CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》模拟试卷一（含答案）

CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》模拟试卷一(含答案)

［单选题］1.审计安全管理程序的工作之一，是要同负责编写、发布和维护(江

南博哥)安全程序的人员面谈。审计师主要兴趣是要识别出确保程序得到及时

更新的有关控制，但是该人员的信息量很大，而且看来很愿意告诉审计师。为

确保不会遗漏重要信息，审计师应当()。

A.记录该人员讲述的每一件事如果审计师记录速度跟不上，可以要求该人员稍

作暂停审计师在面谈之后要筛选记录，并确信发现关键信息

B.对谈话录音，过后从中提取相关信息

C.不从大量信息中整理信息，就此话题重新走访该人员的上级，以获取所需的

任何信息

D.在谈话过程中，尽量预先考虑到关键兴趣所在

参考答案：D

参考解析：D这种方法是审计师在长时间讨论过程中保持重点的一种方法。这种

方法假定审计师事先做好了一些工作，准备仔细聆听。选项A不正确，这是较

差听众的表现，审计师在记录访谈对象所述一切时很可能错过重要事情。选项B

不正确，这在浪费审计师的时间。选项C不正确，这在浪费每个人的时间，并

且审计师还可能得不到想要的信息。

［单选题］5.下列()项有可能被认为是红旗标志，表明拥有几家下属机构的某大

型制造公司存在可能的舞弊。？

A.公司下属有一家金融机构

B.所有下属机构的平均投资收益都有一致性记录

C.关联公司之间存在复杂的销售交易和资金转移

D.每家下属机构都运用单独的银行账户支付工资

参考答案：C

参考解析：C经验表明，这种资金转移经常用在舞弊计划当中，这是上述选项的

唯一红旗标志。选项A不正确，只存在一家下属金融机构不能表明存在舞弊。

选项B不正确，投资平均收益的一致性记录，表明存在良好的管理。选项D不

正确，运用单独的银行账户是正常的、方便的。

［单选题］6.内部审计师和管理当局越来越关注计算机舞弊。下列()项控制程序

在防范舞弊方面最不重要。

A.程序变更控制要求区分产品程序和测试程序

B.在系统开发过程中由用户测试新的应用程序

C.在应用程序员和程序库职能之间进行职务分离

D.在程序员和系统分析员之间进行职务分离

参考答案：D

参考解析：D在程序员和系统分析员之间进行职务分离，是最不重要的控制程

序。分析员只是负责向程序员沟通所设计程序的性质。从控制的道理看，可以

将这两个职能合并。选项A不正确，这是良好的程序变更控制的要素之一。选

项B不正确，用户测试新的应用程序，是最重要的控制措施之一，有助于防范

计算机舞弊。选项C不正确，针对程序变更的适当控制结构，在计算机化的环

境中是最重要的控制程序之一。

［单选题］7.一名内部审计师怀疑是否所有间接费用都被计算机程序彻底地分配

给各个成本中心。测试程序分配过程的完整性的最佳程序是()。

A.使用控制流程图法

B.询问系统编程人员

C.使用扩展式记录和映像法

D.测试数据法

参考答案：D

参考解析：D测试数据法把数据输入应用程序中，然后把相关输出与预定的结果

进行对比，因此，它能确定分配的完整程度。选项A不正确，控制流程图通常

用于系统层面，而不是程序层面。选项B不正确，询问系统编程人员对解决具

体的程序逻辑问题作用不大。选项C不正确，扩展的记录法用于抓取一个系统

的审计轨迹。

［单选题］8.绩效审计被描述为“依据一系列公认的目标，来评估管理当局的绩

效”。绩效审计通常关注效率和效果，强调有效性。绩效审计的最佳举例可能

是评估()。

A.实施一项重大变革的成本，这项重大变革旨在使成本会计系统更好地对用户

需求进行反应

B.政府机构实现改进电梯安全这一目标的成功性

C.监控生产计划委员会的职员水平

D.流水线工人对于现有操作程序的遵循程度

参考答案：B

参考解析：B绩效审计要求评估机构实现目标的有效性。选项A不正确，评估达

到目标的成本是效率审计的一部分，而效率审计是绩效审计的次要事项。选项C

不正确，如果重点在效率上，那么职员水平可能是一个重大事项。选项D不正

确，对于政策和程序遵循性的评估属于遵循事项。

［单选题］9.有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括：()？

A.批准经营性目标和目的，使之得以实现

B.在管理层的目标和标准模糊时，，寻求权威性的解释

C.开发和执行控制程序

D.完成预期的经营方案结果

参考答案：B

参考解析：A不正确，经营性问题是管理层的职责，内部审计师不应承担经营性

职责。B正确。内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果，并应确定哪些

经营性目标是可接受的并能够实现。在某些管理目标和标准模糊时，应寻求权

威性解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应与业务客户就

衡量经营性业绩所需标准达成一致意见。

［单选题］10.内部审计部门正在对工资支付部门和应收账款部门开展审计•，并注

意到一些同批准加班有关的重大问题。虽然审计工作仍在进行，但下列()审计

报告是恰当的。

A.综述报告

B.书面报告

C.问卷调查式报告

D.口头报告

参考答案：D

参考解析：D在发现重要问题时，口头报告作为中期审计报告是恰当的。选项A

不正确，综述报告是对主要审计发现的简短解释，一般要向高层管理当局和董

事会下属审计委员会提交。选项B不正确，对于每一次审计都需要书面报告。

不过，在发现重大问题时，应当采用口头报告，以便立即采取行动。选项C不

正确，问卷调查式报告一般情况下只适用于内部审计部门内部，它的价值范围

是有限的。

［单选题］11.在评估应用控制时，下列()输入控制或编辑校验最有可能用于检查

客户账号字段的数据输入错误。

A.限额校验

B.有效性检验

C.控制总和

D.杂数总和

参考答案：B

参考解析：B有效性测试可以将客户的账号字段同包含有效客户账户的主文件进

行对比。选项A不正确，限额测试是对字段金额是否适应规定的上限额/下限

额的一种测试。它只能发现特定的错误(比如，那些超出可接受范围的金额)。

选项C不正确，控制总和是交易的批数量。选项D不正确，杂数总和来自每项

批交易合计同一字段值的总和。这个总和没有意义或价值，只能同另外的杂数

总和进行比较。

［单选题］12.一个大型的数据处理中心正在经历批处理高峰期的瓶颈。数据中心

有时无法在下一个工作日开始时完成所有的批处理工作，以致无法及时启动在

线系统。在调查这个问题时，内部审计师最初应该关注针对()的控制。

A.备份/重启程序

B.作业调度

C.控制台日志

D.程序文件

参考答案：B

参考解析：B作业调度处理的控制，对于计算机资源的优化利用必不可少。选项

