【上市公司会计监管存在的问题及对策：以S科技股份有限公司为例14000字（论文）】

PAGE上市公司会计监管存在的问题及对策—以S科技股份有限公司为例中文摘要随着我国社会各方面，尤其是经济方面的发展，上市公司的数量呈现上升的趋势发挥的作用日益重要。根据中国现有经济市场环境分析来看，如果想要单纯依靠市场调节来避免会计信息出现失真问题，已经成了一件十分难的事，长此以往，还可能会造成市场秩序混乱，甚至是严重失控，最终对社会主义市场经济的发展产生阻碍。本文在深入研究当前市场经济失灵机制理论、外部性风险理论、经济社会监管性理论及证券寻租权的基础上，分析一下当前我国政府对于企业会计的监管情况，针对调查的结果，再结合我国的实际国情和发展状况，从监管实施的各个方面下手，找出存在的不足之处和缺陷，为当前我国地方政府如何加强对我国上市证券公司财务会计制度监管以及问题解决提出系列合理性政策建议。希望通过本人浅薄的介绍，能够为今后学者对于此方面的研究提供一定的基础。关键词：上市公司；财务会计制度；监管目录TOC\o"1-3"\h\u20193一、绪论 130793（一）研究背景及研究意义 114773l.研究背景 175422.研究意义 15971（二）国内外研究现状 189091.国外研究动态 289092.国内研究动态 271303.国内外研究评述 32612（三）研究内容及研究方法 428369l.研究内容 4157182.研究方法 431253二、会计监管相关理论概述 412723（一）会计监管的相关理论阐述 419726（二）会计监管的内涵 421198（三）会计监管的构成要素 47881l.会计监管的主体 5135892.会计监管的客体 534993.会计监管的目标 5212294.会计监管的依据 529133三、唐山S科技股份有限公司会计监管现状 530249四、唐山S科技股份有限公司会计监管中现存问题 632591（一）会计监管法律法规存有漏洞 6137261.实施责任主体定义不明 682212.缺乏适当的诉讼权制 628746（二）会计行政监管主体之间的矛盾突出 626873（三）会计监督的原则实施不力 715030（四）监管程序不严密 727599五、唐山S科技股份有限公司会计监管不严的原因 76276（一）会计监管法律法规存有漏洞 831125（二）监管主体之间不配合 827459（三）缺乏会计监管的自觉性 814409（四）监管人员职业道德不高 82297六、加强唐山S科技股份有限公司会计监管对策建议 921966（一）建立健全法律与法规体系 916401（二）明晰监管主体职责 999061.强化政府监管部门职能 9316192.监管主体要相互配合 914372（三）优化会计监管的法律环境 104467（四）完善会计准则与信息监管制度 10221821.完善会计准则 10224272.完善信息监管制度 1013375七、结论 117982参考文献 11PAGE2一、绪论（一）研究背景及研究意义l.研究背景21世纪末，我国众多上市公司相继被曝出会计信息失真的问题，而据此导致的公司在证券市场上失利的情况也逐渐出现。深圳原野事件、北京中诚事件、河南郑百文事件等，变成这段时期上市公司在会计舞弊和审计失责方面案件的典型代表。然而在21世纪，这类由于监管不到位所导致的虚假财务信息案件依然屡屡发生，“银广夏”、“麦科特”、“ST黎明”等事件的发生，不但变成国内证券市场持续发展的枷锁，亦是对投资人的信心带来了在很大程度上的打击，这些均为我国上市公司会计监管问题敲响警钟。为了确保更加有效地运营，上市公司在财务报告中需完成预先计划的财务指标，这便让公司实际的运营情况在表面上的重要程度远不及报告中的数据体现。在这样的大背景下，公司总经理、审计师及证券分析师心领神会地对财务信息进行“相应调整”，这种做法严重影响了常规的证券市场环境。由此可见，增强上市公司会计监管现已成为整治证券市场环境，确保证券市场有序发展过程中，必须予以关注的环节。2.研究意义可以肯定的是，会计监管是公司完善内部与外界的管理方法，能够更好地管控公司相关人员运作会计信息与财务资料暴露的全过程，能够促进会计师们诚信在面对该行业，进而在很大程度上保障融资人的切身利益，确保证券市场的正常进行。有效的会计监管方式就是会计监管人员可以更好使用职权的基本保障。