综合模拟2020年注册会计师《公司战略与风险管理》综合题训练9含答案

2020年注册会计师《公司战略与风险管理》

综合题训练9含答案

2020年注册会计师《公司战略与风险管理》综合题训练9

1、资料一

甲公司创业于19世纪五十年代，已发展成为集科工贸于一体，

拥有20多家子公司，四个专业分厂，以及60余家连锁银楼、300多

家文具专卖店和1000多家经销商的大型企业集团。甲公司历年来在

国际、国内首饰设计制作大赛中荣获130多个奖项，在文具产业方面

也独占鳌头。多年来，公司坚持走品牌经营之路，不断创新经营理念、

严格质量管理、完善管理标准和特色服务，通过连锁店、形象专柜、

特约经销店、专卖店、区域代理等渠道其营销网络已遍及全国30个

省市、自治区。

"牌子老，款式新，工艺精，信誉好”是消费者对甲公司品牌的共

识。广为流传的"B首饰，三代人的青睐"正反映出了消费者对这一著

名品牌首饰的钟爱。

该公司目前主要在两个方面极具特色：分别是首饰和铅笔业务。

一方面随着教育投入的增加，中国制笔行业每年的增幅达到16%,而

该公司属于制笔行业的领军企业，"A牌”铅笔的销售水平和盈利能力

在国内行业中保持绝对领先地位，在世界铅笔业处于领先水平，国内

市场占有率近40%,并垄断高端市场80%以上的份额。由于铅笔属于

资源类产品，而资源类产品在国外得到保护，欧美市场对我国铅笔的

需求日益增加，目前公司产品50%以上用于出口。

然而，带来机遇的同时一，也带来了不少麻烦，不得不面对主要来

自美国铅笔企业的反倾销诉讼。另一方面，公司著名品牌"A牌〃铅笔

和驰名商标"B"金银饰品双双荣获"中国名牌〃称号，其中"B〃品牌专业

机构评估后的品牌价值超过38亿元，高居行业前列。

随着我国经济的快速增长、消费升级，金银珠宝首饰的消费增长

迅猛，黄金价格的上涨，亦推进了黄金饰品作为保值增值手段的消费。

随着黄金价格持续上涨和国内消费升级，国内金银首饰行业将维持高

度景气。

该公司主要生产原材料为黄金，为应对黄金价格持续的上升，控

制成本，公司计划采购黄金25吨。受金融危机及欧洲主权债务危机

的影响，黄金原材料价格大幅波动仍在持续，全球金价上下震荡激烈，

资金风险很大。企业经营过程中销售费用和用工成本大幅增加，远高

于行业平均水平。除此以外，国内外进出口政策、国外贸易保护、人

民币升值等因素也是经营上的一大难题。

资料二

为加强内部控制建设，甲公司专门成立内部控制评价机构，负责

内部控制评价的具体组织实施工作。内部控制评价机构在评价工作结

束后，向公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针

对所属子公司在内部控制方面存在的问题，公司召开由集团公司领导、

各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过

程中，有关人员发言要点如下：

总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设

审计部，对内部控制的执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，

但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实

行"一支笔"审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，

都由各子公司董事长审批。第三，所有内控缺陷的整改方案应及时向

集团总经理报告。

财会部经理孙某：建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预

算，超预算的工程支出一律不予批准。

资料三

Y公司是甲公司的子公司，是一家从事银饰生产、加工和销售的

老牌银饰公司。该公司规模较大，单位生产成本较同类企业低6.5%

以上，其利润水平长期处于行业前端，利用低成本的优势，在行业内

占据了一席之地。然而随着劳动力等成本不断上升，Y公司的利润空

间也在逐年缩小。为了保持较高的利润水平，公司决定改变竞争战略。

公司大量增加设计人员数量，设计样式、花纹等，并提高质量要求,

努力营造出具有独特优势的银饰品牌，同时适当提高价格。

、根据资料一，使用SWOT分析方法对甲公司的环境因素进行

分析。

、根据资料一提供的信息和波士顿矩阵原理，简述甲公司"A牌〃

铅笔和"B"金银饰品所属的业务类型及其特征。并简要分析应采取什

么对策及相应的组织形式。

、根据资料二，从内部控制角度，分析、判断甲公司总会计师

赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说

明理由。

、根据资料三，判断Y公司最初采用的竞争战略是什么，并表

述该战略的风险。

、根据资料三，判断Y公司改变后的竞争战略是什么，并表述

该战略的优势。

参考答案：

1、

【正确答案】S（优势）：

成立历史长。创业于19世纪五十年代。（0.5分）

企业规模大。集科工贸于一体，拥有20多家子公司，四个专业

分厂，以及60余家连锁银楼、300多家文具专卖店和1000多家经销

商。（0.5分）

专业力量强。在历年来的国际、国内首饰设计制作大赛中荣获

130多个奖项，在文具产业方面也独占鳌头。（0.5分）

营销网络覆盖面广。通过连锁店、形象专柜、特约经销店、专卖

店、区域代理等渠道其营销网络已遍及全国30个省市、自治区。（0.5

分）

消费者认知度、美誉度高。“牌子老，款式新，工艺精，信誉好”

