盈余公积核算

一、留存收益的种类未分配利润盈余公积归谁所有？45、利润分配转入本年净亏损年末未弥补的亏损

年初未弥补的亏损分配利润

年初未分配的利润转入本年净利润年末未分配的利润账户设置1、年末可供分配的利润=

当年实现的净利润（净亏损）+年初未分配利润（-年初未弥补的亏损）3、提取任意盈余公积=本年净利润×提取比例公式一：任意盈余公积根据董事会决议确定提取比例。公式二：2、提取法定盈余公积=本年净利润×10%公式三：

盈余公积利润分配流程图:利润分配—提取盈余公积

—向投资者分配利润

——未分配利润3、提取任意盈余公积2、提取法定盈余公积

应付利润（应付股利）4、向投资者分配利润本年利润1、结转本年利润案例：

1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额120000元。2、根据法规规定，企业按照10%的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。3、经股东大会通过，向投资者分配利润20万元。做一做1、应提取的法定盈余公积＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×10%2、应提取的法定盈余公积＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×提取比例＝（1000000－0）×8%＝80000元＝（1000000－0）×10%＝100000元公式一:算一算公式二:想一想：企业提取的盈余公积该如何进行账务处理呢？盈余公积的核算（一）盈余公积的内容与分类法定盈余公积任意盈余公积盈余公积（一）盈余公积的作用盈余公积作用弥补亏损转增企业资本分派现金股利科目设置:46盈余公积盈余公积转增资本提取盈余公积盈余公积分配股利期末盈余公积结余1、种类：2、核算内容：3、明细账：4、记账方向：

所有者权益核算监督企业盈余公积的提取，使用及结余情况法定盈余公积和任意盈余公积见T型账盈余公积补亏

盈余公积实收资本3、盈余公积转增资本账务处理:流程图利润分配—提取盈余公积5、盈余公积分配股利2、提取任意盈余公积1、提取法定盈余公积利润分配——未分配利润

应付股利4、盈余公积补亏案例：

1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额420000元。2、根据法规规定，企业按照10%的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。3、2007年，经股东大会批准，大光公司用盈余公积弥补当年亏损200000元4、2008经股东大会批准将盈余公积200000元转增资本。5、2009经股东大会批准，用盈余公积100000元分配现金股利做一做4、借：盈余公积200000

贷：实收资本（股本）2000002、借：利润分配—提取法定盈余公积100000—提取任意盈余公积80000

贷：盈余公积—法定盈余公积100000—任意盈余公积800003、借：盈余公积200000

贷：利润分配——未分配利润2000005、借：盈余公积100000

贷：应付股利100000实践训练：一、填制凭证二、登记盈余公积——法定盈余公积及盈余公积——任意盈余公积明细账记账凭证

2007年12月31日凭证编号：转字1号摘要总账科目明细科目

借方金额过账

贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提取盈余公积利润分配提取法定盈余公积

10000000

提取任意盈余公积

8000000

盈余公积法定盈余公积

10000000

任意盈余公积

8000000

附单据张数1合计

¥18000000

¥18000000会计主管：李彬记账：崔学英稽核：何冬节制单：李静记账凭证

2007年12月31日凭证编号：转字2号摘要总账科目明细科目

借方金额过账

贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分盈余公积补亏盈余公积

20000000

利润分配未分配利润

200000

000

附单据张数1合计

¥20000000

¥20000000会计主管：李彬记账：崔学英稽核：何冬节制单：李静记账凭证

2007年12月31日凭证编号：转字3号摘要总账科目明细科目

借方金额过账

贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分盈余公积转增资本盈余公积

40000000

实收资本

400000

00

附单据张数1合计

¥40000000

¥40000000会计主管：李彬记账：崔学英稽核：何冬节制单：李静

小结:一、企业应提取的盈余公积的计算:公式1：提取的法定盈余公积＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×10%公式2：提取任意盈余公积=（本年净利润-年初未弥补的亏损）×提取比例

盈余公积实收资本3、盈余公积转增资本

小结:利润分配—提取盈余公积5、盈余公积分配股利2、提取任意盈余公积1、提取法定盈余公积利润分配——未分配利润利润分配——应付股利4、盈余公积补亏二、企业盈余公积的核算流程图：

作业:1、按照会计凭证账务处理程序的要求将案例中的业务登记总分类账2、习题册P115第四题（一）盈余公积的内容与分类

是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积（一）盈余公积的内容与分类

是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积45、盈余公积提取的一般盈余公积和公益金的数额企业提取的盈余公积余额用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润、职工集体福利设施等的数额

核算企业从净利润中提取的盈余公积，应设置以下明细科目：法定盈余公积任意盈余公积法定公益金等账户设置1.盈余公积计提的账务处理盈余公积利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取法定公益金

——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积

——法定公益金

——任意盈余公积业务流程会计分录【例】北方公司2000年实现净利润1000000元，根据《公司法》的有关规定和股东会决定，法定盈余公积提取比例为10%，任意盈余公积提取比例为5%，法定公益金提取比例为10%。业务流程提取法定盈余公积＝净利润×提取比例＝1000000×10%＝100000(元)提取任意盈余公积＝净利润×提取比例＝1000000×5%＝50000(元)提取法定公益金＝净利润×提取比例＝1000000×10%＝100000(元)业务分析业务流程会计分录25万盈余公积25万利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积100000——提取法定公益金100000——提取任意盈余公积50000

贷：盈余公积——法定盈余公积100000——法定公益金100000——任意盈余公积500002.盈余公积使用的账务处理盈余公积利润分配实收资本(或股本)应付股利①补亏②转增资本③现金股利盈余公积——任意盈余公积盈余公积——法定公益金④用于集体福利设施业务流程业务举例【例】兴发公司2000年实现利润为零，1994年发生亏损900000元，1995年至1999年已用税前利润弥补亏损700000元，但1994年的亏损仍有200000元未弥补，经股东大会决议，用法定盈余公积进行弥补。作2000年末的会计处理。按税法规定，企业发生亏损，可以用税前利润连续弥补5年，5年后仍未弥补完的部分，应以以后年度的税后利润弥补，还可以用一般盈余公积弥补。本例中未弥补完的200000元亏损属于用税前利润未弥补完的部分，可以用盈余公积弥补。业务分析会计分录业务流程20万盈余公积20万利润分配

——其他转入20万20万利润分配

——未分配利润【例】借：盈余公积——法定盈余公积200000

贷：利润分配——其他转入200000同时：借：利润分配——其他转入200000

贷：利润分配——未分配利润200000业务举例【例】宏达有限责任公司经股东会决议，将法定盈余公积180000元用于转增股东资本，在股东中，除甲股东持股40%外，其余乙和丙两股东各持股票30%。业务分析法定盈余公积180000元转增的实收资本，按原股东持股比例确定各股东应享有的份额。甲股东增加实收资本：

180000×40%＝72000(元)乙股东增加实收资本：

180000×30%＝54000(元)丙股东增加实收资本：

180000×30%＝54000(元)业务流程18万盈余公积1