混合所有制改革下的企业税务风险管理对策

企业在面对不断变化的市场环境时应做到与时俱进，注重改革创新。进行混合所有制改革是新时期企业发展的必然选择，但需要做好税务风险控制工作，否则会对企业发展造成一定阻碍，导致企业面临税务危机。企业管理人员要能够正确认识到混合所有制改革下企业税务风险管理工作开展的重要性与必要性，了解企业在这方面的薄弱点，加强对企业改革期间所面临的税务风险进行深入研究。结合企业现实情况，持续提升税务风险管理与防控能力，为企业降低由税务风险带来的影响，以此促进企业顺利改革，快速适应新时期市场发展环境。一、企业进行混合所有制改革时产生的税务影响增资扩股、并购重组与改制上市是企业进行混合所有制改革的主要途径，整个改革过程相对复杂，涉及到资产和股权收购，这就会产生资产投资延缓所得税，而且企业在实际改革过程中，投资方向与以往投资存在差异，非货币性资产投资占比有所增加。由于并购其他企业时涉及到的税种类型比较多，企业应了解目前国家出台的相关政策和下发的税收文件，在进行混合所有制改革时可以根据自身实际情况，在充分了解相关政策和文件内容的基础上选择适合企业改革发展的税收优惠政策，这是保证企业顺利改革的前提。从实际改革来看，企业面临的税务因素具有多样化特点，且存在较大风险，在进行混合所有制改革过程中应积极探索规避各类税务风险的方法与策略，这是企业发展中应纳入日常经营管理体系的重要工作内容。二、混合所有制改革下企业税务风险管理中的问题(一)企业税务风险管理意识有待加强许多企业在发展期间主要将侧重点放在扩大规模和提高生产经验效益方面，而对企业风险管理工作的重视度不足，税务风险管理意识尤为薄弱。在实际进行企业税务管理时，主要进行简单的合规化管理，没有将其作为企业财务管理工作中的重点内容，在加强内部控制与管理的过程中也没有将其纳入管控范围，导致企业运营期间税务风险管理不到位，不能及时发现潜在风险。混合所有制改革背景下，企业内部运营和外部环境都发生了较大改变，企业结构发生了重组，税收问题相对复杂，若不注重税务风险因素管理，对于历史数据没有进行细致整理，则会导致申报流程混乱，限制企业混合所有制改革，增加企业运营风险。(二)没有做好内部控制管理工作混合所有制改革使企业融入了许多新资本，加入了许多新企业，但由于受到传统企业内部控制机制的影响，无法实现对税务风险的及时、有效处理，只是将其归类于企业财务管理工作，在进行内部控制体系建立中没有将税务风险管控体现出来，导致企业改革发展中存在较多潜在的税务风险，内部控制管理不到位，无法满足企业改革发展要求。而且由于外部环境具有不稳定性特点，企业进行混合制改革时也存在许多不确定因素，会在一定程度上影响审计工作有效开展，监督管理不到位，长期在这种发展环境中会造成企业面临多种类型风险。另外，许多企业内部控制工作在实际开展时，具有表面化和形式化特点，只是进行制度制定，没有将内容落到实处，而且内容更新不及时，这也会对企业混制改革产生影响，不能及时发现和处理税务风险与财务风险。(三)税务风险管理能力待提升企业通过并购重组进行混合所有制改革时所选择的税务处理方法较为多样，每种方法需要缴纳的税款金额不同。比如企业与其他集团并购重组时，可采用分部处理交易和最后统一处理方式，两种方式都可以使用递延纳税优惠政策，但后一种交易处理方式需要多缴纳企业所得税，若没有进行妥善处理，则会给企业造成较大损失，企业商誉也会受到影响，因此，需要重视对税务处理方式的合理选择，这与企业税务风险管控能力的高低密切相关。另外，部分企业的风险管控能力不足，风险管控意识不到位，会导致税务风险不仅得不到有效控制，还会出现进一步扩大的情况。