探讨科研事业单位“营改增”后的有关问题

税收始终是我们国家经济发展的关键，也是我国最基本的财政收入来源。“营改增”税制政策的出现进一步促进了我国科研事业单位的蓬勃发展，使我国在税收方面更加公平公正。然而，在该政策得到全面落实后，科研事业单位获得发展机遇的同时，也会面临一些涉税方面的问题，如果无法尽快解决并实施相应的管理措施，将会对科研事业单位的整体发展状态产生不良影响。在市场经济不断发展的背景下，科研事业单位要想提升自身的综合效益，就应该加大财务工作的管理力度。此外，科研事业单位还应对自身面临的涉税风险加以重视，尽可能规避。因此，本文将对科研事业单位“营改增”后的有关问题进行深入探究，以期能为相关单位的发展提供参考。一、科研事业单位“营改增”的实施现状我国在全面推行“营改增”政策之前，在征税过程中存在重复纳税的问题，这给科研事业单位造成了较为沉重的纳税压力，也给负责征税的政府部门造成了一定的困扰[1]。2015年，我国政府在工作报告中针对税制问题提出了解决方案，并于次年实行了“营改增”这一税制政策，相关部门联合发布了政策文件，对“营改增”税制政策的细则进行了阐述[2]。“营改增”主要是指将营业税改为增值税，对应税服务或者产品增值的部分缴纳增值税，以减少重复缴税的情况。以中国水产科学研究院黑龙江水产研究所为例，“营改增”税制政策对其涉税业务产生了一定的影响，有效解决了重复征税的问题。二、“营改增”税制改革的必要性（一）“营改增”业务方面科研事业单位从本质上来说主要负责科研项目，例如中国水产科学研究院黑龙江水产研究所在实行“营改增”税制政策后，其增值税业务主要有版面费、技术服务费（水质检测、水产品检验）、租赁费（鱼池出租）、鱼苗或鱼子等货物出售等其他相关业务。科研事业单位全面落实“营改增”相关措施，对其相关业务的开展存在积极影响。此外，推行“营改增”政策，有利于科研事业单位完善自身的信息服务系统，从而更好地进行单位管理工作[3]。（二）纳税人身份方面在进行税制改革之前，科研事业单位的业务大多与营业税有紧密的联系，较少涉及增值税业务。在全面实行“营改增”税制政策后，相关单位都被划归到税制改革的范围之内，科研事业单位与信息技术事业单位均属于实行税制改革政策的对象[4]，正式改为增值税纳税人，并遵照相关法律法规进行纳税操作。（三）纳税资格认定方面按照“营改增”的相关规定，科研事业单位所有与纳税有关的业务从本质上来说均为营业税，且法定税率应为5%[5]。从我国税务部门所发布的“营改增”纳税资格认定的相关规定来看，科研事业单位其本身属于非企业性质单位，应缴纳税款的业务年销售总额达到500万以上，就会被认定为增值税一般纳税人，相关单位也可以向税务部门申请取消该认定，依旧按照之前的纳税模式进行缴税。“营改增”政策本身是可以根据相关单位的实际情况而灵活运用的，科研事业单位可以根据其自身的特征和相关缴税业务，仔细规划其发展道路，利用“营改增”政策的积极作用，做好纳税资格认定的相关工作，进而减少单位所需承受的税务压力。（四）国家优惠政策方面在全面落实“营改增”政策前，科研事业单位所有涉及营业税的相关业务均可享受一定的优惠政策，在税制改革全面推行之后，相关优惠政策可保持不变，这极大地维护了科研事业单位的权益，且“营改增”政策附带的一些优惠政策，也会进一步促进科研事业单位平稳发展。三、“营改增”后科研事业单位面临的问题（一）“营改增”促使政策发生变化科技研发工作需要相关事业单位具备勇于创新的精神，通常科研项目在正式进入生产阶段之前不会产生收益，容易导致科研人员的工作积极性有所下降[6]。政府一般只能出台一些优惠政策来推进科研相关工作的发展进程。实行“营改增”税制政策，能够减少科研事业单位的税务成本，从而提升其开展技术研发工作的积极性[7]。此外，在“营改增”税制政策实施下，征税程序有所改变，相关工作人员需要重新学习涉税业务包含的全新的税务知识，尽快适应全新的纳税模式。（二）会计核算方面的问题“营改增”带来的变化并不只是税种的改变，科研事业单位还需要根据政策变化调整会计核算[8]。营业税本身属于价内税，在进行核算的过程中，运算公式为营业总额×税率=营业税。然而，增值税则属于价外税，不能将营业额作为核算依据，需要将含税销售额中的税金剔除后作为计税依据。