【审计独立性及其影响因素研究5600字（论文）】

审计独立性及其影响因素研究目录TOC\o"1-3"\h\u3805摘要 摘要：当今，随着社会主义市场经济的迅速发展，我国的企业审计受到了资本市场和公众的高度重视。而近几年，由于种种原因，一些公司的财务舞弊现象时有发生，而且财务舞弊的手法越来越隐蔽、越来越先进。公司的外部审计则是通过会计师和会计师事务所进行的，不管是内部审计还是外部审计，必须进行独立的审计，使审计的独立性能够摆脱被审计单位的行政制约，从而使审计结果更为客观、合理。所以，要保证审计意见的科学性和合理性，必须保证审计的独立性。关键词：审计；独立性；影响因素

一、绪论（一）研究背景在现代公司的运作中，企业的生产和经营管理方式也日趋成熟。现代企业最显著的特点就是经营管理权和产权的分离。而不直接参与和控制公司的生产和经营，两者之间存在着委托的关系。公司的经营管理者控制着公司的绝大部分生产和经营活动，对公司的财务、会计和经营结果有着深刻而全面的认识，与股东相比，公司经理显然掌控着公司发展的生死攸关，但是在各个角色中，各方所寻求的利益却不尽相同。当一个商人追逐利润时，公司的股东必然会寻求最大的利润，也就是股东自己的财富，但是，公司的生产经理却没有所有权，他只想要得到更多的报酬和空闲时间，所以，这一委托关系导致了公司经理与股东之间的利益的矛盾。上市公司必须对公司的经营管理人员进行绩效评估，其绩效评估主要反映在公司的财务报表中，而公司管理层则为其提供了相应的财务报表，但是，由于利益驱动，管理者所提供的财务信息并不一定是真实、有效的，因此，独立的外部审计就应运而生了。保持审计独立性是保证审计报告的科学性和合理性的先决条件。（二）研究意义审计的独立性是影响审计行业发展前景的一个重要因素。在当前复杂的审计环境下，如何进一步提高审计的独立性，并使其更好地发挥其社会价值，成为业内亟待解决的问题。这些年来，随着我国经济的飞速发展，中小会计师事务所数量不断增多，其承担的审计工作也越来越多。所以，对审计的独立性进行研究是非常有必要的。二、审计独立性概述（一）审计独立性的内涵现代公司的审计可以分为内外两种，不管是内审，还是外审，都不能受到公司的行政管理人员的干涉和影响，保证其客观、公平、完整。审计独立性的内涵包括：实质上的独立性和形式上的独立性，即审计主体和注册会计师在精神上的独立性，即会计师和事务所都不能受到被审计单位的消极因素的影响，可以做出客观、公正的、有凭据的保证，而且在审计的过程中，运用自己的专业技术，使审计结论具有科学性和合理性。而形式上的独立性，是指与被审计机构的外部行动没有任何关联，也没有任何利益冲突，同时，为了确保项目人员能够客观、公正地进行审计，提出具有可信度的审计结果。（二）审计独立性的影响因素1.注册会计师自身因素影响就当下来看，我国的CPA考试虽然具有较高的难度和广泛的考试规模，但在职业素养和能力的培养上仍处于理论层面，而新入职的注册会计师由于缺乏足够的实践经验，很难对不同类型的公司进行深入的了解，这就给它的审计带来了压力，进而影响到它的独立性。此外，长期的伙伴关系也会对公司的独立性造成一定的影响。2.会计师事务所因素影响会计师事务所在审计独立性上也扮演了重要角色。理论上，会计师事务所应当是股东大会进行审议和授权审计，但是，在实践中，审计机构的选择也要受管理层的制约，因此，会计师事务所是非常独立的。但由于现有的会计师事务所数量众多，因此在审计领域内的竞争非常激烈，会计师事务所往往会在获取顾客或挽留顾客的过程中做出让步，进而导致不适当的审计意见，损害到投资者的权益。不仅如此，一些会计师事务所为了一些利益，在从事审计和非审计业务时，特别是在承揽审计和代理记账等方面就会进行不恰当的审计工作，这极大地损害了它的独立性。3.社会审计环境因素影响审计要有良好的时机和有利的条件，而社会审计的环境对我国的经济发展起着举足轻重的作用。近几年，我国上市公司的财务舞弊事件频发，究其原因，与会计师事务所、会计师审计不合理有很大的关系。而造成这种情况的，既有会计师事务所和注册会计师本身的原因，也有整个社会审计环境的因素，特别是在审计法规中存在着许多漏洞，为利益相关者提供了可乘之机，再加上违法成本较低，因此，在各种利益的诱惑下，会计师和会计师事务所与被审核机构勾结。