公司期货套期保值内部控制制度模板

期货套期保值内部控制制度第一章总则

第一条

为加强企业对期货套期保值业务内部控制，有效防范和化解风险，依据《企业内部控制基础规范》及国家相关法律法规制订本管理制度。

第二条

企业在期货市场以从事套期保值交易为主，不得进行投机交易。

企业期货套期保值业务只限于在期货交易所交易PVC

期货物种，关键目标是用往返避现货交易中价格波动所带来风险。

第三条

企业在销售分企业内部设置期货部门，负责制订企业期货套期保值业务等相关风险管理政策和程序，核准交易决议。

第四条

企业审计监察部负责对企业期货套期保值业务相关风险控制政策和程序评价和监督，立即识别相关内部控制缺点并采取补救方法。

第五条

企业建立向董事会提供相关期货套期保值业务汇报制度，明确汇报类型及内容，汇报时间及频率，明确从事此业务每一岗位和相关人员在组织中汇报关系，了解并严格落实实施本管理制度。企业期货部门和审计部门立即向董事会汇报交易及相关业务情况。

第六条

企业董事会依据期货部门和审计部门汇报，定时或不定时对现行期货套期保值风险管理政策和程序进行评价，确保其和企业资本实力和管理水平相一致。

第七条

企业依据实际需要对管理制度进行审查和修订，确保制度能够适应实际运作和规范内部控制需要。

第二章组织机构

第八条

企业期货套期保值业务组织机构设臵以下图所表示：

总经理

合规管理员（审计部设）

期货部

期货业务结算部门

期货业务监督部门

（销售分企业下设）

（财务部、企管部）

（审计监察部）

交易员

档案管

资金调

会计核

结算员兼交

风险监

理员

拨员

算员

易确定员

督员

第九条

企业期货部经理由销售分企业经理兼任，向总经理负责。

第十条

企业按以上组织机构设臵对应岗位，具体以下：

（一）交易员：由专职人员担任；

（二）结算员：由企管部核实员担任；

（三）风险监督员：由专职人员担任；

（四）资金调拨员：由财务部部长兼任；

（五）交易确定员：由结算员兼任；

（六）会计核实员：由财务部会计核实员兼任；

（七）合规管理员：由审计监察部部长兼任；

（八）档案管理员：由销售分企业档案管理员兼任；

第三章授权制度

第十一条

和经纪企业签订开户协议应按企业签署协议相关要求及程序审核后，由企业法定代表人或经法定代表人授权人员签署。

第十二条

企业对期货交易操作实施授权管理。交易授权书列明有权交易人员名单、可从事交易具体种类和交易限额、交易程序和汇报；期货交易授权书由董事长授权专职人员签署。

第十三条

被授权人员只有在取得书面授权后方可进行授权范围内操作。

第十四条

如因多种原因造成被授权人变动，应立即由授权人通知业务相关各方。

被授权人自通知之时起，不再享受被授权一切权利。

第四章套保投资业务申请和审批制度

第十五条

企业开展套期保值业务须将具体运行方案提前报董事会或董事长制订人员，确定套期保值额度、止损限额、业务权限、操作策略、资金调拨、效果评定等进行审核同意后实施。

第十六条

经同意后期货套保业务，如遇国家政策、市场发生重大改变等原因，造成继续进行该业务风险有显著增加并可能引发重大损失时，应按权限立即主动汇报，并开启应急预案，采取应对方法。

第五章业务步骤

第十七条

期货部提出保值操作思绪，结合现货销售具体情况和市场价格行情，制订保值操作方案，吸收风险监督员意见，报总经理审核同意后方可实施。

第十八条

结算员依据企业确保金情况，确定保值头寸限额，并通知交易员。

第十九条

交易员依据企业套期保值方案选择适宜时机向期货经纪企业下达指令交易。

第二十条

交易员将和期货经纪企业初步确定成交单传给结算员，结算员进行预结算处理，并将预结算结果传输给期货部。

第二十一条

在收到期货经纪企业发来账单后，结算

员核查期货经纪企业发来成交交割单是否和交易员提供交割单一致。若核查无误，则由交易确定员在账单上签字并向期货经纪企业发确定；若不一致，则需由结算员同交易员一起核查原因。若发生错单情况，则按第四十二条交易错单处理程序进行处理。

结算员需将最终止算情况传输给期货部经理、风险监督员和交易员。

第二十二条

风险监督员核查交易是否符合套期保值方案，若不符合，须立即汇报企业总经理。

第二十三条

结算员将成交情况及结算情况信息传输给资金调拨员和会计核实员，资金调拨员依据企业相关制度进行对应资金收付，会计核实员对开设在期货企业账户进行严格管理和账务处理，每个交易以后对持有头寸价值进行分析，并对资金往来进行查对。

