纳税实务问题解答

纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题?关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票题的通知近接一些地区反映，在购货方(受票方)不知道取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)是销售方虚开的情况下，对购货方应当如何处理的问题不够明确。经研究，现明确如下：治区、直辖市和计划单列市)方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。问题的通知》(国税发①1997①134号)和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》(国税发①2000①182号)的规定处理。本通知自印发之日起执行。 (国税发2000①187号；2000年11月16日)地应向购货方索取开具红字发票的合法依据(证明单)，否则，销货方有理由暂不退购货方定办理有关手续。销货方的会计处理为：借记“商品销售收入”和“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目，并作相应的红字记账。会计还要调整和驳回由退货引起的有关对应科目。值得注意的是，退货必须验收入库，以确保账、物、证一致。假发票发票对比看，有以下几点差别：发票右上角的椭圆形花边图案没有温变功能，中间套印的“地税”二字模糊不清，“浅红色”而不是“紫色”；圳特区报)时下一些不法之徒虚开增值税发票的手法虽然隐蔽，但并非天衣无缝，总会露出蛛丝马迹。首先从取得增值税发票企业的财务处理上看，往往有如下特征：象则更加明显：检，有的经营期限已过，有的则被工商部门吊销。电子产品、照像器材、农副产品等不一而足。针对以上情况，应从两个方面加以审查：(一)购销业务是否真实存在；(二)到当地是虚开增值税发票的行为，则应对有关责任人进行彻底追查。扣：论是真票假开还是假票真开，都属违法行为，将受到处罚。子计第十四条、第十五条之规定，一般纳税人申请使用电子计算机开具增值税专用增定表及相关申请报告。此外，还须提交下列三种证明公司具备申购条件的资料：(1)根据电脑版专用发票格式用电子计算机制作的模拟样张；(2)根据会计操作程序用电子计算机制作的进货、销货及库存清单；(3)电子计算机技术人员和操作人员的身份证、学历证书、技术职公司核定电脑版增值税专用发票计划。随身具吗？邢台市达江机械厂张先生、款。因此，发票不能带到外省、自治区和直辖市开具，否则就要承担相应的法律责任。邢台市桥东区国税局高红敏刘红科项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号)，为配合全国金税工程二期拓展的相关要值税专用发票自2003年3月1日起执行新的进项税额抵扣政策，具体规定如下：发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。理工作的通知》(国税发〔1995〕015号)中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税专用发规定报主管税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续累计工作不超过90日或在税收协定由该雇主在中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳人人所得税。境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。183天的计算应遵循的原则有： (1)分年计算，不跨年度计算，分别计算每一年是否超过90天或183天。90天的计算是按纳税年度计算，即应自当年1月1日起至12月31日止的期间计算居31日止的期间计算居住时间；何12个月或365天计算的，应自缔约国对方居民个人来起，跨年度在任何12个月或365天内计算其居住时间。 (2)按实住天数计算，中间离境天数可扣除。 (3)从入境之日起计算，离境之日不计算在内。际劳务雇用"方式，通过设在境外的劳务雇用中介机构(以下简称中介机构)聘用所需人员为上述受聘人员的实际雇主。这些人员并不满足90天或183天免税规定中"由中国境外雇主支付并且不是由该雇主在中国境内机构负担的工资薪金"的在我国从事受雇活动取得的报酬应在我国纳税务发生的时间工业企业纳税人多采取预收货款方式，为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等。发挥税收对经济的调控职能。持续时间超过1年的，必须按月确定其完工进度或者完成的工作量，从而确定收入的实现，确定增值税纳税义务发生的时间和金额。定，来确定增值税纳税义务发生的时间和金额。配比原则，而且还会将其他业务收入实现的税金抵减掉，造成企业在一定时间内少缴税款。次缴纳，保证税款及时、足额、均衡入库，不形成欠税。基于以上三点，工业企业采取预收货款为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，大限度地发挥税收的职能和作用，更好地为经济服务。？补偿金是否需要交税?答：根据国税函[1998]428号规定，按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住个人所得税。构如何认定和纳税小县城或城镇开起了分公司，现就有关税收业务问题请教：否批准？〔说明：总公司法人是A，而分公司为B，且分公司规模较小，从业人员5人。〕抵扣进项税？(总、分公司不在同一县，且该分公司的销售对象是直接消费者。)现根据有关政策答复如下：般纳税人的认定总机构为增值税一般纳税人，对其不在同一县(市)的分支机构在一般纳税人认定时，仍应进行认真审核(如年销售额符合标准、经营场所固定、财务核算健全、营业执照和税务登记齐全，并在银行单独开设结算账户、总机构设立该分支机构的有关证明文件等)。符合条件的可认定为增值税一般纳税人。问题按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款的规定，总机构向不在同一县(市)的分支机构调拨商品，应视同销售货物。总、分支机构间可开具增值税专用发票，并分别作销 (进)项税处理；如不开发票，则分支机构不能抵扣进项税。其纳税义务发生时间为：总机构为货物移送时，分支机构视其销售结算方式而定。又无法赔偿惰况下涉及的税收问题及帐务处理?税收问题。对购货方收到的药品并已支付货款的部分，销货方按规定开具增值税专用发票。对运输中丢失的货物：行核实，提出税收处理意见。应缴哪些税？我公司是一家县级石油公司，由于债务沉重，已接近破产，被银行起诉索债。经法院调解，料亦找不到明确依据，特请教如下：业用部数如何确定？国家有些什么优惠政策？根据你来信中反映的情况，现答复如下：一、国家税务总局关于印发《营业税税目注释》(试行稿)的通知(国税发〔1993〕149号)明确：销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。贵公司无力归还贷务发生时间为不动产所有权转移的当天。二、国税发〔1993〕149号通知明确：转让无形资产，是指转让无形资产的所有征收额计征增值税。其纳税义务发生时间为房产所有权转移的当天。