A不正确，备份/重启程序关注作业处理的非正常中断。选项C不正确，控制台

日志只会暗示出该问题，有可能用于以后的处理过程，它们不是最初的着眼

点。选项D不正确，程序文件不是准确的着眼点，不过它有可能在之后帮助确

定现行的程序出现问题的原因。

［单选题］13.有关机票情况的报告，包括舱别、购买日期和最低票价，能用于：

A.评价公司旅行政策的遵循情况

B.确定员工旅行的成本

C.将部门实际费用与预算相比较

D.支持企业费用税收扣除

参考答案：A

［单选题］14.在记录若干互相联系的部门所使用的程序时，内部审计师最有可能

使用（）。

A.横向（系统）流程图

B.纵向流程图

C.甘特图

D.内部控制调查问卷

参考答案：A

参考解析：A它强调了部门之间的互动关系。选项B和D是不正确的，因为它们

没有强调部门之间的互动关系。选项C不正确，因为它不是一个程序导向的记

录工具。

［单选题］15.在对财务部的经营性审计中，内部审计师发现该部门经常运用基于

合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案，但管理层并

非总是选择具有最优化估价的投资方案。事实上，有时管理层更倾向于排列在

第三或第四位置上的次优方案。首席财务官（CFO）指出管理层最终是主观决策而

非根据定量分析来确定最佳投资选择，以下哪个说法最为准确？（）

A.在资本投资经济效益极不准确的情形下，这一决策方式是合理的

B.这一方式是非理性的、直觉型的决策方式

C.这一方式导致组织不能使其利润最大化

D.这一方式是决策的有限理性模式的一个范例，从中管理者可简化问题

参考答案：A

参考解析：A正确。如果替代的资本投资经济结果是确定的，或者风险最小，定

量分析将是最好的选择。不过，如果经济结果非常不确定，将理性分析与直觉

组合在一起的决策过程最为恰当；同时可以加入非定量分析的变量。B不正确，

所描述的决策过程已将理性的定量分析和直觉结合在一起。此外，研究表明直

觉能够改善决策。C不正确，不可能确切地知道哪项投资能够带来最大的利益。

D不正确，“有限理性”这个术语指的是无法觉察情况的各个方面并使之简化，

它不是直觉型的决策方式。

［单选题］16.公司管理层要求内部审计部门协助确定新的自动化系统是否可执

行，以及支持软件是由自己开发还是购买或是租用。这将要求对备选方案的结

果进行评价，该公司对这些选择方案进行评价所使用的最有效的工具将是：

A.比率分析

B.回收列表

C.排队论

D.决策树

参考答案：D

参考解析：答案a不正确，比率分析只考虑所做出的决策的一部分。比率分析

用于成本和效率分析;答案b不正确，支付表在评估个人的决策时是有用的；答

案c不正确，排队论是使排队成本最小化的一种方法。答案d正确，决策数是

用一横向的数型结构图表示决策中的各因素可取值、其概率及可能结果的决策

分析工具。图中任意可能结果的概率等于导致该结果的每一树枝上的各项概率

的乘积。决策树分析主要用于存在不确定性情况下的管理决策。

［单选题］17.总经理想要了解采购职能是否做到了“在正确的时间以正确的数量

采购正确的材料"。下列()项审计类型可以解决总经理的要求。

A.对采购部门开展财务审计

B.对采购职能开展运营审计

C.对采购职能开展合规性审计

D.对生产业务开展全面审计

参考答案：B

参考解析：B运营审计针对整个采购工作的效果、效率和经济性，这正是总经理

所要求的。选项A不正确，财务审计只关注采购工作的财务和会计方面。选项C

不正确，合规性审计只关注采购工作的合规性事项。选项D不正确，全面审计

会针对整个生产业务的财务方面、合规性方面以及运营方面，这超出了总经理

的要求。

［单选题］18.以下哪一项可能成为使用电子数据交换(EDI)的好处？

A.提高实际文件的传送速度

B.改善与贸易伙伴的商业关系

C.减少了保护私有商业数据的责任

D.降低了对备份和应急计划的要求

参考答案：B

［单选题］19.首席审计执行官获得了有关某副董事长(该执行官要向其报告工作)

不道德商业行为的事实证明材料，这时，首席审计执行官应该：

A.实施调查以确定该副董事长卷入不道德行为的程度

B.在进一步工作前，用事实与副董事长对证

C.安排对涉及的业务部门进行审计

D.将此事实向首席执行官和审计委员会报告

参考答案：D

［单选题］20.抽样风险是指()的概率。

A.审计师可能使用不是最佳的统计方法，比如，使用了差异估计而没有使用比

率估计

B.审计师可能没有认识到样本中包含的错误

C.虽然正确抽取的样本，但它可能无法代表总体

D.审计师确定的置信水平或精确度不正确

参考答案：C

参考解析：C该选项正确定义了“抽样风险”。它可以衡量，可以通过增大样本

量来降低该风险。选项A不正确，该选项可能导致样本不充分，或者规模不必

要地增大，但这不能称为“抽样风险”。选项B不正确，未能辨认出样本中的

差错属于“非抽样风险”。选项D不正确。置信水平和精确度是审计师要判断

的问题，错误的判断不属于“抽样风险”。

［单选题］21.某内部审计报告指出了薪酬管理部门的弱点并提出了相应的改正措

施，这份审计报告对谁最有用：

A.出纳员

B.董事会的审计委员会

C.薪酬部门经理

D.总裁

参考答案：C

［单选题］22.某内部审计师正在调查雇员对于健康福利计划的观点及看法。最好

的抽样方法是：

A.集中在可能作出反应的人群以便得到更大的样本

B.集中在经理和主管人员，因为他们也能反映他们部门人员的意见

C.用分层抽样法，根据婚姻状况和家庭的状况、年龄和每小时薪金水平分层

D.根据雇员薪金，用货币单位抽样法

参考答案：C

［单选题］23.在公司内部开办舞弊热线的首要目的是：（）

A.减少公司的总运营成本

B.检测机构内部各单位实现其目标情况

C.建立沟通渠道，方便人们报告不当行为嫌疑

D.强调值得注意的地方，并减少对如期运作领域的关注

参考答案：C

参考解析：A不正确，这不是开办舞弊热线的首要目的。B不正确，这与开办舞

弊热线无关。C正确。这是开办舞弊热线的首要目的，强调的是沟通（不当行为

嫌疑）。D不正确，这属于例外管理的范畴。

［单选题］24.假定下列测试应收款估价的程序都是圆满实施的，审计师最有可能

依靠（）。

A.邮寄的肯定性函证请求

B.完成的应收账款账龄一览表

C.应收账款总数同前期应收账款总数的比较

D.重新计算的个别选定的应收账款的价值

参考答案：B

参考解析：B应收账款账龄一览表是评估价值的主要方式。选项A不正确，肯定

性函证主要表明了应收款的存在性，而不是应收款的价值。选项C不正确，这

个分析性程序对直接估价作用很小。选项D不正确，对应收账款总额进行估

价，可以通过账款回收的概率来确定，而不是通过算出的金额的数字准确性来

确定。

［单选题］25.下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容？()

