企业内部控制对财务绩效的影响研究

一、引言企业内部控制体系主要是由内部管理控制以及内部会计控制构成，规范健全的内控体系对于保障企业经营目标的顺利实现有着非常重要的作用。依托良好的内控体系，不仅可以确保会计资料的准确可靠，同时还可以保障生产管理经营各项活动开展得高效有序，进而保障战略管理和经营发展各项措施得到有效的落实执行，促进企业各项资源实现高效利用，对于提升企业的经济效益以及财务绩效至关重要。然而，当前一些企业在内控体系建立与实施方面，仍然存在不少的问题，治理结构不够合理、内部监督力度不足、风险评估滞后等，在一定程度上影响了生产经营管理效率，造成企业财务绩效也受到不利影响。因此，要求企业应该充分认识内部控制和财务绩效之间的关系，依托健全完善的内控体系，优化企业内部治理，促进财务治理的改善以及财务绩效的整体提升。二、内控对企业财务绩效的影响分析内控是现代企业经营管理中最为常用的管理体系，通过运用一系列具有相应控制职能的程序、措施以及办法等，对企业生产经营管理等相关活动进行系统的约束和控制，进而确保经营业务活动开展的合法合规、资金资产使用管理的安全可靠，促进提高会计信息质量，提升经营效率效果。财务绩效，则主要是指生产经营中企业所实现的经营业绩以及财务状况，是评价企业经营管理业绩以及财务状况的重要评价方法，通过财务绩效的评价分析，可以帮助企业准确了解自身经营状况，分析经营管理活动中的优势以及不足，进而制定有针对性的管理策略，提升企业财务管理效果以及经营业务能力，推动实现企业整体绩效水平的提升。内部控制五要素贯穿于经营管理活动的各个环节、各个流程，组成了内控的基本框架体系，财务绩效则主要体现在盈利、营运、偿债以及发展等方面，企业内控的实施效果，最终都将反映在财务绩效方面。内部控制活动开展实施对企业财务绩效的影响，具体体现在：第一，在对盈利能力影响方面，盈利能力直观反映了企业在经营活动中获取利润的能力，影响盈利能力的因素较多，最为关键的是营业收入和营业成本，通过健全完善的内控体系，可以帮助企业主动应对外部经营环境的发展变化，及时评估风险，调整生产销售策略，完善成本管控体系，进而实现营业收入的增长以及成本费用的下降，促进成本费用利润率的提升，从而增强企业的盈利能力。第二，在对营运能力影响方面，营运能力重点反映企业的资产流动性，以及对于营运资金的使用管理水平，良好的内控体系，可以帮助企业在经营中及时地识别辨认应收账款风险，控制坏账损失，提高存货周转率，进而增强资金流动性，实现企业营运能力的改善和提高。第三，在对偿债能力影响方面，企业的偿债能力主要体现在短期和长期偿债方面，在影响因素上主要是受到流动资产、流动负债、资产及负债总额等方面的影响，完善内控体系的建设，尤其是通过预算管理这一内控工具的充分运用，对企业资源进行合理分配，对企业的资金活动进行有效的规划和约束，可以确保长短期债务结构期限、规模科学合理，进而实现偿债能力的增强。第四，在对成长能力影响方面，影响因素主要有营业收入、净利润、成本费用、市场行情、行业发展等多方面因素，完善的内控体系、健全的风险评估、有力的控制活动以及完善的内部监督，可以帮助企业及时应对外部市场环境的发展变化，及时调整经营管理策略，增强对市场环境变化的应对能力，促进提升企业的市场营收水平，因而在促进企业成长能力的提升上有着重要推动作用。三、当前一些企业在内控管理中存在的问题分析在内控环境方面，存在的问题主要是有的企业缺乏内控管理意识，企业的组织架构、治理模式、权责分配等方面还不够完善，机构设置仍然不够合理，董事会、监事会以及股东会、经理层之间没有形成有效的约束，对于企业内部各个部门的职责范围以及任务目标等，也没有进行细化和明确，还没有形成完善的权责分配和制衡约束机制，不相容岗位分离等关键的内控制度尚未在企业治理中得到有效的执行落实。