注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷1（共287题）

注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷1（共9套）（共287题）注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)1、下列各项中，属于资源税计税依据的是()。A、纳税人开采销售原油时的原油数量B、纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C、纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D、纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费标准答案：D知识点解析：选项A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据；选项B，纳税人销售矿产品实行从量定额征收，以销售数量为计税依据。选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。2、下列有关资源税的表述中不正确的是()。A、纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税B、纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节缴纳资源税C、原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减D、纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税标准答案：B知识点解析：纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税。3、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是()。A、工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B、房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入标准答案：A知识点解析：土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项C。对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。4、2015年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入6000万元，转让环节缴纳税费合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税()万元。A、813．75B、833．5C、742．5D、292．5标准答案：A知识点解析：收入总额=6000(万元)，扣除项目金额=1600+900+(210—30)+(1600+900)×5％+220+(1600+900)×20％=3525(万元)；增值额=6000—3525=2475(万元)，增值率=2475÷3525×100％=70．21％，适用税率40％，速算扣除系数5％。应缴纳土地增值税=2475×40％—3525×5％=813．75(万元)5、某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。A、180B、240C、300D、360标准答案：B知识点解析：扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20％=400(万元)，土地增值额=1000－400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600÷400×100％=150％，应纳土地增值税=600×50％一400×15％=240(万元)。6、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。A、直接转让土地使用权B、转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的C、取得销售(预售)证满1年的未销售完毕的D、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的标准答案：A知识点解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算；房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。7、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的()日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A、5B、7C、10D、15标准答案：B知识点解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。8、土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在()的税务机关申报纳税。A、房地产坐落地所管辖B、机构所在地所管辖C、经营所在地所管辖D、房地产转让实现地标准答案：A知识点解析：纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。9、某油田2015年8月销售原油86000吨，收取不含税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。已知原油、天然气资源税税率为6％，该油田本月应纳资源税是()万元。A、2000B、1838．75C、2206．93D、1926．25标准答案：C知识点解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6％=2206．93(万元)。10、跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为()。A、开采地B、收购地C、销售地D、核算单位所在地标准答案：A知识点解析：资源税原则上是开采或生产所在地纳税。11、土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是()。A、房地产开发成本B、地价款C、房地产开发费用D、营业税税金标准答案：C知识点解析：房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的5％以内计算扣除；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10％以内计算扣除。12、某企业企业2015年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277．5万元(其中印花税2．5万元)。该企业应缴纳土地增值税()万元。A、96．75B、97．50C、306．75D、307．50标准答案：C知识点解析：扣除项目金额=3700+277．5=3977．5(万元)，土地增值额=5000—3977．5=1022．5(万元)，增值率=1022．5÷3977．5×100％≈25．71％，适用税率为30％，应纳土地增值税=1022．5×30％=306．75(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。13、某公司于2011年1月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为80万元。2016年1月转让，取得售房款200万元，不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证，转让时应纳土地增值税额的增值额是()万元。(当地契税税率4％，不考虑印花税)A、162．2B、169C、90．08D、173．4标准答案：C知识点解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。扣除项目=80×(1+5％×5)+(200—80)×5％×(1+7％+3％+2％)(营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加)+80×4％(购房时的契税)=09．92(万元)增值额=200一109．92=90．08(万元)二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)14、下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。15、下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的。(2)提供扣除项目金额不实的。(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。16、计算土地增值税时，下列说法不正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的。实行核定征收。17、下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴纳资源税，故选项B不完全正确；单位以自产原盐加工精制盐销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项C不正确。18、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。