A.员工收取客户的钱财、礼物和服务

B.员工参与(直接或间接)公共部门管理

C.员工与供应商发生借贷关系

D.员工利用公司信息谋取私利

参考答案：B

参考解析：B正确。禁止员工参与公共服务通常是不恰当的。如果公共服务不是

任务，它也是全体公民的权利。

［单选题］26.控制自我评估(CSA)是一种()。

A.指令性审计工具

B.预防性审计工具

C.检查性审计工具

D.纠正性审计工具

参考答案：B

参考解析：BCSA是一种预防型审计工具，即在事态或问题恶化之前就把它们识

别出来。

［单选题］27.以下哪一项关于舞弊调查的工作底稿记录的叙述是正确？I.所有

控告证据都应该包含在工作底稿中。H.所有重要的证言证据都应该进行检查以

保证其能够为结论提供充分的依据。III.如果和被怀疑对象进行面谈，那么就应

该将书面证明材料或书面陈述材料归纳工作底稿中。

A.只有I

B.只有n

cii和m

D.I、D和in

参考答案：D

［单选题］28.内部审计师可以用口头报告来0。

A.向管理层提交直接信息，并且对面对面、更为准确地交换想法

B.不用像编写书面报告那样花时间准备，能更加有效率地报告中期发现

C.通过对被审计单位的重大发现处理达成口头协议，来消除长篇幅最终报告的

需要

D.使被审计单位对运用图形的精练演示记忆深刻，以增强审计发现的可信度

参考答案：A

参考解析：A口头报告可以让管理层直接响应，是更为准确的沟通方式，因为被

审计单位可以当面做出反应，当面提出问题并且使双向式的直接沟通成为可

能。选项B不正确，口头报告必须像书面报告那样谨慎地准备并提交，这样审

计师才更具可信度。选项C不正确，有关重大审计发现的一致意见应当正式在

最终报告中反映。选项D不正确，审计师应当重点关注口头报告中所反映的想

法，而不是关注华而不实的演示，它们对于报告阅读人或者主题事件都是额外

的东西。

［单选题］29.某审计是运用通用审计软件从组织一年的银行账户中选择了统计代

表性支付样本。审计师证实了所有支付样本和适当地批准支持文件，同时注意

到所有支付都在到期限内支付。根据这个信息，审计师可以推论：

A.银行对账单与组织账簿一致

B.支付发票被适当批准和归档

C.确保及时支付的控制按计划执行

D.b和C

参考答案：B

［单选题］30.根据《标准》，内部审计报告的审计发现应该包括：

A.对审计发现发生原因的意见陈述

B.对在审计过程中发现的有关部门控制弱点的事实陈述

C.对在审计过程中形成的事实和意见的陈述

D.对处理未来潜在事件的看法的陈述及对被审计单位有所帮助的一些看法的陈

述

参考答案：B

参考解析：发现是对事实的相关说明，审计发现必须是审计师在检查过程中发

现的关于控制强点和弱点的事实证据。审计发现不能既是事实又是意见，他们

必须只描述存在的事实或情况。

［单选题］31.以下()活动既能代表恰当的人事部门职能，又可以遏制有关工资的

舞弊行为。

A.发放工资支票

B.对加班时间进行授权

C.对工资表人员的增减变化进行授权

D.收集并保留无人认领的工资支票

参考答案：C

参考解析：C人事记录包含了有关招聘、解职等工资业务的独立的权威信息来

源。选项A不正确，发放工资支票通常是出纳部门的职责。选项B不正确，对

加班时间进行授权是运营部门主管的职责。选项D不正确，保留无人认领的工

资支票是出纳部门的职责。

［单选题］32.下列哪项关于基准的陈述不正确？（）

A.基准包括不断地评价组织的最好实践，并改进组织程序来应用这些最好的实

践

B.基准在实际中通常包括组件公司的基准团队

C.基准是一个持续评价公司业绩与世界或者行业最佳业绩间差异的过程

D.基准是公司直接将自己与竞争对手比较

参考答案：D

参考解析：A不正确，是关于基准的正确陈述。D正确。基准是一个持续的过

程，包括使用定性和定量标准来不断地衡量公司业绩和最佳业绩间差异。公司

不必将自己直接与竞争对手比较。重要的是，基准公司应该是行业的领先者。

［单选题］33.在制定审计计划的过程中应该要求管理人员进行参与，这是为了：

0

A.确认以往的审计建议已经得到恰当落实

B.选择将在每项审计业务中得到应用的审计测试

C.核实各类最高风险已纳入基于风险的审计计划

D.保证审计人员为了开展审计工作可以进入公司的相关场地并获取公司的相关

记录

参考答案：C

参考解析：c正确。首席审计官在准备内部审计部门的审计计划时一，要以从高级

管理层和董事会获取的审计范围以及风险、风险暴露对组织的影响进行评估为

基础。审计计划必须支持组织和董事会的目标和计划。

［单选题］34.根据HA《准则》，下列。列出了必须包括在舞弊报告中的正确信

息。

A.目的、范围、结果，在恰当的时候表达审计师的意见

B.标准、条件、原因和结果

C.背景、发现和建议

D.发现、结论、建议和纠正措施

参考答案：D

参考解析：D书面报告应当在调查阶段结束时出具，它应当包括所有的审计发

现、结论、建议以及采取的纠正措施，这是HA《准则》中提到的内容。选项A

不正确，这个信息清单包括在审计检查结束时的最终书面报告中，它可以不包

括在舞弊报告中。由于这个定义没有包括“纠正性措施”，因而它是不完整

的。选项B不正确，这是构成“审计发现”的正确要素清单，舞弊报告不仅仅

包括审计发现，因此这个答案是不完整的。选项C不正确，在最终审计报告中

可以建议包括背景信息，但不对此做要求。这份清单排除了“结论”和“纠正

性措施”，因此是不完整的。

［单选题］35.独立的广告代理商的支付和费用单引起了争论，因为它们未经营销

部门的授权。下列0控制可以防止这种争论。

A.立即报告所有的投入和支出

B.包含支付和费用账单条款的书面协议

C.在销售促销和广告之间进行职务分离

D.对预算和实际支出的比较每月进行报告

参考答案：B

参考解析：B这样的合同的存在可以防止同支付和费用的复原有关的争议。选项

A不正确，及时报告不能解决这个问题。选项C不正确，在问题陈述中，没有不

相容职务分工的证据。选项D不正确，每月报告比较情况，可以发现问题，但

它们不能阻止对支付的争议。

［单选题］36.工作底稿在不再有用的时候应处理掉。保管政策()。

A.应该明确最低三年的保管期

B.应该由审计委员会编写

C.应当经过法律顾问批准

D.应当经过外部审计师批准

参考答案：c

参考解析：C法律顾问应当批准保管政策。选项A不正确，最低程度的保管期不

仅仅是三年。选项B不正确，审计委员会不应当编写保管政策。选项D不正

确，外部审计师不应当编写保管政策。

［单选题］37.如果要开展持续评估，以促进内部审计部门进行质量保障和改进工

作，那么，可把以下哪项内容视为这类持续评估工作的组成内容？()I.监督。

II.来自审计客户的反馈。III.对业绩措施的分析。IV.将预算审计时间和实际审

计时间进行比较。

A.只有I和HI是对的

B.只有H和IV是对的

c.只有I、in和w是对的

D.I、n、in和w都对

参考答案：D

参考解析：I.正确。监督是为了保证内部审计活动遵守内部审计标准和审计方

案。它是质量保证活动最重要的内容。n.正确。实施客户满意度调查，获得客

户的反馈是质量保证程序的一部分。ni.正确。对业绩措施的分析是内部评估的

范围。IV,正确。属于对审计运行效率的监督。故选D。

［单选题］38.审计师在与一位数据输入员进行面谈时，讨论了正在使用的计算机

系统，该系统用于追踪职员培训规定和对规定的遵循情况。审计师确认在这一

系统中存在潜在的重要缺陷。审计师应该：

A.非直接或间接地提到这个缺陷，以避免使该职员感到不舒服

B.提出间接问题，以帮助了解更多的与这个潜在缺陷有关的真实信息

C.向职员询问关于该缺陷的问题，并立即决定是否应该报告该审计发现

D.确定该缺陷真实存在后，进行第二次面谈

参考答案：B

［单选题］39•一个恰当记录的工作底稿应：()

A.简洁但完整

B.遵守唯一的格式和安排

C.含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子

D.不包含业务客户记录的复印件

参考答案：A

参考解析：A正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持。它们是业务

活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析，并应作为所

报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清楚、简洁和准确是工作底稿的理

想质量要求，但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。B不正确，工作

底稿应统一和一致。C不正确，工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。D

不正确，业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。

［单选题］40.为了估计属性样本的结果，下列()项是必须已知的。

A.总体金额的估计值

B.样本价值的标准差

C.选定样本的实际规模

D.有限总体修正因子

参考答案：C

参考解析：C样本量用于估计实际的发生率。选项A不正确，货币价值和属性抽

样无关。选项B不正确，标准差和属性抽样无关。选项D不正确，有限总体修

正因子用于调整最初计算出的样本量。

［单选题］41.根据控制自我评估法，以下()项属于软性控制。

A.控制自我评估技术

B.双重控制

C.授权方法

D.传统的审计方法

参考答案：A

参考解析：A控制自我评估(CSA)是一种管理方法，组织成员识别并分析业务流

程中的风险与控制措施以进行持续的改进。CSA技术对应的是软性控制，而传统

的审计技术关注的是硬性控制。软性控制是非正式的，而硬性控制是正式的。

软性控制比硬性控制更难以评价。硬性控制的一个例子是：是否存在一份道德

规范？软性控制的一个例子是：员工是否愿意遵循这一规范？

［单选题］42.以下()种企业风险管理(ERM)框架中的组成部件涉及组织中的流程

和人员。

A.战略风险

B.经营风险

C.财务风险

D.危害风险

参考答案：B

参考解析：B经营风险与组织的内部系统、产品、服务、流程、技术和人员有

关。战略风险包括与战略、政治、经济、监管和全球市场环境相关的各种风

险。它还包括名誉风险、领导力风险、品牌管理风险和客户风险。财务风险包

括外汇波动、利率变动和商品价格变化导致的风险。它还包括信用风险、流动

性风险和市场风险。危害风险指可以保险的风险，例如自然灾害、各种可以保

险的责任、实物资产和财产的减值以及恐怖主义。ERM包括上涨与下降的风险。

［单选题］43.几个级别的经理都对营销部门的审计结果感兴趣，以下哪项是沟通

审计结果的最佳方法？（）

A.为每一级别经理写详细的报告

B.给营销部经理写详细报告，给其他的经理总结报告

C.与营销部经理讨论结果，给管理高层总结报告

D.与所有层次的经理讨论结果

参考答案：c

参考解析：A不正确，不需要给各级别经理都写详细的报告。D不正确，应与恰

当层面的管理层讨论审计发现、结论和建议，但仍应发出审计报告。

排除AD,BC中选择，C选项更优于B。原因：1、总结报告的主要功能还是提供

给管理高层，所以B的描述给其他经理总结报告不如C选项。2、C选项中与营

销部经理讨论结果并无不妥，也不排斥详细报告给营销经理。

［单选题］44.首席审计官单独或与人力资源部门共同承担的招募员工责任当中最

重要的工作之一是形成员工留用策略。以下哪一项最恰当且最有效？（）1.为所

有内部审计人员制定单一职业路径，要求在相同期限内从一个新人职审计师成

长为审计师、主管审计师和审计经理。H.确保审计人员的每次年度审核和审计

事后审核总是正面的。III.根据审计师的目标和内部审计活动的目标，与每个内

部审计师制作培训时间表。IV.根据审计建议为组织节约的成本为内部审计师提

供奖金。

A.只有HI

B.只有I和II

c.只有n和ni

D.只有I、in和w

参考答案：A

参考解析：I.不正确，普遍适用的方法对于那些有天赋的员工不一定合适，而

且不是所有的内部审计人员希望走完整个职业升迁路径。n,不正确，首席审

计官应当在审核中包括相关、正面的评价，而不是绝大部分都是正面评价。in.

正确。根据《框架》，鼓励内部审计师通过接受（与其所在组织和行业相关）继

续职业教育，保持其在所属组织的治理、风险和控制过程方面的职业能力。IV.

