【企业应收账款的会计处理问题分析案例-以格力电器为例5600字（论文）】

第页企业应收账款的会计处理问题分析案例—以格力电器为例目次1引言 12格力电器应收账款管理现状 13格力电器应收账款管理存在的问题及成因分析 23.1缺少有效的信用管理制度 23.2应收账款事后催收流程不合理 33.3内部控制薄弱，部门间缺乏检验和监督 34格力电器应收账款管理优化方案实施 34.1加强信用制度建设，重视客户关系管理 34.2优化应收账款催收流程 44.3优化应收账款管理内部控制 54.3.1严格制定相关管理责任 5结论 7参考文献 91引言中国作为世界最大的制造业大国，制造业为中国的GDP增长做出了重大贡献，是中国经济发展的重要纽带。随着经济的快速发展，世界经济的统一市场逐渐成熟，在买卖双方的主导地位逐渐从卖方变为买方。公司为了扩大销售并提高竞争力，积极寻找通过信用销售实现目标并在全球市场获得更多利润的方法。同时，家用电器行业的产品具有单价高、使用年限长的特征，所以该行业公司普遍采用信用销售方式，这有助于销售更多的产品成为趋势。但是来自信用销售的大部分销售量可能会导致应收账款总额增加。如果公司的应收账款增加，将对公司构成很多风险，威胁到公司的资金链。因此，公司须得加强应收账款的管理，尤其是家用电器行业的上市公司应对应收账款研究和管理持积极态度。在中国家电行业中，格力电器股份有限公司（下称格力电器）是龙头企业。通过对格力电器的内部调查，我们针对该企业应收账款管理分析其商业状况，旨在提高家用电器行业应收账款的管理水平，维持业务关系，加强客户的管理，增强企业信用风险意识，帮助提高企业核心竞争力。2格力电器应收账款管理现状表1格力电器公司2013-2017年应收账款有关财务指标项目2013年2014年2015年2016年2017年产品销售收入（万元）11862794.8213775035.849774513.7210830256.5314828645.00净利润（万元）1087006.831415516.721253244.281546362.582240157.62期末流动资产（万元）10374970.0012014350.0012094930.0014291510.0017153460.00期末总资产（万元）13371930.0015623100.0016169800.0018237300.0021496800.00应收账款余额（万元）184927.50266134..80287921.20282428.80581449.20应收周转率（次/年）71.4361.1235.2937.0833.80主营业务收入通常是企业日常发生的活动和进行的业务而获得的营业收入，而产品销售收入同时也是和企业的利润密不可分的。从表1可以看出，由于销售家用电器行业竞争激烈，2015年利润大幅下降，但在产品销售收入和净利润增幅缓慢的情况下，2015年的应收账款余额仍增加到28.8亿元，说明企业大量采用赊销政策，引起销售回款缓慢。从下图可以看到，从2015年至2017年格力电器的应收账款大幅增长，而产品销售收入和净利润的增幅明显小于应收账款，这说明在销售收入增加的同时，格力电器一直都在放宽信用管理制度。虽然2016年应收账款增长情况略有改善，然而，根据2017年的数据来看，当年格力电器产品销售额为1482.9亿元，比较上年数据来看增长了36.92％，可以看出应收账款余额的增速远远超过营业收入的增长速度，2017年应收账款余额增幅甚至超过了100％，这对公司的资金回笼产生巨大影响。五年来，格力电器的应收账款总额不断增加，尤其是2016年增长幅度尤为高，对主要因素的分析可能归因于整个家用电器行业的高竞争力。每个公司的产品都有其独特的特性，并且不是唯一的，因此，为了获得市场份额和销售业绩，每个公司都采取了渐进的营销策略。从2013年到2017年，应收账款的增加也减缓了格力电器设备的销售，大大削弱了公司的基本偿付能力且增加了未来的业务风险。如果企业在实现更多销售收入的同时应收账款总额持续增加，可能会导致利润的快速增加，而当应收账款无法及时收回时，又会出现大量坏账，则公司面临的风险将无限期增加。综上所述，格力电器的应收账款管理中存在缺少有效的信用管理制度、应收账款事后催收流程不合理以及内部控制相互监督的问题，从而导致资金使用效率较低、短期偿债能力下降、利润过高以及应收账款的周转期延长这一系列问题。