建筑施工企业项目审计业务流程及风险管控

引言建筑施工企业项目审计业务流程中的采购、招标、材料管理等多个环节，都直接影响到企业的利润率。在分析与研究和建筑施工项目相关的业务环节后，笔者发现，我们必须分析其中所存在的风险，找出其中关键控制点，对于各种潜在的风险进行防范与控制，以此才能降低成本。为了提高建筑施工项目利润，最直接的方式为：降低采购成本，包括货比三家、招标询价、寻找性价比高的物资材料等；做好材料管控工作，比如对于材料的出入库情况进行合理的管理与控制，保证材料得以充分利用，避免出现浪费的情况，及时盘点好库存信息；控制经营费用，比如通过合理控制招待费等方式，确保各类经营性费用得以降低；做好项目绩效考核，比如签订考核责任书，将效益与成本相挂钩。一、当前建筑施工企业项目设计业务流程存在的问题（一）材料管理出现问题目前来看，部分施工企业材料费用已经超过建安价值的百分之四十，因此可知材料管理十分的混乱，工地上几乎每天都有急着使用的材料，不仅包括小宗材料，同时也会缺少一些重要材料，如果主要材料短缺，那么极有可能导致工程面对停工问题。材料领用情况往往以工地施工员所说为准，因此作为材料管理人员无法控制这一情况，这就会导致施工人员想要领用多少，便可领用多少，导致材料消耗情况超过预算。出现这种情况，主要是因为下述几点原因：一是项目材料管理人员业务能力高低不一。目前来看，因为建筑施工项目所涉及的工程较多，因此会出现各类人员短缺情况，同时在施工过程中，材料管理人员在项目中所占据的地位与重要性较低，这样就会导致施工企业对于这一岗位出现忽视的态度，使得该岗位的工作人员个人能力高低不一。作为材料管理人员，在日常工作中，没有严格按照规定完成作业，这就导致材料管理不能形成一个规范化与制度化的管理系统，使得后期作业层无法继续的实施与操作。二是未能对于采购材料质量进行把握。对于建筑项目而言，采购人员所采购回来的材料质量优劣，直接影响到工程质量，一些企业会采用集中采购的方式，其根本目的就是为了降低购货成本，因此货物验收环节显得尤为重要。三是缺乏准确地计划，导致供应费用不断加大。需用计划如果缺乏准确性，必然会直接影响到采购的准确性，也会导致进货的批次、批量合理性受到影响，导致采购成本增加、运输成本增加，为企业带来更多的负担。四是忽视材料的使用管理与领用管理。对于劳务分包队伍和工程分包队伍的材料使用情况进行管理，随后对于周转材料和一些低值易耗品的出账情况进行忽视。工地当中随处可以见到人们废弃的物资，这就会导致工程项目材料浪费严重，使得项目资产逐渐流失。（二）出入库环节出现问题一是在入库之前未能正确验收，比如当采购人员将材料购买回来，即将入库之前，很多材料管理人员没有清点材料的数量、规格、质量是否都正确，也没有对产品的合格证书等进行检查，甚至对于一些没有按照需求计划来购买材料的情况，选择睁一只眼闭一只眼，这就会出现很多超计划的问题。二是缺乏完善的材料出入库手续。在完成材料入库手续之后，需要及时的办理材料出库手续，很多施工项目都存在一个问题，就是材料出库管理十分松散，出库缺乏先后顺序，无签字情况、无明确数量情况等时有发生，最终出现材料浪费问题。三是材料存放无序，导致统计工作难度加大。在当前建筑施工企业施工过程中，往往会使用多数量较多、种类较多的材料，这就会使得材料的统计工作变得更加的复杂，在存放材料过程中，要求工作人员必须按照其型号、种类，采用分门别类的方式，对其进行存放，并且记录好实际的位置，这样能够有效地降低后期统计材料数量时的难度。但是很多时候，材料管理人员因为面对的材料种类太多，工作过程十分繁杂，这就会使得他们出现倦怠心理，在处理材料过程中，会直接堆放在一起，导致现场十分杂乱，后期更是难以统计出材料使用情况与剩余情况。二、建筑施工企业项目审计业务流程与风险管控主要方式审计控制工作作为当前建筑工程当中所关注的重点内容，其重点工作就是做好造价和投资风险控制工作，并且所采用的方式就是全过程的、动态的、实时的控制，最主要的目标就是有效地化解和预防建筑企业所面临的投资风险，保证提高企业的投资效益。因为建筑施工企业在开展项目审计业务流程时，涉及多个环节，招标-采购-材料管理-资产管理-合同管理与审批-目标成本管理-工程结算-财务管理-审计等，所以对于每个环节都需要做好把控工作。（一）做好事前控制工作事前控制工作指的是建筑工程在正式动工之前的准备阶段，也就是项目设计、投资决策、施工招标、签订合同等一系列审计控制。通过大量的研究成果可了解到，工程项目规划以及设计阶段的累计投资额，占据项目总投资额的5%-10%左右，但是却直接影响了后期75%-90%的投资额。即使在施工过程中引用技术经济措施，而这只能影响或者节约5%-55%的投资额。因此可知，做好项目前期控制工作显得尤为重要。