初级经济师-财政税收-冲刺串讲班-6

初级经济师

财政税收专业实务

冲刺串讲班

授课教师：庄欣

考试特点：本章知识点之间的综合性较强、重难点多、与税法联系紧密、侧重于计算分析。

考试方式不仅有以选择题对单个知识点考核，也有以案例分析题综合考核多个知识点的应

用。而在案例分析命题中，仅对单个税种进行考核。涵盖单选题、多选题和案例分析题三种

题型，分值合计20分左右。

主要考点：

1、企业所得税的纳税人和税率；

2、企业所得税的计税依据和应纳税额的计算；

3、企业所得税的税收优惠；

4、个人所得税的计税依据及应纳税额计算；

5、个人所得税的税收优惠；

6、自行申报纳税适用的情形。

考点一：企业所得税的纳税人和税率

L纳税人

根据登记注册地和实际管理机构所在地两个标准，分为居民企业和非居民企业。

个人独资企业、合伙企业不征企业所得税。

2、税率

法定税率25%

优惠小微企业20%

税率高新技术企业；技术先进型15%

服务企业西部鼓励类产业企

业

非居民企业在境内未设机构10%

场所或虽设有机构场所但取

得的所得与该机构场所无实

际联系的来源于境内的所得

【单选真题】依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，是中国的

（X

A.法人企业

B.非居民企业

C.合资企业

D.居民企业

【答案】：D

【单选真题】天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业

当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税

（）万元。

A.320B.480

C.640D.800

【答案】：B

【解析】：应纳企业所得税=3200X15%=480万元。

考点二：企业所得税的计税依据和应纳税额的计算（重难点，必考点）

应纳税额=应纳税所得额x税率

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

（45年）

L不征税收入与免税收入（易考点）

不征税①财政拨款；②行政事业性收费和政府性基

收入金

免税①国债和地方债利息收入；

收入②符合条件的股息、红利等权益性投资收益

（条件：投资居民企业取得；连续持有21

年）；

③非营利组织收入。

2、允许扣除项目（易考点+重难点）

扣除项目扣除标准

三项经费（福利、工会、教育）扣除限额=工资薪金总额X（14%,2%,

2.5%）

业务招待费扣除限额=1\/1皿［业务招待费x60%年销售收

入x5%。］

广告费和扣除限额=年销售收入X15%

业务宣传费

公益性捐赠支出扣除限额=年会计利润总额x12%

（下表续）

扣除项目扣除标准

利息扣除限额=借款金额X金融利率

工资薪金据实扣除

补充保险扣除限额=工资薪金总额X5%

环保专项资金据实扣除

分摊境外总机构费用据实扣除

人身意外保险费据实扣除

3、禁止扣除项目：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得

税税款；③税收滞纳金，・④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤非公益性捐赠支出；⑥赞助

支出；⑦未经核定的准备金支出：⑧不征税收入用于支出所形成的费用或财产，•⑨与取得收

入无关的其他支出。

4、境外所得已纳税额的抵免(难点)

•境外所得已纳税额允许从当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，当期不得抵免,

可结转抵补5年；

•抵免限额分国不分项计算。

•来源于某国所得的抵免限额

•=境内外所得依中国税法计算的应纳税总额x来源于某国的应税所得额+境内外应税

所得总额

•=来源于某国的境外所得依中国税法计算的应纳税总额

【案例分析题真题】

某商贸企业xx年度有关会计资料如下：

(1)年度会计利润总额为200万元；

(2)全年实现销售收入2000万元；

(3)“管理费用”中列支业务招待费25万元，坏账准备50万元；

(4)"销售费用"中列支广告费和业务宣传费500万元；

(5)"营业外支出"中列支税收滞纳金1万元，赞助支出10万元，公益性捐赠支出40万

元；

（6）"投资收益”中有国债利息收入5万元，从境内子公司分回税后利润17万元（已投资

两年），已知子公司适用的企业所得税税率为15%,该企业所得税税率为25%.