期货部按企业会计核实相关要求立即将期货业务相关汇总单证传输到企业财务部。

第二十四条

企业依据实际情况，假如需要进行实物交割了结期货头寸时，提前对现货产品销售员、交易员及资金调拨员等相关各方进行妥善协调，以确保交割按期完成。

第六章相关财务处理制度

第二十五条

企业从事期货投资须符合《企业会计准则》

及其它相关法律法规要求。

第二十六条

企业进行套期保值期货交易会计处理按

《企业会计准则》设臵会计科目，进行会计核实。

第二十七条

会计核实：

（一）企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约确保金时，依据结算单据列明金额，借记“期货确保金—套保合约”科目，贷记“期货确保金—非套保合约”或“银行存款”科目。

（二）现货交易还未完成，套期保值合约已经平仓会计处理：套期保值合约平仓及结算盈亏时。若是盈利，则借记“期货确保金-套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科

目；若是亏损，则作相反会计分录。

企业套期保值合约在交易或交割时发生手续费，按结算单据列明金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货确保金-套保合约”科目。

企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用确保金，借记“期货确保金-非套保合约”科目，贷记“期货确保金-套保合约”科目。

企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现盈亏，同被套期保值业务发生成本相配比时，若期货市场上套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记

“库存商品”科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反

会计分录。

（三）假如现货交易已经完成，套期保值合约应该立即平仓，并按财务处理第2

条进行会计处理。

（四）财政部财会[]第19

号文件关键内容能够概括为：

1.期货投机和套期保值财务需分别核实；

2.套期保值期货盈亏在财务处理上不作为期货投资收益，其盈亏经过“递延套保损益”过渡科目来调整套保商品存货成本，最终反应在商品销售利润中。

3.套期保值需实施成本标准，期货套保头寸数量需和现货数量相对等，不对等部分不作为套期保值财务核实，其期货投机盈亏反应在期货投资收益中。

第二十八条

期货交割增值税财务处理

期货交割及套期保值在进入实物交割阶段就等同于通常商品贸易，税收上和通常商品贸易所包含到税种基础一致，只是期货交割增值税有其相正确特殊性。我企业应根据国家税务总局对期货货物征收增值税相关政策实施，关键有：

（一）《货物期货征收增值税具体措施》通知国税发[1994]244

号，关键内容为：

1.期货交易增值税纳税步骤为期货物实物交割步骤。

2.货物期货交易增值税计税依据为交割时不含税价

格（不含增值税实际成交额）。不含税价格=含税价格/

（1+增值税税率）

含税价格=期货交割价+包装物

（二）国家税务总局《相关增值税通常纳税人期货交易进项税额抵扣问题通知》（国税发[]45

号）

（三）《国家税务总局相关增值税通常纳税人期货交易相关增值税问题通知》国税函

[]1060

号文。其关键是处理期货交易升贴水相关税款征收和专用发票开具问题。包含大连商品交易所期货交易要求以下：

1.投资者进行期货卖出交割时，均可根据标准货物数量和交割结算价刑具增值税专用发票（此时不包含升贴水）。

2.仓单注册人注册货物发生升水，该仓单注销时，注销人向仓库支付升水款项，仓库将升水款项转付注册人。注册人应该就升水款项向注销人刑具增值税发票。

（四）仓单注册人注册货物发生贴水，注册人向仓库支付贴水款项，该仓单注销时，仓库将贴水款项支付给注销人。注册人应录就贴水款项向注销人刑具负数增值税发票。

第二十九条

套期保值业务收益处臵

企业用聚氯乙烯树脂套期保值开仓确保金不得超出

5000

万元人民币，套期保值业务实现收益20%放入风险确保金账户，其它用于补充流动资金，当风险确保金账户资金达成5000

万元人民币，则不再继续补充。

第七章风险管理制度

第三十条

企业在开展期货套期保值业务前须明确及做到工作：

（一）严格遵守国家法律法规，充足关注期货套期保值业务风险点，制订切合实际业务计划；严格按要求程序进行确保金及清算资金收支；建立持仓预警汇报和交易止损机制，预防交易过程中因为资金收支核实和套期保值盈亏计算错误而造成财务汇报信息不真实；预防因重大差错、舞弊、欺诈而造成损失；确保交易指令正确、立即、有序统计和传输；