在风险管理方面，存在的问题主要是一些企业的风险识别分析能力不足，财务风险识别体系不够完善，没有结合企业经营行业领域实际建立完善的财务风险评估分析指标体系，财务风险预警模型的选择使用不够科学，企业财务风险分析的系统性和有效性不强，对于潜在的财务风险隐患也没有制定针对性的控制管理措施，在整个风险管理环节存在较多的漏洞。在控制活动方面，存在的问题主要是一些企业内控制度不够健全，执行落实不够有力。有的企业预算管控乏力，预算编制精细化不足，无法对企业的经济活动形成有效的规划和约束，预算管理作为内控工具的作用没有充分发挥；有的企业财务审核控制管理仍然需要强化，尤其是在财务共享模式下，有的企业内部审核制度不够健全，对于业务真实性和有效性没有进行严格审核。内控活动执行控制不力，尤其是一些关键内控制度执行不到位，直接影响了内控的有效性，也不利于对企业业务活动进行有效的规范。在信息和沟通方面，存在的问题主要是企业的信息沟通渠道不够畅通，一些企业在内部经营管理方式上，仍然较为落后，信息系统建设不够完善，信息系统利用率不高，对于企业经营活动中相关信息数据的收集存储以及挖掘分析能力不足，信息资源利用不充分，尤其是在信息沟通方面没有坚持业财融合的理念，信息数据服务于企业经营管理的作用发挥不到位。在内部监督方面，存在的问题主要是一些企业内部监督体系不够健全，内部监督制度不够完善，还没有建立日常监督和专项监督相结合的监督体系，特别是一些企业内部审计委员会的建设不够完善，内部审计工作的开展实施还不够有效，对于经济活动开展过程中存在的问题无法及时地发现和解决，也不利于内部控制缺陷的解决，因而造成一些内控活动出现失效的问题。四、优化企业内控提升财务绩效的可行策略(一)构建完善内控基础环境内控环境对于企业的财务绩效有着非常明显的正向推动作用，在内控体系的改进优化方面，构建良好内控环境是非常重要的基础性工作，只有完善的内控环境才可以确保内控活动体系的正常运转，进而促进财务绩效的提升。首先，企业的管理层应该强化内控意识，充分认识内控对于企业经营发展的重要作用，在企业内部积极倡导内控文化氛围，促进企业管理思维的积极转变，把内控的理念贯穿于生产经营管理的各个环节流程以及岗位之中，将内控理念塑造成为企业的文化。其次，改进优化企业的治理结构，结合企业的实际情况，对企业董事会、经理层、监事会的职责权力进行明确，并进一步细化企业内部各个层级的机构以及权责配置，尽可能地构建扁平化的组织管理体系，并对内部的工作程序以及工作要求等做好制度安排，进而促进形成良好的企业内部环境。(二)完善风险评估和控制管理体系的建设建立完善的风险评估控制体系，可以帮助企业及时的识别潜在风险问题，以确保财务管理活动的稳健有序，对于提高企业的经营效率效果，提升财务绩效具有重要意义。在风险评估和控制方面，首先，应该准确地识别企业所面临的风险隐患，包括战略风险、运营风险、财务风险、法律风险、市场风险以及信息技术风险等一系列的风险内容，结合财务活动和业务活动的实际情况，从企业的盈利能力、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长等多个方面选取相应的指标，对企业经营活动中潜在的风险隐患，以及各种风险事件进行科学的评估和整理，最大程度地做好风险的识别。其次，完善企业的风险综合管控能力，做好企业风险的分级，综合采取定性分析和定量分析相结合的方式，确定风险的等级、概率及其危害性，有针对性的做好风险的应对控制措施。