会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷9（共382题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷9（共9套）（共382题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月20日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的账面价值为65万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元补价。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该项交易应确认的收益为()万元。A、0B、22C、65D、82标准答案：D知识点解析：公允价值模式计量的非货币性资产交换，一般为公平交易，该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础，确定换出资产的公允价值，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)－65=82(万元)。2、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A、企业自用土地使用权转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，应计入公允价值变动损益B、企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入资本公积C、采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式计量D、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积标准答案：B知识点解析：本题考查重点是对“投资性房地产转换的核算”的掌握。企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积(其他资本公积)，公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益；已采用公允价值模式核算的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式核算，而成本模式核算的在符合一定条件时可以转为公允价值模式；选项C应是计入公允价值变动损益。因此，本题的正确答案是B。3、下列事项中，不属于企业收入的是()。A、房地产开发企业销售商品房取得的收入B、出售投资性房地产取得的收入C、出售固定资产取得的净收益D、出租机器设备取得的收益标准答案：C知识点解析：选项A、B和D均属于日常活动；选项C不属于日常活动，因此其取得的净收益为利得不属于收入。4、甲公司2010年1月1日按面值发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2011年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2011年1月1日转换债券时甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为()万元。A、4983.96B、534.60C、4716.66D、5083.96标准答案：D知识点解析：转换债券时甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额=转销的“应付债券——可转换公司债券”余额4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]÷2}+转销的“资本公积——其他资本公积”367.30[(10200-9465.40)÷2]-股本100=5083.96(万元)。5、某企业2006年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是()万元。A、98.6B、119.52C、185.92D、192.56标准答案：D知识点解析：2006年应计提折旧=498×2÷5X×1÷12=16.6(万元)2007年应计提折旧498×2÷5×11÷1+(498-498×2+5)×2+5×1÷12=182.6+9.96=192.56(万元)6、甲公司2009年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违约支付银行罚息5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为15万元，当年提取了产品质量担保费25万元，当年支付了5万元的产品质量担保费。甲公司2009年净利润为()万元。A、121.25B、125C、330D、380标准答案：D知识点解析：①预计负债的年初账面余额为15万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异15万元；年末账面余额=15+25-5=35(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异35万元。②当年递延所得税资产借方发生额=35×25%-15×25%=5(万元)。③当年应交所得税额=(500+10-30+25-5)×25%=125(万元)。④当年所得税费用=125-5=120(万元)。⑤当年净利润=500-120=380(万元)。注意银行罚息可以税前扣除，不需要纳税调整。或者：当年所得税费用=(500+10-30)×25%=127、甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车，甲公司汽车的账面价值为19万元，公允价值为16万元，乙公司小型卡车账面价值为25万元，公允价值为20万元，甲公司支付了4万元现金，不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换人小型卡车的成本为()万元。A、20B、23C、25D、21标准答案：A知识点解析：甲公司应以换出资产的公允价值16万元加上支付的补价4万元作为换入资产的成本，与换出资产账面价值及支付现金的差额作为营业外支出。8、2008年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计468万元(含增值税税额)，现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协商，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔欠款。抵债产品市价为300万元(不含税)，增值税税率为17%，产品成本为258万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是()万元。A、117B、300C、42D、159标准答案：D知识点解析：甲公司债务重组利得=468-300×1.17=468-351=117(万元)，应计入营业外收入117万元；资产转让收益=300-258=42(万元)，使营业利润增加42万元。故税前利润增加159万元(117+42)。9、甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为()元(人民币)。A、3120B、1560C、0D、3160标准答案：B知识点解析：甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元人民币)。10、甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入．账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提同定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败。甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年未应计提固定资产减值准备的金额为()万元。A、20B、30C、40D、0标准答案：B知识点解析：2011年年末计提减值准备前的账面价值=260一(260一10)÷5×2=160(万元)；2011年年末i1‘提减值准备后的账面价值=160—30=130(万元)，2012年和2013年每年计提的折旧额=(130—10)÷3=40(万元)；2013年年未计提减值准备前的账面价值=130一40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值一处置费用=30一10=20(万元)；2013年年末应计提的减值准备=50—20=30(万元)。11、下列关于公允价值计量下的非货币性资产交换中换出资产的处理，不正确的是()。A、换出资产为原材料的，应以公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本B、换出资产为交易性金融资产的，公允价值和账面价值的差额应确认为投资收益C、换出资产为同定资产的，公允价值与账面价值的差额应确认为营业外收入或营业外支出D、换出资产为投资性房地产的，应以公允价值和账面价值的差额确认其他业务收入标准答案：D知识点解析：公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产按处置处理，所以当换出资产为投资性房地产时，应按公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本，所以选项D不正确。