财务报表编制人员工作总结

财务报表编制人员工作总结

第1篇：财务报表编制方法总结

资产负债表的编制方法详解

资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负

债表"期末数〃栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个

项目名称和内容同上年度不相全都，应对上年年末资产负债表各项目

的名称和数字根据本年度的规定进行调整，填入报表"年初数"栏目内。

资产负债表中的“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、

负债和所有者权益账户余额资料填列。有些项目可以根据总账账户余

额直接填列;有些项目可以根据总账账户余额计算填列;有些项目需要

根据明细账户的余额计算填列，有些项目需要根据总账账户和明细账

户余额分析计算填列。其具体填列方法如下：

L"货币资金〃项目

本项目应根据“库存现金"、"银行存款〃和"其他货币资金”三个账

户的期末余额合计填列。

2.“交易性金融资产〃项目

本项目应根据"交易性金融资产''账户的期末借方余额直接填列。

3"应收票据”项目

本项目应根据“应收票据"总账账户期末余额直接填列。

4."应收账款”项目

本项目应根据“应收账款"、"预收账款”账户各明细帐户的期末借

方余额合计数减去相应的坏账准备账户的贷方余额后按应收账款净

额填列。

本项目应注意：对应收账款项目，不能根据“应收账款〃总账账户

直接填列，因为应收账款的明细账有的是借方余额，借方余额反映的

是应收账款；应收账款的明细账有的可能有贷方余额，贷方余额反映

的是预收的账款，应加计在“预收账款"项目内填列。

还要注意，如果企业"预收账款”明细账户期末有借方余额也属于

应收帐款，应加计在“应收账款〃内。

另外要注意，应收帐款应按净额填列，所以如果其调整账户即

坏账准备账户有贷方余额，应予扣除。

5.“预付账款”项目

本项目应根据“预付账款"、"应付账款〃两个账户所属的各明细账

户的期末借方余额合计填列。"预付账款〃账户的明细帐中如果期末有

贷方余额，反映的是"应付账款”，应加计在"应付账款”项目内填列。

但“应付账款〃明细账户期末如果有借方余额，则反映的是"预付

账款〃，应加计在预付账款项目内填列。

6.“应收利息"、“应收股利”两个项目应分别根据“应收利息”、"应

收股利〃两个总帐账户的余额直接填列。

7."其他应收款”项目

本项目应根据“其他应收款"、"其他应付款"两个账户所属明细账

户的借方余额合计数，减去"坏账准备"账户中为"其他应收款"计提的

坏账准备后的余额填列。

注意：本项目也不能根据总账账户直接填列，因为其他应收款明

细账户也可能发生贷方余额。贷方余额反映的是"其他应付款"，应加

在流动负债的“其他应付款”项目填列。但"其他应付款"账户期末如果

有借方余额，应加计在"其他应收款''项目填列。

8.“存货”项目

本项目应根据“材料采购〃、"原材料"、"周转材料"、"委托加工物

资〃、“开发产品"、"发出开发产品"、"周转房〃、"开发成本”等账户的

借方余额合计数填列。如果对存货已经提了跌价准备，应按扣除已提

的跌价准备后的金额填列。如果材料采纳计划成本计价的还应按加减

材料成本差异后的金额填列。

9."一年内到期的非流动资产〃

企业如有准备在一年内处置的"可供出售金融资产”、一年内到期

的“持有至到期投资"、需要在1年内摊销的“长期待摊费用”等，应在

本项目内填列。其中"可供出售金融资产"根据该账户余额扣除相应

减值准备余额后的净额填列，"持有至到期投资"根据该账户余额扣除