94〕026号)规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕288号)通知进一步明确，“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (1)属于企业固定资产目录所列货物； (2)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； (3)销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按6％的征收率(但是，经请示国家税务总局，征收率目前应按4％执行)征收增值税。贵单位以设备或汽车抵债，是否缴纳增值税请结合设备的作价情况对照上述文件的规定执行。除上述有关税收外，贵公司还需缴纳印花税、城市维护建设税和教育费附加。债尚无优惠政策出台，如今后有政策出台，请按新规定执行。销业务增值税与营业税的计算交叉。比较容易混淆的是服务业中的代购代销业务纳税问题。货物本身的经营活动属于购销货物，在其经营活动中，货物实现了有偿转让，应属于增值税的征收范围。销货物征税，不是针对货物有偿转让这个过程的经营业务，而是为委托方提供的代购代销货物的劳务行为征税，这是由代购代销本身内含所确定的。服务的代购行为。受托方按照协议或委托方的要求，代为购进商品，不垫付购货资金，并按购货发票的价税合计金额与委托方结算货款(发票抬头为委托方，受托委托方)。受托方在这个过程中提供了劳务，根据协议或按购进额的一定比因为受托方将从卖方取得的增值税专用发票转交委托方，所以对此笔业务受托方不作“应交税金--增值税”账户的会计处理。例如：某食品厂委托物资公司采购糖精作原料，并事先预付一笔周转金50万元，原料后按实际购进价格与厂方结算，并将销货方开具委托方的增值税营业税＝23000×5％(服务业营业税率)视同购销业务的代购行为。同上例，如果该公司将增值税专用发票不转交工厂，在购进原料时，取得的增值税专用发票抬头为本物资公司并作为进项税额抵扣处理，同时按照原购进发票的价格，另用本公司的增值税专用发票填开给食品厂，并按原协收营业税。即：进项税额＝460000÷(1＋17％)×17％＝66838元销项税额＝[460000／(1＋17％)＋23000]×1770748元件的，应征收营业税，反之无论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税。a金b)销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方c)受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费。费的代销行为。受托方按委托方的要求并严格遵从委托方规定的价格销售委托方的货物，并与委托方以该价格标准结算，同时另外收取手续费的经营活动。就销售货物环节而言，它与代购一样也属于增值税的征税范围。同时受托方也提供了劳务，取得了一定报酬，就要对这种代销劳务取得的手续费征收营业税。即同时做增值税和营业税的会计处理。例如，某服装厂委托百货商店代销大衣，销售价格由厂方规定，代销一件大衣的500元销售，并销手续费1000元。根据现行增值税规规定，受托方(代销方)为委托方代销货物，其行为视同销售货物，对其从购货方取得的全部价款，均应征收增值税。并且不得抵减按销售额的一定比例提取的代销手续费。另根据营业税法规规定，受托方代销货物的手续费，属于营业税征税范围，应当征收营业税。即：增值税进项税额＝25000÷(1＋17％)×17％＝3633元增值税销项税额＝[25000÷(1＋17％)＋1000]×17％＝3803元000×5％＝50元(服务业营业税率)如果受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，并另外收取手续费，与上例相同，但所加价的收入应同时分别并入销售金额和手续费金额之内分别计算交纳增值税和营业税。受免税优惠税[2001]121号)的规定，免征增值税?质受免征增值税的优惠政策。员则认为，境外船运公司取得收入，应自行申报纳税。业对外支付管理的通知》(国税发〔2001〕139号)规定：外国公司船舶运输收入扣缴义务代缴税款报表。【版式】将其归类一并作答。买午餐，食堂自收自支，单独建立收支账，与企业损益无关。中列效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。”据此，企业可以编制自制凭证入账，自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等。产成本”等科目，贷记“应付工资”科目；与职工食堂有关的人员工资，在计算和扣缴个人所得税时也不能在税前扣除。报社：我厂是一制造摩托车的企业，最近与他人合办了一个摩托车经营公司，隆摩托制造厂财务科肖如星品纳托车的消费税时应以该品牌摩托车的最高销售价格作为计税依据来计算缴纳。现代化水平，国家出台了若干促进连锁经营的政策。企业在实现连锁、规模经营的前提下，税〔2003〕1号)作了明确。、与账户、连锁经营的外商投资企业，由总机构向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。因此，算，可以进行盈亏互抵，平衡各企业税负，有利于连锁经营企业不断发展分支机构。税指南 (一)工业企业工业企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、交纳营业税；10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 (二)商品流通企业商品流通企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.有营业税应税行为的，要缴纳营业税；10.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 (三)交通运输企业交通运输企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 (四)建筑企业建筑企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；税9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 (五)金融保险企业金融保险企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 (六)邮电通讯企业企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9．进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；.有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 (七)文化体育业文化体育业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 (八)娱乐业企业娱乐业企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.文化事业建设费；10.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 (九)服务业服务业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.其中的广告业还应缴纳文化事业建设费；10.进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 (十)房地产开发企业房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.固定资产投资方向调节税(已暂停征收)；.土地增值税。 (十一)外商投资企业应缴纳的流转税(主要指增值税、消费税、营业税等)与内资企业一样，其在哪个行业，投资企业应缴纳的税费主要包括:2.外商投资企业和外国企业所得税；3.城市房地产税；4.车船使用牌照税；5.印花税；车，要缴纳消费税；7.屠宰加工行业，要缴纳屠宰税；8.有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。策施建设税收优惠政策于我国的能源、交通、基5]151号等文件对从事能源、交通、基础设施建设项目的外商投资企业给予减免税优惠，主要包括：1．从事港口码头建设的中外合资经营企业，除了作为生产性外商投资企业可以减按15％的税率征收企业所得税以外，经营期在15年以上的，经企业提出申请，省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收所得税。2．在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，除了作为生产性外商投资企业可以减按15％的税率征收企业所得税以外，经营期在15年以企业提出申请，海南省税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。3．在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，除了作为生产性外商投资企业可以减按15％的税率征收企业所得税以外，经营期在15年以上的，经企业提出申请，上海市税务机关批准，从的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。交通、基础设施建设项目的外商投资企业，仅限于直接投资建设并经营这些项目的外商投资企业，不包括对上述项目承包建筑施工的企业。上述能源、交通、基础设施建设项目的外商投资企业，同时兼营其他一，应当分别核算并申报纳税，分别按上述项目和其他一般项目的税率和减免算纳税。凡是不能分别准确核算申报的，或者当地主管税务机关认定其核算申报不合理的，税务机关将按规定进行调整。投资优惠政策为了鼓励外商到特定地区，如经济特区、、经济技术开发区等进行投资，税法对设立在特定地区的外商投资企业和在特定地区设立机构、场所的外国企业给予税收优惠。按照《外企所得税法》、《外企所得税法实施细则》、国发[1994]161号、(95)财税字第094号、(95)财税字第149号、国发[1999]26号、国函[1999]74号、(99)财税字第091号、(99)国税外字第176号、国税函发[1990]520号、(90)财税字第020号、国税函发[1991]1123号、国税函发[1991]663号、国函[1992]21号、国函[1992]62号、国函[1992]93号、国发[1992]46号、国税发[1992]109号、国税发[1992]219号、国税函发[1992]1412号、国税发[1992]249号、国税函发[1994]393号、国税函发[1994]399号、(94)财税字第051号、国税发[1994]209号、国税函发[1995]129号、财税字[1997]121号等文件的规定，地区税收优惠包括以下几方面1．设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。头经济特区、厦门经济特区和海南经济特区。立的经济技术开发区。上述所说的减按15％的税率征收企业所得税，仅限于上述企业在相应地区内从事生产、规定税率征收企业所得税和地方所得税。资企业，减按24％的税率征收企业所得税。所谓"沿海经济开放区"是指经国务院批准的沿海经济开放区域，具体包括：(泉州)地区；(2)国务院决定进一步开放的沿边城市，包括黑河市、绥芬河市、珲春市、满洲里市、凭祥市、东兴镇、河口县、畹叮市、瑞丽县、伊宁市、塔城市、博乐市和二连浩特市；(3)沿江城市，包括重庆市、岳阳市、武汉市、九江市、芜湖市；(4)边境、沿海地区省会(首府)城市，包括乌鲁木齐市、南宁市、昆明市、哈尔滨市、长春市、呼和浩特市、石家庄市；(5)内陆地区省会(首府)城市，包括太原市、合肥市、南昌市、郑州市、长沙市、成都市、贵阳市、西宁市、银川市。所谓"生产性外商投资企业"是指从事下列行业生产经营的外商投资企业：(1)机械制造、电子工业；(2)能源工业(不含开采石油、天然气)；(3)冶金、化学、建材工业；(4)轻工、纺织工业；(5)医疗器械、制药工业；(6)农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；(7建)筑业；(9)交通运输业[包括搬家、搬运业务，不包括客运和函件物品(特快)传递业务]；(9)直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询(指开发的科技成果构成产品的制造技术或直接构成产品生产流程的管理技术，地质普查的数据结果可直接用于各类资源的开发利用，以及为这些技术或开发利用资源提供的信息咨询、计算机软件开发。不包括为各类企业提供的会计、审计、法律、资产评估、市场，生产设备、精密仪器维修服务业(不包括车辆、电器、计算机监视系统和普通仪器、仪表的维修)；(10)从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务(包括咨询劳务，建设或企业现有生产技术的改革、生产经营管理的改进和技术选择以及对企或产品，在改进或提高性能、效率、质量等方面提供技术协助或技术；(11)从事饲养、养殖(包括水产品养殖)、种植业(包括种植花卉)，饲养禽畜、犬、猫等动物；(12)从事生产技术的科学研究和开发；(13)用自有的运输工具和储藏设施，直接为客户提供仓储、运输服务；(14)从事国家规定的其他业务的外商投资企业，如与我国人民防空部门投资举办从事人防工程建设、改造业务的外商投资企业。按照规定，专业从事下列业务的外商投资企业不得视为生产性外商投资企业：(1)从事室内外装修、装潢或室内设施的安装调试(包括从事电梯、电扶梯安装的企业和对粗装建筑物、构筑物进行地面、表面铺装门窗等设施安装的企业)；(2)从事广告、名片、图画等制作业务和书刊发行；(3)从事食品加工制作，主要是用于自设餐饮厅或铺面销售；(4)从事家用电器维修和生活器具修理。企业专门从事购进商品进行简单组装、分装、包装、清洗、挑选、整理凡未改变原商品的形态、性能、成分，均属于从事商品销售业务，不为生产性外商投资企业。例如，从事购进或进口成套电器或设备件，简单组装后销售的企业；从事购进各类饮料、食品进行灌装、分装、包装后销售业务的企业，包括专门提供此类灌装、分装、包装服务的行业。上述所说的减按24％的税率征收企业所得税，仅限于上述企业在相应地区内从经营活动取得的所得，不包括其来源于境外的所得。外商投资企业来源于境外的所得应当按规定税率征收企业所得税和地方所得税。3．设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15％的税率征收企业所得税。该项规定具体适用于：(1)在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外商投资企业：①外商投资在3000万美元以上，回收投资时间长的项目；密集、知识密集型项目的外商投资企业，应当由企业提出申请，经省级并出具审核证明后，报省级主管税务机关审查，省级税务机关审查合格后报国家税务总局批准后，才能减按15％的税率征收企业所得税。(2)从事港口码头建设的中外合资经营企业。(3)在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的为限。