12、2006年12月31日，A原材料的账面成本为100万元，A原材料的估计售价为80万元；A原材料用于生产甲商品，假设用A原材料100万元生产成甲商品估计将要发生的成本为40万元，甲商品的估计售价为135万元，估计甲商品销售费用及相关税金为7万元。假设A原材料以前未计提过存货跌价准备。则年末计提的A原材料存货跌价准备的金额为()万元。A、20B、12C、0D、35标准答案：B知识点解析：甲商品可变现净值=甲商品的估计售价一估计甲商品销售费用及相关税金＝135-7＝128(万元)，因甲商品的可变现净值128万元低于甲商品的成本140万元(100+40)，A原材料应当按照原材料的成本和可变现净值孰低计量：A原材料可变现净值＝甲商品的估计售价----将A原材料加工成甲商品估计将要发生的成本----估计的甲商品销售费用及相关税金＝135-40-7＝88(万元)，A原材料的成本为100万元，可变现净值为88万元，计提跌价准备12元。13、关于或有事项，下列说法中正确的是()。A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债B、待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C、企业应当就未来经营亏损确认预计负债D、企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债标准答案：A知识点解析：(1)待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。(2)企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。14、某企业“应付账款”科目所属明细账借方余额的合计数为200万元、贷方余额的合计数为700万元；“预付账款”科目所属明细账借方余额的合计数为500万元、贷方余额的合计数为100万元。如果不考虑其他因素，该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额为()万元。A、300B、500C、700D、800标准答案：D知识点解析：资产负债表中“应付账款”项目的金额=700+100=800(万元)15、某股份有限公司2009年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2009年起所得税率为25%(非预期税率变动)，而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2009年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2009年度发生的所得税费用为()万元。A、689.8B、560.2C、679.2D、625标准答案：A知识点解析：应交所得税=(2500+275-30)×25%=686.25(万元)至2009年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810×(33%-25%)=64.8(万元)(贷方)2009年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=(275-30)×25%=61.25(万元)(借方)因此，2009年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。17、下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，减值准备不得转回；选项D，减值准备转回时计入其他综合收益。18、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。19、下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析20、下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。例如：(1)计提八项减值准备；(2)在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；(3)固定资产采用加速折旧方法计提折旧；(4)企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。21、下列各项中，属于会计估计变更的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B和D属于会计政策变更。22、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用预计总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备表述中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。则企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，2013年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本1500万元。至2013年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未出售给集团外部单位，假定期末存货末发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算所得税。合并工作底稿中，下列会计处理正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：2013年合并财务报表的抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：营业成本200(500×40％)贷：存货200借：递延所得税资产50贷：所得税费用50根据分录所示，应抵销营业收入2000万元，营业成本1800万元，存货200万元及递延所得税资产50万元，选项B不正确。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、存在弃置费用的固定资产由于技术进步导致原确认的预计负债减少的，以该同定资产的账面余额为限扣减固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：存在弃置费用的固定资产由于技术进步等原因导致原确认的预计负债减少的，以该固定资产的账面价值为限扣减固定资产的成本，超过固定资产账面价值的部分确认为当期损益。27、企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：(1)重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法。(2)重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。28、期末对存货进行计量时。无需区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：期末对存货进行计量时，企业应区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货．分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。29、M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与M公司构成关联方关系。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。()FORMTEXT标准答案：B知识点解析：对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。31、会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额按照用途分别转入限定性净资产或非限定性净资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：会计期末，民间非营利组织将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。32、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。33、资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减损”。一定是调整事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。34、民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、合理估计企业资产的减值并提取相应的准备，这体现了谨慎性质量要求；企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，体现了可理解性要求。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎。不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式的要求。