是消费者对甲公司品牌的共识。广为流传的"B首饰，三代人的青睐"

反映出消费者对这一首饰著名品牌的钟爱。（0.5分）

拥有知名品牌。公司著名品牌“A牌"铅笔和"B〃金银饰品双双荣获

“中国名牌"称号，其中"B"品牌专业机构评估后的品牌价值超过38亿

元。（0.5分）

制笔业务实力强大，是中国制笔行业的领军企业，销售水平和盈

利能力在国内行业中保持绝对领先地位，在世界铅笔业处于领先水平,

国内市场占有率近40%,并垄断高端市场80%以上的份额。（0.5分）

W（劣势）：

销售费用和用工成本大幅增加，远高于行业平均水平。（1分）

。（机会）:

随着教育投入的增加，中国制笔行业每年的增幅达到16%。欧美

市场对我国铅笔的需求日益增加。。5分）

随着我国经济的快速增长、消费升级，金银珠宝首饰的消费增长

迅猛，黄金价格的上涨，亦推进了黄金饰品作为保值增值手段的消费。

（0.5分）

T（威胁）：

该公司主要生产原材料为黄金，受金融危机及欧洲主权债务危机

的影响，黄金原材料价格大幅波动仍在持续，全球金价上下震荡激烈。

（0.5分）

黄金价格持续上升，公司采购黄金的资金风险很大。（0.5分）

国内外进出口政策、国外贸易保护、人民币升值等因素也是经营

上的难题。（0.5分）

公司不得不面对主要来自美国铅笔企业的反倾销诉讼。（0.5分）

【正确答案】"A牌〃铅笔属于明星产品。（1分）

其特征：市场增长率高（随着教育投入的增加，中国制笔行业每

年的增幅达到16%）,相对市场占有率高（"A牌〃铅笔的销售水平和盈

利能力在国内行业中保持绝对领先地位，在世界铅笔业处于领先水平,

国内市场占有率近40%,并垄断高端市场80%以上的份额）。（1.5分）

"B〃金银饰品属于明星产品。（1分）

其特征：市场增长率高（随着我国经济的快速增长、消费升级，

金银珠宝首饰的消费增长迅猛），相对市场占有率高（"B"品牌专业机构

评估后的品牌价值超过38亿元，高居行业前列）。（1.5分）

明星业务应在短期内优先供给它们所需的资源，支持它们继续发

展。积极扩大经济规模和市场机会，以长远利益为目标，提高市场占

有率，加强竞争地位。（1分）

"明星"业务的管理组织最好采用事业部形式，由对生产技术和销

售两方面都很内行的经营者负责。（1分）

【正确答案】①总会计师提出的在财会部增设审计部，由财会

部领导以及重大问题可以直接向其汇报的建议不当。（0.5分）

理由：内部审计部门应具有相对独立性，重大问题可以直接向董

事会或审计委员会汇报。（0.5分）

总会计师提出由各子公司董事长一人审批所有财务开支的建议

不当。（0.5分）

理由：不符合授权批准控制的要求。企业对于重大的业务和事项，

应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或

者擅自改变集体决策。（1分）

总会计师提出所有内控缺陷的整改方案应及时向总经理报告的

建议不当。（0.5分）

理由：对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会（审计

委员会）、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向管理层报

告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评

价组应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。重要缺陷并不影

响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。

对于一般缺陷，可以向企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董

事会（审计委员会）、监事会报告。（1分）

②财会部经理提出的对超预算的工程支出一律不予批准的意见

不当。（0.5分）

理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可

以调整工程项目预算。（0.5分）

【正确答案】Y公司最初采用的竞争战略是成本领先战略。（1

分）

采取成本领先战略的风险：

①技术的变化可能使过去用于降低成本的投资（如扩大规模、工

