【企业财务报表探析的局限性及其对策探究8800字（论文）】

企业财务报表分析的局限性及其对策研究摘要：我国市场经济快速前进，企业之间的竞争也日益激烈。在这样的背景下，财务报表分析越来越重要。通过对财务报表数据的深入分析，依据预测的指标结果，给企业管理者提供经济目标，以帮助报表使用人改善决策。本文的重点内容主要是财务报表分析的局限性以及对策研究。首先阐述了企业财务报表的有关概念以及财务报表分析的方法。然后找到企业财务报表分析本身和分析方法等方面存在的问题，对问题进行详细的阐述并全面的分析，最终从完善报表分析方法，加强财会人员的综合素质等方面改善财务报表分析存在的问题。真正做到利用财务报表分析降低财务风险，帮助企业制定更高效的经济计划和目标，提升企业管理。关键词：财务报表分析；局限性；处理策略目录TOC\o"1-2"\h\u11437中文摘要11437英文摘要11437一、绪论 一、绪论（一）研究背景在当今社会，财务报表分析在企业的经营业务管理过程中扮演了越来越重要的角色。通过对财务报表进行分析，可以了解到企业在以前的一个会计年度当中所发生的财务状况和经营成果。通过对财务报表数据的深入研究分析，，并根据所测算的指标结果，给企业的管理者制定经济目标提供了可靠的数据，使得管理者制定的决策具有可行性。而且它还可以预测企业未来的发展水平状况，以供外部人员使用。社会经济飞速发展，已经不能满足管理层和财务报告使用者的需求，而且在实际工作中，企业财务报表分析并没有把其作用发挥到极致。（二）文献综述对于财务报表分析的概念：美国学者Gerald

L.White指出企业财务报表的分析，就是分析常规的三大报表。杜胜利、谢志华等在2008年的时候认为财务报表分析就是对报表的数据进行分析，然后得出企业的经济活动。其这样做主要是帮助所有信息使用人员做出高质量的经营决策。对于财务报表分析存在的问题研究：傅小丽在2006年的时候指出，报表在披露信息水平时存在一定的限制情况，应对财务报表进行全面系统的分析。对于财务报表存在问题的原因研究：倪桂兰在2006年指出了关于财务报表的分析依据。她认为主要依据是相关指标。根据相关指标对分析企业经营状况，能帮助企业做出高质量的经济决策。但是，市场在逐日进步，如果要反映企业经营状况的真实情况，现有指标已经不能满足企业的需求。企业缺乏非财务类指标的分析，其对财务分析有很大影响作用。通过以上文献可以知道，国内和国外学者们在不同方面对财务报表分析的理解也是不相同的。这也为下面分析财务报表打下了基础。（三）研究内容及研究方法1.研究内容：本文针对研究背景，阐述了财务报表分析的相关概念，通过对企业财务报表分析的法以及财报在企业中的作用，分析财务报表分析的局限性，总结得出改善局限性的处理策略。2.研究方法：（1）文献研究法。本文首先是在图书馆翻阅资料，记录并总结相关知识。其次是通过在各种财经类网站收集财务数据信息，对所收集到的信息进行整理并加以筛选。最后为了得到财务报表分析最新的理论知识，通过知网等平台查阅各种文献。（2）分析归纳法。依据搜集到的财务资料和在学术平台研究的相关文献进行总结。归纳出我国企业财务报表分析存在的局限性并针对其形成原因提供解决策略。二、相关理论概述（一）企业财务报表的有关概述常规的财务报表主要包括三大报表以及附注。能够根据报表的数据分析企业的财务活动，下面针对企业的三大报表分析如下。1.资产负债表，顾名思义是由资产、负债、和所有者权益三个项目共同组成的报表。该报表在形式上分为左右两个部分。左右两个部分之间相互联系。此表能够帮助使用者了解企业的经营规模。而且知道企业三个项目之间的变化的关系。举例子来说，当总财产增加速度快于股东资本增长时，则说明公司处于盈利状态，资金实力较强。反之则处于亏本状态，甚至会给企业带来风险。但是此表并不能直接反映企业的盈亏状况，要通过下面介绍的报表来反映。2.