事实上，尽管历年来与会计培训相关的监管制度正在持续地完善，但由于会计监管构建的对外性、我国上市公司股权分配的特殊性，会计监管无法对此进行很好的很好的作用，我国上市公司财务舞弊问题并未得到明显的改变，我国低风险的法律环境在相应程度上导致了政府会计监管的实际成果不是很理想。目前我国会计监管方式仍处于不完善的情况，监管观念不是很清晰，相关问题一直是研究者与管理者探讨的重点。在面对目前的这一些问题，我们要考虑当下我国上市公司会计监管的水平到底在什么位置，我们今后需要怎样改善上市公司会计监管方式，本论文对如何构建我国会计监管的理论具有重要意义。（二）国内外研究现状l.国外研究动态在20世纪30年代，欧洲各国的金融危机使我们清楚加强监管的必要性，经济学的不断发展也推动了会计监管的提升。1970年Fama等人的有效市场假说和Akerlof等人的信息不对称理论给会计监管带来了理论依据。20世纪70年代，KahnandGeorgeStigler等人出版的《制度性经济学》与《经济监管论》，这表明会计监管已成为一门全新的经济学专业了[1]。在此之后，许多研究人员通过公共利益方面研究政府部门运作会计监管的立足点和出发点等；通过博弈论方面探究监管环节中相关利益产业互相针对的过程、监管的内部体系等；通过捕获方面探究了监管部门被抓获的全过程和监管部门利益方向偏袒问题监管等。PeterTaylor&StuartTurley（1986）从政府部门制订监管目标、会计信息监管须知、法律法规、会计规章制订部门、责任认定等方面，对此内容进行比较全面的分析[2]。CRossL.Watts&Jerold.L.Zimmerman（1986）通过对市场的效率展开假说对早期信息监管的相关论据做出说明，调研市场失灵、监管成本、证券效用与监管任务等内容。HarryI.Wolk，（1997）给出了会计监管的有关基本原理[3]。Loehlein（2017）构建出监管制度的形成架构，通过欧共地区对政府部门推动会计监管的影响展开了论述[4]。Fama（1970）最早提出有效市场理论，并在进行检验的基础上证明了政府部门适度监管可以推动会计市场的有序进行。JackJ.Frommen认为在政府、投资者、会计师三方共同监管之下，可以有效废除财务和会计从业人员，能够从根本上降低由政府操纵成本限制的约束力，因而建立一种能持续稳定的市场监管机制，从而有助于政府对公司活动监管的效果[5]。德国专家Stiglitz（1998）认为政府部门不可是会计监管的唯一中心，该管理制度应该有更广泛的中心；加拿大学者Sheikh.F.Rahman（1999）的立场是，会计监管是一种政治博弈活动，日常的会计监管是该类活动的管理者在自身环境的约束下处于一种比较均衡的形态[6]。在面对安然、世通等上市公司在财务数据上的负面报道造成许多投资者利益遭受严重损失的情况，美国在2002年所提出的萨班斯法案，该法案是证券监管的一个实质临界值，不仅要求上市公司监管该活动，还对公司的活动提出了翔实的事先规章。此外，该法案还构建起会计师的行业的运行模式。Christofzik（2017）对于该方面的理论研究重新进行梳理和未来走势分析，他察觉到时下文献中只研究了该方面微观和静态方向的形成原因，往后的研究重点应当放到该方面的宏观、机制弥补等[7]。KumarBala（2017）提出，在孟加拉国，2013年9月颁发了一则新的法律规范，对会计行业展开法定监管，因而，该行业的自我监管已经结束。按照该法，两个专业会计机构均由财务报告联合会管理，该联合会并未依据该法成立，其文章探讨了会计行业自我监管的现况及运作模式，并阐述了会计行业自我监管结束并转变成法定机构的背景[8]。欧洲国家较早地将XBRL技术应用到学科当中，实现了动态研究。Rezaee（2001）提出，伴随着该技术普遍的运用，今后的审计流程必定会向持续审计上进行改变。加拿大会计师协会CICA（2003）对该技术的优势进行全面的阐述，该组织通过行业分析师、融资方、债权人等财务报告应用链上，所有的参与者立场，对该技术的应用优点展开详细描述。该组织认为，因该技术报告制订流程和一般报告的制订流程有所差异，因此需要添加程序处理这一些差异，来确保该技术文档的稳定，因此相关人员一直保持评价此类技术的有效性，这便是实时审计[9]。2005年2月，美国证券交易联合会应用该技术报告自由派送的规划。