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2013年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际收到的款项为1200万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4％，2013年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A、1000B、1188C、1200D、1248标准答案：B知识点解析：2013年12月31日，该债券的摊余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(万元)。2、某设备的账面原价为4000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为()万元。A、976B、960C、936D、624标准答案：B知识点解析：第1年计提折旧=4000×2×1÷5=1600(万元)第2年计提折旧=(4000-1600)×2×1÷5=960(万元)3、某商品流通企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。本期采购甲商品100件，每件购价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，另支付采购费用5万元。该批商品的总成本为()万元。A、200B、205C、234D、239标准答案：B知识点解析：该批商品的总成本=100B2+5=205(万元)。4、2006年8月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2007年2月，甲公司应按100000元/台的价格向乙公司提供A型号的机器10台。2006年12月31日，甲公司A型号机器的账面价值为680000元，数量为8台，单位成本为85000元/台。2006年12月31日，A型号机器的市场销售价格为95000元/台。则A型号机器的可变现净值为()元。A、688000B、544000C、800000D、760000标准答案：C知识点解析：根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A型号机器的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算A型号机器的可变现净值应以销售合同约定的价格800000(100000×8)元作为计量基础。5、企业购入交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A、103B、100C、102D、105标准答案：B知识点解析：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为103-3＝lOO(万元)。6、甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，甲企业为换入无形资产发生了10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为()万元。A、150B、160C、120D、130标准答案：B知识点解析：暂无解析7、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，通常也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。A、取得的外币借款B、投资者以外币投入的资本C、以外币购入的固定资产D、销售商品取得的外币营业收入标准答案：B知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。8、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是()。A、使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B、使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C、企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D、无形资产的摊销方法只有直线法标准答案：C知识点解析：使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销，选项A和B错误；企业选择的无形资产摊销方法。应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项C正确；无形资产的摊销方法还包括产量法等，选项D错误。9、某公司于2003年1月lB对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用直线法推销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为()万元。A、21200B、22400C、23200D、24000标准答案：B知识点解析：本题中，2004年12月31日该公司该项应付债券的账面余额＝债券面积+债券溢价—债券溢价摊销十债券利息＝(20000+2000—400×2+600×2)元＝22400万元。10、如果债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，则债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为()。A、利润分配B、其他业务收入C、资本公积D、营业外收入标准答案：C知识点解析：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。11、在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是()。A、以税后利润弥补亏损B、以盈余公积金弥补亏损C、按净利润的10%计提盈余公积金D、以盈余公积金分配现金股利标准答案：D知识点解析：以盈余公积金分配现金股利，应借记“盈余公积”，贷记“应付股利”科目，可以引起所有者权益减少。12、甲公司的记账本位币为人民币。2019年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，2019年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。A、1200B、5300C、-5300D、-1200标准答案：A知识点解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4－2×5000×6.6=67200-66000=1200(元)。13、甲公司于2019年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4.28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2019年末公允价值为200万元，则该债券2019年12月31日的摊余成本为()万元。A、2100B、2030C、2000D、2048.17标准答案：D知识点解析：甲公司应将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，公允价值的变动不会影响其摊余成本，所以2019年末摊余成本=2060－(2000×5％－2060×4.28％)=2048.17(万元)。14、2019年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2019年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是()A、收到500万元时应确认为收入B、作为融资交易处理C、回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用D、如果到2019年7月1日A公司未回购设备，则应确认收入500万元标准答案：A知识点解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利时，表明客户在销售时点并未取得商品控制权，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认为金融负债，所以选项A错误。15、下列各项中，不应计入相关资产初始入账价值的是()。A、取得不形成控股合并的长期股权投资的交易费用B、取得交易性金融资产发生的交易费用C、取得贷款发生的交易费用D、取得其他债权投资发生的交易费用标准答案：B知识点解析：取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，不计入资产入账价值。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、在实际成本核算方法下，存货发出的计价方法有()。标准答案：A,C,D知识点解析：在实际成本核算方法下，存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法。17、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析18、下列各项中，属于控制的基本要素的有()。标准答案：B,C知识点解析：投资方实现控制，必须具备两项基本要素：①通过涉入被投资方的活动享有的是可变回报；②对被投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报金额。