不正确，基于成本节约而不是更为宽泛的业绩评价的薪酬可能诱导内部审计人

员过于狭隘地专注于审计活动。故选A。

［单选题］45.在现金控制的审计中，审计师把抽取的现金收入清单数同每天的现

金收入日记账合计数以及每天的银行存款单数额进行比较，发现以下情况：（1）

每天的现金收入清单数同现金日记账合计数相符，但和每天的银行存款单数额

不符；（2）从较长的时期看，现金收入合计数同银行存款单数额相符。为支持

“每天的现金收入没有原封不动存入银行”这一发现，以上证据（）。

A.充分，但既不胜任也不相关

B.充分、胜任和相关

C.不充分、不胜任、不相关

D.相关，但既不充分也不胜任

参考答案：B

参考解析：B该证据是充分的（忠于事实、适当、令人信服），胜任的（可靠，可

以通过恰当的审计技术很好地获取），以及相关的（同审计目标保持一致）。选项

A不正确，该证据是胜任的、相关的。选项C不正确，该证据是充分的、胜任的

和相关的。选项D不正确，该证据是充分的、胜任的。

［单选题］46.内部审计师使用回归分析评估后勤成本和机器小时之间的关系。下

列信息由电脑软件程序得出：截距2050回归系数0.825相关系数0.800估计值

的标准差200观测数量36如果下个月公司的10台机器将被使用2400个小时，

预计后勤成本是（）。

A.4050美元

B.4030美元

C.3970美元

D.3930美元

参考答案：B

参考解析：B中2050+0.825X2400。选项A不正确，2050+10X200（错误地使用

了标准差估计值）。选项C不正确，（2050+0.825X2400）-100（错误地使用了标

准差估计值）。选项D不正确，（2050+0.800X2400）（错误地使用了相关系数，

而不是回归系数）。

［单选题］47.审计师考虑提出一个针对虚假领取者这一潜在问题的恰当控制措

施。该审计师认为下列控制程序都是可纳入建议的潜在项目。I.要求领取人文

件的所有改动都要事先得到独立调查，然后由相应社工的主管批准。H.要求在

领取人账户编号上使用自校验数位，这样系统就可以立即识别出任何重复情

况。III.在计算机程序中插入一位搜寻重复姓名和地址的编码。一旦发现重复情

况，就会生成一个例外报告并传送给部门主管。W.要求社工轮岗，为不同的领

取人服务。以下。控制措施组合能有效地消除审计师的疑虑，并加强针对合格

领取人的控制。？

A.I、n、in和w

B.I、II和III

C.I和w

D.i、in和iv

参考答案：D

参考解析：D这三个答案都是应对审计师发现的审计与控制问题的有效方法：项

目1分离了职责，项目HI引入了一项重要的计算机检查，而项目IV要求轮岗，

因此一个新员工将发现一些领取人是不符合条件的。选项A不正确，项目II不

应添加到控制上。选项B不正确，自校验数位不会改进控制程序。系统中设置

的每个领取人都有自己独一无二的自校验数位。人们关心的是建立符合条件的

领取人账户的过程。选项C不正确，项目HI也是有用的。

［单选题］48.一家制造公司在制造过程中使用大量的低值易耗品，如洗涤剂、手

套等。当采购这些物品时，它们被记录在存货中。工厂的地板上安放了存放这

些物品的储物罐，以使工人能够方便地拿到这些物品。在需要的时候，储物罐

中的物品将被重新放满，物品成本计入消耗品账户，该账户是工厂制造费用的

一部分。以下（）项程序可以改进这项控制。

A.将储物罐安放到存货仓库中去

B.要求管理当局检查在正常工作时间内使用这些消耗品的成本报告

C.在正常工作时间中锁上储物罐

D.对于小额的成本和数量，以上各项措施都不需要

参考答案：B

参考解析：B管理当局对于支出的检查将控制低值易耗品的支出水平。选项A不

正确，重新安放储物罐将影响工厂职员生产的效率和效果。选项C不正确，锁

上储物罐将影响工厂职员生产的效率和效果。选项D不正确，因为选项B是正

确的。

［单选题］49.假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为，那么内部审计师应

该：（）

A.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向

高级管理当局详细报告，请示下一步的行动

B.不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的、敏感的，而且可能会成为法律

证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件

C.向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯

罪，但不必制成文件记录

D.告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向执法机关报告其犯罪行

为

参考答案：A

参考解析：A正确。根据《框架》，这种（舞弊）调查包括收集关于已发现舞弊的

具体细节。因此，当舞弊者承认舞弊后，内部审计师应该要求舞弊者在供认书

上签字，并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。另外，根据《框架》，当

内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情

况及时通知管理高层和董事会，因此内部审计师应该向高级管理者报告，请示

下一步的行动。B不正确，主观、敏感以及可能成为法律证据不构成内部审计师

对该行为不在工作底稿中进行记录的理由，而且制作供认文件属于内部审计师

的工作范围，不需要由法律顾问来进行。C不正确，内部审计师是否作出将其报

告执法机关的建议要视情况而定。此外，涉嫌犯罪不构成不制成文件记录的理

由，恰恰相反，正因为涉嫌犯罪，才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障

参与各方的权利。D不正确，告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师

的责任，是否向执法机关报告舞弊者的犯罪行为不应由内部审计师来决定。

［单选题］50.贯穿于分布式IT系统处理的所有中断通过下列()控制或概念而得

以最小化。

A.系统日志

B.故障弱化(fail-soft)保护

C.备份和恢复

D.数据文档安全

参考答案：B

参考解析：B有选择地终止受影响而不重要的处理过程，而在其他站点都可以进

行持续处理，这种能力被称为故障弱化保护，它是分布式系统的一个优点。选

项A不正确，系统日志是显示系统处理过程中所有活动细节的文件，可用于调

查异常的活动，比如硬件故障、重新运行以及非正常终止。选项C不正确，备

份程序是用于在计算机失效后，防止恢复过程将错误的变更加入系统。选项D

不正确，数据文档安全是用于防止对数据文档进行未经授权的变更。

［单选题］51.管理活动可以分为3个层次：战略计划、管理控制和经营控制。信

息需求因管理活动所属的层次而各异。下列()项是对战略计划信息需求的最佳

描述。

A.频繁使用的、来自外部的总和信息

B.未来导向的、过时的详细信息

C.最新的、准确的内部信息

D.大范围的、总和的、未来导向的信息

参考答案：D

参考解析：D战略计划的重点是关注5〜10年的宏观问题。选项A不正确，没有

频繁使用。选项B不正确，不是详细的或者一定是过时的。选项C不正确，都

不符合战略计划的特征。

［单选题］52.下列哪项不是利用中期报告的好处？()

A.写审计报告的时间可以缩短

B.期间报告传递要求得到及时关注的信息

C.期间报告可以是非正式的

D.正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要

参考答案：D

参考解析：A不正确，中期报告能缩短报告的写作时间。B不正确，优势是促进

交流。C不正确，根据《框架》规定，中期报告可以是书面的或口头的，可以是

正式的或非正式的形式传递。D正确。根据《框架》规定，中期报告的运用并不

能减少或者消除对最终报告的需要。

［单选题］53.完成调查之后.内部审计师已得出结论：一名员工盗取了大量的现

金收款。提出这一发现的报告草稿应由谁来检查？

A.法律顾问

B.董事会的审计委员会

C.总裁

D.外部审计师

参考答案：A

［单选题］54.以下()项是在审计某项计算机应用程序中使用整合测试设施法(ITF)