(四)企业税务风险绩效评价体系不完善许多企业在进行混合所有制改革的过程中都忽视了评价指标体系的建设，没有注重对改革方式进行定量或者定性分析，只是对不同情况进行单独处理。建立税务风险绩效评价体系能够对企业改革期间的税务风险管理情况进行评价与分析，帮助企业了解进行混合所有制改革过程中税务管理不到位的地方，及时吸取和总结经验，便于后续税务风险的持续、有效管理，保证相关评价信息的服务价值。但是从目前企业税务风险管理实际来看，还存在税务风险绩效评价体系不完善的情况，无法为企业的税务风险管理提供可靠依据，不了解风险处理是否及时有效以及采用的方式方法是否能够进一步优化等，影响企业对税务风险的有效把控，导致企业对于各类风险的处理能力比较弱。(五)缺乏与各部门之间的有效沟通企业主要在国家相关政策的指导下进行混合制改革，这是改革的大方向，但也需要了解当地的税收条款和相关政策，选择适合地区发展的税收政策。企业改革发展期间涉及到的内容比较多，加入方企业类型也具有多样化特点，跨省跨境合并现象经常出现，虽然国家出台了税收政策与方针，但是在不同地区的使用上也存在较大差异，这会对企业计税产生较大影响，若企业没有注意这方面差异，那么在实际进行混合制改革时就会面临税务风险。部分企业在改革期间没有对市场各方面信息进行收集、整合与分析，也缺乏与地方有关部门的沟通交流，不能及时了解地方政策的变化，很容易由于操作不当而受到处罚，这也是引起企业税务风险的主要原因之一，应做好这方面的沟通和安排工作。三、混合所有制改革下的企业税务风险管理对策分析(一)提升企业税务风险防范意识1.管理层应重视税务风险防范企业在改革发展阶段，管理层应加强对税务风险防范工作的重视，规范企业各方面行为，构建良好企业环境。税务风险管理是企业经营管理中的重要内容，主要是对企业发展期间产生的各类税务风险进行规避与管控，税务风险对企业的影响比较大，若处理不当则会使企业面临较大危机，不利于企业的健康持续发展，因此需要加强对税务风险管理工作的重视，提升防范意识，将企业经营与税务管理工作相结合，在提升企业经济利润的同时做好全面管理工作，以促进企业发展目标的系统化实施。应将税务风险管理纳入到企业日常管理中，完善相关管理制度，清晰管理程序，以促进税务风险管理工作的制度化和标准化开展。2.员工要树立正确税务风险管理理念在构建良好企业宏观环境后，还需要提升企业员工的税务风险防范意识，能够在日常工作中严格按照相关制度内容规范作业，确保税务风险管理制度能够得到充分落实。财务部门工作人员应学习与税务管理有关的知识，掌握相关法律和政策内容，能够规范缴纳税款。设置专门的税务部门，与企业财务部门相分离，便于企业税务工作专业化开展。应发挥各部门工作人员的监督管理职能，工作中做到相互监督、相互促进，树立正确的税务风险管理理念，正确认识自身工作开展中存在的税务风险，做好相关管理工作，以税务风险管理制度为依据实现对税务风险的有效管控。(二)强化企业内部控制水平每个企业的发展性质和经营理念不同，会根据自身实际情况和运营发展需要，在混合所有制改革条件下，采用授权和监管等方式进行改革，让具备资质的中介机构参与进来，协助企业做好内部控制与管理工作。充分认识税务风险对企业发展的影响，对其进行识别归类，将税务风险管控作为一个重要事项，在企业内部控制管理体系中清晰体现。完善内部审计制度，保证企业内部控制体系和风险防控体系的完善性。在此期间，还应结合外部环境和内部环境变化情况对内部控制体系进行更新与完善，对税务风险控制管理内容进行进一步细化分解，做好评估分析，以此实现对各项管理活动的有效把控，切实发挥制度内容在风险管理活动中的作用，这对企业混合制改革有着积极的促进作用。