事业单位健全和完善内部控制建设体系探讨

引言事业单位内控体系建设对于提高整体工作效率和质量、完善部门职能、避免腐败隐患等方面有着一定的促进性意义，各单位需要结合实际情况不断加强对内控工作的创新组织，通过科学有效的措施方法健全并完善内控建设体系，以提高服务于社会经济发展的水平。一、事业单位内部控制体系创建与完善的重要性(一)满足法治社会需求现如今，我国各地区事业单位类型复杂繁多，部分是国际机构的分支，其自身担任的职能并不局限于事业职能方面，还有一些事业单位具备一定的执法权力。所以此类事业单位在开展各类业务项目活动期间需要遵循一系列法律制度加以规范。科学合理的事业单位内控体系对于维持单位依法运行、依法管理等方面有着促进作用，也是实现工作人员自主管理、自主约束的关键手段，更是我国构建法治社会、完善法律规章制度的重要方式。完善的内部控制体系有助于规范事业单位的社会经济活动，筑牢风险防火墙。(二)提高工作效率事业单位内控体系构建和完善是提高整体工作效率和质量的核心环节。现如今，我国社会经济快速增长，各地区事业单位负责的工作内容及担负的工作任务也发生翻天覆地的变化，传统的工作内容主要包括维持社会秩序稳定、保证公众生活和谐等，而在新时代的发展背景下，事业单位的工作内容又新增了各类社会职责，主要涵盖环保类及医疗类职责等。另外，事业单位内部的人员规模、业务规模也获得了一定的扩大，通过事业单位内控建设体系的健全及完善，可以有效分配各类资源，并实现各尽其责、各尽其能，充分发挥人力、物力及财力等方面的服务价值，从根本上提升事业单位的整体工作效率。(三)避免资源浪费结合事业单位的运营资源要求可以看出，完善单位内控体系可以对资源展开精细化配置，强化各部门、各机构彼此间的合作协调性，促使事业单位在财力资源、人力资源及物力资源的运用方面实现效益最大化，进而避免事业单位出现各类资源过度浪费等现象。二、事业单位内部控制体系现状(一)风险评估构建现状风险评估主要指的是对事业单位内控目标实现阶段中的各类风险问题展开科学预防及监测，并在综合考虑多种影响因素的前提下提出高效实用的解决措施，进而减少事业单位受到风险问题的影响效果。另外，想要实现风险评估工作顺利开展，最重要的是具备单位专业评估人才的支持，但是从我国各级单位内控发展状况来看，各地区严重缺乏具备风险评估基础知识的专业人才，各部门工作人员自身的风险意识不足。(二)内部环境构建现状事业单位内部环境主要指的是内控工作开展的环境，一般涵盖组织框架、集体决策、责任分配以及管理划分等，往往也涉及到内部审计制度、单位文化建设等相关内容。从整体视角来看，我国部分事业单位的工作人员还没有形成正确的内控意识，对内控环境的概念缺少足够的认知，管理内容划分模糊不清、定位不够精准，决策环节中主要依靠单位“一把手”的现象随处可见。(三)控制活动构建现状控制活动是在风险评估的基础上所采用的一系列应对手段，通过科学合理的应对措施可以将事业单位的风险问题控制在合理的范围内。现如今，各地区事业单位都制定了控制活动的相关规定，主要有责任人制度、二次审批制度等，但是在落实过程中并没有取得显著性的控制效果，不完全按照规定执行任务及组织业务活动的现象屡屡皆是。三、健全并完善事业单位内部控制建设体系的基本对策(一)加大重视力度在认知方面，部分事业单位并没有意识到内部控制核心内容的价值作用，一些单位虽然响应国家号召落实了内部控制工作，但是其整体重视程度和关注力度还无法满足新时代发展的基本态势。另外，部分单位在实施内部控制期间并没有精准定位内部控制岗位的需求和职责，严重缺乏单位风险的事前防范和事中控制，这种认知层面的不到位导致事业单位内部控制建设体系的完善受到一定的阻碍作用。