19、下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有()。标准答案：C,D知识点解析：出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征收土地增值税；出租国有土地使用权产，因没发生权属变更，不征收土地增值税。20、下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。21、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。三、计算题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)北京市兴兴房地产开发公司，2015年发生业务如下：(1)1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款8200万元，用于开发写普通标准住宅楼。(2)开发期间发生开发成本5000万元。(3)发生管理费用1135万元、销售费用1756万元、财务费用500万元(其中300万是向银行贷款产生的利息支出，取得合法凭证且能按项目分摊)。(4)11月，房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得收入20000万元。(5)12月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，并签订相关转让合同，取得收入3600万元，该职工宿舍楼为2010年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款100万元，转让时评估价格为3000万元。(注：当地政府规定，契税税率3％，不考虑地方教育附加，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。22、计算公司转让职工宿舍楼应纳土地增值税的扣除项目金额。标准答案：扣除项目=100+3000+3600×5％×(1+7％＋3％)+3600×0．05％=3299．8(万元)知识点解析：暂无解析23、计算公司转让职工宿舍楼应纳的土地增值税。标准答案：增值额=3600—3299．8=300．2(万元)，增值率=300．2÷3299．8×100％=9．1％＜20％公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税=0知识点解析：对企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。24、计算公司转让住宅楼应纳土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。标准答案：可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=8200×(1+3％)=8446(万元)知识点解析：暂无解析25、计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时可扣除的开发费用。标准答案：可以扣除的开发费用=300+(8446＋5000)×5％=972．3(万元)知识点解析：暂无解析26、计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计。标准答案：可以扣除的税金及附加=20000×5％×(1+7％+3％)=1100(万元)加计扣除金额=(8446＋5000)×20％=2689．2(万元)扣除项目金额总计=8446+5000+972．3+1100+2689．2=18207．5(万元)知识点解析：暂无解析27、计算公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。标准答案：增值额=20000一18207．5=1792．5(万元)增值率=1792．5÷18207．5×100％=9．84％＜20％公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税=0知识点解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额为超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷第2套一、多项选择题(本题共29题，每题1.0分，共29分。)1、下列选项中，符合资源税有关规定的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项D：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。2、根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以()为计征资源税的销售数量。标准答案：A,D知识点解析：纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。3、下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C：纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项D：纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。4、以下关于资源税的表述，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析5、以下关于资源税的表述正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析6、以下关于资源税的表述不正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析7、以下关于资源税的表述不正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：资源税进口不征，出口不退也不免税，A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。8、关于资源税应纳税额的计算，下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：以自产的液体盐加工固体盐，按加工的固体盐数量为课税数量计征资源税，A选项正确、B选项错误；开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税，C选项正确；自2007年1月1日起，煤矿瓦斯暂不征收资源税，D选项正确。9、下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税时计税依据是收购数量；选项B：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税，其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税；选项C：代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳。10、下列自产应税产品中，应当视同销售征收资源税的有()。标准答案：A,C知识点解析：应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。选项D属于正常的销售而不是视同销售。11、稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征，下列关于稀土、钨、钼的计税依据表述不正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。12、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的有()。标准答案：C,D知识点解析：以房地产抵债而发生房地产产权转让的和以房地产作价人股投资房地产开发公司的，均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税，所以不能选A选项。合作建房后由双方分房自用的，暂免征收土地增值税，所以不能选B选项。13、下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项AC应缴纳土地增值税；选项B：房地产企业以外的单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的非房地产企业，暂不征收土地增值税；选项D：房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。14、下列各项行为中，免征或暂免征收土地增值税的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A：企业之间交换房地产，应征收土地增值税；选项B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项C：双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让，免征土地增值税。15、下列行为中，应缴纳土地增值税的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项AD都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；选项B发生了房地产权属的转移，但未取得收入，不属于土地增值税的征税范围；选项C未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。