【医药上市公司审计风险研究的文献综述3100字】

医药上市公司审计风险研究的国内外文献综述1.1国外文献综述1.关于医药上市公司一般研究MatildeMilanesi;AndreaRunfola;SimoneGuercini(2020)在最新研究中将过去和现在的医药行业状况进行对比，描述了过去医药行业在世界经济中的重要作用，同时指出在可持续发展浪潮中，医药行业前景将更加广阔，也存在诸多机遇。Bignami;Mattsson;Hoekman(2020)研究中指出医药行业的重要性与地理位置息息相关，同时指出医药行业的跨国合作对跨国经济做出了重要贡献。2.关于医药上市公司风险的研究由于各国政策不同，医药上市公司所处环境不同，在国外其存在的风险与我国也有些许不同。Svoboda（2012）认为医药类公司存货的特性具有一定的风险，医药类公司的存货状态具有不稳定性，其状态的改变会在一定程度上阻碍审计工作的进行。赫普霍恩（1953）研究得出，不同医药行业会计政策的选择性可被公司管理者利用得以调控公司盈余，从而提高公司运营业绩、提高管理人员薪资水平。BernadetteWatts&KrystianZimerman2（1990）对赫普霍恩进行补充，认为医药上市公司还受税务成本、管理成本、债务契约、政府政策等诸多因素的影响。3.关于医药上市公司审计风险控制的研究以审计风险为视角，国外围绕上市公司开展的研究工作数量有限。之前多为研究审计风险控制，未对医药行业有细化。JosephJames和EdDonnell（2009）认为必须经过战略的系统性规范方法（SSA）培训后，或者曾经有过相似同行业审计经验，才能够进行审计。RobertKnechel（2013）以审计风险管理作为研究视角，着重分析了在风险导向审计理论体系下审计风险管控控制的关键，同时提出了相应的方案，从理论层面入手对战略系统审计方法进行优化。2019年，PrincyAgarwal,AmulMishra提出审计对于医药公司的重要性。他认为，审计对于当今制药公司来说是一项重要职能。审计是审查医药公司计划并确保程序和报销机制符合合同和规章要求的手段。审计范围也可以扩展到关联方，即供应商和承包商。1.2国内文献综述1.关于医药上市公司一般研究2017年1月，国务院下发通知，选择部分地区开展“两票制”的试点工作，此举可以抑制药价上涨，从而节省民众药物开支。“两票制”对医药上市公司环境影响广泛，众学者对此持有不同观点。夏国强（2016）认为，“两票制”使行业竞争加剧。因为市场集中度的增加，传统的中小型医药流通公司遇见了难关，难以谋求生存。对此，于里（2018）持有不同观点，对“两票制”的实施予以肯定。其指出，该项制度的推行会促使医药公司运营过程中资金以及物流方面的压力增大，因此有利于医药行业内领军公司充分发挥自身的优势，市场地位更加巩固。郑慧凌、宋宝香和吴晶晶等（2018）指出，对于医药行业中小公司而言，“两票制”的推行将为中小公司创造发展机遇，原因在于该项制度推行之后，以市场占有率为视角，大公司物流压力加大，而中小公司可通过积极转型，把握发展契机。2.关于医药上市公司风险的研究对于医药公司审计风险的研究，学者们多结合案例分析，但通常仅针对单个案例研究分析，黄欣（2015）针对康芝药业财务舞弊案例分析认为存在股权结构集中度高、关联方混乱、虚增利润等风险。杜静（2019）通过对尔康制药公司研究分析存在虚构关联方交易、虚增收入和利润的风险。张丽蕊（2020）以康得新为例，认为存在利用关联方虚构应收账款、虚构预付账款、隐瞒非经营性资金占用以及未对担保事项完整披露的风险。综上，目前我国尚未系统地形成对医药上市公司风险研究的普遍理论。3.关于医药上市公司审计风险控制的研究当前在审计风险控制方面，国内学术界的研究工作尚未实现深入分析，大多仅停留在对某个上市公司审计风险控制层面。针对紫鑫药业审计风险控制研究，2012年郝玉贵，刘李晓从关联方审计角度提出应加强事务所质量复核制度，降低审计风险。随后2013年，李小溪提出应注重职业怀疑，在分析程序中应重视运用批判性思维。孙圣智（2019）选择康美药业为研究对象，以现代风险导向审计为研究视角，从审计流程入手深入分析。以着重分析高风险的领域、聘任专业人员、借助外部信息进行审核、构建完备的内部审核机制四方面为抓手，对审计风险控制提出建议。邵芮（2020）也针对某医药公司案例，从两大方面对审计风险控制的措施提出建议，分别是完善事务所内部管理制度和提升事务所业务能力。其后又细化为六个方面：加强内部独立性建设、构建质量薪酬体系、审计对象情况分析、围绕高风险领域开展专项审核工作、关注审计对象信息变动情况、贯彻落实函证制度。