全面预算管理在国有企业发展过程中的常见问题及解决对策

引言面对日渐复杂的发展环境，现代国有企业在发展过程中，为获得更高的核心竞争力与市场份额，应抓住成本控制重点，实施全面预算管理，提升企业资金使用效益的同时，实现对各类风险的有效防范。但是全面预算管理工作环节，会涉及较多部门及人员，开展难度较大，常常会面临一些问题，因此国有企业应结合全面预算管理现存问题，科学制定解决对策，实现全面预算管理高质量开展。一、国有企业全面预算管理的内涵与意义(一)内涵对于全面预算管理而言，是指企业根据自身发展战略，对未来经济活动实施预测、规划及控制，同时结合内部经济活动需求，调控、监督内部资金全过程的工作，并且针对资金使用结果，还能科学进行考核、评估。国民经济中，国有企业占有重要地位，其实际发展中，应将全面预算管理放在重要位置，同时将全面预算管理的全面性体现出来，实现此项工作的全面覆盖，实施全过程管理，并做到全员参与。(二)意义一是促进国有企业经营战略目标良好落实。通过实施全面预算管理，能够使企业经营战略目标及方向更加清晰，编制预算管理制度前，可全面分析国有企业所有经营流程。所以层层分解全面预算管理目标后，能够全面监控所有经济业务，找出管理问题，明确经营风险，通过科学应对，良好落实并实现战略目标。二是提升国有企业管理水平。复杂的市场竞争环境下，国有企业需要持续提升管理水平，才能获得稳定的市场地位，更好地实现自身经营目标。全面预算管理的深入实施，可优化国有企业内部资源，并且在信息化手段应用下，可使全员参与到管理工作中，提升国有企业资产使用效率与管理水平。三是平衡国有企业收益与风险。国有企业发展中，会面临较多影响因素，诱发国有企业经营风险，若想对经营风险进行有效控制，国有企业需要拥有较高的管理水平及竞争能力。高质量实施全面预算管理，国有企业会设定各种预算指标，并分析执行结果，使管理层了解各项活动中的风险情况，通过全面评估收益与风险，提升国有企业收益的同时，将经营风险降至最低。二、国有企业发展中全面预算管理的常见问题(一)组织机构建设滞后部分国有企业缺乏专门的预算管理机构，主要由财务部门负责预算管理工作，使财务部门面临较大的任务量，并且因为财务部门权限限制，未能高效实施统筹规划。当前国有企业构建了独立的全面预算管理部门，并设置了专门负责的人员，但是一些国企在实际工作中，仍存在一定的提升空间，需要积极借鉴先进的组织机构建设方法，保证全面预算管理作用的充分发挥。(二)目标缺乏导向性少数国有企业开展全面预算管理工作时，未能很好地结合企业战略目标。全面预算管理同战略目标存在偏差，使得战略目标未能得到良好落实，预算目标往往会超越经营目标，从而对企业发展产生了一定阻碍；全面预算管理工作更关注短期利益，在长远利益上有所忽略。一些国有企业会将产品成本管理作为全面预算管理的重点，未考虑产品的生命周期，使得预算管理不够全面，对国有企业集约化管理产生了影响。(三)编制方法单一，不够灵活编制预算时，部分国有企业主要凭借近几年的数据，选择增量编制手段，编制出的全面预算缺乏科学性，虽然能够获得一定的预算效果，但未能做到预算最优化；全面预算编制过程中，选择的是自上而下的方式，并未对基层职工的意见进行了解，以管理者意见为主，使得编制的预算实效性不佳，无法为业务开展提供支持。(四)预算执行不规范预算管理目标确定后，国有企业需要细化分解总目标，进行预算执行责任主体的深入落实。不过少数国有企业在预算目标分解时，缺乏细致性，未能向基层落实预算的各个指标。一些业务部门管理人员，在预算目标分解、预算执行指导上关注度不足，使得基层员工对自身预算管理责任不够清晰，并且，预算执行环节会将重点放在下级控制方面，在上下级沟通方面有所弱化，受这种管理模式的影响，使得预算执行不够规范，员工也并未积极参与到预算执行中。(五)预算考评体系不合理受刚性预算管理机制的影响，一些国有企业存在较为复杂的预算调整程序，在预算外支出方面，管控力度较大，一些部门为获得更高的利益，顺利完成预算考核目标，通常会保守估计收入，这种方式下，虽然可以顺利达到预算目标，但会在一定程度上影响到考核的准确性，不利于对预算执行的有效把控。并且，预算考核体系不具备较强的导向性，同战略目标不符，由于不具备合理的预算考评体系，未能选出合理的预算指标，易发生预算管理失效情况。三、国有企业全面预算管理问题的解决对策(一)完善预算管理组织机构第一，国有企业应成立预算管理委员会，由其负责预算草案批准、预算编制原则确定、预算管理制度审批等工作，同时该机构在全面预算上，拥有最终审批与调整权。并且，还能结合环境变化情况，对预算管理目标做出针对性的调整。第二，国有企业需要设立预算管理办公室，具体可将其设在财务部门内部，实际工作中，主要进行预算管理制度的细化，组织开展预算管理工作，实施预算管理日常性工作等。第三，国有企业对于各个职能部门，应对其预算管理职责加以明确，对各部门预算分工进行细化，清晰实际责任，各部门了解自身预算责任后，还需要制定细化的预算任务，实现预算的层层落实。通过完善的预算组织机构，更加精准、科学地配置预算资源，使全面预算管理效果得到进一步提升。(二)完善管理体系，明确管理目标现阶段，业财融合不断深入推进，国有企业应结合自身发展需求，基于战略导向下，构建完善的全面预算管理体系。第一，国有企业开展全面预算管理工作时，需要将企业发展战略作为主要依据，在此基础上，形成符合国有企业发展需求的全面预算管理体系。