另外，尽管会计师事务所的规模很大，而且有不断发展的趋势，但是，事务所的专业素质却是一个模糊不清的问题。三、当前审计独立性实践中存在的问题及原因分析（一）存在的问题1.审计工作的独立性不够强按照相关法律法规，内部审计机构应该是“一把手”的直接领导，不接受任何单位和个人的干涉，独立地履行审计监督的职责。审计机关必须具有独立性，审计人员必须是专职的，这样才能确保审计的独立性和权威。但实际上，有的内部审计机关隶属于财务部门；一些与被审核单位是同一领导的，审计发现的问题常常会变得大事化小，小事化了，很难发挥出审计的超越性和权威性，从而削弱了审计的监督功能。2.审计工作的法制化建设相对滞后近年来，我国的审计制度得到了快速的发展，颁布了一系列的审计标准、审计规范，初步形成了较为完善的、统一的审计制度。我国的内部审计法制建设存在着严重的滞后现象，审计工作缺乏规则，尤其是审计程序、证据、格式、档案等方面缺乏统一的标准。部分单位完全照抄国家审计标准，不能适应本行业的特征；有些人自己制订了一些规章、办法，但太过简单化。其具体表现是：没有规划的审核；未将审核通知给被审核单位；没有审核计划；审计报告太过简陋，缺乏审核评估和意见；没有审核意见，没有审核通知书；审计证据、工作记录不规范，审核材料不能存档。3.审计成果利用率不高其原因是：对审计结果的关注较少，作为领导决策的参考较少，对本单位的审计建议的落实较少，对单位的经济影响较小。究其原因：一是由于审计暴露出的问题不够深入，缺乏震慑力，不能得到上级的重视，不能得到广大群众的重视；二是，我国的审计意见不够明确，不够实际。未能抓住基层治理的漏洞、薄弱环节；三是单位领导没有足够的重视，对审计发现的问题不予以解决，对提出的意见也不予以采纳。4.审计队伍素质亟待提高随着知识经济的来临，我国的审计工作环境也随之发生了巨大的改变，如果在新的发展环境下不能及时地适应，将会导致审计人员丧失资格。当前，我国审计队伍普遍老化、知识结构不合理、审计手段落后、审计方法陈旧、现代知识和技能匮乏，业务精湛，懂得宏观、全面的复合型人才很少，这些方面已经成为制约我国内审工作和发展的重要因素。（二）原因分析1.审计还没有成为企业的内在需要在国内，内审被视为是对外部审计的补充，而内审机构的建立则是由上级主管机关的强制性规定。有的企业虽然设立了内部审计机构，但是，企业的领导层对内部审计的需要并不十分了解，认为它是可有可无的。缺乏有效的内部审计指引。除了审计署依照相关的法规对内部审计进行了规范之外，其他的内部审计部门也没有对此提出相应的法律规定。还有个问题就是，公司的管理环境并不理想。我国现行的有关法律法规对企业的财务信息缺乏可操作性，致使实施处罚主体的法律责任不健全，形同虚设。内部审计的地位和内部审计人员的素质，这将极大地影响到它在内部审计中的角色。我国审计署《关于内部审计工作的规定》对内部审计的性质、审计目的进行了明确的界定，但由于其在企业内部审计中的地位未被明确界定，因此，它在企业中起着重要的作用没有体现出来，缺乏权威；随着内审工作范围的扩大、随着我国内部审计技术的不断进步，内部审计人员的专业素质已远远不能适应我国内部审计工作的需要。2.审计人员管理体制不合理根据《审计署关于内部审计工作的规定》，结合当前的实际，内部审计人员的管理体制是以其直接的利益为导向的，它的人事调派权、工资管理权、奖罚权等都归其所属单位，也就是在其主要领导的领导下，向其领导报告工作。因为被审查部门是其所属单位的一部分，从客观上导致了其对本单位的利益的依赖，从而使其执纪执法的水平受到单位领导的直接影响，而他们的工作质量，则是由单位的领导来决定的。一些单位的领导，为了本单位、小集体和个人的利益，不信任或者限制使用“坚持原则”的稽查人员，对遵纪守法的稽查员采取高压、冷酷、穿小鞋等措施，强迫他们听从自己的命令，或与之共谋。在这样的管理制度下，内部审计的独立性也就是由各部门的领导干部的知情度和廉洁操守来决定的。3.机构设置和人员配置不合理一些内部审计机关并非独立设立，而是由其它部门领导或联合经营。这就造成了内部审计组织及其工作人员受到各种利益的约束，很难进行独立的经济监管，从而影响到其独立性。