利润表，顾名思义是显示出利润的报表。主要是通过对收入项目与成本项目和所得税项目等的差来计算企业本年的利润情况。报表使用者可以通过此表看出企业收入成本以及净利润的多少。此表是对资产负债表的深入解释。3.现金流量表，顾名思义是现金流进出的报表。是以当月是否收到钱和付出钱来确定本期的收益费用为基础编制。此表包含企业经、筹、投资活动项目等。其反映了对现金流进和流出的情况。现金流量表中现金的变化是指企业的净利润。其比损益表更有基础能力，主要表现在对公司盈利的估计以及会计治理等方面。此表是对资产负债表变化的解释。这三种报表是对企业财务情况的一个总结。通过三个报表关系了解到企业经济的来龙去脉，然后对报表理解的会更加深刻。（二）企业财务报表分析的作用及财务报表在企业中的应用1.财务报表分析，主要是通过对财务报表中的数据进行收集、分析、整理，并结合其他有关信息进行补充。根据财务报表中的数据来分析企业有关财务状况、企业能不能还得起所欠得债务以及对于资金的营运实力有多少等。信息使用者得到财会信息后分析总结，帮助其做出高质量的决策。财务报表分析的主要包括的内容是：企业的偿还债务有多少能力、企业股东能分得多少红利、以及如何有效分配利用债务资金进行分析。分析企业对于资产使用的多少和资产分布在哪些方面来评价企业的营运能力。关于企业的盈利能力，也就是对企业每个年度的赚得或者亏本多少进行分析比较。综上来说，财务报表分析这几个方面内容之间是有关系的。每个方面都有非常重要的作用，并能够影响其他方面。它们可以综合描述出企业生产经营的各种情况，报表使用者能通过这几个方面得出有利的会计信息。2.（1）财务报表分析有利于企业进行财务管理，减少财务风险。财会人员根据财务报表的数据分析企业的经济状况，总结企业存在的问题，企业管理层和其他部门找到解决问题的办法。要不断促进自我内部优化。根据财务报表数据，管理层要合理做出减少成本的决策。扩大业务部门的规模，制定企业的财务管理制度，减少财务风险。（2）财务报表分析为财务报告内部和外部使用者提供了依据。企业内部使用者通过财务报表分析，判断企业经济发展能力，推测出关于企业的未来发展。外部使用者能够从财务报表中得到有利信息，了解企业总体状况，使其做出更好投资企业的决策。（3)财务报表分析有利于对企业经营业绩的考核，可以把每年的财务报表分析情况为依据，对各部门及部门成员进行考核，了解各部门的业绩能力。同时能够重点分析企业在某阶段的资产负债和盈利情况，并采取有效措施。（三）财务报表分析的方法1.比较分析法：是财务报表分析最基本的方法。主要是通过分析比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找到比较差异的一种方法。通过数据之间的比较，找到差异。且能了解公司经济活动的变化形势和原因。2.比率分析法：顾名思义，主要是分析财报项目的金额，得出有一定逻辑关系的财务比率，能对企业的现状和历史状况进行分析和评价。根据多个财报之间的关系，企业可以有效地把握以前，现在和将来的财务状况。但是，有些经济指标不行只看绝对数分析，而比率是一个相对数，而有些相对数能揭示问题的本质。3.趋势分析法：主要比较不同会计期间相同项目。会计期间应该是两个及以上。“趋势”字面意思就是变化，比较项目间的变化情况。分析变化的原因，了解企业的财务状况。它不仅能单独显示其变化，还能通过趋势分析显示未来的发展前景。4.项目分析法:可以分为对三大报表的分析法。对资产负债表分析法，主要是分析企业财产流动性的大小以及偿还能力的多少。利润表分析法，分析企业的盈利状况以及利润之间的联系。现金流量表分析，是依据现金流量表上的数据进行会计分析比较，从而知道现金流进流出的情况。5.结构分析法：它主要以财务报表中的某个指标作为100%，计算出组成这个指标的各个项目占指标的百分比，通过各项目的占比得出各项目的结构关系和地位。