如国有企业改革环境下，国有企业重要战略目标为高质量发展理念，所以国有企业应在全面预算管理体系中融入高质量发展，确保各项业务开展中均能实施全面预算管理。第二，国有企业应明确全面预算管理目标。现阶段，国有企业发展中，主要任务为节能增效，特别是一些国有企业处于改革的关键时期，存在较大的资本性支出金额，所以国有企业应科学制定全面预算管理目标，注重资本性支出控制，形成较强的成本意识，从而在明确的目标引领下，形成更加完善的管理体系。(三)优化全面预算编制方法全面预算编制过程中，国有企业应使预算编制方法具有较强的灵活性，构建完善的全面预算管理工作体系，将业务流程作为重要导向，将责任分工作为重要基础，要求各部门形成良好配合，各管理层实施高效联动。第一，国有企业应结合不同的预算科目，选择差异化的预算方法。如在变动较小的费用类预算方面，国有企业可选择固定增量的预算编制方法。若成本受市场波动较大，可选择弹性预算编制的措施。第二，预算编制过程中，国有企业应实现全员参与。全面预算编制过程中，应选择自上而下和自下而上相结合的措施，广泛收集基层员工意见，更加准确地编制全面预算方案。如国有企业在预算方案编制前，应进入到各个部门开展宣传活动，使全体人员积极加入到全面预算编制工作中，从而获得更加准确、全面的预算编制数据。全面预算编制时，应做好以下工作，一是财务预算；二是筹资预算；三是资本支出预算；四是业务预算。第三，强化业务与财务的联系。国有企业年度经营业务发展中，全面预算编制发挥着关键作用，所以为获得更加准确的全面预算编制方案，国有企业应对全面预算编制进行不断优化与完善，在财务管理工作中融入业务，从而减少全面预算风险。如财务部门编制预算时，应进入到业务部门中，全面了解各项业务活动，如研发活动、采购活动等，根据财务数据提出优化业务流程的意见，促进全面预算编制顺利实施。(四)加强预算执行控制完成预算编制工作后，要严格控制预算执行。国有企业实际工作中，应通过以下工作，严格控制预算执行过程。第一，预算方案确定后，不可随意更改。编制的预算方案，会在预算管理委员会与执行办公室反复讨论下予以确定，各部门业务运行环节，需要严格遵循预算计划，不可随意更改预算方案。第二，保证预算执行及时性。国有企业预算执行部门，应在规定时间内完善各阶段预算执行目标，若某月指标未能及时完成，应在下个月加以弥补。各部门获得细化的预算目标后，应详细分解工作任务，确保任务高效完成。第三，国有企业应全面跟踪检查预算执行情况，当预算差异较大时，应及时预警，并且明确管理人员权限，当出现预算意外情况时，保证其能够科学应对。(五)健全预算考核体系若想促进全面预算的顺利实施，建立完善的预算考核评价机制尤为重要，考核体系是否存在明确的导向，考核指标的科学程度等会对财务人员工作积极性产生直接影响，也决定着预算的精准度。国有企业应通过有效的措施，进行预算考核体系的科学构建。首先，不仅要设置经济指标，还应设置非经济指标，在非经济指标上，需要包含实现经济指标的重要因素，同时将其作为预算考核指标的重点。对于国有企业而言，国有资本增值属于较为重要的一项生产指标，不管企业选择何种预算管理模式，最终的目的均是保证国有资本保值增值。所以在考核体系中，应将经济指标作为关键内容。并且，为避免经济指标偏离，使国有企业管控能效得到进一步提升，需要在预算考核评价体系中纳入相应非经济指标，使预算考核评价更加科学、客观，确保预算总目标的良好实现。对于预算经济指标，不仅要进行经济指标设置，还应设置填报质量指标。每个季度应针对各部门预算执行情况，针对性地进行平衡，根据季度评分情况，在年底实施综合评分。国有企业应结合自身情况，实施个性化设置，也可结合不同业务模式，开展分类考核工作。其次，完善全面预算综合评价方法。当前，较多国有企业选用年度指标考核方法，通常会在年终时，评价全年指标完成情况，获得做种的考核结果。不过国有企业经营往往并不是当年投入当年获得效果，这种情况下会影响到评价的合理性。所以为获得更好的考核效果，国有企业应开展阶段性考核评价工作，对项目进度是否满足预期要求做出准确判断，找出其中存在的影响因素，做到及时预警，科学应对，将损失控制到最低。最后，科学制定奖惩机制，保证绩效考核的科学性及有效性。国有企业应根据预算考评结果，对预算执行好的部门给予相应奖励，对预算执行差的部门实施相应惩罚，提升员工工作积极性，发挥出预算考核的实际作用。(六)加强信息化建设新时期环境下，国有企业面对的经营环境具有动态变化的特征，国有企业应借助信息化手段，规划预算管理流程，才能获得更高的预算管理效率。全面预算信息系统构建环节，可与其他业务系统进行对接，如财务报销系统、人力资源系统、会计核算系统等，在各系统配合下，高效开展全面预算管理工作。国有企业通过信息化建设，能够实现实时处理与及时反馈，使数据具有更高的实效性，更好地发挥出数据信息的应用价值。管理活动属于收集、挖掘、分析、运用信息的过程，而全面预算注重信息整合，因此，预算管理工作整合过程中，均需要信息技术支持。全面预算管理的顺利推进，需要信息化手段作为支持，国有企业应将表单、流程予以信息化，从而获得更加科学的管理流程。在信息化建设环节，国有企业应根据自身特点，科学选择信息化工具。国有企业管理人员应确定企业战略目标，在各项经营目标中引入信息化管理工作。在经济高质发展的背景下，国有企业在管理流程上