（1）该企业当年可以在税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10B.15

C.20D.25

【答案】：A

【解析】：业务招待费按发生额的60%扣除，即25x60%=15（万元），但最高不得超过年

销售收入的5%o，即2000x5%o=10（万元1因此允许税前列支的业务招待费为10万元。

（2）该企业不得在税前列支的广告费和业务宣传费金额为（）万元。

A.500B.400

C.300D.200

【答案】：D

【解析】：广告费和业务宣传费实际发生500万元，依照税法规定，其不超过年销售收入

15%的部分准予扣除，即2000x15%=300（万元工因此，另200万元不允许税前列支，

应予调增。

（3）该企业该年度允许税前扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元

A.16B.20

C.24D.40

【答案】：C

【解析】：公益性捐赠支出实际发生40万元，依照税法规定，其不超过年利润总额12%

的部分准予扣除，即200x12%=24（万元X

（4）关于该企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（X

A.坏账准备不得在税前扣除

B.税收滞纳金可以全额在税前扣除

C.赞助支出不得在税前扣除

D.公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

【答案】：AC

（5）关于企业"投资收益”项目的说法，正确的有（I

A.取得的国债利息收入属于不征税收入

B.取得的国债利息收入免税收入

C.从子公司分回的税后利润应补缴2万元的企业所得税

D.从子公司分回的税后利润属于免税收入

【答案】：BD

【解析】：该商贸企业从子公司分回的税后^润属于符合条件的居民企业之间的股息、红利

等权益性投资收益，属于免税收入。

考点三：企业所得税的税收优惠（易考点）

L项目所得减免税（熟悉）

除花卉、茶等饮料作物和香料作物种植，海水和内陆养殖项目的所得减半征收外，农、

林、牧、渔业项目的所得免征。

技术转让所得：＜500万元的部分，免征；＞500万元的部分，减半征收。

2、加计扣除（易考点）

适用对象加计扣除率备注

研究50%六大行业不适用①烟草制造

开发费业：②住宿和餐饮业：⑨比发

和零售业；④房地产业；⑤租

赁和商务服务业；⑥娱乐业

残疾职工工资100%

3、加速折旧（熟悉）

允许缩短折旧年限（不得低于税法规定最低“6+4"个行业新购进的固定资产

折旧年限的60%）或采取加速折旧方法6行业：生物药品制造业+专用设备制造业+

运输设备制造业+计算机通信电子设备制造

业+仪器仪表制造业+信息传输、软件、技术

服务业；

4行业:轻工+纺织+机械+汽车

新购的价值＞100万元的专门用于研发的仪

器设备

允许一次性持有的价值45000元的固定资产；新购的价

税前扣除值4100万元的专门用于研发的仪器设备

4、创业投资企业投资抵财口专用设备投资抵免（疑点）

创投企业投资抵免专用设备投资抵免

条件采取股权投资方式投资于未限于环保、节能节水、安全生

上市的中小高新技术企业达产三类专用设备

2年以上

抵扣额投资额的70%投资额的10%

减免方式税基式减免，即抵减投资第2税额式减免即抵减当年应纳

年应税所得额；税额；不足抵免的，5年内结

不足抵扣的，可结转抵扣转抵免。

【单选真题】某专门从事技术转让的公司（非高新技术企业）XX年取得符合条件的技术转

让所得700万元，若不考虑其他因素，则该公司当年应纳企业所得税（）万元。

A.0B.25

C.87.5D.175

【答案】：B

【解析】：应纳企业所得税=（700-500）x25%-2=25（万元\

【多选真题】企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（

A.开发新技术发生的研究开发费用

B.安置残疾人员所支付的工资

C.公益性捐赠支出

D.职工教育经费支出

E.广告费和业务宣传费支出

【答案】：AB

考点四：个人所得税应纳税额的计算（重难点、必考点）

L费用扣除规定和应纳税额的计算

税目计税依据和应纳税额

工资、薪金应税所得额=月收入额

所得（易考点）-3500（-1300*）

个体工商户应税所得额=年收入总额-

生产经营所得成本、费用和损失

*附加蹴1300

元的适用范围：

礴内工作的外

r籍人员；②境外

\工饰中籍＞&I

承包（租）应税所得额=（年承包经营

经营所得收入总额-3500元/月x实

际经营月份）

*附加减除1300元的适用范围：①境内工作的外籍人员；②境外工作的中籍人员

（续上表）

税目应纳税额的计算

劳务报酬所得应税所得额X适用税率-速算扣除数

（易考点）应税所得额=次收入额-800,（次收入额44

000元时）;或=次收入额、（1-20%）,（次

收入额＞4000元时）

稿酬所得应税所得额x20%x（1-30%）

（易考点）（费用扣除标准同上）

特许权使用费所得及财产租赁所得应税所得额x20%

（费用扣除标准同上）

（续上表）

税目应纳税额的计算

财产转让所得应税所得额x20%

应税所得额=转让收入额-财产原值-合理费

用

利息股息红利所得及偶然所得次收入额x20%

劳务报酬所得适用三级超额累进税率表（记忆掌握）

每次应纳税所得额税率速算扣除数

<20000元的部分20%0

20000-50000元的部分30%2000

>50000元的部分40%7000

2、公益事业捐赠扣除（熟悉）

扣除规定受赠对象

（公益性、福利性、非营利性）

全额扣除红十字事业、农村义务教育、

老年服务机构、青少年活动场所

扣除限额=教育等社会公益事业，

应税所得额X30%受灾地区和贫困地区

3、境外所得已纳税额抵免（难点）

•境外所得已纳税额允许从当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，当期不得抵免,

可结转抵补5年；

•抵免限额分国且分项计算。来源于同一国的不同应税项目分别依照中国税法计算的应纳

税额之和,为该国的扣除限额。

【案例分析题真题】中国公民王冰系北京某研究所研究员，XX年7月从中国境内取得的收

入情况如下：①取得工资收入8000元；②一次性取得演讲收入20000元；③出版学术专

著一部，出版社支付稿酬90000元；④购买福利彩票中奖所得10000元；⑤取得国债利息

收入3000元。

根据以上资料，回答下列问题：

(1)王冰取得的工资收入应纳个人所得税为()元。

A.1045B.695

C.345D.215

【答案】：C

【解析】：由于内容有变，该题稍作修改。工资收入应纳个人所得税=(8000-3500)x10%-

105=345元。

(2)演讲收入应纳个人所得税()元。

A.4000

B.3960

C.3600

D.3200

【答案】：D

【解析】：演讲收入应纳个人所得税

=20000x(1-20%)x20%=3200(元入

(3)稿酬应纳个人所得税()元。

A.10080B.12600

C.14400D.18000

【答案】：A

【解析】：稿酬所得应纳个人所得税

=90000x(1-20%)x20%x(1-30%)

=10080(元\

(4)体育彩票中奖所得应纳个人所得税(