(4)在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业，以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通项目的外商投资企业(指直接投资建设机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通项目的外商投资企业，不包括承包这些项目建筑、安装工程作业的企业)。(5)在苏州工业园区从事港口、码头、铁路、公路、电站及配套设施等交通、能源和基础设施建设项目的外商投资企业。(6)在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业。(7)在国务院规定的其他地区设立的从事国家鼓励项目的外商投资企业。国发[1999〕13号文件进一步规定，为鼓励外商投资企业从事能源、交通基目，促进中西部地区经济发展，将关于从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后可减按15％的税率征收企业所得税的规定，扩大到全国各地区执行。4．在国家旅游度假区内兴办的外商投资企业，其所得税减按24％的税率征收；其中的生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从企业获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。按照规定，对于设在上述地区兼营生产性业务和非生产性业务的外商投资企业，业执照限定的经营范围兼营生产性业务和非生产性业务，或者营业执照限定围仅有生产性业务但实际也从事非生产性业务的，应从其生产性经营收入超过全部业务收入50％的年度，提出申请，经主管税务机关批准，享受相应的减低税优惠。如果其营业执照限定的经营范围并无生产性业务，无论其实际经营活动中生产性业务的比重有多大，均不能享受上述免、减税待遇。5．按照国税发[1999]172号文件规定，从2000年1月1日起，对于设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的3年内，可以减按15％的税率征收企业所得税。这里所说的中西部地区是指未依照前述有关规定实行减低税率(包括减按15％和24％税率)征收企业所得税的地区，即除、上海浦东新区、苏州工业园区、经济技术开发区、保税区、高新技术产业旅游度假区、沿海开放城市、省会(首府)城市、沿江开放城市、沿海经济开边开放城市(县、镇)等地区以外的地区。这里所说的国家鼓励类外商投资企事《外商投资产业指导目录》中鼓励类和限制乙类项目的外商投资企业。这现行税收优惠政策执行期，具体是指《外商投资企业和外国企业所得税法》第9条第五款规定的"对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但本项税收优惠政策的执行期为3年。在这3年内，企业同时被确认为先进技术企业或产品出口企业，当年出口产值达到总产值70％以上的，可再依照规定减半征收企业所得税，但减半后的税率不得低于10％。本项税收优惠政策自2000年1月1日起执行。至2000年1月1日尚处于本项税收优惠政策期间的企业，可就自2000年1月1日起的剩余优惠年限享受本项税收优惠政策；至2000年1月1日已过本项优惠期间的企业，不得追补享受本项税收优惠政策。扣除优惠政策外企所得税法》和《外企所得税法实施细则》的规定，外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照税法规定计算的应纳税额。这里所说的已在境外缴纳的所得税税款，是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款。这里所说的境外所得依照规定计算的应纳税额，是指外商投资企业的境外所得，依照税法有关规定扣除为取得该项所得所应摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额后计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国不分项计算，其计算公式如下：税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总企业就来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于依照规定计除限额的，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款；超过扣，其超过部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。企业在依照税法规定扣除税额时，应当提供境外税务机关填发的同一纳税年度纳税凭证原件，不得用复印件或者不同年度的纳税凭证作为扣除税额的凭据。宁波通信器材开发公司系外商投资企业，1999年全年实现利润1200万元，其中从美国取得经营利润304万元，已经在美国缴纳所得税121．6万元；从英国取得投资利润299万元，已经在英国缴纳所得税57．6万元。则其境外所得在汇总缴纳所得税时的扣除限额为：(1)美国所得的扣除限额＝1200×33％×(304／1200)＝100．32万元在美国实际缴纳的税款121．6万元，则在汇总缴纳企业所得税时可以扣除100．32万元，其余21．29万元留等以后年度补扣。(2)英国所得的扣除限额＝12000×33％×(299／1200)＝96．4万元在英国实际缴纳的税款57．6万元，低于扣除限额，则在汇总缴纳企业所得税时可以将在英国实际缴纳的税款57．6万元全额予以扣除。利息、租金税收优惠政策按照《外企所得税法》、国税发[1993]045号、国税发[1993]050号等文件的规定，这方面的税收优惠政策包括：1．外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。这里所说的从外商投从外商投资企业依照税法规定缴纳或者减免所得税后的利润中BB股或海外股的中国境内企业取得的股息(红利)所得，暂免征收企业所得税。对于上述股息、红利，可以直接由境内企业免予扣缴所得税，无需再办理审批手续。2．国际金融组织(指国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协农业发展基金组织等)贷款给中国政府和中国国家银行(指中国人民银行、中行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国投资银行和务院批准的对外经营外汇存放款业务等信贷业务的金融机构)的利息所得，免。对此类利息，可以直接由政府机构或国家银行免予扣缴所得税，但需将有关贷款协议资料报当地税务机关备案。3．对外国政府或者由其拥有的金融机构从我国取得的利息，按照我国政府与对收协定应当免税的，免征所得税。对此类利息，应由纳税人提供证明明，支付人所在地税务机关依据税收协定审核确认后，通知支付人免予扣缴所得税。4．按照规定，下列利息免征所得税：外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行及金融机构取得的利息所得；我国公司、企业、事业单位购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息；我国公司、企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还，或者用来料加工装配工缴费抵付，而由卖方取得的利息。对此类利息所得，应由利息收取人提出申请，并附送有关协议、合同等资料，由利息支付人所在地税务机关审核批准。5．我国国家银行和金融机构在中国境外发行债券，其利率符合优惠利率标准的，其支付的利息经批准可免征所得税。