的缺点。

A.ITF可能有助于证实账户余额的准确性，但无法确定处理的控制措施是否有用

B.测试交易可以进入真实的数据环境

C.在应用程序测试过程中，ITF技术的使用无法离开模拟的主文件记录

D.测试数据必须由拥有大量技术知识的IT员工处理

参考答案：B

参考解析：B使用ITF的一个已知风险是对实际所用主文件的污染。选项A不正

确，ITF用于测试运作系统使用的程序，其中包括针对处理的控制措施。选项C

不正确，ITF技术可以用于系统开发和应用测试。选项D不正确，在使用ITF

时，测试数据的处理只需要最少的专业技能。

［单选题］55.在审计结论受到挑战时，通过下列()项可以最好地促进审计师从事

实上进行辩驳。

A.审计方案中的小结

B.形式上的工作底稿

C.工作底稿中的交叉引用

D.审计方案中的明确程序

参考答案：C

参考解析：C交叉引用通过清晰地识别事实的来源和地点，有助于从事实上辩驳

这些挑战。选项A不正确，一般情况下，审计方案是不做小结的，这种小结适

用于工作底稿。选项B不正确，通过指导审计师确保涉及所有的重要点，形式

上的工作底稿在证据收集过程中可以节约时间。选项D不正确，审计方案中明

确的程序指导证据收集，但工作底稿中恰当的交叉引用事实，有助于从事实上

辩驳这些挑战。

［单选题］56.公司正在考虑购买一处商业资产，鉴于这项资产的地理位置与众所

周知的近期业绩状况，管理层要求内部审计师会同法律顾问提供有关这项资产

环境责任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是：()

A.未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势

B.如果环境污染得到证实，管理层会为这项资产支付更低的价格

C.在资产的销售完结之前，当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证

的污染

D.管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形

参考答案：A

参考解析：A正确。内部审计师应在购买这项资产之前开展交易审计、当前的土

地所有者要为其上家的环境污染承担责任。因此，买方要设法确认并量化有关

环境污染方面的问题，确定其程度，并估计潜在的责任与清除成本。然后，根

据交易状况来反映这些信息。B不正确，尽管受污染的资金成本可能很低，但是

管理层可以不购买这项资产来回避潜在的所有责任。C不正确，当前的土地所有

者可能会同意清理场所的环境，但这并不是法律责任所要求的。D不正确，购买

方不需要披露任何实际或潜在的污染状况。

［单选题］57.根据《标准》规定，内部审计师有责任协助发现舞弊，以下哪项最

好地描述了如何履行这种职责？()

A.在对可能的舞弊进行调查时与保卫人员和法规实施机构配合

B.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查

C.协助设计控制系统以防止舞弊

D.评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性

参考答案：D

参考解析：A不正确，与保卫人员、法规实施机构相比较，内部审计师对舞弊的

调查有自己的方法和程序，不一定要在他们的配合下才能更好地履行发现舞弊

的职责。B不正确，因为每次审计的目标和侧重点不尽相同，要求每次审计都尽

可能对舞弊进行追查是不经济和不可能的。C不正确，设计控制系统是管理层而

非内部审计师的责任。D正确。根据实务公告，“内部审计师负责根据组织经营

活动各方面的潜在风险水平，通过检查和评价内部控制系统的充分性和有效性

来协助遏制舞弊”。

［单选题］58.一位公司职员的职责包括将收到的存货与供货商装运单进行比较，

授权到货商品的付款，更新联机的存货总额。有时，职员私自从到货商品中拿

出来小部分有价值的货物，对所有的到货商品授权付款，然后将存货价值总额

调整为实际入库的存货价值。对于这一行为的最佳的预防性控制程序是()。

A.将验收职责和付款职责进行分离

B.定期核对收货数量与存货库存

C.根据供货商的装运单来审批付款

D.对于计算机存货系统，实施密码访问控制

参考答案：A

参考解析：A将这两项不相容的职责进行分离，是防止职员的舞弊行为的最佳控

制程序。选项B不正确，定期核对收货数量与存货库存可以发现存货差异，但

它不是预防性控制程序。选项C不正确，根据供货商的装运单授权付款无法防

止职员的舞弊行为，因为他无论如何都会授权进行全额付款。在未将装运单与

收到的货物进行比较的情况下付款，可能导致支付实际未收到的商品。选项D

不正确，对于计算机存货系统实施密码访问控制无法防止职员的舞弊行为，因

为他将被授权使用这一系统，会有访问密码。

［单选题］59.作为风险分析的一部分，一位审计师希望使用过去30个月的销售

结果预测下个月某个工厂销售量的增长情况。审计人员已经归纳了在过去9个

月组织内影响销售量变化的显著因素。最有效的分析技术将是：

A.未加权的移动平均

B.指数平滑

C.排队论

D.线性回归分析

参考答案：B

［单选题］60.内部审计人员应被赋予一种恰当的方式，以此来讨论问题，以及收

到有关部门政策的最新信息。针对该目标的最为恰当的讨论会是0。

A.部门的非正式沟通渠道

B.部门间的备忘录

C.员工会议

D.员工评价会议

参考答案：c

参考解析：C正式的员工会议为确保有关事项及时、高效地解决提出了最佳机

会。选项A不正确，非正式沟通不是最恰当的讨论会。选项B不正确，备忘录

一般是非人性化的，不会对最大化地交换思想提供很好的机会。选项D不正

确，员工评价会议不会使员工及时地讨论问题，收到更新信息。

［单选题］61.内部审计师在开展工作过程中，必须对舞弊和其他白领犯罪形式警

觉，区别舞弊不同于其他各种白领犯罪的重要特征在于()。

A.舞弊包含了一系列违规和不法活动，涉及有意欺诈

B.不像其他白领犯罪，舞弊始终是针对外部实施的

C.白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益

D.外部人通常实施白领犯罪来损害组织利益，而内部人实施舞弊来使组织受益

参考答案：A

参考解析：A这与HA《准则》是一致的。选项B不正确，舞弊可以在组织中发

生。选项C不正确，舞弊可以是为了组织的利益。选项D不正确，部分表述可

能真实，也可能不真实。

［单选题］62.在对某有害材料研究中心的环境保护装置进行审计时，内部审计师

审查了设计师的警报装置详细说明书，检查了购买该装置的发票，并且会见了

负责安装的工厂安全员。实施这些程序主要是为保证：()