16、下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念。17、下列项目中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A属于取得土地使用权所支付的金额；选项BC属于房地产开发成本；选项D属于房地产开发费用。18、房地产开发企业在计算转让新建房的土地增值税时，允许作为“与转让房地产有关的税金”项目单独扣除的有()。标准答案：A,D知识点解析：房地产开发企业在转让新建房时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税、教育费附加和地方教育附加(视同税金)。其中印花税通过管理费用进行扣除，营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加作为与转让房地产有关的税金扣除。19、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项A：将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项C：将房地产直接赠与希望小学，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。选项D：以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。20、在计算转让旧房的土地增值税时，以下可作为扣除项目金额的有()。标准答案：A,B知识点解析：转让旧房的，可作为土地增值税扣除项目金额的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。21、纳税人转让房地产，有()情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。标准答案：A,D知识点解析：纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。22、纳税人转让国有土地使用权应缴纳的税种有()。标准答案：A,C,D知识点解析：纳税人转让国有土地使用权，应缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税税额计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；就其土地增值额缴纳土地增值税；就其签订的产权转移书据缴纳印花税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在转让国有土地使用权时不缴纳。23、计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括()。标准答案：C,D知识点解析：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。24、下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：出售旧房及建筑物，虚报房地产成交价格，以及转让房地产的成交价格低于评估价格又无正当理由的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目的金额。25、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。26、计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在计算土地增值税时扣除；选项B：开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除；选项C：出售旧房过程中发生的评估费用可以在计算土地增值额时扣除；选项D：取得土地使用权时办理登记的手续费，应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。27、下列关于土地增值税的说法，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：土地增值税的纳税人涉及符合土地增值税征税范围的内外资企业、行政事业单位、中外籍个人，A选项错误。土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让，也不会由支付一方缴纳土地增值税，B选项正确。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税，C选项错误。对房地产的抵押，在抵押期间未发生房地产权属转移，不征收土地增值税；抵押期满对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税，D选项正确。28、下列关于土地增值税的说法，错误的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：A选项错误在于缺少一个关键条件，纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除，B选项错误。不征收土地增值税的赠与行为仅包括：(1)赠与直系亲属或承担直接赡养义务的人；(2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。房地产公司将花园别墅赠送给影视明星的行为不符合不征税的“赠与”规定，而属于视同销售，应征收土地增值税，C选项错误。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除，D选项正确。29、下列关于土地增值税的说法，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入并准予扣除成本、费用。二、计算题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)30、某煤矿企业是增值税一般纳税人，2015年6月发生下列业务：(1)开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元(不含增值税)；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85％；(2)采煤过程中开采天然气10万立方米，销售了8万立方米，价税合并收入金额16万元；将其余2万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票；(3)当期外购采煤机械发生进项税9万元；外购一辆小卡车专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税1．36万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税1．36万元；(4)转让一套使用了8年的旧设备，价税合并收取3．2万元(该企业未放弃减税)。(假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率8％，天然气统一税率为6％，该企业上期增值税留抵税额0．4万元)要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)该企业应纳的资源税；(2)该企业增值税可以抵扣的进项税额；(3)该企业增值税的销项税；(4)该企业当期应纳增值税。标准答案：(1)应纳资源税=(40+20×85％)×8％=4．56．(万元)煤矿生产的天然气暂不征收资源税。(2)增值税进项税工作服：16／8×2／(1+17％)×17％=0．58(万元)采煤机械9万元；销售部业务用车1．36万元职工食堂专用卡车专用于职工福利，不能抵扣进项税。应抵扣的进项税额合计=0．58+9+1．36+0．4=10．94+0．4=11．34(万元)(3)该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(40+20)×17％=10．2(万元)原煤和洗选煤增值税税率为17％该企业销售天然气的增值税销项税=16／8×(8+2)／(1+13％)×13％=2．3(万元)天然气适用13％的低税率该企业增值税销项税合计=10．2+2．3=12．5(万元)(4)该企业当期应纳增值税销售旧设备应纳增值税=3．2÷(1+3％)×2％=0．06(万元)按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额应纳增值税=12．5—11．34+0．06=1．22(万元)。知识点解析：暂无解析31、某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产销售液体盐和固体盐。2016年2月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业(增值税一般纳税人)提供的增值税专用发票，注明不含税金额190．91元，验收入库时，因管理不善，丢失10％；(2)购人电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税680元；(3)自产液体盐1000吨，其中100吨直接对外销售，取得含税收入12430元；800吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计21630元；将购入液体盐全部用于生产固体盐；(5)生产固体盐2000吨，当月销售1800吨，取得含税收入508500元；(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。