息，应由债券发行单位直接向国家税务总局提出申请，并势报所在地税务机家税务总局审批后，抄发省、自治区、直辖市税务局或计划单列市税务局执行。6．外国银行直接贷款给我国国有企业及外商投资企业所取得的利息，一般应照确需给予免征或者减征的，除依照国务院有关规定，可以由所在省、市人民外，均应由贷款方或借款方提出减免税申请，经当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。7．按照国税函[1999]919号文件规定，外商投资企业和外国企业购买我所取得的利息收入免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。8．对于在中国境内没有设立机构的外国租赁公司，以融资租赁方式向中国境内设备所收取的租金扣除设备价款后的部分，如果其中所包含的出租方贷款利不高于出租方国家出口信贷利率，经当地税务机关对贷款协议和支付利息的确认，租金支付人可以按扣除上述利息后的余额扣缴所得税。另外，对于外企业将集装箱租给我国公司、企业用于国际运输所取得的租金收入暂免征收所得税。9．为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的所得税，其中技术先进或者条件优惠的，经国务院税务主管部门批准，可以免征所得税。具体的范围包括：(1)在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：方面的技术。(2)为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学试验，提供专有技术所收取的使用费。(3)在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。(4)在节约能源和防治环境污染方面提供专有技术所收取的使用费。(5)在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：特许权使用费，除依照国务院有关规定，可以由所在省、市人民政府决由技术受让方代技术转让方将有关申请文件及合同资料报当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。于为国务院批准的重大项目或列入国家发展计划进技术所支付的特许权使用费，如果技术先进、条件优惠的，需要给优惠的，也应由技术受让方代技术转让方将有关申请文件及合同资料报当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。上述"有关申请文件及合同资料"包括：、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征优惠待遇的，由国务院规定。不同渠道进货简明数据帮你定价最近，一家工业企业(增值税一般纳税人)的材料采购员小张遇到如下问题：他负责采购的大，材料供应企业不能及时、足额供货，而另外一家企业(属于工业小规模纳税人)能够供同时，另一个业务员小王遇到相反的问题：其采购的乙材料一直由市内供货，其属于工业增值税小规模纳税人，只能开具普通发票。同样因为生产的原因，其也不能及时供货。另外一家增值税一般纳税人企业能够供货，但价格。小王想知道价格提高到什么价位企业不亏？他们把问题汇报到财务经理处，财务经理要求办税人员计算出一个简明的换算公式，供采购员把握。成本问题。对购货企业来说，从小规模纳与从增值税一般纳税人处进货的税收成本是不同的。从增值税一般纳税人处进货，企业取得增值税专用发票，能够抵扣进项税，从而减少本企业缴纳的增值税、教育费附加；从小规模纳税人处进货，分为两种情况，一种是他们能取得税务机关代开的税率为4％或6％的专用发票，一种是只能取得普通发票，无论何种情况，如果价格相同，进货企业缴纳的增值税都会增加。为了使缴纳的增值税一样，就必须重新定价。具体说来，有以下几种情况：一、取得17％增值税税率专用发票与取得普通发票税收成本换算：假定取得普通发票的购货单价为X，取得17％增值税税率专用发票的购货单价为Y，因为专用发票可以抵扣Y÷1．17×17％的进项税，以及10％进项税的城建税和教育费附加，因此令二者相等，有等式：Y－Y÷1．17×17％(1＋10％)＝XY＝1．19023X也就是说，对于小张遇到的问题，如果其从增值税一般纳税人处的进价为Y，则其从小规模纳税人处的进价不高于Y÷1．19023的价格就不亏。而小王遇到的问题，如果其从小规模纳税人的进价为X，则其从增值税一般纳税人处的进价不能高于1．19023X。二、如果取得13％增值税税率专用发票，其与取得普通发票税收成本换算按照上面的原理，可以求出Y＝1．14488X。三、如果小规模纳税人能请税务机关开出6％的专用发票，则要减去6％的专用发票可以抵扣的进项税额。其与取得17％增值税税率专用发票的等成本换算有公式：Y－Y÷1．17×17％(1＋10％)＝X－X÷1．06×6％(1＋10％)Y＝1．11613X此外还有几种情况，不再具体分析，列简明表如下，供读者参考：17％增值税专用发票13％增值税专用发票普通发票1.190231．144884％征收率发票1.139881．096456％征收率发票1.116131．07360的价格较低，当从增值税一般纳税人处进货需要提高价格时，用原来的定价系数，即可得出最高的定价是多少。例如，某增值税一般纳税人从小规模纳税人处进货，价格为16元，只能取得普通发票，这时可以从某增值税一般纳税人处进货，能取得17％增值税专用发票，那么定价为16×1．19023的结果19．04元就是从增值税一般纳税人处进货的最高价格，如果高于此价格，购货方就会增加税收成本。是，上面的简明系数没有考虑对所得税的影响，也没有考虑从不同渠道进货运费不同的情况，读者在使用时要一并考虑。增值税问：我公司在供电过程中，除按规定收取用户电费外，还对违反用电守则的用户收取电答：《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)第6条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违金约(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项罚款是用电过程中收取的价外费用，应按规定并入销售收入缴纳增值税。增值税能否抵扣关规定公司向跨县(市)分支机构调拨货物不能开发票，但向跨县市分支机构调拨货物，需就地缴纳增值税(若需交增值税的话)。这就形成公司向分支机构调拨货物需交增值税，但首先根据《增值税条例实施细则》规定，统一核算的总机构向不在同一县(市)的分支总机构抵扣。根据国税发〔1994〕059号文规定，即使分支机构年应税销售额未超过小规模企果分支机构取得一般纳税人资格，没查到该公司讲的“公司向跨县市分支机构调拨货物不能开具专用发票”的“有关规定”。在国税发〔1993〕150号文件“不能开具专用发票的对具时限”里明确指出：统一核算的机构间移送货物用于销售时，按规定应纳增值税的专用发这样一来，虽然该公司和分支机构均须在各自所在地缴纳增值税，但整体税负不会加重。增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。构该如何缴纳增值税个大中城市设立了非独立核算的直销(零售)网点，各直销网点的资金总公司，费用的开支向总公司报销。这些直销网点在当地均已办理了登记，有的被当地税务机关认定为增值税一般纳税人，有的被当地税票，并分别按17％和4％报缴纳了增值税。该总公司也按调拨价于皮鞋产品移送给各支销网点时作销售账务处理，申报缴纳增值税。一位朋友说，在外地设立的分支机构采用现在的纳税方式是不正为分支机构是非独立核算的，且全部资金都回笼到总公司，所以应以总公司纳税人来计算缴纳增值税。