利用经济分析、效果评价、技术比较等一系列方式，正确的处理先进技术和经济之间的统一与对立关系，确保在先进技术支持之下，获得更高的经济效益，将成本意识、效益意识逐渐渗透到决策和设计当中来，由此能够避免出现目标值和实际值偏离的情况。在事前控制时，应当把握下述几点重要内容：1.设计阶段在完成项目投资决策之后，控制工程造价的重点往往在于设计费用，虽然该项费用仅仅占据工程总体费用的1%-2%，但是它也在一定程度上对于工程整体造价带来影响。一是对于设计方案进行抉择，由此能够保证设计具备先进性以及科学性，通过该方式能够有效地控制投资成本，并且不断的缩减施工周期、减少投资的金额。利用设计招标方式，最终能够评选出功能完善、技术先进、经济实用、结构合理的方案。二是采用限额设计方式。利用限额设计方法，能够保证每个设计人员在工作中都有一个固定的限额投资目标，在设计时也能做好多方案的比较工作，对于设计方案进行优化，保证整个设计内容具备合理性、先进性，同时也具备新颖性、美观性，杜绝从设计角度上任意提高设计标准和安全系数。三是利用经济杠杆确保对于设计进行优化。在现实经济利益的驱动之下，设计人员和设计单位往往选择提高工程造价，鲜少会选择主动降低或者控制工程造价。为了避免出现盲目抬高价格的情况，需要将合理的取费标准、奖惩措施等加入其中，保障和鼓励设计人员有效地控制造价，并且对于设计进行优化。2.做好招投标阶段审计控制工作当前在我国建筑市场中，主要是以买方市场为主，所以很多建筑企业为了拿到该项目，会选择将各种不法手段加入其中，争取中标，这就为后期工程建设带来更多地隐患。招标阶段一是把握好程序关。对于一些未能按照正常程序进行的招标情况，作为审计部门，需要主动提出意见，确保其能够按照正常顺序、程序逐渐进行。二是对于招标文件进行把握。作为建筑施工单位，确保招标文件具备准确性、完整性，确保招标条件合规、合法、合理、公平，而这也需要审计人员认真仔细地把握好招标文件关卡。三是把握好合同内容。作为审计人员，需要严格地把握合同内容，确保合同内容与我国所出台的法律法规相吻合，同时也需要重视承包方关于双方义务的条款，以及关于工期质量、项目支配等内容，尽可能地避免因甲方和乙方责任不清所带来的一系列风险问题。（二）做好事中控制工作事中控制通常指的是在施工阶段对于工程风险进行控制，当建筑工程进入到施工阶段后，施工管理水平直接会对于工程造价造成影响。在这一过程中，想要更好地完成审计控制工作，包含下述几个方面：一是对于施工组织设计进行严格的审查。施工组织设计作为施工阶段参考的技术经济性文件，所以需要对于施工组织设计进行优化，由此能够更好地处理造价、工期、质量三者之间的关系，并且选择最优化的方案，确保工程质量和工期满足条件，尽可能地降低工程造价。二是严格控制和审查现场变更情况。工程项目施工时难免会因为一些意想不到的情况，导致工程设计出现变更，最终使得项目投资超过原本的预算，所以需要对于这些变更进行严格审查，同时建立完善的现场签证工作，避免发生不当变更，由此能够降低风险，也能避免投资失控情况。三是把握好材料价格关。材料作为对于建筑成本造成影响的重要因素，在保证材料质量满足要求的前提之下，应当确保价格合理，争取将材料价格控制在更加合理的范围内。（三）做好事后控制工作事后控制通常指的是建筑工程在进入到竣工结算后，对于风险所进行的控制工作。一是审核工程量是否具备准确性。工程量审核作为竣工结算审核当中最细致、最繁琐、最重要的工作，需要将设计变更、施工竣工图等作为依据，严格地按照工程量进行计算，并且做好逐步的审核工作，避免施工单位弄虚作假，提高工程量，由此增加工程造价。二是审核定额套用的正确性，审核所有的分列项工程单价是否与原本的定额单价相符合，同时也需要审核单价换算是否具备准确性。三是审核所有项目收费标准是否满足当前工程造价政策相关规定。（四）审计风险控制案例1.项目审计情况根据年度审核计划对项目进行跟踪审核，项目完成后组织竣工决算审核。审核对象：审核范围涵盖所有施工管理活动。根据审计工作需要，组织对项目参与单位进行延伸审计。主要审计内容：基本建设程序执行情况、项目征地拆迁、项目招投标、项目建设过程管理、投资控制和资金管理、项目价款结算和支付、环境保护和投资绩效。2.数据整理与评价数据收集与处理：采用专家打分法对大型公共工程项目决算审计风险评估指标体系的指标进行量化，以便进一步分析研究。通过专家按照审计程序进行审计和分析，得出风险指标的得分值，从而衡量可能的审计风险。3.风险评价分别计算指标层和标准层的评价结果，得到项目评价结果，对评价结果进行处理，并利用归一化权重计算单个指标的权重得分。对项目的主要风险点进行判断，计算结果见表1（计算过程省略）。表1风险评估汇总表通过对本项目的分析，本项目的风险评估值为3.5，属于中等风险。对项目风险影响最大的风险是联合审计机构的管理风险、审计师