（二）充足评定、认真选择期货经纪企业；

（三）合理设臵期货业务组织机构，建立岗位责任制，明确各相关部门和岗位职责权限：

1.企业期货业务岗位设臵应严格根据本制度“第二章组织机构”实施；

2.期货业务人员要求：

（1

）有很好经济基础知识及管理经验、含有良好职业道德；

（2

）有较高业务技能，熟悉期货交易相关法律、法规，遵遵法律、法规及期货交易各项规章制度，规范本身行为，杜绝违法、违规行为；

（3

）必需经过专业期货知识培训；

（4

）大专以上学历，在企业工作两年以上，含有良好工作表现。

第三十一条

企业财务部负责资金划拨、资金使用和持仓情况进行监督等风险控制；企业设臵风险监督员岗位，风险监督员直接对企业期货业务主管负责，风险监督员岗位不得和期货业务其它岗位交叉。

第三十二条

企业风险监督员关键职责包含：

（一）制订时货业务相关风险管理政策及管理工作程序；

（二）监督期货业务相关人员实施风险管理政策和风险管理工作程序；

（三）审查期货经纪企业资信情况；

（四）参与审核企业具体保值方案；

（五）核查交易员交易行为是否符合套期保值计划和具体交易方案；

（六）对期货头寸风险情况进行监控和评定，确保套期保值过程正常进行；

（七）发觉、汇报，并按程序处理风险事故；

（八）评定、防范和化解企业期货业务法律风险。

第三十三条

企业期货开户及期货经纪协议签署程序以下：

（一）企业选择境内含有良好资信和业务实力期货经

纪企业，作为企业期货经纪企业；

（二）企业法定代表人或经法定代表人书面授权人员代表企业和期货经纪企业签署期货套期保值业务经纪协议，并办理开户工作。

第三十四条

期货部应随时跟踪了解期货经纪企业发展改变和资信情况，并将相关发展改变情况汇报总经理，方便企业依据实际情况来选择或更换经纪企业。

第三十五条

风险监督员须严格审核企业套期保值产品是否为PVC，若不是，则须立即汇报总经理。

第三十六条

套期保值要严格根据企业董事会决议实施，并根据不一样月份实际生产能力来确定和控制当期套期保值量，任何时候不得超出董事会授权范围进行保值。

第三十七条

企业在已经确定对实物协议进行套期保值情况下，期货头寸建立、平仓要和所保值实物协议在数量上立即间上相匹配。

第三十八条

企业建立风险测算系统以下：

（一）资金风险：测算已占用确保金数量、浮动盈亏、可用确保金数量及拟建头寸需要确保金数量、企业对可能追加确保金准备数量；

（二）保值头寸价格变动风险：依据企业套期保值方案测算已建仓头寸和需建仓头寸在价格出现变动后确保金需求和盈亏风险。

第三十九条

企业建立专用风险确保金账户，用于确保当套期保值过程中出现亏损时，立即补充确保金，避免因期货账户中资金无法满足和维持保值头寸时被强制平仓风险。

第四十条

企业建立以下内部风险汇报制度和风险处理程序：

（一）内部风险汇报制度：

1.当市场价格波动较大或发生异常波动情况时，交易员应立即汇报部门主管和风险监督员；当市场价格发生异常波动情况时，期货部和风险监督员应立即汇报总经理。

2.

当发生以下情况时，风险监督员应立即向总经理汇报：

（1

）期货业务相关人员违反风险管理政策和风险管理工作程序；

（2

）期货经纪企业资信情况不符合企业要求；

（3

）企业具体保值方案不符合相关要求；

（4

）交易员交易行为不符合套期保值方案；

（5

）企业期货头寸风险情况影响到套期保值过程正常进行；

（6

）企业期货业务出现或将出现相关法律风险。

3.企业套保业务出现重大风险或可能出现重大风险，套保业务发生亏损或出现浮动亏损占企业最近一个会计年度经审计净资产10％以上，且亏损金额超出1000

万元人民

币时，风险管理员应立即将具体情况向企业董事会汇报，由证券部在2

个交易日内向交易所汇报并进行信息披露。

（二）风险处理程序：

1.企业总经理立即召开期货部门和相关人员参与会议，充足分析、讨论风险情况及应采取对策；

2.