格力电器公司2013-2017年应收账款有关财务指标3格力电器应收账款管理存在的问题及成因分析3.1缺少有效的信用管理制度格力电器没有设置专门的信用管理部门。首先，顾客数据的收集、信用检查等相关功能完全由销售部门控制。该公司由设立的销售部门负责与客户沟通、引进相关商业条件、与客户签订合同以及负责收取应收未收的款项。从外部来看，这种管理方法改善了不管理应收款的情况，但实际上给公司带来了很多麻烦。由于采取了如此庞大的政策刺激措施，公司销售人员将增加相关成本费用。其次，销售人员常常无法在短时间内获得准确的相关信息，因为负责人员不了解合同的具体条款，从而销售人员不能根据客户的具体情况做出正确的决策，这个问题导致财务人员与销售人员的矛盾不断加深。再者，因为两者负责的工作性质和工作目的都不相同，所以在理解上还有一定差距，财务人员会注意公司的利益和资本链，而销售代表则更关注绩效配额，并且无法了解背后的深层问题。因此，实际执行操作常常失控。3.2应收账款事后催收流程不合理通过对格力电器公司应收账款管理现状的分析，认为格力电器公司应收账款的收取方式不合理，相应责任人的权力和责任也不统一，该公司应收账款长期未收回的主要原因是分离的管理层和不明确的责任。首先，格力电器对于催收方面的问题缺乏具体的考虑，没有做出权责明确的规定，当问题发生的时候，各个部门的员工都以没有明确的权责为理由，相互推脱责任或躲避责任，每个人都不想承担，且相互埋怨，因此在短时间内不能采取积极的补救措施，反而造成更大的矛盾以及形成更多的坏账。其次，在传统的催收方式影响下，相关负责人员频繁对顾客进行不合适的催账联系，这种情况长此以往下去，便给顾客造成了严重的抵触心理，应收账款也更难收回。另外，由于公司没有形成合理的债权保护机制，当出现不良的债权时，企业无法找到适合的解决方法，只能等待其慢慢变成坏账产生损失。3.3内部控制薄弱，部门间缺乏检验和监督应收账款的内部管理系统是指公司有效的业务活动，确保担保和账目的完整性，防止出现错误，如果已经出现了，应及时发现、修正，防范有人滥用系统，提高其准确性和精准度。应收账款的所有方面都与之相关，但是，公司管理层对应收账款的内部控制意识很浅薄，没有形成科学有效的制度。首先，管理层高度关注公司的营业额和利润，但对应收账款的管理缺少相应的内部控制制度。其次，营销活动从开始到收款结束，项目负责人员经常是随机的，并不熟悉客户的基本情况，这严重影响账款的催收。此外，由于工期应收账款内部控制体系不健全，金融部门与销售部门间缺乏有效的沟通，导致公司的应收账款总额过高，又没有有效的方法催收，导致许多应收账款无法匹配和追回。4格力电器应收账款管理优化方案实施4.1加强信用制度建设，重视客户关系管理4.1.1重视客户关系管理对应收账款的作用客户关系管理是非常有必要的，首要是和客户实时联系和沟通的过程，这可以了解客户需求，只有了解了客户的需求，才能保证做到产品和服务的精益求精，从而达到客户的要求。对客户长期管理的观念使得企业越来越重视企业与客户关系方面的管理。在CRM的理念中，可以把客户比作公司特别重要的资产，企业的信息支持系统的建立与给予客户信息的自主权相关，顾客的忠诚度决定了企业的利润是多少，同时其自主权也有一定的影响作用，如果客户拥有较高的自主权，那么这将会帮助企业形成一定的竞争优势，从而使得客户的忠诚度得以提高，最终达到提高公司整体利润率的目的。在企业进行销售和服务的过程中，客户关系管理显得都尤为重要。沟通是最关键的手段，这可以根据事先对客户的了解与之进行深入的沟通，建立较为亲密的联系，有熊的沟通可以对客户有更深层次的了解，从而使得企业的服务更好的满足顾客的要求，提高满意度，因此，客户关系管理应该落实到企业的各个部门。良好的客户关系管理有利于将客户发展成为忠诚的长期客户，并与之合作，也有利于与客户间信用关系的形成。在现在的市场环境下，“customerisgod”的这一理念依旧不落后于时代，但只要与其进行长期合作，合作关系的双方就都是平等的，没有哪个企业愿意长期无偿地为一个没有付款信用的客户服务，这样的客户不可能成为任何一家公司的“上帝”。因此，所有长期合作的各方都必须有良好的信誉并有良好的信用基础，在这样的基础上，应收账款的管理才不会成为问题。为此，格力电器可以在和对方达成购销关系前，先充分调查客户相关信息，将信息进行分类整理，就可以清楚地展现出每个客户是否能及时偿还货款的能力。所以说不管是站在销售的角度还是站在应收账款的角度，有效的客户关系管理将无形地降低了由此带给企业的风险。