艺革新等）与积累的经验一笔勾销。（0.5分）

②产业的新进入者或追随者通过模仿或者以更高技术水平设施

的投资能力，达到同样的甚至更低的产品成本。。5分）

③市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原

有的优势变为劣势。。5分）

【正确答案】改变后的竞争战略是差异化战略。（1分）

采用差异化战略的优势，主要表现在以下几方面：

①形成进入障碍。由于产品的特色，顾客对该产品或服务具有

很高的忠实程度，从而使该产品和服务具有强有力的进入障碍。潜在

的进入者要与该企业竞争，就需要克服由这种产品的独特性造成的进

入障碍。。5分）

②降低顾客敏感程度。由于顾客对企业产品或服务有很高的忠

实性，所以当这种产品或服务的价格发生变化时，顾客对价格的敏感

程度不高。生产该产品或提供该服务的企业便可以运用差异化战略,

在产业的竞争中形成一个隔离地带，避免竞争的侵害。（0.5分）

③增强讨价还价能力。差异化战略可以为企业带来较高的边际

收益，降低企业的总成本，增强企业对供应者讨价还价的能力。同时一，

由于购买者别无其他选择，对价格的敏感程度又低，企业又可以运用

这一战略削弱购买者讨价还价能力。。5分）

④抵御替代品威胁。替代品能否替代老产品，主要取决于两种

产品的性能一价格比的比较。差异化战略通过提高产品的性能来提高

产品的性能一价格比，有助于抵御替代品的威胁。。5分）

2020年注册会计师《公司战略与风险管理》综合题训练8

【综合题】A国是亚洲经济发展最快的国家。A国的B省在过去

30年间大力发展各类制造及加工业务，成为A国南方沿海经济第一

大省。随着B省经济的快速发展，省内几个主要城市均建造了民用机

场。近几年，A国政府开始大力推动铁路网络建设，目标是覆盖全国

各主要省市。B省亦开始建设通往其他各省及首都的铁路，部分路段

已经开通运行。

B省的太平山机场于1994年启用，现已发展为全国以及全球最综

合和最繁忙的国际机场之一。超过95家航空公司在太平山机场提供

航空服务，往来约180个城市，其中约50个城市在A国境内。太平

山机场能够迅速发展成为国际航空枢纽，是由于太平山市处于亚太地

区的中心，且其经济发展早于B省的其他城市，因此成为全省以及全

国市场的门户，广泛联系世界各地的城市，不但提供点对点直航服务,

还提供客货运中转服务。

太平山机场的客货运量及航空联系紧密度不断提升，从1994年

的年客运量3000万人次及年货运量180万吨，每天500架次飞机升

降及联系100个城市，分别激增至去年的6000万人次及400万吨，

900架次及180个城市。其中，大部分为国际航运业务，国内业务相

对较少。

为了更全面的发展市场经济，A国近年开始私有化所有国有交通

运输企业，包括民航、铁路及海运等。太平山机场被政府指定为首个

私有化试点机场，于两年前重组为太平山机场股份有限公司，并且成

功上市。太平山机场原董事长功成身退，于本年初退休，其职位由年

轻进取的王宏继任。鉴于交通运输需求量与日俱增，且省内不少机场

都拟订了提高客货运量的措施，加之政府大力推动铁路的发展，王宏

认为必须研究应对策略，防止太平山机场的竞争力受损。王宏因此委

派了首席执行官林华主持研究工作，并要求其制订太平山机场未来

20年发展规划大纲。

林华委托了几家各具专长的国际知名咨询公司对不同战略范畴

进行深入研究。其研究结果包括：未来20年往来A国的客货运输需

求将随着经济的持续发展而不断增加;B省是太平山机场的腹地市场，

也是全国最多元化和发展最快速的地区之一，亦是一个制造业中心和

最富裕的地区，其客货运输需求的增长快于全国平均水平;B省内6

个机场（含太平山机场）的容量明显不足以满足10年后的中期航空服务

需求，更难以适应20年后的长期需求;目前太平山机场处理了B省所

有机场的70%国际客运量及80%的国际货运量;省内其他机场已拟订

了提高客货运量的计划，拟将跑道数量由目前的两条增加到3条至5

条;新一代的铁路运输系统可将当前铁路旅程时间缩短三分之一，全

国省际直通铁路网络在5年内大致形成，并于10年内全面覆盖各主

要城市;除现已建有机场的6个城市外，B省其他城市达到可以兴建机

场规模的可能性很小。

林华依据波特提出的最具影响力的战略分析模型一一五力模型，

对以上结果进行分析，以确定太平山机场在行业中的竞争优势。