19、A公司为B公司的母公司。2009年6月5日，A公司将其产品销售给B公司作为管理用固定资产使用，售价50万元(不含增值税)，销售成本30万元。B公司预计该项固定资产使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则A公司在编制2010年度合并财务报表时，下列说法正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析20、以非货币性交易换人无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说其无形资产人账价值的计算，应考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：以非货币性交易换入无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说，其无形资产入账价值的计算公式为：换入无形资产入账价值＝换出无形资产账面价值—补价+(或—)应确认的收益(或损失)十应支付的相关税费；应确认的收益＝补价—(补价/换出资产公允价值)×换出资产账面价值—(补价/换出资产公允价值X应交的税金及教育费附加)。因此，计算无形资产人账价值时，应考虑的因素A、B、C、D选项全部正确。21、下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B无形资产在确认后发生的支出，应在发生时计入当期损益。22、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、下列有关土地使用权会计处理的表述中，正确的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、企业接受的投资者投入的商品应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：投资者投入的存货，应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。27、通常以固定价格售后回购，表明主要风险和报酬转移，终止确认该项资产，同时确认收入实现。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：售后回购，通常以固定价回购表明风险报酬没有转移，实质上属于融资，不能终止确认该项资产。收到的款项确认为其他应付款，回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用和其他应付款。28、资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、上市公司对关联方进行正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为20%及以上)，实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，将商品账面价值的120%确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积(关联交易差价)。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：上市公司对关联方进行正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量较大比例的(通常为20%及以上)，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认为收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。30、持有至到期投资发生的减值损失，以后期间不得转回。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：持有至到期投资发生的减值损失，以后期间如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与原确认该损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复金额转回，计入当期损益。31、资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。32、因欠税产生的应交税款滞纳金其计税基础为零。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：因欠税产生的应交税款滞纳金，不形成暂时性差异，计税基础=账面价值。33、对于换取职工服务的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在每一资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业在等待期内的每个资产负债表日，应按照权益工具在授予日的公允价值计量。34、以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之问的差额，计入当期损益。35、企业收到投资者以外币投入的资本时，应以交易发生日的即期汇率进行折算，不产生汇兑差额0。()。A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业接受外币资本投资的，不论是否有合同约定汇率，均不得采用合同汇率和近似汇率，只能采用交易发生日的即期汇率。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2015年10月，Y公司与X公司签订合同，约定于2016年1月Y公司向X公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2015年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件售价为200元。如Y公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。2015年12月31日，Y公司应确认的预计负债为()万元。A、10B、20C、30D、0标准答案：A知识点解析：执行合同损失=(180－150)×1=30(万元)；不执行合同支付违约金10万元。按照市场价格出售能够盈利20万元．扣除支付的违约金10万元，可见不执行合同没有损失，故选择不执行合同方案．因此确认预计负债10万元。2、甲公司为增值税一般纳税企业。2007年度，甲公司主营业务收入为100万元；增值税销项税额为17万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为120万元；预收账款期初余额为30万元，期末余额为20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。A、89B、87C、98D、78标准答案：B知识点解析：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务＝100+17-(120-100)-(30-20)＝87万元。3、关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是()。A、初始投资成本一般为支付的现金、转让非现金资产及所承担债务的账面价值B、长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益C、直接相关费用应计入初始投资成本D、同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的标准答案：B知识点解析：选项A，初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份额；选项C，直接相关费用应计入当期损益；选项D，同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。4、企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是()。A、按库存商品的公允价值确认营业外收入B、按库存商品的公允价值确认主营业务收入C、按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D、按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失标准答案：B知识点解析：按照非货币性资产准则，应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。5、下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()。A、制造企业为生产产品而发生的人工费用B、商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C、商品流通企业进口商品支付的关税D、库存商品发生的仓储费用标准答案：D知识点解析：库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元．增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出．款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回．