相应减值准备余额后的净额填列。

10."其他流动资产''项目

如果在各流动资产项目以外出现了其他流动资产可在本项目内

填列。

1L“流动资产合计”项目

本项目根据上述各项流动资产项目的金额合计数填列。

12.〃可供出售金融资产”项目

本项目应根据该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

13.“持有至到期投资”项目

本项目应根据“持有至到期投资"账户的余额扣除减值准备余额

以后的净额填列。

14."长期股权投资”项目

该项目应根据"长期股权投资"总账账户的余额扣除减值准备余

额后的净额填列。

15.投资性房地产

本项目根据"投资性房地产〃账户的余额减去"投资性房地产累计

折旧（摊销）"和"投资性房地产减值准备"以后的余额填列。

16.“固定资产，项目

本项目应根据“固定资产〃账户的期末余额减去"累计折旧"、"固定

资产减值准备”等调整科目余额后的净额填列。

17.“在建工程”项目

本项目应根据“在建工程''账户的余额填列。如已经计提了“在建

工程减值准备"，应按扣除减值准备以后的金额填列。

18."工程物资"项目

该项目反映企业为进行固定资产建设而储备的各项工程物资的

实际成本。应根据“工程物资〃账户的期末余额填列。（注意为产品开发

而准备的物资属于原材料，不包括在本项目内）。

19."固定资产清理”项目

本项目应根据“固定资产清理"账户的期末借方余额填列。该账户

如为贷方余额，应以J'号填列。

20."无形资产"项目

本项目应根据“无形资产"账户的借方余额减去“累计摊销"、"无

形资产减值准备"账户的贷方余额后的净额填列。

2L"长期待摊费用”项目

本项目应根据“长期待摊费用"账户的期末余额减去需要在1年

内摊销的数额后的金额填列。

22.〃递延所得税资产”项目

本项目根据该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。

23."其他非流动资产”项目

本项目应根据“其他非流动资产"科目的余额填列。

24.“非流动资产合计〃项目

本项目根据上述各项非流动资产项目的金额合计数填列。

25.“资产总计"项目

本项目应将“流动资产合计〃与“非流动资产合计〃两个项目的金

额总计在一起填列。

26、"短期借款〃项目

本项目应根据"短期借款〃账户的期末余额直接填列。

27."应付票据”项目

本项目应根据"应付票据''账户的期末余额直接填列。

28."应付账款”项目

本项目应根据“应付账款"、"预付账款〃账户所属的明细账户的期

末贷方余额合计数填列。应付账款账户所属明细账如果期末有借方余

额，表示的是预付帐款，应加计在预付帐款项目内。预付账款明细账

户内期末如果有贷方余额，表示的是应付账款，应加计在本项目内。

29."预收账款”项目

本项目应根据"预收账款"、"应收账款”账户所属明细账户的贷方

余额合计数填列。"预收账款”所属明细账户期末如果有借方余额，表

示的是应收账款，应加计在“应收账款”项目内填列;但“应收账款”账户

所属明细账户期末如果有贷方余额，表示的是"预收账款〃，应加计在

"预收账款”项目内。

30.“应付职工薪酬〃项目

本项目应根据"应付职工薪酬"账户期末贷方余额填列。“应付职

工薪酬"账户期末如果有借方余额，应以号填列。

31.“应交税费”项目

本项目应根据"应交税费”账户期末贷方余额填列。如果"应交税

费''账户期末是借方余额，本项目应以J'号填列。

32."应付利息”项目

本项目应根据"应付利息〃账户期末贷方余额直接填列。

33."应付利润”项目

本项目应根据"应付利润〃账户的期末贷方余额直接填列。