有利于分析同一报表的不同项目的情况，从而得出财务活动的趋势变化。它通常用于资产负债表和利润表的结构分析。三、企业财务报表分析的局限性（一)财务报表自身的局限性财务报表自身的局限性，顾名思义是财务报表本身在会计准则及会计环境影响的情况下表现出来的局限性。1.每个财务报表在会计准则下都有自己固定的格式，也就是说每个报表格式是一样的。因此它所提供的信息是有一定范围的，只反映了重要事项的信息。不能提供非常全面的经济信息，不能更好的帮助会计信息使用人员获得全面信息。比如在进行财务报表分析时，由于时间上的差异导致财会信息只能从报表自身获取，相比实际发生的信息，其存在一定差距，继而会影响财务报表分析的客观性和完整性。2.其次是财务报表中所披露的信息有些是财会人员的主观意见，他们凭借其自身的财会经验以及按照自己的意愿对信息加以修饰，导致信息的不完整和不全面。3.企业的经营者可以根据符合会计准则和会计法律的要求下，依据企业自身的特点自主选择会计方法。企业选择有利自身发展的会计方法，在一定程度上会加大对报表的操控控制，使会计报表降低了自身的可信赖性。（二）财务报表方法的局限性企业经常使用的分析方法有比较分析方法、比率分析方法，趋势分析方法。这三种分析法虽然可以使信息使用者得到不少关于企业财务状况的信息，但是仍不足以对企业财务状况的整体情况进行全面分析评价，因此它们本身都存在着一定的局限性。首先对于比较分析法，这种分析方法在比较数据过程中容易受到其他信息和时间、人为等其他因素的干扰，只有当比较方各方面的因素逐步一致时，这个方法才能得到充分利用。趋势分析法是根据以前的财务报表分析其数据，其他各种因素制约者数据的变化，使其失去比较的意义。比率分析法只注重财务数据间的比较，并没有对信息之外的数据进行研究对比。因此，这种不充分的考虑会影响实际情况，导致误差。财务报告就是对企业整体财务状况做的一个总结。而财务报表只是财务报告的一部分内容，财务报告还包括附注。比率分析法只涉及对财务数据的比较，若会计人员不分析附注内容，就会对报表理解的不全面，甚至产生偏差。（三）信息来源的局限性1。每个企业都想了解本企业真实财务情况，因此本企业要和其他企业进行比较。通过比较自己和其他企业的财务信息，了解到自身的不足。但是并不是企业的所有数据都对外公开,即使公开了财务信息，其财务信息的真实性也不一定可靠。因此企业在信息来源方面不能进行客观全面的比较。2.由于每个企业的经营状况不一样，企业在选择坏账准备计提多少或者选择哪种方法进行固定资产折旧时都是各不相同的。因此很难比较企业与企业之间的经营状况。这会使得企业管理者难于真实判断本企业。（四）时间范围上的局限性企业管理者是根据企业过去、现在发生的各种事项对财务报表涉及的数据进行分析。若想知道企业未来财务发展，只能进行推测。推测的依据就是依靠现有的数据，但是不能肯定其发展。因此对于外部投资者或者债权人来说，其可以依靠的能力是不高的。所以只有他们掌握了企业未来财务发展趋势以及赚和亏的情况等，才能够放心的投资企业。因此对财务报表的分析在时间范围有一定的局限性。（五）财务人员自身素养的局限性1.会计人员目前还处在审核原始凭证、记账、编制报表等基础工作。其分析报表的能力不够，因此要加强其对财务报表分析的能力。财务报表分析通常是人为的进行，财会人员根据自己的经验对财务报表分析，使得报告的结果缺乏客观真实性。对于不同的财会人员在分析同一个财务报表时还会有不同的看法，导致了其在结果或内容上都会有些差异。财会人员由于自身的专业能力不足，不能给企业的发展提供更多的帮助，也不能帮助企业在生产经营过程中解决存在的问题。2.财会人员只掌握本职工作，没有做到把财务信息与企业其他各项业务有机结合，对企业各项业务不熟悉，更不能预测企业未来的经济发展方向，不能帮助财务信息使用人员做出高质量经济决策，只着眼于本职工作。3.