在风险的综合管理方面，应该重点突出重大风险管理，建立完善重大风险事件数据库，对重大风险进行动态的跟踪预警管控，增强风险防范规避的有效性。(三)强化主要控制活动的执行落实主要控制活动的执行和落实，直接关系内控管理的有效性，也是影响财务绩效水平的关键所在。在主要控制活动实施方面，重点应该突出以下几个方面：一是落实不相容职务分离控制，对企业内部不相容的职务，开展全面系统的分析和梳理，明确各自岗位工作职责，采取相应分离管控措施，确保各个部门各司其职、各个岗位各负其责，建立彼此监督制约的工作机制；二是建立授权审批控制体系，对授权审批事项的具体范围、审批层次以及审批程序、审批责任等进行明确，规范授权审批管理体系，对于企业的重大业务活动事项等，严格执行集体决策审批；三是会计系统控制，规范企业的会计准则以及相关制度，对各项会计基础工作进行强化，对有关凭证、会计账簿、报告等具体处理程序进行规范，确保会计资料的真实可靠完整，促进提高财务会计信息质量；四是财产保护控制，综合采取记录盘点、账实核对等多想措施，加强对企业财产的日常管理以及定期清查，确保财产的安全可靠；五是预算控制，规范预算的编制，严格预算的审批，强化预算下达执行力度，对预算执行偏差进行及时的跟踪分析和差异调整，以确保预算目标的实现，强化预算的约束管控力度；六是运营分析控制，建立运营情况定期分析制度、综合生产加工、采购销售、筹资投资、财务业务等全方位的信息数据，综合采取各种方法，定期开展运营分析，及时发现和解决影响运营的因素；七是绩效考评管理，定期开展绩效考核，强化绩效导向，以绩效管理促进企业经营发展目标的实现。此外，在控制活动方面还应该突出重点控制活动，强化对控股子公司、重大投资、对外担保、关联交易、信息披露、研发投入、募集资金使用管理等重点活动的控制管理，拓展内控管理的范围，进一步增强内部控制的有效性。(四)建立良好的信息和沟通机制良好的信息和沟通体系，可以更加及时准确的收集传递企业的相关信息，促进提高内部控制水平，进而实现财务绩效的提升。首先，应该注重提高信息质量，在企业的生产经营活动过程中，应该注重全方位的收集与企业及市场行情等相关的各种内外部信息，并做好信息的选择验证以及整合，增强信息的实用性，同时应该衡量好信息的深度和广度，以免出现信息过载的现象，促进提高信息数据质量。其次，应该建立良好的信息沟通机制，结合企业的内部组织结构和层级设置，建立完善的内部信息沟通制度，确保与企业生产经营活动相关的信息能够在企业内部的各个部门、各个岗位及业务环节之间形成良好的沟通，并注重建立完善信息在内部的沟通以及层级间的反馈渠道，提高信息数据实时共享使用的效率。此外，应该突出完善企业信息管理系统的建设，注重PLM、SRM、APS、MES、LIMS等智能化系统化管理系统在企业生产经营活动管理中的应用，搭建更加高效的管理平台，促进管理流程的优化提升。(五)加强内部监督体系的建设应用在内部监督的建设实施方面，一方面，应该注重加强对企业董事会、管理层履职情况的监督，动态关注各种影响企业经营发展目标实现的问题，或者是威胁资产安全以及信息真实性、合法合规性的各种风险问题，强化内部监督管理，做好内部控制评价分析，以常态化运行的监督体系，确保企业经营管理的稳健有序。另一方面，应该强化内部审计的作用发挥，成立内部审计委员会，做好企业内外部审计沟通监督以及核查，将内部审计作为内部监督和自我约束的重要手段，突出对企业财务活动、会计法规、财经纪律、生产经营计划执行、资产安全完整、内控制度执行及有效性、预算执行、合同管理等情况的审计监