(其他相关资料：假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月进行抵扣，液体盐资源税单位税额2元／吨；固体盐资源税单位税额10元／吨)要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该企业2016年2月可抵扣的增值税进项税额；(2)计算该企业2016年2月增值税的销项税额：(3)计算该企业2016年2月应纳的增值税税额；(4)计算该企业2016年2月液体盐应纳的资源税；(5)计算该企业2016年2月固体盐应纳的资源税。标准答案：(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税额=1700×90％+190．91×11％×90％+680+21630÷(1+3％)×3％+508500÷1800×200÷(1+13％)×13％=1530+18．9+680+630+6500=9358．9(元)(2)该企业当期增值税的销项税额=(12430+508500+508500÷1800×200)÷(1+17％)×17％=83900．09(元)(3)该企业当期增值税的应纳税额=83900．09—9358．9=74541．19(元)(4)该企业当期液体盐应纳的资源税=100×2=200(元)(5)该企业当期固体盐应纳的资源税=(1800+200)×10—200×2=19600(元)。知识点解析：暂无解析32、甲企业位于市区，2015年4月1日转让一处2012年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2012年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的销售金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。(2)计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。(3)计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。(4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?标准答案：(1)转让仓库应纳营业税=(800—500)×5％=15(万元)应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×(7％+3％+2％)=1．8(万元)转让仓库应纳印花税=800×0．5‰=0．4(万元)该企业转让仓库应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1．8+0．4=17．2(万元)(2)仓库原值的加计扣除额=500×5％×3=75(万元)扣除项目金额=500+20+17．2+75=612．2(万元)(3)仓库转让收入=800(万元)转让仓库应纳土地增值税的增值额=800—612．2=187．8(万元)土地增值率=187．8÷612．2×100％=30．68％，适用税率为30％应纳土地增值税=187．8×30％=56．34(万元)(4)对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。知识点解析：暂无解析33、某市一内资房地产开发公司2015年在本市区开发一个项目，有关经营情况如下：(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。(3)发生拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费共计150万元，开发间接费用60万元。(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。(5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。(3)计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。(4)计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。标准答案：(1)该房地产开发公司应缴纳的印花税=4000×0．5‰+600×0．5‰=2．30(万元)(2)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金=4000×5％×(1+7％+3％+2％)=224(万元)(3)准予扣除的取得土地使用权支付的金额=600+50=650(万元)准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)准予扣除的房地产开发费用=(650+1260)×10％=191(万元)准予扣除的“其他扣除项目”金额=(650+1260)×20％=382(万元)准予扣除项目合计金额=650+1260+191+382+224=2707(万元)(4)收入总额=4000(万元)准予扣除项目合计金额=2707(万元)增值额=4000—2707=1293(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100％=1293÷2707×100％=47．77％．适用税率30％应纳土地增值税=1293×30％=387．9(万元)。知识点解析：暂无解析34、某县城一家房地产开发企业2015年度委托建筑公司承建位于县城的住宅楼10栋，其中：80％的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付取得土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权支付相关税费42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元(利息支出不能准确按转让房地产项目计算分摊)。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9％。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)该房地产开发企业2015年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数；(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本的合计数；(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用金额；(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的与转让房地产有关的税金金额：(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数；(6)该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。标准答案：(1)该房地产开发企业2015年应缴纳的营业税、城市维护建设税、地方教育附加和教育费附加合计数=764．8×5％×(1+5％+3％+2％)+63×5％×(1+5％+3％+2％)=424．11(万元)注意县城的城建税税率是5％。(2)取得土地使用权所支付的金额=(1400+42)×80％=1153．6(万元)开发成本=(90+2100+60)×80％=1800(万元)注意按照已售的比例分摊应扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本。合计=1153．6+1800=2953．6(万元)(3)开发费用=(1153．6+1800)×9％=265．82(万元)注意使用题目给定的9％的房地产开发费用扣除比例。(4)允许扣除的与转让房地产有关的税金：7648×5％×(1+5％+3％+2％)=420．64(万元)(5)加计扣除=(1153．6+1800)×20％=590．72(万元)允许扣除项目金额合计=1153．6+1800+265．82+420．64+590．72=4230．78(万元)(6)增值额=7648—4230．78=3417．22(万元)增值率=3417．22÷4230．78×100％=80．77％，适用40％的税率和5％的速算扣除系数。应纳土地增值税税额=3417．22×40％一4230．78×5％=1155．35(万元)。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。(2015年)A、直接转让土地使用权的B、取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的C、转让未竣工决算房地产开发项目50％股权的D、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的标准答案：A知识点解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。2、下列企业属于资源税纳税人的是()。A、出口盐的外贸公司B、开采铜矿石的内资企业C、外购原油销售的商贸企业D、进口原油的石油进出口公司标准答案：B知识点解析：选项A：在我国生产盐的单位为资源税纳税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。3、下列各项中，应征收资源税的是()。A、人造石油B、煤矿瓦斯C、开采铁矿石同时开采的锰矿D、某联合企业进口的石油标准答案：C知识点解析：选项A：开采的天然原油征收资源税；选项B：煤矿瓦斯暂不征收资源税；选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税；选项D：资源税进口不征、出口不退。4、根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是()。