A.警报系统确实在运行

B.特定的警报系统的设计充分

C.购买并安装了特定的警报系统

D.警报系统符合法定要求

参考答案：c

参考解析：A不正确，审计师不应关注警报装置的运行情况，主要关心其功能和

付款情况。B不正确，审计师对警报系统的设计是否充分没有进行审计。C正

确。从审查警报装置说明书，到检查购买装置的发票，再到负责安装的情况，

都是为了保证购买并安装了特定的警报装置。D不正确，警报系统是否符合法定

要求不是审计师关心的问题。

［单选题］63.管理层认为本年度有些销售人员佣金过高。通过下列()，可以最好

地确定针对具体销售人员的账面佣金支出的准确性。

A.计算选定的销售佣金

B.计算佣金比率

C.采用分析性程序

D.测试整体的合理性

参考答案：A

参考解析：A对选定的销售佣金进行计算，可以提供数字准确性的证据。选项B

不正确，计算佣金比率利用毛销售额，它不能提供具体支付的证据。选项C不

正确，利用分析性程序可以测试整体的合理性。选项D不正确，测试整体的合

理性要用分析性程序，它与具体的交易无关。

［单选题］64.以下()项是嵌入式审计模块的一个目标。

A.可以连续监控交易的处理过程

B.识别那些未经授权就插入的程序编码

C.证实主文件中账户余额的准确性

D.审核计算机内存中某个特定部分的内容

参考答案：A

参考解析：A嵌入式审计模块能够持续地监控与分析交易处理过程，其中包括处

理过程的控制措施是否发挥作用。选项B不正确，映像法是用来确定一个计算

机程序是否包含任何未执行的编码的技术，而这些编码应得到检查。选项C不

正确，通用审计软件之类的检索与分析程序适用于验证一个计算机文件中的信

息的正确性。选项D不正确，快照法是一个用于抓取并打印所有与分析处理循

环中的某个特定时刻有关的数据的方法。

［单选题］65.某审计发现如下情况：公司的资金预算安排了用于购置11辆新车

的资金。对车辆使用记录的审计表明，车队70辆车中有10辆车上一年的行驶

里程少于2500公里，而这些车都已分在各组，每组的使用率差别很大。公司对

于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未作政策上的规定，而且缺少分

配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统，这些都可能导致购置不需要的车

辆。根据这一审计发现，内部审计师应向管理层建议：()