2008年1月，该组织的有关部门制定了《财务报告改进（草案）》，该改进文档中指出美国应当强制制订上市公司监管该技术的报告。该国其联合会清晰表明要求上市公司派送的案例文件真实、可信，能够达到融资人对信息的需求，还规定该技术的实际文件记载的事件一定要客观地表述出一般报告中格式部分。美国会计师协会（2009）也指出“该技术可以让公司信息应用的人和融资人都能使用同一个有效工具，实际文件必须要标准且真实有效”[10]。2.国内研究动态向锐（2001）提出会计监管不仅是对事后的管理，它还包含会计制订、规划等相关内容，因此会计监管是一种所有时间的事前监督、事中监督、事后监督的管理活动，也是一种高效、实时的管理行为。它的特点是监管的中心责任划分明确，倡导义务和责任紧密结合，监管方式科学合理，监管内容具体清晰，监管系统高效。这就是和市场经济与当代公司制度相契合的一种监管制度[11]。车静（2017）提出会计内控管理的有力监督是助力企业发展的关键所在，文章围绕着完善会计内控制度，构建合理的内控体系、提高会计内控管理意识、加强会计内部控制落实力度的监管、提升监管人员的整体素养这几个方面进行探讨，对怎样提高会计内控管理水平带来了方向[12]。吴联生（2017）通过创建两个阶段动态模型后认为，会计原则实施者的违规程度与惩处程度间呈反比关系，惩处越重，违规的程度就越小[13]。黄世忠（2017）以经济学中的公共物品理论为载体，并从社会改进选择的视角，强调了理性的会计监管是保证资本市场提供有效信息的重要方式，与民间自我管理相比之下，政府主导的独立监管方式更有效果[14]。王备备（2018）论述了会计监督薄弱的主要原因，觉得国内上市公司应建立在以“法律监管为载体、政府监管为主导、会计师审计为核心、上市公司自我监视为前提、会计学界和社会公众监督为辅助”的五个方面的监管可以有效地有效地实现会计监管形式的建立[15]。吴长慧（2018）分析了会计监督与会计内部控制相互之间的关系，觉得我国的会计监管部门应明确优化的影响因素，健全优化的基础条件，并通过细化监管目标、提升公众的参与度、选择合适的会计监管对象、调节和改进会计监管方法、开启会计监管主体等具体的优化方案，充分调动会计监管体系中的优点，进而实现提升我国上市公司会计监管品质的目标[16]。王竹泉（2017）会计监督环境变化和制度安排、会计监督理论和实际的交互调查中对中国改革开放30年来会计监督的发展和技术创新进行回望和总结，分四个时期讲述了我国会计监督的发展和技术创新[17]。胡光志等（2017）认为应顺应时代的发展需求，明确“互联网+”对会计监管及制度的影响，思考目前会计监管的薄弱点，优化日常的监管手段和方式，现已是建立会计监管制度迈向成熟的必经之路[18]。王立桢（2018）指出，由于我国在经济上的迅猛发展，市场中有很多企业在经营中都考虑了在能力允许的情况下怎样上市问题，但很多上市公司在财务报告的监管方面存在很多漏洞，其文章在探索会计信息监管重大意义的基础之上，思索其存在的问题，指出通过优化组织架构、不断完善内控管理制度、提高社会诚信建设等方面来解决会计信息监管问题[19]。张天西等（2011）使用斯坦克伯格博弈模型对XBR技术在相关利益者之间的延展问题展开了研究和探讨[20]。张本越（2017）从政府和公司对环境信息监管博弈的视角，依次设定收益函数，构建博弈模型，以算出纳什均衡解，从而对均衡解展开分析，并对政府怎样进行有效监管给出详细的建议[21]。陈丹（2017）认为会计电算化在国有企业中的广泛应用极大地提高了企业的会计管理水平和经济收益，但是其在提供便捷的同时，由于监管不到位、监管人员水平参差不齐等也产生了会计造假行为的发生。其通过罗列常见的会计电算化造假行为并分析其形成原因的基础之上，给出会计造假行为预防措施，为会计电算化环境下会计行为的监管作出全新探索[22]。舒文泉（2018）指出，基于XRBL环境的持续审计能显著提升审计质量，但是这种有异于传统的审计方式的在运用过程之中也带了很多新的潜在风险，而要构建有关的财务报告审查模型，可以从指标值预备处理、权重系数核对及指标评估三个环节着手，预防相关的风险[23]。3.国内外研究评述不管是国内或是国外的学术界，学者们都对公司会计监管问题展开了众多研究，对公司的会计监管问题基本都是各执己见，许多的理论研究成果并不具备趋向统一的一面，并且还有的是截然相反的，这一些存在冲突的研究成果，也都有其合理的理论依据。