A、水资源B、天然原油C、食用盐D、人造石油标准答案：B知识点解析：选项ACD均不属于资源税的征税范围。5、下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是()。(2014年)A、卤水B、焦煤C、地面抽采的煤层气D、与原油同时开采的天然气标准答案：C知识点解析：应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。6、下列各项中，关于资源税课税数量的表述不正确的是()。A、纳税人开采或生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量B、纳税人开采或生产应税产晶自用于生产非应税产品的，以自用数量为课税数量C、纳税人不能准确提供应税产品销售数量，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量D、对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的产量按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量标准答案：D知识点解析：对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的销售量按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。7、某铁矿山2015年8月份销售铁矿石原矿6万吨，另外将部分铁矿移送入选精矿2．5万吨，当月全部销售，已知：选矿比为40％，适用税额为10元／吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为()万元。A、26B、85C、143．5D、49标准答案：D知识点解析：资源税实行从量定额征收的，计税依据是纳税人开采或生产应税产品的销售数量或自用数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的销售数量按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2．5÷40％)×10×40％=49(万元)。8、某煤矿(增值税一般纳税人)2015年12月份开采原煤1000000吨，当月销售800000吨；取得不含增值税的销售额300万元。销售随原煤生产的天然气100千立方米，取得不含增值税的销售额为100万元。已知该煤矿原煤适用的资源税税率为2％，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为6％，该煤矿本月应纳的资源税税额为()万元。A、2B、1．6C、4D、6标准答案：D知识点解析：该煤矿应纳资源税=300×2％=6(万元)；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。9、某煤矿的洗煤厂2015年12月将开采的原煤移送用于生产洗煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元。已知折算率为80％，原煤适用的资源税税率为2％，该洗煤厂2015年12月应纳资源税为()万元。A、0．5B、0．8C、0．96D、1．2标准答案：C知识点解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该洗煤厂当月应纳资源税=60×80％×2％=0．96(万元)。10、华北某油田2015年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6％。该油田12月份应纳资源税税额为()万元。A、6．48B、6．49C、6．85D、6．84标准答案：B知识点解析：该油田12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6％+12×6％=6．49(万元)。11、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。A、10B、12C、16D、20标准答案：A知识点解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗外购液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10一10000×2=100000(元)=10(万元)。12、某矿山5月份开采铜矿石原矿2万吨，以部分原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿石适用的资源税单位税额为1．2元／吨，则该矿山5月应纳资源税()元。A、24000B、19200C、16800D、13440标准答案：B知识点解析：资源税并非按开采数量计税，而是按销售数量或自用数量计税，该矿山移送人选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000×4×1．2=19200(元)。13、某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015年12月采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤3000吨，每吨不含税单价600元，价款1800000元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款400000元。已知原煤适用的资源税税率为2％。该煤矿当月应纳资源税为()元。A、9000B、8000C、36000D、33000标准答案：A知识点解析：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。当月应纳资源税=1800000×1／4×2％=9000(元)。14、甲省某独立矿山2015年11月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元／吨，矿产品B适用税额为5元／吨；乙省矿产品A适用税额为10元／吨；丙省矿产品B适用税额为6元／吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税()元。A、9000B、4000C、6000D、11000标准答案：D知识点解析：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税额由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=500×10=5000(元)；应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=1000×6=6000(元)；该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000(元)。15、位于新疆的某原油、天然气开采企业，2015年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税()万元。(原油、天然气资源税税率为6％)A、192B、192．02C、345．62D、345．6标准答案：A知识点解析：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳税额=3200×6％=192(万元)。16、某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税()元。(2011年)A、20000B、35000C、45000D、60000标准答案：C知识点解析：纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。应缴纳资源税=1500×40一3000×5=45000(元)。17、下列各项中，属于资源税计税依据的是()。(2012年)A、纳税人开采销售原油时的原油销售数量B、纳税人销售宝石原矿时向对方收取的价外费用C、纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D、纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费标准答案：D知识点解析：选项A：原油以销售额为资源税的计税依据；选项B：销售宝石原矿以销售数量为计税依据；选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。18、某油田(增值税一般纳税人)2015年12月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元。已知原油的资源税税率为6％，则该油田12月应缴纳的资源税为()。A、1080300元B、1080000元C、1084914元D、1081500元标准答案：D知识点解析：原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田12月应缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17％)]×6％=1081500(元)。19、某铅锌矿2015年2月销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，并于当月全部销售，选矿比为30％。当地铅锌矿原矿适用的资源税单位税额为2元／吨，该矿当月应缴纳资源税()万元。A、16B、25．2C、22D、36标准答案：D知识点解析：当月应缴纳资源税：80000×2+30000÷30％×2=360000(元)=36(万元)。