经研究分析后，林华与王宏讨论了其他一些方案。在王宏的大力

支持下，林华向董事会提议建设第三条机场跑道。除了兴建第三条跑

道外，林华向董事会提出了在兴建第三条跑道的基础上，太平山机场

还可以同时采用以下两个方案或其中之一，以进一步增加太平山机场

的竞争力和客货运量。

方案一：葛咸市与太平山市是一河之隔。由太平山机场购入葛咸

机场的20%股权，成为其战略投资者，并在此基础上商讨两个机场在

客货运上如何合作互补。

方案二：向太平山市政府游说，由市政府出面向省政府及A国交

通部争取将规划中的省际铁路在B省内的主要转运枢纽建于太平山

机场旁，理由是太平山机场是国际航运枢纽，若与省际铁路转运枢纽

相结合，将更有利于提升B省以及全国的客货运效率。林华建议，向

政府争取由太平山机场负责建造及营运该省际直通铁路转运枢纽站。

太平山机场董事会在讨论上述兴建第三条跑道以及其他两个方

案时，有数位资历较深的董事对这些建议抱有怀疑。

认为前董事长多年以来比较保守稳健地经营太平山机场，不作重

大投资，亦能取得较好的成果。现在王宏和林华的建议涉及重大投资，

必然带来较高的风险。董事会因此要求王宏和林华提交一份分析太平

山机场可能面临的市场风险和应对风险的措施文件，其中必须分析风

险应对的各种常用措施。

部分董事认为兴建一条新跑道的工程浩大，太平山机场的现有跑

道及其他基础设施是多年前兴建的，太平山机场已经很久没有管理庞

大工程项目的经验，因此希望王宏和林华提交兴建第三条跑道时采用

工程外包的可行性研究报告。董事们还特别关注如何控制外包工程。

另外，董事们认为跑道信号管理是机场的核心日常业务之一，但

太平山机场的信息技术管理部门人力有限，因此要求在报告中重点分

析是否可将第三条跑道所有信号的信息系统的日常经营管理外包。

要求：

(1)简述五种竞争力模型中除供应商讨价还价能力和购买商讨价

还价以外的其他与竞争对手有关的“三力〃，并根据咨询公司的研究结

果以及对机场行业的基本认识，据此“三力”分析太平山机场在其行业

中的竞争态势，并简要说明林华向董事会提议兴建第三条机场跑道的

主要原因。

(2)简要分析太平山机场前董事长在其退休前所采取的是何种类

型的公司总体战略，指出该种战略是否符合太平山机场在未来10年

至20年的经营要求。

分别指出林华向董事会提出的建议①兴建第三条跑道;②入股

葛咸机场;③建造及营运铁路枢纽站属于何种公司总体战略，并简要

说明理由。(如战略类型可进一步细分，应将其细分)

(3)影响产业风险的关键因素包括产业生命周期阶段、波动性和集

中程度，简要说明这三个关键因素的内涵，并据此评价太平山机场所

面临的产业风险。

(4)除产业风险外，太平山机场还需面临各种风险，简要说明至少

四种风险管理工具及其内涵。

(5)《企业内部控制应用指引第13号一一业务外包》对外包业务

的风险和控制措施提供了应用指引。列举该应用指引中提及的外包业

务风险中的三项风险，以及可实施的有关控制措施中的五项措施。

⑹简要说明信息系统外包的主要优点和缺点，并简要说明太平山

机场是否可以将第三条跑道信号的信息系统的日常经营管理外包。

(2011年考题改编)

【答案】

⑴波特的五种竞争力模型中除供应商讨价还价能力和购买商讨

价还价能力以外的其他“三力〃是指：产业潜在进入者的进入威胁;替代

品的替代威胁;产业内现有企业的竞争。

第一，潜在进入者的进入威胁。潜在进入者进入威胁的大小取决

于呈现的进入障碍与准备进入者可能遇到的现有在位者的反击。

由于机场是传统的垄断性行业，其基本建设需要投入巨额资金,

可以确定机场行业的进入障碍较高。

咨询公司的研究结果同样显示，未来10-20年B省建设新机场

的可能性不大。

第二，替代品的替代威胁。新产品能否替代老产品，主要取决于

两种产品的"性能-价格〃比。如果新产品的"性能-价格"比高于老产品，

新产品对老产品的替代威胁就大，反之，新产品对老产品的替代威胁

就小。

咨询公司的研究结果显示，全国省际直通铁路网络在可预见的未

来将成为A国国内航空交通的替代产品。然而，太平山机场主要从事

国际航运业务，铁路运输只是与B省内的其他机场竞争国内客运，不

会对太平山机场的国际航运业务构成重大的威胁。

第三，产业内现有企业的竞争。产业内现有企业的竞争强度取决

于以下因素:

①竞争者数量。省内几个主要城市均建造了民用机场，因此竞

争者数量较多，竞争强度因而较大。

②产业增长率。未来20年往来A国的客货运输需求将随着经济

的持续发展而不断增加，B省是太平山机场的腹地市场，也是全国最

多元化和发展最快速的地区之一，亦是一个制造业中心和最富裕的地

区，其客货运输需求的增长快于全国平均水平，产业增长率高，可以

舒缓机场之间的竞争。

③产品或服务的同质性。机场一般提供单一服务，服务间缺乏

差异性，因而同业竞争较为激烈。

④行业固定成本。由于机场的初始基本建设投入较高，按直线

法提取的固定资产折旧导致固定成本较高，机场只有增加销量寻求降

低单位固定成本，因而机场之间的价格竞争较为激烈。

⑤产业退出障碍。由于机场需要高额投资，其资产并无其他用

途，产业退出壁垒高，同业竞争较为激烈。

综合来看，B省在可预见的将来兴建更多新机场的可能性不大,

而且全国省际直通铁路并未对太平山机场的国际航运业务构成重大

的威胁。但由于国内运输业务的竞争加剧，将导致B省其他机场加大

开拓国际航运业务，增加与太平山机场的竞争。因此，太平山机场在

10—20年的主要竞争威胁来自B省内的其他机场。

综合各相关因素，来自B省内的其他机场的竞争强度较大。研究

结果显示，随着客货运需求的持续增加，各机场的容量明显不足以满

足10年后的中期航空服务需求，更难以适应20年后的长期需求。

省内其他机场已拟订了提高客货运量的计划，如将跑道数量由目

前的两条增加到3条至5条。如果太平山机场不增加其容量，不能满

足未来的客货运需求，特别是国际客货运需求，相应的相关客户将会

专至省内的其他机场，太平山机场的国际航空枢纽地位也很可能被省

内其他机场取代。因此，林华必须向董事会提议建设第三条跑道。

⑵太平山机场前董事长在其退休前所采取的是稳定战略。根据案

例材料可知，前董事长已经临近退休，多年以来比较保守稳健地经营

太平山机场，不作重大投资，亦取得了较好的成果，据此可以判断属

于稳定战略。

该战略不符合太平山机场在未来10年至20年的经营要求。根据

案例材料可知，由于未来20年交通运输需求量与日俱增，B省内6

个机场（含太平山机场）的容量明显不足以满足10年后的中期航空服

务需求（表明市场在增长），且省内不少机场都拟订了提高客货运量的

措施（同业竞争压力加大），在此种环境下，继续维持原有稳定战略，

一个方面不能很好的抓住市场增长的机会，另一方面还将会增大机场

的经营风险，因此该战略已不符合太平山机场在未来10年至20年的

经营要求。

林化向董事会提出的建议：

①兴建第三条跑道：属于发展战略，是密集型战略中的市场渗

透战略。太平山机场在原有跑道的基础上兴建第三条跑道，推出的服

务还是原来的服务，面向的市场还是原来的市场，因此属于市场渗透

战略。

②入股葛咸机场:属于发展战略,是发展战略中的一体化战略（横

向一体化战略）。太平山机场与葛咸机场同属一类企业，太平山机场

购入葛咸机场的20%股权，成为其战略投资者，属于横向一体化战略。

③建造及营运铁路枢纽站：属于发展战略，是发展战略中的一

体化战略（纵向一体化战略，前向一体化战略）。由于铁路可以作为连

接机场至旅客最终目的地的交通工具，属于下游活动，因此建造及营

运铁路枢纽站属于纵向一体化战略中的前向一体化战略。

⑶在考虑企业可能面对的产业风险时，以下几个因素是非常关键

的：

①产业生命周期阶段。产业会经历导入期、成长期、成熟期及

最后的衰退期。处于不同时期的产业具有不同的产业风险。

显然，处于成长期的产业会比成熟期或衰退期的企业有利的多o

根据研究结果，相关客货运业务在未来10-20年将随着经济的持续

发展而不断增加，B省客货运输需求的增长快于全国平均水平，这都

表明太平山机场所处的航运业处于成长期，相对而言产业风险较低。

②波动性。波动性是与变化相关的一个指标。波动性产业是指

迅速变化，充满上下起伏的产业。波动性产业会涉及较大的不确定性,

使计划和决策变得更难。航运需求一般跟随经济发展稳定增加，虽然

中短期可能出现波动，但长期来说，波动性较小，这表明太平山机场

所处的航运业风险较低。

③集中程度。在集中度高的产业中，现有在位企业具有竞争优

势，特别是在受政府保护的垄断产业中，而在这样的产业中，新进入

者就面临着很高的进入障碍和风险。太平山机场的主要竞争对手是B

省内现有的其他机场，而且研究显示，B省在可预见将来均不会额外

兴建新的机场，因此太平山机场所处行业集中程度较高，相对风险较

低。

综合上述3个关键因素考虑，太平山机场的行业风险相对较低。

(4)风险管理工具共有七种：风险承担、风险规避、风险转移、风

险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制。(回答以下四条就可以)：

①风险承担。风险承担亦称风险保留、风险自留。是指企业对

所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。

②风险规避。风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风

险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。

③风险转移。风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方,

企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严

重程度，只是从一方移除后转移到另一方。

④风险转换。风险转换指企业通过战略调整等手段将企业面临

的风险转换成另一个风险。

⑤风险对冲。风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素

或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险

的影响互相抵消。

⑥风险补偿。风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适

当的措施进行补偿。风险补偿表现在企业主动承担风险，并采取措施

以补偿可能的损失。

⑦风险控制。风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、

条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概

率的目的。

⑸业务外包是指企业利用专业化分工优势，将•日常经营中的部分

业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（即承包方）完

成的经营行为。

外包业务风险包括：外包范围和价格确定不合理，承包方选择不

当;业务外包监控不严、服务质量低劣;业务外包存在商业贿赂等舞弊

行为。

可实施的控制措施包括（回答以下五条就可以）：

①企业应合理确定外包业务范围，避免将核心业务外包。

②企业应拟定业务外包实施方案，按照规定的权限和程序审核

批准。重大外包业务方案应当提交董事会或类似权力机构审批。

③企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。

④企业应当加强业务外包实施的管理。

⑤企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与

协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问

题。

⑥企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的

核算与监督，做好业务外包费用结算工作。

⑦企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表

明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及

时终止合同。

⑧业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部

门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。

⑹信息技术外包的主要优点有:

①外包服务供应商对不断变化的技术有更好地了解。

②能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制。

③专业外包供应商的服务能够提供更高标准和质量的服务。

④公司减轻了管理专业人员的负担，不用长期在企业中保留信

息技术部门。

信息技术外包的主要缺点是：

①从长远的战略考虑上来看的，这种成本节约是短期的。

②当外包服务不再受公司的控制时一，就失去了灵活性，企业不

能根据环境的改变做出迅速的反应。

③外包增加了成本，很难更换外包服务商或回到一个企业的内

部供应。

④供应商在质量和服务方面也有可能存在一定风险，即外包服

务商提供的服务质量能否令人满意。

由于外包供应商在质量和服务方面可能存在一定的风险，即外包

服务商提供的服务质量能否令人满意，而机场跑道信号的信息系统对

于机场的运行和安全又是至关重要的，该种核心业务应避免外包。

2020年注册会计师《公司战略与风险管理》章节预习题六

一、单项选择题

1.在风险理念逐步转变的过程中，人们对风险观念也发生了一系

列的变化，下列观点属于现代社会观念的是（）o

A.风险属于一种迷信

B.风险是可预测、可度量的负面因素

C.风险是可管理、可操纵的机会

D.应对风险的反应有接受、责备

2.甲、乙两个公司准备开展并购活动，由于双方在文化上存在较

大的差异，导致组织文化和民族文化在并购过程中难以很好的整合,

最终此次并购以失败收尾。根据以上描述，体现的风险是（）。

A.社会文化风险

B.政治风险

C.法律风险与合规风险

D.技术风险

3.下列不属于资产管理需关注的风险的是（）。

A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损

或生产中断

B.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术

安全隐患，可能导致企业出现法律纠纷、缺乏可持续发展能力

C.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，

可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费

D.客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等,

可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈

4.2014年1月11日，甲公司向乙公司销售50辆A牌轿车，每辆

价格为50万元，由于乙公司购买的数量较大，因此甲公司允许乙公

司在1年内付款，1年后，对方账款到期，乙公司没有按时支付，所

以说甲公司面临的风险是（）o

A.技术风险

B.财务风险

C.市场风险

D.政治风险

5.下列选项中，说法错误的是（）。

A.风险管理基本流程的最后一个步骤是提出和实施风险管理解

决方案

B.风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤

C.企业内部审计部门应至少每年一次对开展的风险管理工作及

其工作效果进行监督评价

D.制定风险管理策略的一个关键环节是企业根据不同业务特点

统一确定风险偏好和风险承受度

6.下列各项中，不属于分析法律风险应收集的信息是（）。

A.影响企业的新法律法规和政策

B.员工道德操守的遵从性

C.企业签订的重大协议和有关贸易合同

D.企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况

7.关于风险管理的监督与改进，下列说法正确的是（）o

A.企业可采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我

评估等方法对风险管理的有效性进行检验

B.企业各有关部门定期对各部门和业务单位风险管理工作的检

查、检验报告应及时报送企业风险管理委员会

C.企业内部审计部门应每年至少三次对包括风险管理职能部门

在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作

及其工作效果进行监督评价

D.企业不可以聘请中介机构对企业全面风险管理工作进行评价

8.下列关于风险应对措施中，错误的是（）o

A.甲公司拒绝与信用不好的交易对手进行交易，属于“风险转移〃

B.乙公司通过放松交易客户信用标准，增加应收账款，扩大销售,

属于"风险转换〃

C.丙公司与某银行签订签署应急资本协议，属于"风险补偿〃

D.丁公司设立质量检查防止次品出厂，属于“风险控制〃