总体而言，公司进行会计监管都能够对公司向更好的方向进行发展，但是从学者们各种不同的观点来看，关于如何建立公司会计监管还没有形成有效统一的机制，这表明对于公司会计监管的问题，这一些研究有一定的欠缺和片面，但上述研究成果也是当今进一步推进相关对象研究的基础，可以为已有的理论与实践带来更多探索空间。（三）研究内容及研究方法l.研究内容本文是按照找出问题—研究问题—处理问题的思路进行研究：首先，运用经济学相关的知识对加强我国上市公司会计监管系统奠定了理论依据，重新制定其概念，并对会计监管系统的组成元素及持有的特征进行论述。其次，根据我国上市公司会计监管的实际情况，寻找出目前我国公司在会计监管过程中存在的问题如：会计监管不力、政府会计监管失灵、上市公司会计信息监管存有缺欠、会计师事务所等社会机构监管存在漏洞、社会公众监督力量薄弱、媒体监管力度不足等方面的问题，同时通过博元投资事件等经典案例对这些问题进行了详细的分析；再次，参照国外上市公司会计监管的方式对我国上市公司模式予以一些启发；最后，在分析优化上市公司会计监管体制相关原则中给出解决对策。2.研究方法本文采用文献分析法、比较分析法、案例分析法对我国上市公司会计监管模式中出现的问题及在解决时需要运用的方法展开深层次的分析。文献分析法：在有关理论层面，精读文献资料，对世界各国针对会计监督的理论进行全方位的分析，并结合我国国情，将理论与实际情况互相匹配，运用案例对其理论来进行检验。比较分析法：对我国及西方发达国家会计监督发展程度进行对比，对研究成果进行系统的分析，为我国上市公司会计监管模式的不断完善给予相应的思路。二、会计监管相关理论概述（一）会计监管的相关理论阐述法律规范体系是资本市场健康发展的基石，是法治市场经济的最基本要求，是上市公司会计信息监管的职能依据。我国上市公司会计信息监管工作起步较晚，所以能够充分借鉴国外等成熟市场的经验做法，在监管工作之初就较为重视法律法规的规范、指引、惩处作用。我国当前已基本形成了具有我国特色的、较为成熟的，以法律、行政法规、部门规章和司法解释等组成的上市公司会计信息监管法律法规体系。（二）会计监管的内涵会计是以货币为主要的计量单位，核算和监督单位经济情况的一种经济管理活动。会计的核算职能与监督职能互相融合，会计的事前、事中和事后监管是对会计信息的准确性、真实性和合法性进行检测和监督。会计监管对经济有着增进、把控、考核和指导作用。会计监管又称为控制，即马克思所讲的“过程的控制”，指运用会计信息加以控制和调节，包含事前、事中和事后的监督。通过控制、分析和检测，激发会计全部的作用，正确引导人们在经济活动中考虑利弊、对比得失、注重经济收益。（三）会计监管的构成要素l.会计监管的主体会计监管的主体便是对会计活动的各个领域进行监督与管理的执行方，主要指对会计监管行为有约束力的行为主体。形成会计监管主体必须具备两个要素，一是具有独立性，会计主体需要独立于被监管的客体，否则的话不具备监管的客观性，二是监管具备权威性，对所监管的客体具备很大的强制性，否则就会丧失该有的会计监管作用。会计监管的主体主要包含内部监管部门及外部监管机构两个部分，在这当中内部监管部门通常是公司的监事会、审计委员会、内审机构等，而外部监管机构主要有政府力量、社会中介服务机构及民间的其他监管力量来对公司的会计行为及活动进行监督。2.会计监管的客体会计监管的客体便是表明其主体能进行此项工作的主要对象，即会计监管客体是会计监管主体进行会计活动监督和管理的接受者。会计监管的客体不光指所要监管的会计信息的质量，也包含被监管的机构及相关人员，因而，会计监管客体由相关机构（公司、机关及事业单位等）、会计从业者（会计行业工作人员、企业管理人员等相关人员）和会计活动及对象（社会再生产过程中具体资金运动）这三个方面组成。三者密切相关，一同形成了会计监管的客体。3.会计监管的目标会计监管的目标简单来说便是会计监管主体对会计监管客体的具体监管行为所期待达到的某种经济作用。主要包括三个层面的目标。一是，通过会计监管来确保真实及精确的给予所需要的会计信息，避免会计信息伪造带来的不良影响；二是，保证相关的会计体系不会被毁坏，控制生产经营活动的所有阶段，如此一来保证公司所有者和债权人的共同利益；三是，通过会计监管来充分发挥会计在提升企业效益中重要作用。