一些企业管理者认为自己企业的规模很小，认为财务报表分析不太重要，没有必要制定严格的会计制度。而且对财会人员工作安排也不合理，因此财会人员每人经常有多种职务，不仅要做好日常的记账工作，还要对财务信息进行分析研究归纳。但是财会人员没有足够的精力做好所有事情，导致这两者无法同时全面兼顾，会大大降低工作效率。4.一些企业管理者只关注自身的经济利益，导致部分财会人员为了赢得领导的好感和本企业在社会上的地位，做些违反会计职业道德的事情。有些企业管理者甚至会要求会计人员做不真实的账来帮助自己获得更多的钱财，使其走上犯法的道路。财会人员利用自身的经验，改变数据的数字并掩盖，把利润不断的增多，让成本不断地减少，制造表面上好看的数据，导致了财务报表分析的不真实、不客观。（六）A公司的案例以A科技有限公司(该公司行业前景光明，为高科技创新企业，主营教育类信息产品)为例。下图是该公司从2015到2018年的数据分析。如表1、表2[[][]资料来源：企业财务报表年报通过对表2盈利能力数据分析，A科技有限公司的销售利润从2015到2018年呈现逐年上升趋势，其盈利能力水平良好。从表1企业的偿债能力及运营指标的数据进行分析，企业流动比例呈现下降的趋势，说明该公司的短期偿债能力不够。通过对其资产负债表进行分析，该公司周转天数一年比一年低，周转次数在一年比一年高，说明对流动资金次数的使用比较频繁。该公司的应收账款、其他应收款存在很长的情况，未对其及时处理。有潜在的损失情况，就会使得企业的短期偿债能力减少。只从以往的分析得到结论，该公司流动比例处在偏低水平，其应收账款处在偏高水平，因此加大了A公司短期偿债能力的风险。从该公司的经营的项目性质看，其为高科技创新企业，主营教育类的信息产品。因为政府对其有较长周期的采购，所以该公司的应收账款周转率不高。而且政府需要更多项目的垫资，就会产生短期负债变高的现象。如果用发展的眼光看A公司，其项目的毛利润不仅逐年增加，而且毛利率较高，因此财务杠杆起到了很重要的作用。通过对A科技有限公司的案例分析情况可以看出，如果只看重指标数值，那么仅仅从指标数值一个方面得到的结果就会与该公司实际发生情况存在一定差异。由此可以看出在处理财务报表分析工作之前要明确需要完成的目标，再从财务报表分析可能存在的局限性对症下药，根据企业实际财务情况，选择最恰当的财务分析方法分析得出结果，总结经验，使得企业的利润水平不断提高。所以通过对企业财务报表分析的局限性，总结在改进措施方面上应该从以下几点入手。四、改善企业财务报表中局限性的处理策略（一）强化财务报表的数据信息管理准确的分析财务报表数据，有利于考验企业财会人员的能力水平。企业必须要抓住会计基础工作，加大对会计工作质量的要求，严格把控会计工作的质量。企业要对财会人员进行专业能力的培训，提高财务会计知识，加强整体素质，丰富其会计工作经验。在实际工作中能更冷静更全面的应对存在的问题。财会人员根据企业的基本情况，设计统计报表，对文字分析，该文字信息不能直接运用到会计信息系统，需要提前准备财务基础数据。因此企业要注重财务基础数据，它是一切财务数据的基础，要对财务基础数据不断地改进、完善，提高其利用价值，以便财务核算系统能准确运用数据，使得财务报表分析数据得以提高。当财会人员在根据原始凭证记录记账凭证环节，不能凭借自己的主观意识推断，要按照企业会计准则的要求准确应用会计科目，降低由于财务会计科目出错而给企业财务分析带来的差错。财会人员通过对财务数据进行整理，应用财务会计分析方法对结果进行深入分析，提出问题，解决问题。（二)完善财务报表分析方法会计人员为了提高对上述三种财务报表分析方法的描述的局限性的认识水平，应首先要明确企业财务分析目标，再根据企业实际情况选择最适合企业发展的财务分析方法。根据需要，也可以把多种财务分析方法结合在一起使用，取长补短，尽量避免因为某种分析方法的局限性带来的的影响。企业应对财务分析方法进行改善，除了考虑货币因素外，还应考虑非货币因素。