回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为()元。A、200000B、180000C、204000D、184000标准答案：C知识点解析：甲公司12月1日，账务处理如下：借：银行存款234000贷：其他应付款200000应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000—200000)÷5]借：财务费用4000[(220000—200000)÷5]贷：其他应付款40002013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。7、企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是()。A、不确认利润但可能确认损失B、既不确认利润也不确认损失C、确认利润但不确认损失D、可能确认利润也可能确认损失标准答案：A知识点解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本；(3)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。8、下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有()。A、广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B、与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C、对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D、劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E、劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入标准答案：A知识点解析：广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。9、下列有关会计政策、会计估计及其变更和前期差错的表述中不正确的是()。A、会计政策包括企业采用的会计计量基础B、企业某项负债赖以进行估计的基础发生了重大变化，应作为会计政策变更处理C、前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D、如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的规定进行会计处理标准答案：B知识点解析：选项B，企业某项负债赖以进行估计的基础发生了变化，属于会计估计变更，不应作为会计政策变更处理。10、2015年12月31日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2016年年末公允价值为6000万元。税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计规定相同。不考虑其他因素，2016年12月31日甲公司该投资性房地产的计税基础为()万元。A、4500B、4900C、5000D、6000标准答案：B知识点解析：2016年12月31日该投资性房地产的计税基础＝5000－5000÷50＝4900(万元)。11、东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为7500万元，已提坏账准备6000万元，出售价款为7500万元；出售专利权的账面余额500万元，出售价格为470万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为’()。A、增加利润6470万元B、增加利润470万元C、减少利润30万元D、无影响标准答案：C知识点解析：关联方交易下，售出其他资产时，售价超过售出资产账面价值的部分应确认为资本公积——关联交易差价；售价低于售出资产账面价值的部分应确认为资产处置损失，计入当期损益。故应确认售出专利权的损失30万元。12、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司60％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另支付承销商佣金80万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为12000万元，公允价值为14000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。A、5200B、10000C、5120D、9920标准答案：C知识点解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积：12000×60％—2000×1一80=5120(万元)。13、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，计税基础与公允价值相同。甲公司以库存商品A产品和B产品交换乙公司一批原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值400万元，甲公司另向乙公司支付46．8万元补价，不考虑除增值税以外的其他因素，则甲公司取得的原材料的入账价值为()万元。A、360B、421.2C、468D、400标准答案：D知识点解析：原材料的入账价值=(300+60)+46．8+(300×17％+60×17％)一400×17％=一400(万元)。14、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年8月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为()万元。A、-10B、40C、160D、210标准答案：B知识点解析：售后租回交易如果不是按照公允价值达成的，如果售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。故甲公司应确认的递延收益=1000-(1010-50)=40万元。15、丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。2013年1月。该企业实际缴纳增值税税额100万元。2013年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。丙企业2013年2月份正确的做法是()。A、确认营业外收入100万元B、确认营业外收入70万元C、确认递延收益100万元D、确认递延收益70万元标准答案：B知识点解析：收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入。所以应确认营业外收入70万元。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项中，表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析17、在进行减值测试预计资产未来现金流量时，下列表述正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A，资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内；选项D，资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值。18、甲公司2015年财务报表于2016年4月10日批准对外报出，假定其2016年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2015年财务报表的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A和C，不属于日后事项期间发生的交易或事项；选项B，自然灾害导致的重大损失，属于日后期间非调整事项；选项D，日后期间诉讼案件结案，属于日后调整事项，应对2015年财务报表进行调整。19、企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产收取的价款不属于企业日常的经济活动，不符合“收入”会计要素的定义。20、企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B使负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。21、事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析22、成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，有可能涉及到下面的会计处理是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析23、下面()应作为包装物进行核算和管理。标准答案：A,B,C知识点解析：为了包装本企业商品而储备的各种包装容器为包装物。包装物按其具体用途可分为：①生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；②随同商品出售不单独计价的包装物；③随同商品出售单独计价的包装物；④出租或出借给购买单位使用的包装物。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=27