具体到对于上市公司会计监管的目标又有了新的层面意义，首先，需充分符合证券市场公平、公正及公开的原则。其次，必须符合众多投资人的切身利益。最后需要做到适应国家宏观经济调控与管理的发展。4.会计监管的依据会计监管的依据是指会计监管主体在开展会计监管时所依据的相关标准，主要表现在会计法规。我国会计法规管理体系主要划分成三个层面：一是由全国人大统一制订的会计法律；二是由国务院制订的会计行政规章；三是由企业依据相关会计准则切合企业实际情况制订的会计核算办法。尽管世界各国的会计法规各有不同，但随着会计标准向国际趋同方向的持续发展，各个国家依据会计国际标准及国际惯例来加强会计监管的幅度，进而提升会计信息的真实性。三、唐山S科技股份有限公司会计监管现状唐山S科技股份有限公司创立于2006年,是一家专注绿色能源的高新技术企业,涵盖光伏组件、光伏电站、光伏支架、储能、氢能五大事业板块,致力于系统化的为全球客户提供更具价值的绿色能源解决方案。S营销网络已覆盖全球,高品质的产品与服务深受海内外客户青睐。目前组件全球总产能8GW,位列中国光伏企业产能十强。以雄厚的实力获评彭博新能源财经Tier1一级组件制造商。作为新能源智造者,S将以技术创新推动绿色能源发展,引领能源时代变革。公司遵循高标准建设理念,坚持采用技术水平高、耗能低的先进设备和技术,以大族无损划片机、奥特维串焊机、宏瑞达自动排版机器人、晟成层压机、德镭射科太阳能组件模拟器、先导全兼容串焊机、自动汇流条焊接机等先进的生产和检测设备打造国际一流的自动化产线,为生产优质产品提供基础、可靠的保障。我国政府机构对，S会计信息监管职权依据主要源自于三个层次的法律规范体系。第一层次是会计信息监管相关法律，主要包括由全国人民代表大会及其常委会制定的《会计法》、《证券法》、《公司法》和《注册会计师法》等法律，居于最高效力地位，主要对S股票发行、上市交易、持续经营等应履行信息监管义务与责任做了原则性规定，形成了以强制监管为主导的监管法律体系；《刑法》修正案对S虚假陈述等会计信息违法犯罪行为也进行了明确规定。第二层次是国务院制定的《企业财务会计报告条例》、《股票发行与交易管理暂行条例》等S会计信息监管相关行政法规，其效力仅次于监管法律，主要规范S会计信息报告与监管，提供监管组织评价S会计信息好坏、是否存在违法违规性的依据。第三层次是会计信息监管部门规章，主要是政府相关部门组织基于监管权限，根据职能需要和行业趋势，在会计信息监管法律、法规的指导下，出台的会计信息规范，主要是指财政部和证监会等部门制定的企业会计准则、企业会计制度、《S信息监管管理办法》、《禁止证券欺诈行为暂行办法》、《证券市场禁入暂行规定》、《公开发行股票公司信息监管的内容与格式准则》、《公开发行股票公司信息监管实施细则》、《公开发行证券的公司信息监管编报规则》、《公司发行证券的公司信息监管规范问答》、《关于加强对S临时报告审查的通知》等。第四层次是S会计信息监管的自律规则。主要包括两大证券交易所制定出台的《股票上市规则》、《S信息监管工作指引》、《S日常信息监管工作备忘录》、《信息监管工作考核办法》、《信息监管工作评价办法》和注册会计师协会制定的《S年报审计监管工作规程》、《执业质量检查制度和惩戒办法》等，对S会计信息和注册会计师会计信息审计意见具有同样的规范约束力，是S会计信息监管规则的细化和具体的指导。四、唐山S科技股份有限公司会计监管中现存问题（一）会计监管法律法规存有漏洞现阶段，我国针对会计监管提出了诸多法律法规，覆盖面较广，但是不足之处依然存有，主要原因在于：1.实施责任主体定义不明即便是《会计法》明确了到底有哪些部门需要为会计监管负责，但是并没有逐条分门别类明确责任，我国从多年前就开始政府简政放权，但实际上会计监督过程里存在很多问题，理论层面发展快，落实上还不太完善。这些问题已经浮出水面，政府也正在试图进行处理，但是并没有从根本上解决问题。2.缺乏适当的诉讼权制我国的法律法规目前还不能说是完全完善，一旦出现民事责任问题，没有提出明确的赔偿措施，面对违规操作和违法案件时，如果需要处罚当事人和责任人，仅仅停留在没收违法所得，对于一些责任人来说，这些完全没有不起作用。同时，还有许多的民间行为，没有相关的法律保护其利益，造成很多人的利益受到损害的行为。