国有贸易企业全面预算管理优化策略探讨

摘要：国有贸易企业要实现效益最大化目标，不仅要精准核算成本，还要做好全面预算管理工作。本文首先从国有贸易企业的特点、全面预算管理的内涵和国有贸易企业实施全面预算管理的意义三个方面进行了概述，然后分析了国有贸易企业实施全面预算管理存在的问题，最后提出了有针对性的优化策略。关键词：国有贸易企业；全面预算管理；预算编制一、国有贸易企业全面预算管理的概述（一）国有贸易企业的特点国有贸易企业是指主要从事商品流通活动的国有企业，与其他类型企业相比，其具有如下几个特点：一是中介性。贸易企业在商品的生产和消费之间扮演着商业中介的角色，通过在供应链中协调销售和采购来实现业务的盈利。二是资金周转快，财务核算比较简单，资金量相对比较固定，核算量大。三是风险较大。贸易企业的经营风险较大，会面临市场风险、物流风险、汇率风险等多种风险。四是国有资本属性。国有企业由国家拥有所有权或控制权，其全部资本或主要股份归国家所有。五是双重经济目标。国有企业既具有商业性也具有公益性，追求国有资产的保值和增值，同时也为实现国家调节经济目标、调和国民经济各方面的发展而设立。（二）全面预算管理的内涵全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的经济活动，完成既定的经营目标。全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部经济活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对企业经营、现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。（三）国有贸易企业实施全面预算管理的意义1.引导企业经营行为在市场竞争压力的影响下，企业的各项经营行为也日益复杂，承担的风险隐患明显增加，全面预算管理可以更好地帮助企业掌握经营成本，紧紧围绕着效益目标展开一系列经营活动，通过合理的资金分配实现风险规避，使企业的日常经营发展更加稳定、健康，也为管理人员的决策实施提供有效参考。2.保障财务安全企业的全面预算方案编制是根据现有的经营行为、市场预测、效益目标等综合分析决策形成的结果，提前对企业的现金流实现配置和管控，这是提升企业财务应用安全、扩大经营发展的重要保障，真正把经营中的成本和风险联系在一起，针对潜在的损失、问题等都能够予以合理规避，能够进一步加强企业财务安全的事前和事中保障。企业的经营活动按照预算方案的内容实现资金审批与应用，这能够为加强企业的内部控制和财务安全提供一定的保障，非必要性的资金支出，可以通过预算管理的方式进行削减，从而有效加强企业内部管理的质量。通过业财融合的管理模式，管理人员能够更加清晰地了解企业的资金配置，通过信息共享与同步，使全面预算管理能够发挥更大的效用功能。3.全面评价管理绩效企业的绩效管理和预算管理挂钩，能够有效倒逼业务部门实现降本增效，在企业内部形成自上而下的预算管控意识，结合月度、年度预算方案实施情况对各部门的绩效进行量化考核，能够更加清晰地对比不同管理模式下为企业带来的经济效益，提升绩效管理工作的有效性，有利于指导企业的高质量发展。在绩效管理的考核与评价过程中，非必要类的支出都可通过预算审核的方式实现有效把关，使企业有效的资金和资源能够创造更大的效益价值。企业全面绩效管理能够通过动态跟踪和实施监督的方式评估业务工作的开展情况，这和全面预算管理之间形成了紧密的联系，能够紧紧围绕着经营效益和发展目标，探索企业在发展过程中的需求并形成有针对性的优化。二、国有贸易企业全面预算管理存在的问题（一）预算管理意识不足预算管理意识不足是限制国有贸易企业高质量发展的重要因素，部分企业管理人员没有较好地利用全面预算管理掌握企业的经营现状，对预算管理的重视程度也有不足，导致业务部门等不能较好地参与到企业的预算管理工作中来，不仅会造成业财脱离的情况，还会增加财务部门的工作任务，影响预算管理和风险防范水平，并导致相关政策决议在实施的过程中存在阻力，不能更好地发挥预算管理的优势和价值，也会在无形中造成不必要的经营成本支出，影响企业的实际效益[1]。（二）预算编制与实际存在差异企业业务计划与预算管理脱钩，导致二者的差异较大，会给企业的经营发展带来较大的负面影响。部分企业预算编制是根据上一年度经营情况进行规划确认的，没有充分考虑到市场变化和经营目标等带来的影响，在预算编制的过程中过于死板，更容易出现与实际经营情况不符的现象[2]。部分预算编制人员缺少全局性的观念认知，没有树立业才融合的工作认识，在年度预算编制时的依据参考不够充足，更容易造成预算方案和实际差异较大的问题，也影响了企业的内部控制和管理工作开展。（三）执行力度不足国有贸易企业的预算执行，是提升内部控制和保证经济效益的重要环节，而预算执行力度不足则是影响企业向好发展的重要因素之一。一方面，预算方案的执行，需要业务部门与财务部门之间形成密切的配合，通过加强信息沟通使预算管理人员能够充分掌握当前的资金使用现状，利用月度核算等及时做好复盘工作[3]。