34."其他应付款〃项目

本项目应根据"其他应付款"、"其他应收款"账户所属明细账户的

贷方余额合计数填列。"其他应付款"账户所属明细账户如果有借方余

额，表示的是“其他应收款"，应加计在"其他应收款”项目填列。但"其

他应收款”账户所属明细账户如果有贷方余额，表示的是"其他应付

款"，应加计在“其他应付款"项目内。

35."一年内到期的非流动负债”项目

本项目应根据一年内到期的“长期借款”、“应付债券”等科目的余

额填列。

36."流动负债合计”项目

本项目根据上述各项流动负债项目的金额合计数填列。

37."长期借款”项目

本项目应根据“长期借款”账户的期末贷方余额填列。

38."应付债券”项目

本项目应根据“应付债券”总账科目的余额填列。

39."递延所得税负债〃项目

本项目应根据，“递延所得税负债〃科目的贷方余额填列。

40."非流动负债合计”项目

本项目根据上述各项非流动负债项目的金额合计数填列。

41.“负债合计”项目

本项目应将“流动负债合计"与"非流动负债合计”两个项目的金

额总计在一起填列。

42.“实收资本〃（或“股本"）项目

本项目应根据“实收资本"（或"股本”）账户的期末贷方余额填列。

43.“资本公积”项目

本项目应根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。

44."盈余公积”项目

本项目应根据“盈余公积〃账户的期末贷方余额填列。

45.“未分配利润〃项目

本项目在年末进行利润结转以后，在将“利润分配〃账户除“未分

配利润〃明细账户以外的各明细户结转到“未分配利润〃明细账户后，

应直接根据“利润分配一未分配利润〃明细账的贷方余额直接填列，如

该账户期末为借方余额，该项目应以号填列。

本项目在平时可根据“本年利润〃账户的余额和“利润分配”账户

的余额计算填列。如果两个账户均为贷方余额，则加计填列。如两个

账户均为借方余额，则加计后以号填列。两个账户相抵后如为贷方

余额，按贷方余额填列，两个账户相抵后如为借方余额则以号填列。

46."所有者权益合计”项目

该项目应按所有者权益各项目的合计数填列。注意，如果"未分

配利润〃项目为号，应减去该项目金额。

47."负债和所有者权益合计"项目

该项目应将“负债合计"项目与"所有者权益合计”项目加计填列o

资产负债表填制完毕后，应将左方资产总计数与右方负债与所有

者权益总计数相核对，如核对不符，则证明账户记录或报表数字的填

列或计算有误。应仔细查找错处，进行更正。

利润表编制详解

（一）利润表的概念和作用

利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。它是按

月编制的一张报表。

利润表是以"利润=收入-费用"这一会计等式为依据，根据一定的

步骤计算出构成利润总额的各项目要素编制而成的。它属于动态报表。

其作用主要表现在以下几个方面：

L利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况，以及获得的

利润或发生亏损的数额。

2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损

益进展的变化趋势，预测企业未来的盈利能力。

3.通过利润表可以考核企业的利润计划执行情况，分析企业利润

增减变化的原因。

（二）利润表的结构

我国企业采纳的利润表的结构是多步式利润表。多步式利润表是

把企业当期净利润及每股收益，按其构成内容通过几个计算步骤逐步

计算出来。

企业按多步骤利润表计算净利润和每股收益，可以分为以下四步:

L以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费

用、管理费用、财务费用和资产减值损失;再加减公允价值变动收益

或损失以及投资收益或损失，计算出营业利润。

（注意：上述营业收入包括主营业务收入、其他业务收入，营业

成本包括主营业务成本和其他业务成本）。

2.在营业利润基础上加营业外收入，减营业外支出，计算出利润

总额。

3.以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润。

4.一般股或潜在一般股已公开交易的企业，以及正处于公开发行

一般股或潜在一般股的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。

（三）利润表的编制方法

利润表各项目均需填列“本期金额"和“上期金额"两栏，其中“上期

金额''栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列

数字填列。"本期金额”栏内各项数字，除"基本每股收益”和"稀释每股

收益”项目外，应当根据相关科目的累计发生额分析填列。

具体填制方法如下：

L"营业收入”项目

本项目应根据"主营业务收入"、"其他业务收入〃两个账户的累

计发生额之和进行填列。如有销售退回的，应将销售退回的营业收入

冲减掉。

2.“营业成本”项目

本项目应根据“主营业务成本"、“其他业务成本〃两个账户的累

计发生额之和填列。如有销售退回的，应将销售退回的商品成本冲减

掉。

3."营业税金及附加”项目

本项目应根据“营业税金及附加"账户的累计发生额分析填列。

4."销售费用"、"管理费用"、"财务费用”各项目分别根据“销售费

用〃、“管理费用〃"财务费用”账户的累计发生额分析填歹上

5.“资产减值损失〃项目

本项目应当根据“资产减值损失”总账科目的借方累计发生额减

去贷方累计发生额后的余额填列。

6."公允价值变动损益〃项目

本项目应当根据"公允价值变动损益"账户贷方累计发生额减去

借方累计发生额后的余额填列。若相减后为负数，表示公允价值变动

损失，以J'号填列。

7."投资收益〃项目

本项目应根据“投资收益〃账户的贷方累计发生额减去借方累计

发生额后的余额填列。若相减后为负数,表示投资损失，以"-〃号填列。

8."营业外收入〃和〃营业外支出"两个项目，分别根据“营业外收入〃

和"营业外支出〃账户的累计发生额分析填列。

9."所得税费用”项目

本项目应根据“所得税费用〃账户的累计发生额分析填列。

现金流量表的编制方法总结

（一）经营活动产生的现金流量的编制方法

按规定，企业应当采纳直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动

产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算

点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产

生的现金流量。采纳直接法具体编制现金流量表时，可以采纳工作底

稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填

列。

L”销售商品、提供劳务收到的现金〃项目

本项目可根据“主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应

收票据"、"预收账款〃及"现金"、"银行存款”等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账

款减少额卜应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加

额）+本期预收账款增加额卜预收账款减少额）

注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收账款，但没有收回现金）

2.〃收到的税费返还”项目

该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"现金"、

“银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3.〃收到的与其它经营活动有关的现金，项目

本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有

关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入

等。本项目可根据“营业外收入"、"营业外支出"、"现金"、"银行存款〃、

"其他应收款”等账户的记录分析填列。

4."购买商品、接受劳务支付的现金〃项目

本项目可根据“应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"现金"、"银

行存款”、"主营业务成本"、"其他业务成本"及存货类等账户的记录分

析填列。

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本

期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应

付票据减少额卜本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（-本期预

付账款减少额）

5.“支付给职工以及为职工支付的现金〃项目

该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、

各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、医疗失业等各种保险、住

房公积金和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和

固定资产购建人员的薪酬。

本项目可根据"现金"、"银行存款”、“应付职工薪酬"、"开发成本"