（二）会计行政监管主体之间的矛盾突出国家的一些立法财政等部门也是需要监督的，他们的监督可以通过其他的部门来监督，在一定程度上就可能导致其他部门对于一些比较基层的单位的严厉监管、重头监管，一旦监管不到位，就会造成各部门之间责任的推诿，这样一来会影响工作的效率以及各部门之间的相互配合。上市企业公司都把握住了历史的契机，把自己的优势发挥出来，这样一来可以趋利避害，在证券市场上发挥出自己真正的优势。再说证券市场总体上发挥得比较好，但是随着证券市场的发展，各部门之间的矛盾也越来越突出。所以说问题的处理要全面。（三）会计监督的原则实施不力政府对S的监督需要遵循一些原则，国家也是比较重视对于S的监督，在这方面下了大功夫，但在具体的实施里边效果却不理想。造成这种现象的原因是多方面的，一个方面可能是因为监管的力度不够，只是制定了一些措施来促进监督但却得不到真正的落实，监督部门对于监督工作并未真正重视，要形成层层监督才可以，否则只是给了一些部门获得权利的机会。再者就是因为监督的力度过大，导致企业无法真正发挥出作用。这两种都是不正确的，力度过大或过小都是不正确的，应该把握好力度，使得监督真正起到作用才是最理想的状态。另一种状态则是对所有的上市企业都要进行多头监管，这明显就是一种监督过渡的特点。政府对企业的监督存在不同，这样一来存在许多个不同的准则和规范，就是在这样的情况下容易出现一些违规行为，利用这种监督的多头，都争相去谋取私利，不顾法规法纪，只看到眼前的利益。我国的会计师及相关从业者在这样的情况下很难发挥出自己的所学，因为大的环境一旦被破坏，那些正义的行为就会被视为异类，自然而然的会计从业人员也就不愿意再在这个环境里工作，因为根本不存在公平和道理可言。（四）监管程序不严密首先，在监督主体上，好多地方没有对监督主体的选取制定好措施，很多地方没有制定一套正确合理的制度来选取监督的主体，这样一来导致监督主体混乱，监督的方式要求都不一样，对于一些单位的监督出现许多不正确的方式，而且各个监督主体之间都是互相不知道彼此的存在的，导致监督工作既复杂又混乱。再者，S的会计资料是监督部门监督的内容之一，如果发现问题要及时对于监管人员实施惩罚。要对于监督主体的选择有一个规范和标准，制定一套方案来推动监督的实施。再者，许多监督机构在工作的时候不认真，对于监督的内容草草了事，甚至还会为了自身的利益，与企业配合做一些违法行为，这样一来，不利于我国经济市场的有序发展，导致越来越多不法行为的发生。第三个方面就是对于一些行为的界定缺乏统一的标准，有的监督部门对于一些违规行为的界定不明确，这样一来导致监督工作的结果不具备说服力，对许多的内容没有一个统一的标准，都是自己遵守自己的一套方式，这样很容易出现矛盾，这样给日后的工作会造成很大的困难。最后一个方面就是对于会计工作的检查流于形式。一般不会真正的进行监督，只是通过一些途径获得资料加以整理，不存在真实性，也无法真正对于S的会计行为有所了解。同时在这个过程里更是缺乏相关法律保障，导致工作的开展有时会出现法律偏差。仅仅凭借整理的文字资料无法真正地深入了解，对于企业的一些会计行为更是一无所知，这样一来只会使得监督工作越来越不具有真实性，甚至会影响日后工作的实施和开展。所有的程序都只是走一个过场，而没能够达到实际所需要的效果。五、唐山S科技股份有限公司会计监管不严的原因（一）会计监管法律法规存有漏洞我国的法律环境存在一些难以被直接发现的问题，法律的范围还是比较广的，但是法律之间缺乏互补。许多违法犯罪人员正是钻了这些漏洞和死角才有了他们的违法犯罪行为。虽然会计监管存在部门交叉管理的限量，但是大多数是独立立法，由于这种原因部门与部门之间的沟通并没有实现全覆盖，还缺乏相互弥补的措施，彼此之间许多职责处于相互分离的状态，存在着矛盾和漏洞。这些矛盾和漏洞的存在导致在对违反会计相关法律规定的人员进行判定时，缺乏有力的法律支撑，最终可能会出现错判误判情况出现，当然有时也会出现定性过轻现象。（二）监管主体之间不配合政府对S会计监管主体的多元化是政府会计监管一个重要的发展趋向，然而这种多元趋势会造成因多元主体之间配合不力而出现权责不清和监管繁杂的情况。监管主体多元化产生的问题当中最明显的有两个：一是，各种不同的主体如果在政府的各个部门彼此干扰，那么不同的组织机构对S实行的举措便会互相矛盾，无法得到统一解答，这样的情况往往会出现S在会计监管过程中存在分不清楚执行主次的情况，从而导致一整个会计监管工作流程紊乱，甚至于会造成重点会计监管工作的异常；二是，政府对S本要采取的有力的监管方案，在这种主体多元化监管过程中没法妥当的完成配合监管工作，必定会造成监管流程的紊乱，进而很难达到预期的结果，执行效率也必定会受到影响。