明确企业期货交易和风险限额，和对越权行为处罚方法；

3.相关人员实施企业风险处理决定。

第四十一条

企业交易错单处理程序：

（一）当发生属期货经纪企业过失错单时：由交易员通知期货经纪企业，并由期货经纪企业立即采取对应错单处理方法，再向期货经纪企业追偿产生直接损失；

（二）当发生属于企业交易员过失错单时，须推行企业汇报制度，再由交易员采取对应指令，对应交易指令要求能消除或尽可能减小错单对企业造成损失。

第四十二条

企业应合理计划和安排使用确保金，确保套期保值过程正常进行。应合理选择保值月份，避免市场流动性风险。

第四十三条

企业严格根据要求设臵和安排期货从业人员、风险监督员，对从事期货业务相关人员严格实施轮换和强制休假制度，加强相关人员职业道德教育及业务培训，提升相关人员综合素质。

第四十四条

企业建立和交易系统衔接风险管理信息系统，立即提供期货业务相关交易和其它数据，实时监控交易实际情况。

第四十五条

企业设置符合要求交易、通讯及信息服务设施系统，确保交易系统正常运行，确保交易工作正常开展。

第八章汇报制度

第四十六条

企业套保业务实施每日内部汇报制度。期货部和财务部应制作套保业务日报表，立即向风险管理员和总经理汇报当日交易情况、交易结算情况、资金使用情况及浮动盈亏等。套保资金帐户如出现盈余，帐户金额连续5

个交易日超出要求限额应将超出部分划入企业指定银行帐户。

第四十七条

交易员应每日和结算员查对交易成交单、套保资金帐户交易确保金和清算准备金余额和套保头寸，预防出现透支开仓，或被交易所强制平仓情况发生。

第四十八条

企业财务部应加强对超限额交易和确保金给付监控，一旦发觉未按事先计划进行交易，应立即反馈和汇报给企业期货部。

第九章档案管理制度

第四十九条

企业对期货套期保值交易原始资料、结

算资料等业务档案保留最少15

年。

第五十条

企业对期货业务开户文件、授权文件等档案应保留最少15

年。

第十章保密制度

第五十一条

企业期货业务相关人员应遵守企业保密制度。

第五十二条

企业期货业务相关人员不得泄露本企业套期保值方案、交易情况、结算情况、资金情况等和企业期货交易相关信息。

第五十三条

企业期货业务相关人员及其它因工作关系接触到和企业期货交易相关信息工作人员，负有严格保密责任和义务，由个人原因造成信息泄露并产生任何不良后果由当事人负全部责任，同时企业将严厉追究当事人责任。

第十一章监督检验制度

第五十四条

企业审计监察部设合规管理员一名，由审计监察部部长兼任。具体负责监督检验企业境内期货业务。合规管理员要求有丰富经济及管理经验、良好职业道德，熟悉期货方面法律、法规。

第五十五条

企业合规管理员独立于企业期货部，直接

对总经理负责。

第五十六条

企业合规管理员经过合规检验工作，帮助企业总经理监督期货业务人员严格遵守相关期货法律法规和实施企业内部期货业务管理制度。

第五十七条

企业合规管理员关键职责包含：

（一）监督企业遵守相关期货法律、法规及政策；

（二）监督企业实施内部期货业务内部控制制度；

（三）定时审查交易部门相关业务统计，定时审查企业境内期货交易风险控制制度设计和实施，立即发觉期货业务管理中存在内控缺点，提出改善意见并汇报；

（四）检验相关提议方法落实情况；

（五）依据监管政策改变，对企业期货业务内部控制制度提出对应修改意见；

第五十八条

合规管理员按以下时间要求进行境内期货业务合规检验：

（一）在每三个月结束后十日内完成季度合规检验，将合规检验汇报上报企业总经理。

（二）在上六个月结束后二十日内完成上六个月合规检验，将合规检验汇报上报企业总经理。

（三）在每十二个月度结束后三十日内完成年度合规检验，将合规检验汇报上报企业总经理。

第十二章应急处理预案控制制度

第五十九条

经同意后期货套保业务，如遇国家政策、市场发生重大改变等原因，造成继续进行该业务风险有显著增加并可能引发重大损失时，应按权限立即主动汇报，并在最短时间内平仓或锁仓。

第六十条

若遇地震、水灾、火灾等不可抗力原因造成损失按中国期货行业相关法规及经济协议相关内容处理。

第六十一条

如当地发生停电，计算机及企业网络故障使交易不能正常进行时立即启用备用无线网络笔记本电脑。

第六十二条

因为生产设备故障造成不能按时交割，应该采取方法立即平仓或组织货源交割。

第六十三条

当期货行情出现不利于套保单边行情时，在实物交割以前企业有可能出现浮亏甚至巨额浮亏时，按原先套保方案实施。

第十三章

附则

第六十四条

本制度有企业董事会负责解释。

第六十五条

本制度自

年8

月25

日第五届董事会第二十一次会议审议经过后实施。

附件1：

宁夏英力特化工股份期货业务步骤

期货部制订方案

否

总经理审批

是

交易员下达交易指令

资金调拨员进行资金收付

风险监督员对交易跟踪监控

交易确定

核实员对账单、成交单进行会计核实

出具评价汇报

汇报总经理

档案管理员存档