在此情况下，事业单位的领导者和管理人员需要对内部控制体系构建给予足够的关注和重视，充分意识到内部控制对于单位未来生存发展所带来的正面影响，将提高内部控制水准作为岗位晋升的衡量标准及重要内容，进而推动事业单位内部控制建设体系的完善与优化。事业单位内部控制涉及到诸多内容，主要涵盖单位内部的业务活动、负责人员和相关信息资料等，是一种系统化、综合化的控制工程。另外，相关事业单位可以通过组织培训班或安排大型讨论会议等方式，对单位内部管理人员和其他工作人员展开思想教育和观念转换等方面的培训与指导，促使对内部控制体系的健全与完善可以在思想层面加以重视，及时改正错误理念，有效激发事业单位各部门工作人员的积极性和能动性，并为内部控制建设体系的完善工作提供更多有力的保障。在此期间，内部控制工作水平的提高需要重点关注以下几方面：一是在管理工作期间，需要将执行层面逐渐转化为决策层面；二是在管理模式上做出改变，由单一管理逐步转变为全面化、统一化管理；三是在管理技术方面需要由传统定性为主的思想观念拓宽至定量、定性高度融合；四是在管理方法等方面需要将人员控制逐渐转变为制度控制或信息系统控制，在根本上提升事业单位内部控制工作的整体水平和效率。另外，还要紧抓落实。行政事业单位主要负责人作为责任人直接领导本单位内控领导小组，单位的行政管理部门、财务部门、内审部门牵头落实建立健全本单位各项内控制度，从组织架构、运行机制、关键岗位、制度体系等单位层面和预算收支、政府采购、资产管理等业务层面开展内部控制风险评估，评估结果作为完善内部管理制度、监督问责、干部选拔任用依据之一。(二)完善内部控制制度化建设部分单位的内部控制部门和业务管理部门并没有明确各岗位的职责义务，整体控制管理工作出现定位模糊等不良现象，内部控制部门呈现出边缘化发展趋势，这便在一定程度上导致事业单位内部控制建设体系运行不到位、过于片面化。产生此种问题的主要原因体现在事业单位内部控制部门职能不明确，与业务管理流程的融合性相对较差，从整体视角来看，想要在根本上推动事业单位内部控制建设体系的健全与完善，最重要的是保证各部门职能清晰、分工明确，防止出现越位及缺位等不良现象。事业单位需要积极推行内部控制报告制度，针对各类型风险汇报制度加以规范和重塑，在结合自身发展情况的前提条件下优化并创新风险预警制度和监控制度，从根本上做好风险事故的事前防范与事中控制工作，针对事业单位内部产生的贪污腐败现象、滥用职权现象等进行立法监督，将内部控制作为单位反腐倡廉的核心机制，并在此基础上为事业单位获取更多经济效益和社会效益。与此同时，事业单位需要借助现代化技术及时推进内部控制管理信息化系统的构建，通过科学完善的内部控制评价制度和考核制度对整个单位的运营、发展加以规范，并将内部控制融入事业单位的绩效考核指标体系当中，将内部控制责任追究制度落实到底。在实务中，要通过界定各环节岗位职责，进一步督促单位修订完善工作流程，有针对性地建立健全内部控制体系，完善重点领域和关键岗位制衡机制，推动内部控制制度顺利实施。另外，还要提高内部控制报告编报质量。内部控制报告是综合反映单位内部控制建立与实施情况的总结性文件。要结合本单位内部控制的实际情况，及时编制和报送内部控制报告。实时跟进内部控制工作进展，督促整改落实，确保内部控制报告真实、完整、规范。(三)强化风险评估从整体来看，我国部分事业单位已经纷纷开展内部控制评价工作，结合最终的评价结果将风险问题划分为几个等级，分别为一般风险、重要风险和重大风险。在实际发展进程中，对于重大型风险的预防、监控和管理往往缺少高效实用的针对性手段，导致重大风险无法在第一时间加以管控。在此期间，为了实现事业单位内部控制建设体系的完善，相关人员需要不断完善风险评估机制，单位负责人和党委会需要针对单位内部高风险业务项目、重大改革项目以及其他关键事项推行科学完善的专项风险评估制度，并在上交重要事项议案期间需要提供完整、实用的风险评估报告。