等账户的记录分析填列。

6."支付的各项税费"项目

本项目反映的是企业按规定支付的各项税金和有关费用。但不包

括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得

税。

本项目应根据“应交税费"、"现金〃、"银行存款”等账户的记录分

析填列。

7.“支付的其它与经营活动有关的现金〃项目

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的

现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离

退休人员的各项费用等。本项目应根据“管理费用"、"销售费用”、"营

业外支出”等账户的记录分析填歹u。

（二）投资活动产生的现金流量的编制方法

投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：

L"收回投资所收到的现金”项目

本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的短

期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而

收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。

本项目应根据"交易性金融资产〃、"可供出售金融资产〃、"持有到期投

资"、"长期股权投资〃、"现金"、"银行存款”等账户的记录分析填列。

2.“取得投资收益所收到的现金〃项目

本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、利润所收到的

现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据“投资收

益〃、"现金〃、"银行存款”等账户的记录分析填列。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额〃

项目

该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这

些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据“固定资产清理”、

“现金〃、"银行存款”等账户的记录分析填列。

如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其它与投资活

动有关的现金〃项目填列。

4."收到的其它与投资活动有关的现金”项目

本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现

金流入。应根据"现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目

本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期

资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买

固定资产支付的价款及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包

括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。

本项目应根据“固定资产"、"无形资产〃、"在建工程〃、"现金"、"银

行存款〃等账户的记录分析填列。

6."投资所支付的现金"项目

该项目反映企业在现金等价物以外进行短期股票投资、短期债券

投资、长期股权投资、长期债权投资所实际支付的现金，包括佣金手

续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款

中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债

券利息。

本项目应根据"交易性金融资产"、"可供出售金融资产"、"持有至

到期投资“、"长期股权投资"、"现金〃、"银行存款”等账户记录分析填

列。

7."支付的其它与投资活动有关的现金〃项目

本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现

金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告

尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目

应根据"现金〃、"银行存款〃、"应收股利〃、"应收利息〃等账户的记录

分析填列。

（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法

筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填

列方法如下：

L“吸收投资所支付的现金”项目

本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券

等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等

发行费用后的净额）。本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、

"现金"、"银行存款〃等账户的记录分析填列。

2."借款所得到的现金〃项目

本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本

项目可根据“短期借款〃、"长期借款〃、“银行存款”等账户的记录分析

填列。

3.〃收到的其它与筹资活动有关的现金，项目

该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的

现金流入。本项目应根据“现金〃、"银行存款"和其他有关账户的记录

分析填列。

4.“偿还债务所支付的现金"项目

本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借

款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据“短期借款"、"长期

借款"、"应付债券"、"现金"、"银行存款”等账户的记录分析填列。

5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目

本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用

现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利（或应付

利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券〃、"现金"、"银行存款〃

等账户的记录分析填列。

6."支付的其它与筹资活动有关的现金”项目

本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金

流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据

“现金〃、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

（四）汇率变动对现金的影响的编制方法

本项目反映企业的外币现金流量发生日所采纳的汇率与期末汇

率的差额对现金的影响数额。（编制方法略）。

（五）"现金及现金等价物的净增加额”的编制方法

"现金及现金等价物的净增加额”，该项目是将本表中"经营活动

产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动

产生的现金流量净额〃和“汇率变动对现金的影响〃四个项目相加得出

的。

（六）期末现金及现金等价物余额的填列

本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现

金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金

等价物的合计余额相等。

（七）补充资料项目的内容和编制方法

除按上述直接法编制的现金流量表反映的信息外，企业还应该在

附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收

支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也

就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。

1.将净利润调节为经营活动的现金流量

现金流量表采纳直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还

应采纳间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本

期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支

以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金

收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流

量表补充资料是对现金流量表采纳直接法反映的经营活动现金流量

进行核对和补充说明。

采纳间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目

进行调整。⑴实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收

益;⑶不属于经营活动的损益;⑷经营性应收应付项目的增减变动。

企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且

包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动

的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为

现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些

项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。

将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净

利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所

以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础

上进行调整的项目主要包括：

1）"计提的资产减值准备”项目

企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、

以及各项长期资产的减值准备等已经计入了“资产减值损失〃科目，期

末结转到"本年利润”账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准

备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项

资产减值准备，在净利润基础上予以加回。

本项目应根据“资产减值损失''账户的记录分析填列。

2）"固定资产折旧”项目

房地产开发企业企业计提的固定资产折旧，一部分增加了开发产

品的成本，另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计

入期间费用的部分直接减少了净利润，计入开发产品成本的部分，一

部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润;开发产品尚未变现

的部分，折旧费用加到了存货（开发产品或开发成本）成本中，存货的

增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发

生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。

本项目应根据"累计折旧〃账户的贷方发生额分析填列。

3）〃无形资产摊销”项目

企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但

无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值,

应在净利润的基础上予以加回。

该项目可根据“累计摊销”账户的记录分析填列。

4)"长期待摊费用摊销"项目

长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但

没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。

5)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目

处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资

活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利

润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为损

失，应当予以加回;如为利得，应予以扣除，即用号列示。

本项目可根据“营业外收入〃、"营业外支出"、等账户所属明细账

户的记录分析填列。

7)"固定资产报废损失”项目。

本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失(或盘盈后的净收

益)。

企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不

属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润

调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回;