由于企业内部缺乏系统的高效的预算执行工作体系，导致预算执行能力较为薄弱，部分业务部门盲目使用资金导致后续预算短缺，经费超支的情况频繁发生。另一方面，企业的预算管理工作需要有严格的审核和把关，这也对管理人员的工作能力提出了较高的要求。部分企业管理人员在预算审批上较为随意，一些超出方案编制内容的项目未经必要性审查就通过，在企业内部造成了负面的管理氛围，也影响了企业的效益目标落实。（四）预算管理流于形式企业财务预算管理涉及的金额体量大、环节流程多、管控周期长，需要有健全的管理体系作为支撑才能保证有效落实，但部分企业的预算管理工作过于表面，没有真正和企业的运营实际结合在一起，预算编制和跟踪管控的成本偏高、成效偏低，企业管理人员对财务预算全面管理工作的推行积极性不强[4]。另外，部分企业的预算管理工作仅由财务部门负责，其他部门和人员极少参与，并且缺少专业的预算管理人员进行全面跟踪和动态分析，导致预算管理工作流于形式，不能真正发挥全面预算管理的价值为企业创造更高经济效益。预算管理人员不仅需要掌握财务、金融等方面的专业知识，还需要能够运用计算机软件等进行综合化分析，结合当前的经营数据和财务信息实现风险预测和建议管控，但由于人员素养不足等问题限制了企业全面预算工作的有效推行。三、国有贸易企业全面预算管理的优化策略（一）增强内部全面预算管理意识国有贸易企业管理人员应不断提升全面预算管理的意识，为其有效实施形成良好的铺垫。全面预算管理应深入融合至企业的日常经营与各项决策当中，各部门之间应做好协调与沟通，及时将相关的情况同步反馈给财务部门，特别是采购部门的成本支出，会受到市场变化的影响，财务部门应加强对采购工作的重视，结合实际迅速做出预算管理的调整与优化，更有利于保障企业的经济效益[5]。企业应建立科学的全面预算管理流程，通过责任分配的方式，加强各部门之间的融合度，特别是涉及大额度资金的收付，应严格按照流程制度实施管理，确保管理人员能够精准掌握企业当前的资金现状。另外，为进一步加强企业全体人员对全面预算管理工作的认识，企业可定期对员工开展预算管理制度的培训工作，使其能够在不同的岗位上始终秉持着降本增效的工作理念，在企业内部形成良好的全面预算管理氛围。（二）强化预算编制的全面性和适用性企业预算方案的编制，会直接影响其后续的实施和管理，因此，编制的预算方案要具有全面性和适用性。全面性要求预算编制要全面考虑销售经营和利润目标等因素；实用性要求预算编制要人员充分理解行业相关政策，结合企业的实际应收情况和成本支出计算出相应的资金预算金额，并结合负债预算报表进行合理性分析，明确每一笔资金的实际流向，确定企业的实际经营效益目标。另外，在企业预算编制的过程中，预算人员可以按照“分级编制、逐级汇总”的方式广泛收集各部门、子公司的预算初稿，经过合并、审核和沟通最后达到总体平衡，经过向下反馈确认后构成更加科学的预算草案，使下级部门在管理过程中能够严格按照预算方案执行。预算方案的编制应减少不必要的资金支出，不断提升企业的成本运营效益，但也应在预算方案中，预留一定的浮动空间用于应对突发情况，合理控制预算方案和实际支出之间的差异。（三）提高预算执行力度第一，企业内部应当设置预算编制、实施管理的独立机构，确保和企业的业务、财务之间保持分离，有利于实现全过程性的预算实施监督，也能够为企业的管理提供可靠的指导和参考。参与企业预算管理与实施的人员，应当充分明确自身的职责和要求，聘请相关专业的人员参与工作，确保全面预算管理实施的质量与效率。第二，国有贸易企业内部可以建立预算责任制度，根据其经营情况实现预算的合理分配，特别是管理人员应做好预算的审批把关工作，各部门的预算支出都应当符合编制方案的要求，若涉及了额外支出的项目则应当交由有审批权力的领导进行专项核查审批，在企业内部建立良好的预算管理意识，不断提升企业预算管理的执行力度。第三，预算管理人员应始终秉持着风险意识，结合企业的经营现状和预算使用情况展开评估分析，寻找当前管理中心的不足并给出具有可行性的意见，进一步发挥全面管理预算的效用。（四）提升预算信息化程度由于国有贸易企业的经营发展具有一定的动态性特征，在提升企业预算执行和管理水平的过程中，应当利用现代化技术手段提升其工作效率，加强业务部门和财务部门之间的信息沟通，提升预算管理与审核的力度。第一，预算人员在日常审核各类费用支出时，应重视对原始凭据信息的核对，通过信息化管理的方式可以避免纸质凭证信息交付时产生的丢失、涂改等问题。在完成月度企业预算审核中，预算人员可以快速利用信息平台导出相关数据资料，并根据费用的完成情况、资金使用情况更新月度预算执行表，这能为预算人员实现完成率核对和预算执行分析带来重要帮助。第二，国有贸易企业内部可以建立专属的财务信息化平台，这种信息化管理模式能够实现工作信息的有效留痕，业务人员、财务人员等可以通过分配用户名登录的方式，快速实现信息上传，给企业的业财融合与信息同步带来极大的便利，有效避免由于款项报销流程繁琐而造成的延误问题。信息化管理可以有效提升预算执行水平，有利于加强企业的预算使用和绩效考核