即对非独立核算的直销网点销售的产品，应以各直销网点实际回笼的金额为计税依据来计算销项税额，而不能按调拨价计算销项税额。在计算应纳税额时，则可以把直销网点在外地实际缴纳的增值税再扣除掉。对此感到很迷惑，请问，在外地设立的非独立核算的直销网点需要在外地办理税务登记吗?非的直销网点销售的皮鞋要在外地纳税吗?非独立核算的直销网点销售的皮鞋回笼金额并入销售计算销项税额？非独立核算的直销网点在外地已经缴纳的解答：地(县、市)设立的非独立核算的直销网点应该在当地办理税务登分从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应自领取外地设立的非独立核算的直销网点向当地主管税务机关申请办理税务登记是正确的。立核算的直销网点应该在当地申报纳税。增值税是一种流是一种多环节征收的税种，即在哪一个环节实现销售(或视同销售)就在哪一收税款。它不同于企业所得税，企业所得税是以实行独立经济核算的企业或规核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，是一种视税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》是这样规定所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳销(零售)网点，不仅办理了税务登记、使用的是当地税务机关发售的当地向购货方收取了货款，当然应向各分支机构的所在地主管税务机关申报缴纳增值税。的直销网点销售的产品按回笼金额并入销售计算销项税额没有法依据。既然税法已经明确分支机构销售的货物(向购货方开具发票或向购货方收取款的)应该向各分支机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，则不可能就该销售额再向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。再说，以实际回笼的资金作为销售收入，既违背了权责发生制，又违反了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条关于确定纳税义务发生时间的有关规定。增值税可以回总机构所在地申报抵税款没有法律依据。至目前为止，国家没有发布任何关于非独立核算地已经缴纳的增值税可以回总机构所在地申报抵扣应缴的增值税税款的法律、法规和规章。确的一个问题就是：关于该公司以调拨价于产品移送给各直销网点时作销售账务处理的问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货此，该公司在将产品调拨给各非独立核算的直销网点时应该比照同期同类货物的销售价格、即销售给其他商业企业的销售价格。如果调拨价格偏低，则当地主管税务机关有权根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定进行调整。处是否需缴增值税? (此办事处为非独立核算单位)，只负责产品的库存、发出及联系有关销售业务，该办事处则可以由总机构统一缴纳增值税。几个问题要求补交增值税，据此我们做如下说明：售，采用了买几赠几的促销方式，这部分赠品全部统一在总公司做视同销售一在总公司所在地纳税。若在外地专卖店纳税造成我公司重复交纳增值税,这样增加了我们税负。：总公司与设立的分支机构之间货物的移送,均以公司内部的单据进行,总公司所在,所有权并未移至各专卖店.各专卖店对总公司送来的货物因正式到达,只能暂估入库,不涉及进项税的申报和抵扣问题,如发生总公司发错了货物、货物损坏等原因,发生生退、换货物，不应补交增值税。,各加盟专卖店,直接购买我公司的产品,他们是批量购买,每次提货额较取批量与零售两种不同价格对外销售,对批量购买额度较大的给予价格上的优惠折让,这是完全符合税法要求的,不应交纳折让部分的增值税。专卖店严格按财务制度、税法的规定去做，如按鼓楼税务局提出的以上几点交税，会造成我公司重复纳税，增加税负，也有悖于税法的规定。公司对此次国税局检查提出的几个问题，结合税法的规定，对我公司不应补交增值税的说明。值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的，视同销售货物；并按下列顺序确定销售额：(一)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；(二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(三)按组成计税价格确定，组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)；：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格中的成本利润率为10%。售产品的价格计算，同所销售产品的销售行为，其应纳增值税一律由企业所属机构主管税务机关征收。否应在当地纳税要看受货机构是否发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。为有上述两项情形之一的，应向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。错了货物、货物损坏等原因，发生退、换货物事项应按照退、换货的有关手续进行。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠(如购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，折扣20%等)。人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。要缴增值税吗于今年5月20日出售一辆使用过的桑塔纳牌轿车，该?(财起，纳税人销售自己使用过的属于应征消动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4％的征收率减半征收增值税；的，免征增值税。所以该服务中心出售的桑塔纳牌轿车售价低于原值免征增值税。品要缴税部到公司查账时认为这批商品要缴增值税。公司领导认为该批商品购买时价格中已含税了，没有对外销售而是用于赠送，为什么还要再缴税?其实，税务机关的处理是有依据的。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，视同销售货纳增值税。纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的或纳税人发生了视同销售货物的行为，主管税务机关有权核定其销售额。问：某企业为鼓励某品牌产品的销售，年终对该品牌的销售，按数量给予购买方一定奖方的一定奖励可以计入销售费用。减销项税额吗?业一直实行按销售代理商的年销售量来确定其应享受的销售折扣率的销售政策，所以，在一个年度的中间，无法确定每一家代理商的年销售量和其应享受的销售折扣率和折扣额。只有到第二年的年初，才可统计出每一家销售代理商上一年的实际销售量，确定其应享受的销售折扣率和折扣额。平时在销售代理商从厂购进农用汽车时，均按出厂价开具增值税专用发票或普通销售发票，不计算销售折扣率和折扣额。待第二年的年初，再确定每一家代理商应享受的折扣率和折扣额，开出红字增值税专用发票或普通销售发票，冲减销售收入。往往由于运输途中发生一些损伤或车辆自身一些小的质量问题，或错发农用车的型号、规格，造成我厂不得不给销售代理商一定的销售折扣。同样，也向代理商开具红字发票，冲减销售收入。