9.企业一般在无法判断发生概率或无须判断概率的时候，通常使

用（）作为风险的衡量方法。

A.最大可能损失

B.概率值

C.期望值

D.在险值

10.下列说法错误的是（）。

A.内部控制是一个实现目标的程序及方法

B.内部控制要由企业中各级人员实施与配合

C.内部控制提供的是绝对保证

D.内部控制本身并不是目标

1L一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5%的可能性需

要7.5亿元维持运营，如果该公司的风险资本为2.6亿元，那么这家

公司的生存概率是（）。

A.95%

B.5%

C.大于95%

D.小于5%

12.某公司预期3个月后须买入大豆500吨，目前市场现货价格

为2010元/吨，为了避免将来现货价格可能上涨，现在该公司买入

10手3个月后到期的大豆的期货合约，50吨/手，成交价为2022元/

吨。3个月后，该公司以2025元/吨购入500吨大豆，并以2030元/

吨的价格将期货合约平仓。在不考虑佣金和手续费等的情况下，则该

公司套期保值的净损益为（）元。

A.-4000

B.-3500

C.3500

D.4000

13.下列选项中，关于风险管理信息系统说法错误的是()。

A.能够进行对各种风险的计量和定量分析、定量预测

B.企业不需要再对已建立的风险管理信息系统进行改进、完善或

更新

C.对输入信息系统的数据，未经批准，不得更改

D.能够实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程

的监控状态

14.下列选项中，关于风险管理技术与方法的表述中，错误的是

()°

A.失效模式影响和危害度分析法适用于对失效模式、影响及危害

进行定性或定量分析，还可以对其他风险识别方法提供数据支持

B.头脑风暴法适用于充分发挥专家意见，在风险识别阶段进行定

性分析

C.敏感性分析法适用于对项目不确定性对结果产生的影响进行

的定性分析

D.事件树分析法适用于对故障发生以后，在各种减轻事件严重性

的影响下，对多种可能后果的定性和定量分析

15.威远公司是一家国有企业，近期由于员工们反映食堂饭菜难

吃等问题，于是高层管理人员李某决定将现有的饮食服务外包给私有

的餐饮服务公司，承担为员工提供饮食的责任。所以李某为了更好地

解决员工们的反馈以及将餐饮服务外包出去存在的风险因素，于是通

过电子信箱发送问卷的调查方式向若干重要员工征询对这个项目的

看法，直至达成共识为止。该公司采取的风险管理技术与方法是（）o

A.头脑风暴法

B.情景分析法

C.德尔菲法

D.统计推论法

2020年注册会计师《公司战略与风险管理》章节预习题五

一、单项选择题

1.赵某退休后用积蓄经营了一家超市，超市规模不大，赵某自己

一个人便能够经营售卖。无论超市盈利还是亏损，都由赵某以其个人

全部资产自负盈亏。根据不同的企业类型，赵某经营的超市属于（）o

A.业主制企业

B.合伙制企业

C.有限责任公司

D.股份有限公司

2.M股份有限公司存在一股独大的情况，并且前几大股东之间不

独立，股东之间存在关联关系的现象，不能形成一种相互制衡的关系。

M公司在股权转让之前，由三大股东控制，而其余流通股东极其分散

难以与其抗衡。从表面上看,Ml相对控股,M2和M3虽无任何关联，

但存在共同利益，有可能形成统一行动，这威胁到Ml的相对控股地

位，导致股东们无法在集体行动上达成一致，使M公司的股权结构

具有潜在的不稳定性。依据材料分析，M公司治理问题产生的主要原

因是（）。

A.所有权和控制权的分离

B.董事会和监事会监督职责实施不到位

C.股权结构的分散化

D.股份有限公司的自身弱点

3.下列关于公司治理理论的相关说法中，表述不正确的是（）o

A.企业各利益相关者对企业承担着相同的风险

B.资源依赖理论既强调了组织权力，也考虑了组织内部的因素

C.利益相关者理论认为，并不是只有股东承担剩余风险，职工、

债权人、供应商都可能是剩余风险的承担者

D.利益相关者理论从产权角度论证了其“新所有权观”的合理性

4.甲是一家大型跨国贸易公司的董事长，由于公司业务越来越大,

其精力有限，于是决定聘请职业经理人为其打理公司业务。甲上述的

决定会导致的公司治理问题是()。

A.剥夺型公司治理问题

B.经理人对于股东的“内部人控制〃问题

C.终极股东对于中小股东的“隧道挖掘〃问题

D.企业与其他利益相关者之间的关系问题

5.乐天钢铁公司是乐美公司的终极股东王某的私人控制企业，在

乐天钢铁公司成立不久，就与乐美公司签订了一份长期购货协议，其

将以高于市场价格20%的交易价格向乐美公司供应钢铁材料，这属于

()。

A.滥用公司资源

B.直接占用资源