有的单位在上级的要求下，设立了独立的内部审计机关，但是内部审计机关却是一个空架子，无法发挥其应有的功能。有的地方甚至连内部审计部门都没有。在此次机构改革中，一些单位存在着不现实的裁减内部审计人员的现象，造成了内部审计机构和人员的不稳定、审计工作的随意性加大。审计质量难以保证。目前的现实情况说明，内审人员的管理方式是由其自身的利益来决定，因此，其执法能力由单位领导直接决定，而其工作质量又受单位领导的制约。其实，一个单位的规模越小，对审计的依赖性也就越低，因为单位太小了，所以领导才会把所有的事情都管得一清二楚，所以很多大公司都只有一级内部审计。4.没有良好的法律环境作保障目前，我国颁布了《审计法》，民间审计采用了《注册会计师法》，内部审计仅颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，但是，它并没有上升到法定的层次，导致了内部审计与国家审计、民间审计之间的信息不对等从而导致了审计机关和内部审计的重要性。而在内部审计中，没有明确的部门和行业的规章制度，对于特定的问题，审计人员的工作也没有条条框框。四、加强审计独立性的优化建议（一）提高管理层对审计独立性的重视对企业来说，要想使其内部审计更加独立、更有效地发挥其作用，就必须加强内部治理和加强管理层的独立性。然而，国内一些公司的高管们，却只注重公司的经济效益，而忽略了公司的独立性，认为公司的内部审计是可有可无的，这些管理理念和制度，使得公司的作用无法完全发挥出来，从而影响到公司的发展。因此，企业内部，尤其是公司的高管，只有对内部审计的独立性有了足够的了解，才能保证其对外部审计的响应，提高其独立性，从而促进公司的发展。（二）加强审计工作法制化建设近年来，在我国企业内部审计发展迅速的今天，我国企业的内部审计越来越受到人们的关注。然而，在我国企业内部审计独立性发展过程中，仍然存在着法制建设相对落后、审计机构设置不合理等问题。以内部审计的独立性为例，我国目前仅有少数的审计准则，但并未建立相应的法规体系，因此，许多企业在进行内部审计的独立性时，往往会遇到很多问题。另外，在设计者的管理制度上，也有一些不合理之处。因此，要解决上述问题，必须从加强内部审计的法制化入手。内审机构应考虑到内部审计存在的一些影响其独立性的因素，制订相应的政策和规章，制订统一的内审标准，使其有计划、有科学、合理地进行。而对于审计机构的设置，我们应当在审计人员的配置上进行改革，尽可能的将与自身利益无关的部门分离出来，或者聘请外部的内审员来进行内部审计，因此，加强了内部审计的独立性。（三）提高内审成果利用率内部审计人员的专业素质是决定其独立性的重要因素。因此，要强化内部审计的独立性，就要从内部审计的专业素质入手，提升内部审计的有效性。一方面，在企业内部审计师的选拔过程中，应根据其知识结构、业务水平等因素，选择具备现代知识、专业技能、知识、业务技能的复合型审计人才，开展业务训练，增强他们的实践性，并提出切实可行的审计意见；除此之外，公司管理层也要加强对内部审计的关注，及时发现问题，使其更好地发挥其作用，更好地保障公司的经济效益。（四）加强企业审计部门及其人员的独立性为了确保内部审计机关及工作人员的独立性，首先要使其与政府彻底分开，防止国有机构介入，因此，从根本上杜绝了内部审计的独立性；内部审计机构应与其它机构或管理层保持独立性，成为一个独立的机构；内部审计机关不能与总干事直接联系，也不能与监管者进行协作。企业的内部控制应与其它公司的利益分开，以保证公司审计工作的诚信和公平性。第三，必须强化审计人员的独立性，即应由专业审计人员来选择，而非随意挑选。五、结论会计与会计机构要想发展，必须要有独立性。当前，我国的审计独立性受诸多因素的影响，会计师事务所及其相关审计人员必须不断提高自身的专业素质，强化职业道德建设，健全执业环境和监督机制，加大处罚和增加违法成本，以提升审计的独立性，保证审核报告的真实性和有效性。参考文献[1]朱向东.探究会计师事务所审计的独立性[J].中国农业会计,2022(09):26-27.[2]刘博.上市公司内部审计独立性问题研究[J].商场现代化,2022(07):151-153.[3]李国燕,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