1.3文献述评通过对国内外现有医药上市公司审计相关理论的梳理可知，目前无论在国内外，医药行业都是关乎国民经济的重要基石。但无论在我国还是在国外，医药行业政策方面多有变化，需要予以重视。国外研究学者认为医药上市公司风险主要有存货计量、政府政策、债务合同等。在国内，还认为股权结构集中度高、关联方混乱也是医药上市公司风险较高的原因。但针对医药上市公司审计风险控制研究，国内外都仅体现为是对某个医药上市公司单案例的研究或从财务的角度研究分析其行业特色，缺乏系统性、规范性的医药上市公司审计理论体系。本文旨在通过多案例分析医药上市公司业务特点、利润构成以及审计风险特点，围绕医药行业上市公司审计风险构建规范化、系统化的理论，以完善对医药上市公司整体审计风险控制研究相关理论。参考文献[1]曹广霞.基于新形势下的医药企业内部审计工作面临的挑战与应对措施[J]．商讯，2019(11):52+54．[2]柴日升．上市公司关联方交易舞弊问题研究——以康芝药业为例[J]．现代经济信息，2017(06):279-280．[3]陈俊华．浅析医药行业的内部控制管理问题及解决方法[J]．营销界，2019(21):30．[4]陈晓康．基于战略视角下审计对策研究——以K公司审计为例[J]．广西质量监督导报，2020(09):119-120．[5]丛庆．关于药品引进与重点监控药品管理在医院审计中易出现问题的分析与对策探讨[J]．临床医药文献电子杂志，2020，7(13):187．[6]范洁美，卢孟秋．浅析医药行业股份有限公司的筹资风险[J]．中外企业家，2020(18):8．[7]傅鹏，路江杰，孙双勇．2020年医药创新市场前景及CRO行业的发展探讨[J]．天津科技，2020，47(05):94-96．[8]甘欣仪．通过三角理论分析研究康芝公司财务舞弊案件[J]．现代商业，2017(11):135-136．[9]黄莉，王小岚．会计师事务所关于关键审计事项披露的探析——以医药行业为例[J]．中国管理信息化，2020，23(03):56-59．[10]黄艳．如何保障内部审计对医药制造企业财务风险的预防管控作用[J]．财经界，2020(05):228-229．[11]金玮华．康芝药业案例分析——是舞弊还是会计差错?[J]．时代金融，2017(06):292+294．[12]李健生．医药制造企业商誉减值披露分析[J]．商业会计，2019(14):33-36．[13]李视友．由“康得新”案谈注册会计师银行存款函证程序的运用[J]．财会研究，2020(02):62-65．[14]林小涵，何敬．科创板上市公司关键审计事项披露研究[J]．商业会计，2020(19):33-35．[15]刘和霞，宋子平，王宁雪．公司治理失效的原因探究――基于某医药公司个案分析[J]．行政事业资产与财务，2020(06):39-40．[16]刘梦．尔康制药会计信息失真浅析[J]．纳税，2019，13(23):53-54．[17]卢本玉．医药企业内部审计质量控制问题分析[J]．时代经贸，2019(24):83．[18]邵芮，刘畅．财务舞弊及会计师事务所防范措施研究[J]．商业经济，2020(06):158-159．[19]田勤，谢薇，高嘉．“健康中国”战略背景下的高等药学教育改革发展的挑战与思考[J]．才智，2020(15):56．[20]王莎．我国医药类企业审计失败的原因及防范对策——以康美药业为例[J]．新西部，2020(14):70-71．[21]夏国强．浅谈“两票制”对医药批发公司的影响[J]．财会学习，2016，(18):188+190．[22]向红敏．刍议医药企业的市场监控体系的构建[J]．知识经济，2019(22):82-83．[23]徐志斌．浅谈康得新巨额财务造假警示[J]．中国管理信息化，2020，23(10):8-9．[24]裴燕丽．医药行业上市公司关联方交易的审计风险研究[D]．云南大学，2018．[25]易楚斌．危中寻机——新冠肺炎疫情下的医药行业发展机遇[J]．公关世界，2020(14):8-10．[26]于里．两票制对医药流通企业的影响及应对思路[J]．中国处方药，2018，16(11):23-24．[27]郁慧琳．医药类上市公司财务造假及应对策略研究——以A制药公司为例[J]．当代会计，2019(02):15-16．[28]袁敏．康美药业货币资金审计问题反思[J]．中国注册会计师，2020(08):63-68．[29]张丽蕊．基于“舞弊复合三角”理论的财务舞弊案例研究——以康得新为例[J]．农村经济与科技，2020，31(09):211-213．