为进一步强化企业内部控制管理水平、提高风险抵御能力，还应在内部控制管理工作开展时，结合企业内部运营实际情况，做好内控制度内容的改进与优化，实现对企业内部的严格管控，为防范税务风险奠定基础。(三)重视税务风险管理体系建设建立并完善企业税务风险管理体系可促进这项管理工作充分落实，能够为各项风险管理工作的规范化开展提供保障。应设立专门的税务管理部门，安排专业税务人员开展与企业税务有关的各项工作，确定该部门不同岗位人员的职能作用，可通过实施责任制的方式促进各项作业科学开展，实现对税务风险管理内容的进一步细化，在不同岗位中体现出来。同时也要对需要处理的税务风险因素进行分类整理，可采用清单处理方式，确定不同税种、不同问题的处理方式，以免出现漏办或者重复处理的情况，实现对税务风险管理工作的科学规划，提升管理效率。另外，还应建立税务风险防控体系，能够对存在的各类税务风险进行快速准确识别，及其风险发生后对企业发展的影响进行准确判断，同时协调各部门共同进行风险管理，切实提高税务风险防控水平，这对企业税务风险管理工作的长效开展有着积极影响。(四)建立完善的企业税务风险管理绩效评价体系企业在进行混合所有制改革过程中应注重税务风险评价体系建设，实现对各类指标的定量、定性分析，确保评价指标的完善性，能够为后续企业混合所有制改革提供参考。在进行税务风险绩效评价时，是对企业具体的改革过程进行回顾、总结、分析，了解改革过程中各项程序是否完善，对于各类风险的处理是否及时，处理后的反馈是否全面，以及所用的方式方法是否合理、能否进行改进和完善等，通过评价结果可以为企业税务风险管理工作的优化合开展提供可靠依据，可进一步提高企业税务管理能力与水平。这就需要加强对税务风险管理绩效评价的重视，结合工作开展情况和实际需要进行绩效评价体系的改进与完善，优化各项管理活动，提高风险管理水平。(五)加强与有关部门的信息沟通企业在进行混合所有制改革的过程中，要想对税务风险问题的发生进行有效控制，则应在遵循国家相关政策法规的基础上，了解地方税收政策的使用标准，加强与有关部门的信息交流，确保能够及时了解政策文件的内容变化，提前做好税务处理准备工作，从而能够有效应对新旧政策交替。在企业内部方面，也应与其他各部门进行有效沟通，做到相互配合，促进各项工顺利开展。若出现跨省或者跨境企业合并的情况，可成立专门的改革小组，对于各地区的税收政策内容进行收集，分析与企业所在区域税收政策之间存在的差异，确保能够为后续企业混合所有制改革提供有效依据。改革小组人员应注重与企业财务人员和税务人员的沟通交流，进行信息共享传递，有效处理由税收条例差异引起的税务风险问题。(六)提高企业办税人员的专业能力和综合素养企业税务风险管理工作的开展效果与办税人员的专业能力和管理水平有着密切关系，为促进税务风险管理工作的有效落实，还应加强企业办税人才资源建设，提高相关工作人员的能力素养，确保可以胜任混合所有制改革下的企业税务风险管理工作。在人才选拔阶段，企业应考虑到人才的综合素养，并对人员的业务能力、风险控制能力以及岗位专业知识的掌握能力等进行重点考察，同时了解人员对待这项工作的态度，制定完善的招聘考核制度，从而选拔出优秀工作人员。对于在岗办税人员，也要做好持续教育工作，根据市场环境的变化情况，对办税人员进行定期培训教育，为他们提供参与讲座和外出学习的机会，还可通过绩效评价的方式来提高办税人员学习知识和工作创新的积极性，快速适应政策变化环境，通过所学知识技能快速识别税务风险，便于及时有效处理。四、结语混合所有制改革为企业经营发展提供了新方向，但是企业在发