事业单位内部控制部门应始终坚持对以上几种重大事项风险评估展开科学性、合法性的审查与检测，并在此基础上健全重大风险监测预警机制，对重大风险管理的整体流程展开有效掌控，提升事业单位重大风险的可控性。另外，在内部控制体系建设阶段中，事业单位需要全面发挥出内部控制风险防控的价值效用，将防控风险作为基本核心，以流程梳理作为基础要素，以控制活动为重点内容，以预警机制、风险报告为支撑构建科学化、合理化的内部控制体系，促使风险防控相关措施方法可以有效落实。(四)创新内部控制技术方法在内部控制体系建设期间，科学合理的内部控制技术方法对于实现单位控制目标以及发挥内控效能等方面有着不容小觑的价值作用。事业单位普遍运用的内控技术方法主要涵盖预算控制、绩效考核控制、授权控制、内部报告控制等等，在社会经济和现代化科学技术快速发展的背景下，事业单位内控技术方法逐渐朝向多样化、丰富化的方向稳步迈进，各单位需要结合自身发展状况合理筛选内控技术方法。其一，在内部控制信息化建设期间，相关人员可以在信息平台等数据资源的帮助下以业务风险为核心，大力推动内部控制的动态化运行；其二，在风险预警监控方面，可以积极创建风险预警指标体系及预警机制，可以在发生风险问题的第一时间向上级领导汇报，并提出科学化的预防控制措施；其三，在风险评估方面，可以将失效模式、模糊数学法和杜邦分析法等高效管理工具有效融入事业单位内部控制体系健全和完善的阶段中，促使内部控制建设体系健全和技术方法更加丰富化、多样化。(五)加强内部控制人才团队建设健全并完善事业单位内部控制建设体系离不开高素质、高水平的人才支持，这便要求从事内控工作的员工不但要具备基础理论知识，还应具有丰富的工作履历和实践经验。现如今我国部分事业单位实施内控工作起步较晚，工作人员整体业务能力和专业知识储备水平还无法满足内控工作发展标准，因此强化内控专业技术团队建设是健全和完善事业单位内控建设体系的必然所需。为了从根本上避免事业单位出现人才匮乏等现象，相关单位可以派遣业务管理、财会审计等关键部门骨干全面组织内控管理工作，并不断进行内控专业人才的培养工作。首先，通过定期组织培训指导促使单位内控人员熟练掌握基础知识；其次，强化内控专业人员的实践学习，促使其可以在内控理论、规范制度的引导下积极借鉴其他优秀单位人员的成功经验，实现自我学习和经验积累，有效提高自身的业务能力和内控管理水平；再次，邀请外界知名人士深入事业单位内部开展内控服务和咨询工作，在借助其专业力量的同时不断培养并锻炼内控专业人才团队；最后，通过设立科学化、合理化的激励措施不断调动工作人员的积极性，针对为内控体系建设、健全及完善提供支持和贡献的优秀员工可以给予适当的资金奖励或晋升奖励。(六)持续推进内部控制文化建设事业单位内控体系建设工作并不是一蹴而就的，想要在短时间内完善内控建设体系，需要将内控文化放置于首要位置，只有树立正确、规范的风险防控意识及内控管理意识，并强化内控工作与部门岗位工作的紧密度，才可以帮助工作人员在发现风险问题后及时解决。所以事业单位需要重视对广大职工的内控宣传及培训工作，在根本上引导工作人员树立正确的内控意识、责任意识及发展意识，促使广大职工可以将内控思想完全贯穿于各项业务活动当中，尤其是项目建设、经济配置以及决策项目当中，保障内部控制文化与事业单位发展文化的高度融合。事业单位需要积极构建现代化、科学化的内控文化，将“为人民服务”作为基本的发展思想，以合法、规范发展为重要原则，有效意识到内控体系建设的重要作用，强化对各部门工作人员的道德教育和警示教育，在一定程度上提高内控工作与工作人员彼此间的价值联系，避免员工因自身道德修养不到位而形成一系列违规违纪行