A.将每季节至少行驶2500公里作为将车辆分配给各小组的标准

B.建立定期在用户间轮换车辆的制度

C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止

D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算

参考答案：C

参考解析：A不正确，内部审计师建议具体的标准是不恰当的。B不正确，建立

轮换车辆的制度是不恰当的建议，该事件需作进一步的分析。C正确。审计报告

应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导，建议可以提议

采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如，在有些

情况下，推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取。在另外的情形

下，只建议开展调查或研究可能比较恰当。内部审计师为所审计的业务制定政

策或程序是不恰当的。D不正确，假定审计结果是完全的，不批准资金预算是多

余的程序。

［单选题］66.在受侵袭的计算机和外围设备同计算机犯罪有关时，这是下列0的

例子。

A.重复证据

B.实物证据

C.最佳证据

D.间接证据

参考答案：B

参考解析：B直接检查或观察工作人员、资产或事件，可以取得实物证据。选项

A不正确，重复证据是由某些机械过程产生的证据，原始内容是比其他的次要证

据形式（比如，原始证据的复印件）更加可靠的证据。但当前的法令使复制品更

加容易地替代原件。选项C不正确，最佳证据是首要证据。选项D不正确，间

接证据是只与某些事实相关的证据，本身并不和相应而生的事实相关。

［单选题］67.某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售

情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本

每季度多发生大约85000美元。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了

内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考

虑到有关审计报告的哪项标准？（）

A.后续追踪不充分

B.内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施

C.内部审计师的建议不应写入审计报告中

D.审计报告是不及时的

参考答案：D

参考解析：A不正确，评价后续追踪有效性的信息不充分。B不正确，内部审计

师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动。C不正确，内部审

计师的审计结果是审计结果的一部分。最终的业务沟通至少应该包括业务的目

标、范围和结果。D正确。沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有

建设性。及时的沟通在发布上没有延误，并能促进采取有效的行动。假定审计

发现很重要且需要立即采取纠正措施，在审计结束8周后公布审计报告是不及

时的。

［单选题］68.下列0项实质性外勤工作程序可以提供账面收入完整性的最佳证

据。

A.将销售日记账同总分类账进行核对

B.将应收账款明细分类账发生的费用同相关的运输记录进行证实

C.将运输记录同客户订单文件进行证实

D.将运输记录同账面销售进行核对

参考答案：D

参考解析：D运输记录同账面销售是有联系的。选项A,B和C不正确，它们和

账面收入无关。

［单选题］69.在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是：

A.与抽样确定的病人代表进行的面谈

B.对由病人直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行的检查

C.对由医院的医疗记录部门保存的家庭服务记录进行的检查

D.与医院高层人员进行的面谈

参考答案：A

［单选题］70.一位外部咨询师正在开发用于管理城市资本设施的系统。审计这位

咨询师的产品的恰当范围是()。

A.审核这位咨询师的合同以确定其适当性

B.制定管理和控制该事项的价值参数

C.确定建立在系统中的控制的适当性

D.审核闲置设备的处理情况

参考答案：C

参考解析：C这是正式的内部审计专业技能。选项A不正确，这个方面同采购行

动有关。选项B不正确，这是高层管理人员财务决策。选项D不正确，这是一

项管理政策。某些设备有可能要保留以备不时之需。

［单选题］71.审计师工作底稿中的一个重要部分就是其得出的关于被审计领域的

结论。某些情况下，审计主管也许不会同意审计结论，并要求审计师做更多的

工作。假设进行了跟踪活动后，审计主管仍然不同意该审计师作出的、记录在

审计工作底稿中的结论。下列哪一项审计部门做出的反应是不适合的？

A.该审计师和审计主管均将其得出不同审计结论的理由记录在案，在审计工作

底稿中保留两部分的阐述

B.将分歧加以注释，并在审计工作底稿中保留有关异议和后续审计的提示

C.将两种结论提交给首席审计执行官，首席审计执行官可以解决这个问题

D.将两种结论都写在审计报告中，让管理层和被审计单位对两种结论做出反应

参考答案：D

［单选题］72.在属性抽样中，如果保持其他因素不变，把置信水平从95%降到

90%,将使样本量()。

A.增加

B.减少

C.变动5%

D.保持不变

参考答案：B

参考解析：B置信水平降低，可以允许更小的样本量。选项A和D不正确。选项

C有误。百分比变动不是对应的，只有降低。

［单选题］73.在组织中，现金收款职能应与相关记账职能相分离，是为了：

A.保管现金收款

B.当第一次收到现金时，明确责任

C.防止从现金收入中支付现金支出

D.尽量减少未被发现的不当现金收款

参考答案：D

［单选题］74.根据HA《准则》，内部审计师应当作为()参与舞弊调查。

A.单一的调查人员

B.调查小组成员

C.独立的观察人

D.不参与

参考答案：B

参考解析：B舞弊调查通常是团队工作。选项A不正确，舞弊调查通常是团队工

作。选项C和D不正确，内部审计师通常要参与舞弊调查。

［单选题］75.由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全非常重要。一项审

计正在对关于采购、分配及使用放射性物质的控制系统进行检查，该检查过程

被很充分地记录下来。安全部门工作人员很熟悉本部门运作程序。因为采购和

设备部门也被涉及在这个程序中，所以审计师正在考虑复查采购和设备部门处

理放射性物质的过程。审计师应该：

A.因为安全部门对放射性物质的安全负有主要责任，所以对严密和详细的安全

部门程序充满信心，不需花费审计时间去复查其他部门

B.调整审计计划和预算，与采购或设备部门的适当人员进行面谈，以确定是否

存在附加控制来补充安全部门已经建立的控制

C.测试安全部门已经建立的控制，如果结果不尽如人意，再考虑是否审查其他

部门