4.1.2加强应收账款的合同条款的审批在法律上必须加强对所有商业合同的审查和批准。在签合同之前，根据相关法令，应该由公司法务部门根据相关法律法规进行审核，审核无误后，由信用部门对该客户进行相关信用调查，完善付款方式、付款期限等详细规定以及处理措施。经过相关部门的一一审查之后，再由销售部门与客户协商确定最终的赊销条件，尽量将相关的情况商量好写下来，免得后续出现问题的时候责任不知道到底谁负。为能及时应对销售中发生较为棘手的问题，可以事先制定相关的早期预警方案，在短时间内召集相关部门人员进行商讨，还可以事先请教对这方面更了解的专家，这样就能减少日后回收应收账款时可能出现的问题。4.2优化应收账款催收流程4.2.1和顾客保持随时交流通常而言，一般在应收账款发生后，货款被客户拖欠的时间越长，回收货款的可能性就越低，也会造成催账成本的增加。在应收账款信用期内，格力电器销售人员应与客户保持联系，与之进行沟通，以便随时了解应收账款收回的可能性。因此，和顾客保持随时交流是很有必要的，可以为业务各方面的变化做好准备，并为意外的措施思考做好准备。这样做可以减少与客户直接冲突的发生，并降低公司应收账款面临的风险。4.2.2对应收账款的动态进行实时更新应收账款动态实时管理，可以实时更新客户合同的进度、还款能力、以及对方企业的资产状况。通过实时跟踪其内容和流程，根据每个客户不同情况进行深入的分析，从而有针对性地采取不同的信用政策，这样可以尽可能地确保应收账款收回，降低企业坏账损失。对于信誉较差的客户，企业还需严格更新还款进度，安排相应人员进行实时调查，及时调整信用等级。4.2.3按时要求顾客支付欠款催款行为的过程大约有四个环节。第一步是要求客户根据合同的执行进度支付特定金额。第二个环节，如果出现客户在之前各阶段无法按时偿还欠款，公司应首先选择向客户发送还款通知，并要求其支付逾期的款项。第三个环节是公司通过强制手段要求长期拖欠货款的客户归还货款，可以委托专业的追账公司催款，帮助追回所欠货款。最后，在以上环节都无法解决问题的情况下，可以采用法律手段维护本公司的合法权益。对于上述四种情况，应根据客户的具体情况进行分析研究，当情况太过严重时，公司应选择与其停止合作，及时止损并避免遭受更大的损失。在还款时还可以设立一些还款优惠机制，提前还款可以适当的减少客户的还款金额，对于信用良好且有长期合作关系的公司还款优惠力度还可以稍大一些，这样可以一定程度的促进客户积极还款，更有利于形成一个良性循环。4.3优化应收账款管理内部控制4.3.1严格制定相关管理责任企业应该设立应收账款管理的专门部门，同时，还应该考虑建立相应的管理制度来约束部门人员的相关责任。企业管理者须制定出一套较为详细的责任对应的权限和义务方案，层层细化到每个部门岗位上，明确不同的分工，且每个人都要明确自身的权限和义务，有助于日后的责任承担。对应收账款的事中管理方面，要严格控制企业应收账款的赊销过程，相关要求措施要细化到每个步骤，确保可以按照正确的流程进行相关的管理工作。在应收账款的事后工作方面，好的管理方案一定具备相应的考核制度，管理层可以在相应的管理权限和责任范围內，对员工进行相应的奖惩，比如可以设置不同级别的奖励和惩罚机制。如果有员工很好的完成了任务，可以对其进行奖励，鼓励他们更好地完成将来的工作。如果有迟到早退、消极怠工行为的员工，应该对其给予一定的惩罚，追究不能完成工作的原因，从中找到工作中出现的简单错误，将其作为反面例子，为将来的工作积累相关经验，减少同样错误的发生，提高整体的工作效率。4.3.2保障组织结构的合理性是否能够实现可持续发展，保障其组织结构的合理性对一个企业来说是至关重要的。企业内部的组织结构具备合理性，有助于企业的各部门相互协调工作。关于应收账款的管理方面，格力电器应该根据自身的行业性质和现状做出合理的调整。因此，为了更好地进行应收账款管理，格力电器应对应收账款现有管理问题进行分析，找出现阶段组织结构方面存在的问题，合理调整组织结构，改善各部门分工，争取做到各部门各司其职，互不干涉，如销售部门负责奠定合同，增加业绩额度，财务部门负责相应业务的核算工作，信用部门负责对客户进行信用调查等等。部门之间权责划分明确，有利于减少日后工作中的矛盾，也为应收账款的管理提供了完善的组织结构基础。结论企业想管理好应收账款，更多地应该从自身出发，从企业内部查找原因，优化企业的内部控制。应收账款风险对于企业来说是客观存在且没办法避免的，但企业可以持有一定数额的应收账款，