一些企业从没有意识到非货币因素的重要性，更没有把非货币因素运用到财务信息中。因此企业要正确的运用非财务指标，提高财会人员全面分析财务信息的能力，使之能够更加准确地做出判断。企业再根据财务信息做出更高质量的经济决策，提高企业的经营能力。（三)材料信息来源局限性的解决并不是企业的所有财务数据都会对外公开，有些企业并不愿意对外界公布其产品、材料等的单位成本，即使公布了财务数据，其信息的真实性也不一定可靠。管理层根据企业财务报表的附注知道每个企业使用的会计方法，也能根据企业自身特点先做相关的会计方法，然后调整，最后再与其他企业进行比较。（四)时间范围局限性的解决在企业实际经济活动中，企业对未来的财务状况是无法了解的。企业只能根据现有的财务数据来分析预测出未来可能的财务状况及盈利水平。因此要重视历史数据和现有数据的分析。这对预测未来经济打下了基础。未来让企业财务报告在未来发展趋势更加准确，企业管理者要重视财务报表中有关变量的影响，并就其原因进行分析。（五）加强财务人员的综合素质加强整体素质从字面意思来说就是，指要加强财务人员各方面素质水平。提高财务人员的整体素质要从财会人员自己本身和企业对财务方面的管理这两个部分分析。对于财务人员的工作不能只停留在企业报销、记账、报账以及各种报表的编制。不可否认的是，有些会计人员对财务报表分析的了解还不够，思维还处在以前不成熟的水平上。因此财会人员不能只着眼于本职工作，其要在编制财务报表后，分析财务报表中的数据，对数据进行整理，了解数据代表的意义。应该把财务信息与其余业务联系在一起，并思考如何帮助企业管理者做高质量经济决策。重要的是，企业要对财会人员进行培训。会计人员不仅仅需要学会会计理论知识、相关会计法律、职业道德。还要通过培训提高其他领域的能力，丰富其会计工作经验。只有财会人员真正掌握财会技能，才有能力帮助企业。财会人员也要懂得财务数据的分析，对数据进行整理，把财务会计分析方法运用到里面，提出问题，解决问题，做到真正的为管理层服务。要加强企业对财务方面的管理，就要使财务人员的业务能力及道德素养提高。企业要建立专业的财务部门，培养专业的会计人员。为了保证更好的进行财会工作，财务部门要保证有足够的财会人员参与工作，并能得到有效分配，各司其职。企业还要重视对财会人员的招聘，可以根据企业自身的需要及特定要求制定招聘条件。招聘过程中，要严格按照招聘要求进行招聘，禁止徇私舞弊。对于不符合招聘条件的，不能通过录取。同时，招聘时也要对求职人员的整体素质进行考察审核。企业在财会人员入职后要提供专业的技术培训，以此来提高财务知识、财务分析能力。在工作中要不断锻炼财会人员各方面的能力，加强对综合素质的培养，磨练意志，提高其整体素质。企业要建立并完善监察和奖惩制度，工作过程中相互监督。对于在工作中出现滥用职权，徇私舞弊的情况应做出严格的处理办法，不放过任何一个没有职业道德的人。对在工作中尽心尽责的财会人员进行嘉奖，以此来促进企业财务工作的公平和高效性。结束语综上所述，财务报表分析对企业的财务管理工作和外部使用者都起到重要作用，为企业的发展做出很大贡献。几乎每个企业都会利用报表分析企业财务。但是目前来看，我国很多企业必须要认识到其存在一定的局限性。主要体现在财务报表本身，财务分析方法以及财会人员的整体素质等方面。要正确看待财报表分析，财务部门要及时控制这几个方面的因素，通过完善财务报表分析方法，加强财务人员的整体素质等方面改善财务报表分析的局限性，真正做到利用财务报表分析合理降低财务风险。改善其局限性，不仅仅有利于企业制定高效的经济计划，而且能做出更高质量的经济决策。参考文献[1]孟雯婷.财务报表分析在企业中的应用[J].合作经济与科技，2019(01).[2]宋静.企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].财会学