D.推迟调查与采购、设备和其他部门相关的问题，直至计划好对这些部门的审

计方案

参考答案：C

［单选题］76.高层管理者要求对公司雇员福利计划开展合规性审计。下列。项审

计目标是内部审计和高层管理者都会考虑的最主要目标。

A.公司捐款水平是否适当，可以满足该项目的要求

B.单个项目的运行同公司政策和政府规定保持一致

C.参与水平支持了单个项目的持续性

D.福利金在恰当的情况下是准确、及时支付的

参考答案：B

参考解析：B这个目标与其他任何事项相比，具有不可抵抗的优先性，因为它测

试了该项目最为基本的方面。选项A不正确，虽然这个目标有其价值，但它是

外部审计师每年都要关注的项目。选项C不正确，虽然这个目标有其价值，但

它是针对长期规划的。选项D不正确，由于福利金支付通常是第三方提供者的

主要责任，该目标将有助于决定未来的合同。

［单选题］77.当与被怀疑有舞弊行为的人进行面谈时，审计师应该：（）

A.保证在面谈期间嫌疑人的上司在场

B.锁上门以保证没有人打扰此次面谈

C.注意嫌疑人对措词的选择

D.询问嫌疑人是否犯有舞弊行为

参考答案：C

参考解析：A不正确，如果上司在场，面谈最不可能让嫌疑人坦白或提供其他有

用信息。B不正确，面谈应在不受干扰的房间进行，但房间里不应该有阻止嫌疑

人离开的实物障碍，包括上锁的门，这样会给嫌疑人造成心理压力。C正确.注

意选择的措词，例如轮流使用代名词和动词，可以显示出哪句话是不诚实的或

是捏造的。D不正确，在目的是寻求嫌疑人坦白的面谈中，审计师应该表现出已

经掌握了舞弊证据，询问嫌疑人是如何实施舞弊行为的。

［单选题］78.无论选择口头形式还是以书面形式提交审计报告，字句的选择对报

告接受者均有影响。在内部审计师目的是为说服报告接受者接受审计建议的书

面或口头报告中，采用高度含蓄或富有感情的措词比采用不太含蓄的字句将•：0

A.可能促使接受者有意朝审计建议方向考虑

B.可能不奏效，使接受者偏离审计建议

C.使接受者很快地无保留接受审计建议

D.无论哪一种，对接受者均无影响

参考答案：B

参考解析：A不正确，如果过分含蓄的话，有可能导致误解，反倒使接受者不能

正确理解审计建议。B正确。感情强烈而且过分含蓄的措词无助于增强说服力，

可能导致误解或引起逆反心理，反倒使报告接受者偏离审计建议。C不正确，高

度含蓄的措词会使报告接受者难以理解，进而无法接受提出的建议。D不正确，

无论哪一种都会产生一定影响。

［单选题］79.下列哪项关于保留审计工作底稿的陈述是不恰当的政策：（）？

A.没有进一步的用途时，工作底稿应被处理

B.关于舞弊审计的工作底稿应永久保留

C.工作底稿保留方案应得到法律机构的批准

D.工作底稿保留方案应考虑法律和契约要求

参考答案：B

参考解析：A不正确，在工作底稿没有用途时，是可以被处理的。B正确。审计

工作底稿不必永久保留，只有属于永久性的或需要结转的部分，才保留下来；

没有任何使用意义的则可以处理。C不正确，关于审计工作底稿保留的方案由内

部审计主管制定，但应由公司法律机构批准，以保证符合公司的方针政策和有

关法律。D不正确，工作底稿的保留方案应符合公司的方针政策和有关法律。

［单选题］80.内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这

一规定的目的之一是：()

A.为内部审计活动的财务预算提供支持

B.方便质量保证复核

C.提供对工作底稿的控制

D.允许审计委员会审核业务观察、结论和建议

参考答案：B

参考解析：A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理

活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定。B正确。工作底

稿应记录所获取的信息和作出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建

议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制订、实施和复核，并有

助于内部审计人员的专业发展。因此，它们方便了内部和外部的质量评估。C不

正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得。D不正确，审计委员会很

少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了。

［单选题］81.内部审计对验收职能进行审计的目标是要确定验收人员是否在完成

验收报告的“验收数量”之前独立地盘点收到的东西。下列()项是进行盘点的

最具说服力的证据。

A.验收部门主管根据个人观察盘点后做出的保证

B.验收人员在证明盘点事实的所有验收报告上签名

C.仓库主管保证永续盘存记录的准确性来源于可靠的验收数量的分录

D.内部审计师对审计过程定期观察

参考答案：D

参考解析：D这个证据最具说服力。选项A和B不正确，这个证据是内部的，因

此需要旁证。选项C不正确，这个证据可以证明供应商发货的准确性，但不能

证明验收人员实际上是独立盘点的。

［单选题］82.根据HA《准则》中有关应有的职业审慎性标准，内部审计师应该

()。

A.考虑应用审计程序的事项的相对重要性

B.不考虑成本，强调审计的潜在收益

C.考虑是否达到现有的经营标准，但不考虑这些准则是否可以接受

D.选择可能对不存在违规行为提供绝对保证的审计程序

参考答案：A

参考解析：A实施应有的职业审慎性包括对重要性的考虑。选项B不正确，在开

始审计以前，审计师应当考虑审计的成本收益。选项C不正确，审计师应当评

估标准的可接受性，以及是否达标。选项D不正确，应有的审慎不要求绝对保

证。

［单选题］83.各级管理人员都对营销部门审计的结果感兴趣。沟通审计结果的最

佳方法是()。

A.向各级管理人员提交详细报告

B.向营销部门写一份报告，向其他管理层级提交综述报告

C.同营销管理人员讨论结果，并向高层管理者出具综述报告

D.同各级管理人员讨论审计结果

参考答案：B

参考解析：B在完成审计后应当出具书面报告，该报告应提交给在能力范围内同

意并纠正报告所指缺陷的管理层级。高层管理者应当认识到内部审计的活动，

以及报告中指出的任何重大缺陷。这些都可以在讨论中或综述报告中完成。选

项A不正确，在完成审计报告后应当出具书面报告，不过.向各级管理人员提交

详细报告，是在无效率地使用审计师的时间。针对高层管理者的综述报告可以

随同针对恰当经营管理层级的详细报告一并出具。选项C不正确，解释见选项

Bo选项D不正确，结论和建议应当同恰当层级的管理人员讨论，但仍应出具审

计报告。

［单选题］84.在一次审计活动中，内部审计师在确定分析性程序的使用范围时应

当考虑以下因素0。

A.系统内部控制措施的适当性

B.所检查领域的重要程度

C.分析性审计程序所预测结果的精确度

D.以上三项

参考答案：D

参考解析：D以上所有因素都应纳入确定分析性审计程序的使用范围的考虑事项

之内。选项A不正确，内部控制系统的适当性将被用于确定分析性审计程序的

使用范围。选项B不正确，接受检查领域的重要性也是确定分析性审计程序使

用范围的一个考虑因素。选项C