所以在进行会计核算工作前，科研事业单位应该明确涉及缴税的相关项目的情况。此外，科研事业单位本身具有非常多的科技研发项目，在办理缴税申报相关手续时，若逐一申报，将会使相关部门承受巨大的工作压力，且申报效率会大大降低，若所有项目统一申报缴税，科研事业单位就必须单独对各个科研项目进行核算，否则有可能会导致单位缴纳过高的税款，增加自身的纳税压力。会计核算方面的问题，是科研事业单位需要尽快解决的关键问题。（三）“营改增”对科研事业单位发票使用管理的影响在实行“营改增”税制政策之后，科研事业单位所采用的发票主要有两种：一种是增值税发票，另一种则是普通发票[9]。增值税发票使用有一定的要求，科研事业单位需要事先设置专用的发票系统来处理增值税发票。在进项税额抵扣方面，相关税务部门也有着十分严格的规定，增值税发票如果尚未进行相关认证，则无法进行进项税额抵扣这一程序，从而导致应缴税款增加[10]。因此，提高发票管理水平，是科研事业单位必须实行的措施。（四）财务人员技能方面的问题税制改革后，“营改增”改变的不只是税制，同时还带动了会计制度的改革。少数科研事业单位的会计制度还不够完善，相关工作人员可能会出现不正规的操作，导致税务问题出现，从而使单位受到税务部门的处罚，甚至有可能会触犯法律。（五）事业单位内部监督问题“营改增”政策后，重复征税问题得到了有效解决，但在促进相关政策落实这一方面，政府的监督部门应该做好工作，从而加快税制改革工作的落实进度，充分发挥其监督的职能作用，从根本上杜绝偷税漏税现象的发生。现阶段很多科研事业单位尚未建立起完备的监督管理体系，导致其财务管理工作中出现了漏洞，并且由于监督体系不完善，出现的问题也不能及时向上级反馈，也难以得到有效的解决方案。四、科研事业单位解决“营改增”后有关问题的措施（一）加强税务管理，提升水平科研事业单位在全面落实“营改增”税制政策的过程中，首先需要彻底明确增值税的相关内容以及相关的法律法规，在不违反相关法律的情况下，开展相关税务改革工作。此外，科研事业单位还需加强税务管理，将税务成本从科研项目成本中剔除，采用科学的核算方式，以适应相关政策要求。（二）组织专业培训活动科研事业单位必须进一步加大对纳税人员的培训力度，促使其完全明确税制改革的相关内容，彻底提升专业水平。此外，纳税人员应实时掌握缴纳税的必要条件与申报流程，防止在缴纳税款的过程中出现问题。（三）健全内部管理体系相关科研事业单位在全面实施“营改增”税制改革措施时，必须建立起完善的内部管理体系，增强处理突发事件的能力。在进行内部管理工作时，需要结合自身的发展情况，采用科学的管理手段，以确保“营改增”政策能够尽快落实。通过改变原有的核算方式，可以使相关事业单位内部的财务管理机制变得更加健全，并结合单位内部税务发展情况，建立科学的财务管理模式。（四）进行税务观念创新，加大增值税管理力度在“营改增”政策得到落实之后，要求相关财务人员掌握税制改革的核心内容，了解改革的整体框架，从而进一步完善税务管理体系，使其向规范化的方向发展。科研事业单位在政策实行后要对税务观念进行调整，改变人员培训模式，招收高级税务管理人员来担任重要职务。从税务负担这一方面来看，对大部分科研事业单位来说，应该综合考虑自身的发展规划，并结合相关增值税业务情况，明确纳税认定资格，如果相关科研事业单位属于公益三类自收自支类型，或者其自身的增值税业务均属于市场收入，就可选择成为一般纳税人，从而为单位的后续发展奠定基础。另外，相关税务管理人员也需要积极行使自身的职能，加强对税务发票的管理，合理利用政府发布的税收优惠政策，减轻单位的税务负担。（五）把握“营改增”带来的发展机会“营改增”加快了我国税制改革的发展进程，同时也促使我国的经济结构发生了变化，为我国国民经济的发展提供了政策支持。科研事业单位在研究相关政策内容的同时，也要对其他相关资料进行深入的了解，细致地分析该政策会对自身的发展产生的影响，从而对单位内部的相关业务进行调整，促进产业结构优化升级，从而提高自身的管理水平和经济核算能力。与此同时，在单位内部还应构建风险控制管理机制，以应对可能发生的运营风险。五、结语我国的税制改革进程正在不断推进，“营改增”政策也得到了全面落实，我国的税收制度也变得更加完善，这极大地促进了我国国民经济的快速发展。一方面，该政策的实