20、甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80％均已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿资源税单位税额为每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()万元。(2009年)A、12B、15C、32D、40标准答案：A知识点解析：到乙县收购未税铜矿石原矿，应当向收购地主管税务机关(也就是乙县)缴纳代扣代缴的资源税。该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳资源税=3×80％×5=12(万元)。21、根据资源税现行政策规定，下列说法符合资源税相关规定的是()。A、纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关缴纳B、纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C、纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D、跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税标准答案：C知识点解析：选项A：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项B：如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定；选项D：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。22、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是()。A、某人将自己拥有的一套闲置住房出租B、某人将自己的房产无偿赠与自己的子女C、某房地产开发企业在改制重组时以建造的商品房作价人股进行对外投资D、某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与当地一家福利机构标准答案：C知识点解析：选项A：某人将自己拥有的一套闲置住房出租，房产权属未发生改变，不缴纳土地增值税；选项B：个人将房产无偿赠与直系亲属，不征收土地增值税；选项D：对符合公益性捐赠条件的房产，不征收土地增值税。23、下列各项中，应当征收土地增值税的是()。A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、对房地产进行重新评估产生的增值D、双方合作建房后按比例分配房产自用标准答案：A知识点解析：选项BC：不属于土地增值税的征税范围；选项D：暂免征收土地增值税。24、甲企业为一般生产企业，甲企业的下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。A、甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，且尚在抵押期间B、甲企业在改制重组时将自有的一幢办公楼投资给某商业企业C、甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后双方自己使用D、甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房标准答案：D知识点解析：选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项B：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。25、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是()。(2014年)A、工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B、房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入标准答案：A知识点解析：选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。二、多项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)26、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项ACD属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。27、下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B：进口应税产品不征收资源税；选项C：批发销售固体盐的商贸企业不缴纳资源税；选项D：自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油的中国企业和外国企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。28、根据资源税相关法律制度的规定，下列说法中正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。29、下列各项中，应征收资源税的有()。标准答案：B,D知识点解析：资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税，对进口资源不征收资源税；水资源不属于资源税征税范围。30、下列各项中，应征收资源税的有()。(2010年)标准答案：A,D知识点解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，所以选项B不征收资源税。对地面抽采煤层气暂不征收资源税，煤层气也称煤矿瓦斯，所以选项C不征收资源税。31、根据资源税相关法律制度的有关规定，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：四个选项均符合相关规定。32、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据()确定资源税的课税数量。标准答案：A,D知识点解析：纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。33、下列关于资源税的纳税义务发生时间的表述，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：资源税纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；(3)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；(4)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；(5)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。34、下列各项中，关于资源税征收管理的表述，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：根据资源税的相关规定，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；资源税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款。35、下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项AB：资源税纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税；选项CD：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。36、下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有()。(2012年)标准答案：A,C,D知识点解析：资源税扣缴义务人的纳税地点应当为收购地。37、下列关于资源税的优惠政策的表述，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B：根据现行资源税的规定，不存在有色金属矿原矿应纳税额减征30％的税收优惠；选项D：对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30％。38、以下关于资源税的表述不正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：铁矿石资源减按40％征收资源税，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，B选项错误。39、下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有()。(2008年)标准答案：B,C,D知识点解析：选项A：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。三、计算题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)40、某铜矿业公司位于A省，其矿井分布在A、B两省，2015年4月位于A省的矿井开采铜矿105万吨，本月销售15万吨，将部分原矿移送加工成精矿20万吨，本月全部销售，选矿比为1：4，该矿的铜矿资源税单位税额为10元／吨；位于B省的矿井开采铜矿5万吨，本月销售3万吨，该矿的铜矿资源税单位税额为8元／吨。