C.商品服务交易活动

D.资产租用和交易活动

6.一般来说，股东主要是通过其参与股东大会来行使权利。下列

关于股东与股东大会的表述中，错误的是（）。

A.在大股东的绝对控制之下，股东大会自然成为大股东履行法定

手续的"橡皮图章〃

B.股东有权力不通过手中的投票权威胁董事会，直接解聘不称职

的经理人员

C.法律上，股东大会可以审议批准公司的年度财务预算方案、决

算方案

D.股东大会按照股东持有的股份进行表决

7.下列关于机构投资者的表述中，说法错误的是（）o

A.机构投资者包括证券投资基金、社会保障基金、商业保险公司

和各种投资公司等

B.相对于个人投资者而言，机构投资者具有显著的人才优势

C.机构投资者不允许通过参与股东大会表决参与公司管理

D.机构投资者利用自有资金或者从分散的公众手中筹集的资金

专门进行有价证券投资活动的法人机构

8.下列选项中，说法错误的是（）。

A.信息披露在内部治理结构中具有监督作用

B.信息披露在内部治理结构中具有激励作用

C.信息披露在内部治理结构中具有契约沟通作用

D.信息披露对外部治理机制不提供帮助

9.下列各项中，说法不正确的是（）。

A.影响公司治理效率的因素仅包括公司治理的基础设施

B.媒体监督具有全方位性和独立性

C.信息透明度的核心是完整性、真实性、及时性

D.信用中介机构的主要作用是保证公司披露信息的质量

10.公司治理框架应该保护和促进股东权利的行使。下列各项中，

表述错误的是（）。

A.股东必须亲自投票，不能由代理人帮忙投票

B.股东应当充分、及时收到关于股东大会召开的日期、地点、议

程等信息

C.股东大会的议程和程序应该使所有股东都得到公平对待

D.反并购机制不应作为董事会和管理层免受监督的借口

2020年注册会计师《公司战略与风险管理》章节预习题四

【单选题】截至2015年秋，U国N航空公司与M航空公司合并

已有5年，但原N公司和M公司机舱服务员的劳工合约仍未统一。

为此，原N公司与M公司的机舱服务员在临近圣诞节期间，发起抗

议行动，有效推动了该问题的解决。本案例中原N公司与M公司机

舱服务员的权力来源于（）。

A.个人的素质和影响

B.在管理层次中的地位

C.利益相关者集中或联合的程度

D.参与或影响企业战略决策与实施过程

【答案】C

【解析】"原N公司与M公司的机舱服务员在临近圣诞节期间，

发起抗议行动，有效推动了该问题的解决〃表明N公司与M公司机舱

服务员的权力来源于利益相关者集中或联合的程度。

【单选题】大型采掘设备制造商长河公司在某发达国家建立了一

个生产和销售基地。面对当地陌生而复杂的法律环境，该公司的法律

事务部门较之在国内拥有了更大的权力，它来源于（）。

A.对资源的控制与交换的权力

B.个人的素质和影响

C.利益相关者集中或联合的程度

D.在管理层次中的地位

【答案】B

【解析】“面对当地陌生而复杂的法律环境，该公司的法律事务

部门较之在国内拥有了更大的权力"体现了专家权，它来源于个人的

素质和影响。

【多选题】下列各项对权力与职权的概念理解中，正确的有（）。

A.利益相关者内部的联合程度会影响其职权大小

B.职权也是权力的一种类型

C.权力只沿着企业的管理层次自上而下

D.榜样权和专家权是个人素质和影响的重要方面

【答案】BD

【解析】"利益相关者内部的联合程度会影响其权力大小"A选项

错误，“职权沿着企业的管理层次自上而下"C选项错误。

【单选题】专营化妆品销售的雅兰公司取得某外商产品的独家经

销权后发现，该外商把部分产品批发给另一家化妆品经销商，于是向

该外商提出抗议并威胁将诉诸法律。对方当即表示将杜绝同类事情发

生并向雅兰公司做出赔偿。雅兰公司接受了对方的意见。在本案例中，

雅兰公司对待矛盾与冲突的行为方式是()。

A.对抗

B.和解

C.折中

D.协作

【答案】A

【解析】对抗是坚定行为和不合作行为的组合。发生冲突时，雅

兰公司"向该外商提出抗议并威胁将诉诸法律。对方当即表示将杜绝

同类事情发生并向雅兰公司做出赔偿〃。雅兰公司的目的在于使对方

彻底就范，根本不考虑对方的要求，并坚信自己有能力实现所追求的

目标。因此，雅兰公司对待矛盾与冲突的行为方式属于对抗。

【单选题】某企业管理层拟将该公司旗下的两家子公司合并以实

现业务重组，致使这两家子公司的大部分员工面临工作环境改变甚至

下岗的风险。这些员工联合起来进行了坚决的抗争，致使公司管理层

放弃了上述决定，公司管理层对待和处理这场冲突的策略是（）。（2015

年）

A.协作

B.折中

C.和解

D.规避

【答案】C

【解析】和解是不坚定行为与合作行为的组合。一方利益相关者

面对矛盾与冲突时，设法满足对方的要求，目的在于保