监管主体的多元化很容易导致重叠监管或监管空缺，发生监管过量与监管不够并重的现象。（三）缺乏会计监管的自觉性经营者的财务行为与会计相关法律法规产生冲突时，通常片面强调经营，忽略对违纪违规行为的监管，减弱会计监管。会计监督、审计监督等经济监督标准不一致，管理独立，职责不清，无法紧密结合，难以有效地发挥整体监督效果。虽然相关监管机构每年都要对中小企业进行定期财税审计，会计师事务所每年都要对中小企业的会计报表进行审计，我国中小企业会计舞弊问题仍然较多。这主要是由于年度会计监督检查过于常规，审计项目不变，给了中小企业违法违规的机会，同时，会计检查的深度和力度不足以支撑企业内部会计监督中小企业。内部会计监督的缺失和会计监督手段的缺失，使得企业财务管理中存在的问题无法及时发现。究其原因，主要是会计监督意识的缺失，企业会计信息监管虽然设立了许多部门，但会计监管的漏洞并不能从根本上解决。会计监督自觉性的缺失，无论外部监督机制多么严格都无法弥补，会计部门无法形成合力。（四）监管人员职业道德不高通常情况下，中小企业伪造会计信息也来源于监管人员之手。因而，监管人员的职业道德是否崇高，可否坚守底线、照章办事，在中小企业会计监督流程中具有举足轻重的作用。尽管改革开放以来引进了很多前沿的会计制度理念，但监管人员的专业素养却无法跟上。主要是因为缺少专业培训，企业监管人员的知识与文化程度普遍较低，对新会计知识缺少了解，使得监管人员的监督意识薄弱，进而导致监管人员缺少职业判断力自控能力较差。但是，倘若企业领导层始终坚持会计职业利润高于会计职业利润的准则，就可以避免会计职业的损失，会计信息失真是不可避免的。六、加强唐山S科技股份有限公司会计监管对策建议（一）建立健全法律与法规体系法律是对一切事情起到约束的一个手段。毫无例外，对S在会计方面的监督也要依赖于法律的存在。政府对于上市股份有限公司的财务审计也要有一定的法律体系保证其发展，政府作为市场经济里边的主导者，要严格按照规定来实施监督，不能对企业进行权利之外的监管，那样一来企业有权利不按照政府的要求开展工作，因为所有的权利都是要受到制约的，要不然容易出现权力的滥用行为，这对于我国企业和政府的发展都是不利的。政府虽然是监督部门，但它也是受到监督的一个部门，社会大众可以对其进行监督。在对S会计进行监管的过程中，政府要对自己的职责范围有一个明确的了解，在自己合法的范围内进行管理，不要越法，这样很容易造成违法行为。如果政府不按照要求进行工作，给企业带来了损失，这时公司就有权利提出要求赔偿。没设计的工作职责及管辖范围是非常重要的，不要越权以及滥用职权。政府要发挥好带头作用，在监督方面一定要严格制定法律来规范其行为，保障工作的顺利开展，制定的各项原则要具有一致性，要坚持公平合理的原则政府发挥的作用具有引导性，只有政府带领好方向，才能使得对于S方面的监督，真正向着一个良好的方向发展。（二）明晰监管主体职责1.强化政府监管部门职能首先，对于政府的权限要严格规定。对于各个部门的职能范围有一个明确的界定，制定相关法律法规保证，这样一来可以减少一些职能相同的现象，避免由于重复性的监督行政活动而导致的监督过度及其缺失等现象。规范职能范围有助于使得资源的利用率达到最大，可以减少不必要的损失，也可以大大提高监督的效率。另外一个方面就是要加大监管部门的权限。我国对上市企业公司的行政监管的流程简化，过于烦琐的流程不利于工作的展开。工作要重视对于那些违法舞弊行为的惩处，严格处理不法行为，制定法律来对其进行惩罚，对一些严重违法的行为不仅要警告，同时要对其严格处理，绝不放过一个不法分子。对于一些不法行为惩处也有利于增强其威慑力，对那些正在从事不法行为人员起到警告作用。2.监管主体要相互配合第一，作为财政部门，要对一些准入的规则进行严格的考核，同时要发挥自身的作用维护好市场秩序，在财务工作里一旦出现违法违规行为要及时处理，并且要对其进行严厉惩处。对一些违法的行为要进行严厉的处理，加强相关方面的监管力度。发现违法行为出现时，要第一时间处理，使得各个部门之间形成良好的相互监督的关系。再次，其他的监督主体也要履行好职责。