最近，县国税稽查局进行纳税检查时，对发生的销售折扣冲减销售收入的问题，原开出的增值税专用发票或普通销售发票为由，不予承认；对已冲减的销项税额，决定补税。请问，像这样，销售车辆时开出了发票，而销售代理商早已入账(一些账务不健全的小规模纳税人代理商已将普通发票丢弃)，计算销售折扣时，根本就无法收回原值税专用发票或普通销售发票，难道就真的不能冲减销售收入、冲减销项税答：先从“销售折扣”和“销售折让”分析一下。“销售折扣”一般分为“商业折扣”和“现金折扣”两种。所谓“商业折扣”，为了及时收回货款而给予购货方的一种折扣的办法。而“销售折让”则是货物销售后，格等发生问题而给予购买方的价格折让。因此，你厂根据销售代理商上一年的实际销售量，而给予代理商的让利，是一种销售折扣(商业折扣)；对于在于运输途中发生一些损伤或车辆自身一些小的质量问题或因错发农用售折扣”。首先，根据《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；的是折扣与销售必须同时发生，且在同一张发票上注明。所以，对于“销售折扣”中的“商业折扣”来说，开在同一张发票上的折扣额，可以冲减销售收入。折扣”中的“现金折扣”是在销售发生后，根据货款回笼天数的多少而折扣额同时反映在同一张发票上，故发生的折扣额不能冲减销对于你厂销售农用汽车开具发票后，再给予销售代理商的销售折扣，不论原票是否退回，因销售与折扣不是同时发生，并且不在同一张发票上注明，所以均不能冲减销售收入、冲减销项税额。辆时在运输途中的损伤等原因而给予销售代理商的销售折让，则应分不同情况加以处理。一、原开出的销售发票是普通销售发票。根据《发票管理办法实施细则》(国税发〔1993〕157号)第三十四条规定：“开具发票后，发生销售折让的，在收回的情况下，不能开具红字发票冲减销售收入。二、原开出的销售发票是增值税专用发票。根据《增值税专用发票使用规定(试行)》(国税发〔1993〕150号)第十二条规定：“销售货物并向购买方开具后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明‘作废’为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。在购货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联和税款抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销。”售农用汽车后，发生的销售折让，还应分两种情况：1．在没有退回原专用发票的情况下，又未取得购货方所在地主管税务机关开具的证明单时，一律不得开具红字专用发票，不得冲减销售收入和销项税额；2．在没有退回原专用发票，但取得了购货方所在地主管税务机关开具的证明单时，则可以开具红字专用发票，冲减销售收入和销项税额。不同情况进行处理。但是，若既未退回原开具的发票，又未取得有效的证明，则均不能冲减销售收入和销项税额。报的应退税额和应缴增值税金能否冲抵“兔、抵、退”税收政策。年终第一次申报时经税务机关核准的退税额为人民币90万元。第一次申报时未能与海关对碰的有关单据(完全由于海关等技术方面原因，无任何虚假)于2002年5月第二次申报，国税局核定后要求我公司缴税款人民币28万元，并不得从第一次核定的应退税款中扣除。即缴28万元，然后再慢慢等退税90万元。，应该如何处理，或者可以通过何种方式进行申述；退税免抵退税管理办法的生产企业，前后期申根的应退税税额和应缴增值税金能否相互冲抵，目前没有相关规定。在具体操作时，税务机关综合考虑到退税指标、及收入进度、税款出入库管理及调整等因素，对纳税人前后期税款不作相互正常的，这是一个技术处理问题，不属政策范畴。至于何时能得到退税，如果指标充足，而且公司申报的资料齐全有效合法，税务机关会很快办理税款退库手续。，建议到所在地税务机关或其上一级税务机关进行申请和反映，妥善地予以解决。我们是一家大型纺织企业。2002年9月，公司为了提高细纱机械的使用性能，对原有尚未提足折旧的机械设备进行了维修改造，发生修理费210万元，抵扣进项税额35．7万元。2002年11月，国税机关对公司进行了纳税检查，发现公司设备原价840万元，认为该项设备修理费超过固定资产原值的20％，不应作为制造费用在生产成本中开支，应作为固定资产的改良支出，增加固定资产原值，并对此税调整，补缴了企业所得税。同时，对修理费中已经抵扣的进项税额给予了缴了增值税。请问，国税机关的做法对吗?答：根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)第31条规定：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：1．发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；2．经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；3．经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。而你公司在税前列支210万元修理费已达该固定资产原值20％以上，符合上述第1项规定，应视为固定资产改良支出，增加固定资产原值，缴纳企业所得税。务所发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。该条例《实施细则》第二十条规定：非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。改良支出而增加固定资产价值所发生的修理费，属于非应税项目耗用的购进货物或者应税劳务，所含进项税额当然不予抵扣。因此根据上述规定，国税机关的做法是正确的。答：如果销货方和商场之间是委托销售方式，那么正确的处理方式是：销货方在交付商品时不确认收入，受托方(商场)也不作为购进商品处理。商场将商品销售后，应按实际售价(这就包括调价认库情况)确认为销售收入，并向委托方(销货方)开具代销清单。因此，商场不会出现销售负数情况。销货方收到代销清单时，再确认收入，向商场开具发票。我公司在与某厂商合作中，约定该厂商每月以当月进货金额(含税)的一定比率折扣给我公司，此折扣目前有两种操作方式：同时我公司做收入处理。以上两种方式均不影响我公司的毛利率，销售毛利均在行业正常标准内。质上是一致的，都是厂方对商家的让利，但在税务处理上有所不同。购买方应按折扣后的余额计算进项税额。期应冲减进项税金”等于“当期取得的返还资金”乘以“所购货物适用的增值税税率”。不能用当期取得的返还资金直接乘以适用税率。货物价格100000元，增值税额17000元。甲企业按发票开具的金额117000元全额支付后，收到乙企业的返利资金22000元。这里，甲企业实际上是以95000元(117000－22000)的含税价购进这批货物，允许抵扣的进项税％＝13803．42(元)。在具体操作中，实际上就是把22000元返利换算成不含税价来计算应冲减的进项税额(以上是依据江苏国税〔1997〕607号《关于含税收入，在计算当期应冲减的进项税金时，当期取得的返还资金应换算为不含税收入＝。为商业零售发票只有在向顾客零售商品时才能开具。邢台市万新自行车公司姜先生答：根据国家税务总局《关于增值税若干具体问题的规定》第二条第(三)项的规定：旧自行车价款后的销售额缴纳增值税。税料差价的方式返给经销公司10万元。但该公司并没有对这部分弥补差价款缴纳增值税。为，因此，经销公司应对这部分饮料差价款缴纳增值税。的应税固定资产征收增值税的问题司(通过抵帐方式)是否要缴纳增值税。答：根据财税[2002]29号文件第一条之规定，该企业将盘盈的已使用过的应税固定资产转让给另一家公司，无论是通过抵帐方式还是其他方式，应一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣环进项税额。