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题：(1)该矿业公司2015年4月在A省应缴纳的资源税；(2)该矿业公司2015年4月在B省应缴纳的资源税。标准答案：(1)该矿业公司2015年4月在A省应缴纳的资源税=(15+20×4)×10=950(万元)(2)该矿业公司2015年4月在B省应缴纳的资源税=3×8=24(万元)。知识点解析：暂无解析41、某联合企业为增值税一般纳税人，2015年12月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米；(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元；(3)移送部分原煤直接加工洗煤110万吨，当月对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；(4)企业职工食堂自用原煤2500吨；(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产天然气的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元；(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元；支付不含税运输费200万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，原材料和低值易耗品验收入库；(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税税额4．25万元，已全部投入使用。(其他相关资料：原煤适用的资源税税率为2％，天然气适用的资源税税率为6％；洗煤的折算率为80％；本月取得的发票都通过税务机关的认证；计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题：(1)计算该联合企业2015年12月应缴纳的资源税；(2)计算该联合企业2015年12月应缴纳的增值税。标准答案：(1)开采并销售以及自用原煤应纳资源税=22400×2％+22400÷280×2500÷10000×2％=448．4(万元)，销售洗煤应纳资源税=15840×80％×2％=253．44(万元)销售天然气应纳资源税=6660÷37000×(37000—2000)×6％=378(万元)采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。12月应纳资源税合计=448．4+253．44+378=1079．84(万元)。(2)购进原材料和低值易耗品可以抵扣增值税进项税额，购进采煤机械设备也可以抵扣增值税进项税额。当期可以抵扣的进项税额=1190+200×11％+4．25×10=1254．5(万元)销售原煤、洗煤、天然气以及用于职工福利的原煤都应计算增值税的销项税额；用于职工福利的原煤视同销售，采用同类原煤销售价格计税。在计算增值税销项税额时，还要注意原煤、洗煤适用税率为17％、天然气适用13％的低税率。当期销项税额=(22400+22400÷280×2500÷10000)×17％+15840×17％+6660×13％=7370(万元)当期应纳增值税=7370—1254．5=6115．5(万元)。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是()。A、卤水B、焦煤C、地面抽采的煤层气D、与原油同时开采的天然气标准答案：C知识点解析：选项C，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，焦煤属于煤炭的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项A、B、D均需要缴纳资源税。2、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。A、36B、61C、25D、31标准答案：D知识点解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×30一10000×5=310000(元)=31(万元)．3、某铁矿山2015年7月份销售铁矿石原矿6万吨，另外移送入选精矿2．5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元／吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为()万元。A、26B、98C、122．5D、49标准答案：D知识点解析：铁矿石资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。自2015年5月1日起，铁矿石资源税减按40％征收资源税。应纳资源税=(6+2．5÷40％)×10×40％=49(万元)。4、下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是()。A、合作建房后出售的合作单位B、出租办公楼的企业C、转让办公楼的事业单位D、转让商业用房的个人标准答案：B知识点解析：出租不动产，未发生产权转让行为，不属于土地增值税征税范围。5、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法错误的是()。A、房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B、属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额C、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除D、建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除标准答案：D知识点解析：建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。6、下列各项中，属于资源税应税产品的是()。A、天然碱B、煤矿瓦斯C、人造原油D、煤矸石标准答案：A知识点解析：天然碱属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税；人造原油和煤矸石不缴纳资源税。7、下列关于资源税相关规定的表述不正确的是()。A、铁矿石资源税减按80％征收B、自2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税实行从价定率计征C、纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税D、纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税标准答案：A知识点解析：铁矿石资源税减按40％征收。8、某矿山为增值税一般纳税人，2015年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税()万元。(矿山铜矿石资源税额为1．6元／吨，A地铜矿石资源税额为1．2元／吨)A、76．40B、56C、57．12D、76．80标准答案：D知识点解析：收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(50一2)×1．6=76．8(万元)9、某国有企业2012年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2015年3月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70％。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元。A、400B、1485C、1490D、200标准答案：B知识点解析：评估价格=12000×70％=8400(万元)税金=(10000—8000)×5％×(1+7％+3％+2％)+10000×0．05％=117(万元)增值额=10000—8400—117=1483(万元)10、房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，不属于视同销售房地产。A、开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B、开发的部分房地产用于职工福利C、开发的部分房地产用于出租D、开发的部分房地产用于对外投资标准答案：C知识点解析：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。二、多项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)11、下列关于资源税减免税优惠的说法正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50％。12、某传媒公司转让宿舍楼取得收入8000万元，按规定计算扣除项目金额合计3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为()。标准答案：A,C知识点解析：增值额=8000—3500=4500(万元)，增值率=4500÷3500×100％=128．57％，适用税率50％，速算扣除系数为15％。13、转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有()。标准答案：A,B,C知识点解析：转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款或出让金、按国家规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。14、计算