比如说证监会有权对S的一些资料进行监管，如果被发现存在不法行为时，要严格惩罚，绝不姑息（任甫银，2016）。特别是发现一些人员造假时，要运用法律对他们进行惩罚。银行和税务部门要做好自己的工作。对S的监督要体现在方方面面，可以借助现代的互联网技术来推动监督工作，比如说可以建立网络体系来监督S的会计行为，因为现在许多的企业都运用互联网来处理数据和会计信息等，这样不仅可以降低成本，还可以提高效率。运用网络可以更加精确地进行管理监督，同时也更好地帮助我们从一个整体上了解和掌握企业的信用制度体系的完善与运行进行因子分析。（三）优化会计监管的法律环境要加强信披违规行为中有关机构和个人的法律责任，执行行政处分、民事赔偿和刑事处罚“三管齐下”；扩大企业管理人员、会计师及会计师事务所的法律责任。要健全法制，依法执法流程，切实做到违法必究。对严重违法者，不仅要没收其非法利润、予以处罚，而且还要追究其刑事责任。证券市场不实陈述责任人民事赔偿责任与行政责任、刑事责任承担是并不矛盾的，主要是要按照其行为违法特征和程度而明确，假如相关责任人在不实陈述案件中触犯法律法规，不但需承担民事赔偿责任，并且还要承担行政责任甚至是刑事责任。严肃财务会计法纪，加强执法力度。重点围绕《会计法》、《注册会计师法》和《企业会计准则》，进一步强化监督检查，依法、依规严厉查处企业会计造假的违纪行为，建立对会计造假行为的震慑作用。（四）完善会计准则与信息监管制度1.完善会计准则会计准则是作为我国各级政府对于上市企业公司开展会计工作的规范和约束，政府可以借助这个准则对企业的各项会计工作有一个引导，有利于提高会计信息处理的规范性。如果我国上市企业有限责任公司在实际经营中能够严格地按照相关的会计准则进行会计工作的展开，可以有利于信息的公开，同时可以减少一些会计队伍里边的不法行为，可以提高监管人员的职业道德素质。会计准则的制定分为三个部分，第一个部分就是加强对于理论框架的学习，改善基础性的会计规范。一旦会计准则存在漏洞就容易导致财务工作出现失误，不利于企业良好的形象和发展。美国之前就因为会计漏洞导致丑闻的出现，在当时的我国，政府应该从上市企业有限责任公司在其财务风险方面吸取经验教训，从而制定适合我国的准则。第二就是要对会计准则的程序做好研究，会计准则的程序一定要符合规定和法律，具有严格性，可以提高会计准则的威严，这样才可以真正为企业发展起到积极作用。第三个部分就是要将原则与规则导向型法相结合，应该兼收并蓄。从未来的长远发展角度看，我国已经基本建立并发起了一套完全独立属于自己，适合本行业地区和自身国情实际需要同时进行的全行业相关准则导向编排和规则制定的新商业模式。2.完善信息监管制度严格的会计信息监管会帮助S会计发展更加规范，所以对于信息的监管要有一个严格的规定，明确其范围和标准，将信息的监管在程序里开展，再者，可以建立一个等级评价的制度，有利于促进评价机构的可靠性，根据这个等级进行评价使得工作更加的有条理，可以大大提高工作的效率和为工作提供依据，实现S信息透明度公开。在这种情况下，才能够获得更加真实可靠的业绩评价，这不仅仅能够实现公司的业绩评价处于较高层次，也是认可评价机构信誉。同时，需要加强外部监督，当然内部监督也不能放松，这是确保会计信息有效的良好手段，坚持建立、健全其内部控制制度。七、结论根据中国现有经济市场环境分析来看，如果想要单纯依靠市场调节来避免会计信息出现失真问题，已经成了一件十分难的事，长此以往，还可能会造成市场秩序混乱，甚至是严重失控，最终对社会主义市场经济的发展产生阻碍。本论文正是在结合我国经济发展基本情况的基础上，结合中西方各种理论后，对政府及其相关部门的会计监管工作的开展情况进行有效分析，发现问题发生的根源，提出具体实施措施和实行政策。参考文献[1]Taylor-GoobyP.PRIVATISATION,POWERANDTHEWELFARESTATE[J].Sociology,2020,20(2):228-246.[2]WattsRL,ZimmermanJL.AgencyProblems,Auditing,andtheTheoryoftheFirm:SomeEvidence[J].JournalofLaw&Economics,2020,26(3):613-633.[3]LoehleinL.Measuringtheindependenceofaudit