我们是某省一家小型纺织厂，2000年4月因当时财务核算不够健全，被国税机关取消了抵资格。当时，我厂财务账面上尚有未抵扣完的进项税额20余万元和期初存货抵扣原来留抵的20余万元进项税额和5万元期初存货答：有关问题的批复》规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：一也不得使用增值税专用发票：(一)会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； (二)符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。此规定所称的不得抵扣关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵款是正确。？丢失专用发票的"发票联"或"抵扣联"的,不论何种原因,均不得抵扣该项进项税款(即使附上开具方企业主管税务机关证明或发票存根联复印件,也不得给予抵扣。答：根据财政部、国家税务总局财税[2002]29号文件规定，纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产)，无论其是否一般纳税人，也无论按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 (1)借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债权。 (2)借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债。 (3)行政干预逃废或者悬空的金融企业债权。 (4)金融企业未向借款人和担保人追偿的债权。 (5)金融企业发生非经营活动的债权等。 (6)其他不应当核销的金融企业债权或者股权务机关到我们酒厂来检查工作，由于我厂生产的白酒所用原料既有税生产的白酒应该按粮食白酒的税率25％缴纳消费税，而不能按薯类白酒税率％缴厂会计高明 (一)对以粮食原酒作为基酒与薯类酒精或薯类酒进行勾兑生产的白酒应按粮食白酒征收消费税。 (二)对企业生产的白酒应按照其所用原料确定适用税率。凡是既有外购粮食，或者有或外购粮食白酒(包括粮食酒精)，又有自产或外购薯类和其他原料酒(包括酒精)的企业，其生产的白酒凡所适用原料无法分清的，一律按粮食白酒征收消费税。料酒，原料比较复杂，生产出的白酒所用的原料无法分清，应该按照粮食白酒的税率征收消费税，税务机关说的是正确的。投资现金，而以我厂制造的某品牌摩托车作为投资。但这批摩托车如何报税却使我犯愁了，隆摩托制造厂财务科肖如星品纳托车的消费税时应以该品牌摩托车的最高销售价格作为计税依据来计算缴纳。立核算的门市部销售自产轮胎如何缴纳消费税的门市部帮助本厂销售汽车轮胎。当月门市部共实现不含税销售收入125865让如何征收营业税问：我是一名企业会计，对股权转让征收营业税政策存在一些疑问。2002年3月，我收回该项投资，并取得股权转让收入300万元。最近，听说在股权转让征收营业税方面出台了一些新政策，请税务部门详细说明。191号)的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。转让此项股权不征收营业税。同时《营业税税目注释(试行稿)》第八条、第九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003年1月1日起执行。而《营业税税目注释(试行稿)》的第八条、第九条明确规定，以无形资产、不动产投资入。此规定自1994年1月1日起实施。转让行为发生在2003年1业股权转让行为发生在2003年1月1日以前，仍应按照《营业税税目注释(试行稿)》的有关规定，按营业税“销售不动产”税目计税差额征收？其营业税率是3%还是5%？情况考虑：工程业务，无论其是否参与施工，均应按建“筑业”税目征收营业税，税率为3%。工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税，税率为5%。何缴纳营业税房产交给我，我根据答：根据国税函〔1996〕684号文件规定，在合同期内房产企业将房产交给包销代理业"征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商收购，其实质是房产开发企业销售，对包销商也应按"销售不动产"征收营业税。近年来，随着企事业单位改组改制后，大部分企业、事业单位在内部都实现承包承租经营，接转换为经营资金，但在销售过程中有这么几种情况使我们难以划分和操作：一是企业销售房屋的使用权，若干年后，产权归企业所有。二是如供销社内部某承包户，购买一座平房的房顶所有权。他以这座平房的房顶为"地基"又加修了一层楼房。请问：一是销售房屋的使用权，是否应按"租赁业务"征收营业税?二是供销社销售平房"，缴纳"销售不动?quot;营业税?而其承包户是否应视为购买房随着经济体制改革的不断深入，企业的经营形式也早多元化发展。对企业销售房屋的使用权，若干年后，产权归企业所有这一行为，由于企业转让了"房屋使用权"这一无形资产，故应按"转让无形资产"征收营业税。至于供销社职工购买供销社平房房顶一事，按照国家房地产和建筑管理的有关规定，确需增建，必须得到规划设计部门的批准，并补交有关税费。因此，你区供销社内部职工购买了供销社的一座平房房顶(一般而言，也只具有使用权，不会具有独立的产权)，并在此基础上修建了一层楼，应看他是否具备合法手续。若有，则应按契税条例的有关规定(按所建房屋的评估值)缴纳契税；若无，则属于非法建筑，征收机关应及时通知规划设计部门进行处理。至于供销社，事实上不可能转让"房顶"这一个公共建筑的所有权，故只可能转让"房屋保险员营销费用如何扣除员，听说有关保险营销员缴个人所得税时，营销费用在税前扣除答：针对保险营销员的个人所得税问题，国家税务总局于1998年下发的《关于保险业营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发〔1998〕13号)明确指出：保险企业营销员以一个月内取得的收入为一次缴纳税，对于营销员所发生的营销费用，可在其收入扣除实际缴纳的营业税金及附加的基础上按其每月收入的10％~15％的比例予以扣除(具体比例由各省地税局根据本地实际情况确定)，之后再按税法规定的费用扣除标准和适用税率，计算其应纳税额。时隔4年，随着保险业在我国的迅速发展以及行业竞争日益激烈，营销员发生的营销费用的扣除比例已明显偏低，因此国家税务总局于2002年8月下发了《关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发〔2002〕98号)。调整了扣除比例及方式：营销员每月取得佣金收入实际缴纳营业税金及附加后，可按其余额不超过25％的比例作营销费用扣除，之后再按税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税(具体扣除比例仍由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局根据本地实际情况确定)。同时新的文件明确规定，佣金收入不得采用核定征税方式计征个人所得税。这里以某营销员当月取得佣金收入3000元为例，按新旧不同规定分别计算其应纳个人所得税额，来比较区别。按原规定(假定扣除比例15％)，其应纳税所得额：3000－3000×5．5％－3000×15％－800＝1585(元) (按5．5％减除的项目为营业税金及附加，下同)，应纳个人所得税额：1585×20％＝317(元)