有偿性

D.宏观性

参考答案：D

参考解析：社会审计的特点有：独立性、委托性、有偿性。宏观性属于国家审

计的特点。

［单选题］18.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是()。［2014年

真题］

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国审计法》

C.《中华人民共和国国家审计准则》

D.《中华人民共和国审计法实施条例》

参考答案：A

参考解析：1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华

人民共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的

基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立

起来。

［单选题］19.下列关于审计准则的表述，错误的是()。［2014年真题］

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是评价被审计单位的标准

C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

参考答案：B

参考解析：审计准则的作用主要包括：①审计准则是衡量审计质量的客观标

准；②审计准则是明确审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟

通的媒介；④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

［单选题］20.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是0。

［2014年真题］

A.审计组成员

B.审计组主审

C.审计组组长

D.审计机关业务部门

参考答案：C

参考解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责并对下列事项承担责

任：审计实施方案编制或者组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题

未被发现的；审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的；审核未

发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的；得出的审计结论不正确

的；审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的；提出的审计处

理处罚意见或者移送处理意见不正确的；对审计组发现的重要问题隐瞒不报或

者不如实报告的；违反法定审计程序的。

［单选题］21.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。［2014年真

题］

A.审计证据

B.审计程序

C.审计标准

D.审计记录

参考答案：C

参考解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审

计决定的依据。

［单选题］22.审计证据的相关性是指()。［2014年真题］

A.审计证据与审计目标的内在联系程度

B.审计证据与审计组织的内在联系程度

C.审计证据与审计成本的内在联系程度

D.审计证据与审计风险的内在联系程度

参考答案：A

参考解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的内在联系程度。审计

人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。审计人员对

审计证据的相关性进行分析时，对那些与审计目标无关的资料应予以舍弃。

［单选题］23.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方

法是()。［2014年真题］

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

参考答案：C

参考解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一

致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发

生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核

对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确

性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是

否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真

实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编

制的真实、合法性。

［单选题］24.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是

重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是()。［2014年真题］

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.重大错报风险

参考答案：C

参考解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重

大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。注意：重大错报风险是指财务

报表在审计前存在重大错报的可能性。

［单选题］25.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。［2014年

真题］

A.检查

B.评价

C.观察

D询问

参考答案：B

参考解析：审计组织和审计人员实施审计时，可以运用检查、观察、询问、外

部调查、重新计算、重新操作、分析等办法获取审计证据。

［单选题］26.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是0。［2014年真题］

A.管理当局的观念

B.凭证与记录控制

C.人力资源制度

D.员工的素质

参考答案：B

参考解析：就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控

制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

［单选题］27.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是()。［2014年真题］

A.顾客赊销限额的批准

B.凭证的预先连续编号

C.财产物资的定期盘点

D.重大资产购置的授权

参考答案：C

参考解析：内部控制中实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有

适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资

产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施：前者包括建造抗

震、防潮的仓库，设置防盗用的围墙、栅栏、锁、保险柜，设置消防备用水

池、灭火器等；后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定

期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。

［单选题］28.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。［2014年真

题］

A.分析

B.观察

C.函证

D.重新计算

参考答案：B

参考解析：审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：询问、检

查、观察、追踪有关业务的处理过程。

［单选题］29.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一

年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是()。［2014年真题］

A.审计结果公告

B.审计工作报告

C.审计结果报告

D.审计决定书

参考答案：B

参考解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，

向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计

工作情况的报告。注意：C项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年

向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和

其他财政收支情况结果的报告。

［单选题］30.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是()。

［2014年真题］

A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

参考答案：D

参考解析：一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审

计项目的机会越大。

［多选题］L下列各项中属于数据清理工作的有()。［2020年真题］

A.创建中间表

B.利用嵌入审计模块采集数据

C.替换空值

D.保证数据值落入定义域

E.确认输入数据

参考答案：CDE

参考解析：数据清理工作主要包括确认输入数据、替换空值(如用“0”)、消

除冗余数据、修改错误值、解决数据中的冲突，以及保证数据值落入定义域

等。AB两项均属于数据采集的工作。

［多选题］2.审计风险的控制方法有()。［2020年真题］

A.风险承受法

B.风险回避法

C.自我保护法

D.风险排遣法

E.风险转移法

参考答案：ABCE

参考解析：控制审计风险的方法包括：①自我保护法；②风险回避法；③风险

转移法；④风险承受法。

［多选题］3.下列有关审计分类的表述中，正确的有()。［2020年真题］

A.按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计

B.按实施审计的范围，可以将审计划分为详细审计和抽样审计

C.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计

D.按审计项目来源，可以将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计

E.按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计

参考答案：ACE

参考解析：B项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计；

D项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。

［多选题］4.下列各项中，符合注册会计师职业道德要求的有()。［2019年真题］

A.对执业过程中获取的涉密信息保密

B.维护职业声誉，树立良好的职业形象

C.以审计收费多少作为出具审计意见类型的依据

D.执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性

E.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责

参考答案：ABDE

参考解析：注册会计师不得以审计收费的多少作为出具审计意见类型的依据，

违反审计的独立性。

［多选题］5.下列各项中是内部审计报告提交前需复核的内容的是()。［2018年真

题］

A.是否征求被审计单位意见

B.审计评价及依据

C.审计项目名称及描述是否正确

D.审计组人员职责分工重大变化

E.审计发现的问题

参考答案：BCE

参考解析：内部审计机构应当在提交审计报告前，对审计报告进行审核、检

查，以确保审计报告的质量。复核人应对审计结论、审计意见和审计建议的正

确性、客观性、合理性进行核查，检查审计报告中是否存在错误、遗漏；对审

计工作底稿进行认真检查，审核内部审计人员所收集的审计证据是否能够支持

审计结论、审计意见和审计建议；审计内部审计人员是否实施了必要的审计程

序。

［多选题］6.下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有()。［2014年真题］

A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计

B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计

C.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查

E.对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执

行情况进行审计

参考答案：ABE

参考解析：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构或者履行

内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行下列职

责：

①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。

②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执

行情况进行审计（E项）。

③对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。

④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计（A项）。

⑤对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进

行审计。

⑥对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。

⑦对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计（B项）。

⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。

⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。

⑩协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。

?对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。

?国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

［多选题］7.按照《中国内部审计准则第1201号一一内部审计人员职业道德规

范》，内部审计人员的基本道德原则包括0。［2014年真题］

A.客观性

B.诚信正直

C.保密

D.专业胜任能力

E.保持良好客户关系

参考答案：ABCD

参考解析：内部审计人员的一般原则：①内部审计人员在从事内部审计活动

时，应当保持诚信正直；②内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不

倚地作出审计职业判断；③内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照

规定参加后续教育；④内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履

行职责时所获取的信息。内部审计人员违反规范要求的，组织应当批评教育，

也可以视情节给予一定的处分。

［多选题］8.我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经

济活动的（）。［2014年真题］

A.真实性

B.合法性

C.公允性

D.效益性

E.合理性

参考答案：ABD

参考解析：我国国家审计的总目标包括：①真实性，是指被审计单位的会计处

理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收

支、财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度。②合法性，是指被审计

单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文

件。③效益性，是指被