如为净收益，应予以扣除，即用“，号列示。

本项目可根据“营业外收入〃、“营业外支出〃、等账户所属明细账

户的记录分析填列。

7)"公允价值变动损失”项目

该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采纳

公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。公

允价值变动损益，不增加现金流量，但却影响当期损益，如为净损失

应加予以加回，如为净收益以号列示，即应予扣除。本项目可根据

"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列。

8)“财务费用”项目

一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出(减存款利息收

入)。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的

现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。

影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔

除。财务费用如为借方余额，应予以加回;如为贷方余额，应予以扣

除。本项目应根据利润表“财务费用”项目填列。

9)“投资损失〃项目

企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活

动的现金流量。但投资损益，已直接计入了企业当期利润，影响了净

利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为

投资净损失，应当予以加回;如为投资净收益，应予以扣除，即用

号列示。

该项目可根据利润表中"投资收益”项目的金额填列。

10)"递延所得税资产减少〃项目

该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产''项目的期初余额

与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少

了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净

利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用

号填列。

本项目可以根据“递延所得税资产"科目分析填列。

11)"递延所得税负债增加”项目

递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此

增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是

递延所得税负债减少，则应用J'号填列。

12)"存货的减少”项目

企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期

初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已

经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以

加回。

如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还

剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减

少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

即用号列示。

总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量;存

货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。

该项目可根据资产负债表“存货”项目的期初、期末数之间的差额

填列。

13)"经营性应收项目的减少”项目

经营性应收项目的减少(如应收账款、应收票据、其他应收款等

项目中与经营活动有关的部分的减少)，说明本期收回的现金大于利

润表中确认的营业收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形

成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为

经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回O

但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大

于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少

了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

14广经营性应付项目的增加“项目

经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、

应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说

明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流

出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活

动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。

如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明

除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以

现金流出增加了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经

营性应付项目减少的部分应予以扣除。

本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。

不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影

响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息、。这些

投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生

重大影响。所以也应进行列示和披露。

不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补

充资料表中所列。

第2篇：财务报表编制流程

财务报表编制流程

⑴核实资产。

核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作

量大。主要包括：

①清点现金和应收票据。

②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。

③与购货人核对应收账款。

④与供货人核对预付账款。

⑤与其他债务人核对其他应收款。

⑥清查各项存货。

⑦检查各项投资的回收利润分配情况。

⑧清查各项固定资产的在建工程。

编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面

记录不符，应先转入"待处理财产损溢"账户，待查明原因，按规定报

此处理。

(2)清理债务。

企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要仔细清理及时

处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是

不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。

⑶复核成本。

编制财务报表前，要仔细复核各项生产、销售项目的成本结转

情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业

盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，

使企业资产流失等。

(4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准

备工作。主要有如下几点：

①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调

整入账。②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。

③计提固定资产折旧。

④摊销各种无形资产和递延资产。

⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工工资"。

⑥转销经批准的"待处理财产损溢"。财务部门对此要及时提出

处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。

⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。

⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。

⑸试算平衡。在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡,

以检查账务处理有无错误。

(6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

①将损益类账户全部转入"本年利润"账户。

②将"本年利润"账户形成的本年税后净利润或亏损转入"利润分

配"账户。③进行利润分配后，编制财务报表的年终会计决算报表。

第3篇：财务会计报表的编制

财务会计报表的编制范例

某公司20xx年12月成立，注册资本50万。假设公司是一般纳

税人。属于贸易公司，20xx年发生以下业务：

(1)用银行存款购买固定资产20000元。

(2)购进A商品一批货款250000元，进项税额42500元，货

物已阅历收入库；货款、进项税额均已从银行支付。

(3)从银行提取现金20000元备用

(4)企业管理部门用现金购买办公用品800元。

(5)出售给甲公司A商品一批，计150000元,销项税额25500

元，销项税额及货款均暂欠。该产品成本120000元。

(6)支付半年房屋租金，计60000元，以银行存款支付。

(7)职工李阳出差联系商品供应工作，暂借现金10000元。

(8)以银行存款支付广告费30000元，职工医药费10000元。

(9)职工李阳出差回来原借10000元中报销差旅费4000元；

找回现金6000元。

(10)去银行取现支付给职工工资20000元。

(11)用银行存款支付电费1500元

(12)计提固定资产折旧1000元。

(13)从银行收到甲公司前欠应收账款70000元

(14)企业因业务需要向银行短期借款100000元

（15）计提短期借款利息1000元

（16）销售乙公司A商品180000元，销项税额30600元，销项

税额及货款银行均收到。该产品成本130000元。

（17）计提本期应交城建税教育费附加1360元。结转未交增值

税.

（18）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。

（19）用银行存款交纳增值税及附加。

第4篇：手工编制财务报表流程

手工编制财务报表流程

一、利润表编制须知：

1、主营业务收入：按税局核定监控额申报（若发票超额按发票

不含税金额录入）

2、主营业务成本：按营业收入80%-90%计算（有时可自行控制

利润额来调整此数）

3、主营业务税金及附加：城建税、教育费附加、地方教育附加

4、营业费用：租金、运费、销售人员工资（运输费、装卸费、

包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），

以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、

差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销）

5、管理费用：管理人员工资、堤围费、水电费、办公费（工会

经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊

销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳

动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。）

备注：

1、水电费最好入管理费用，而工资视乎系销售人员还是管理人

员，办公人员而入，按部门职种入不同费用，工资：销售人员入营业

费用，管理人员入管理费用

2、净利润一般控制在占营业收入的10%左右

二、资产负债表编制须知：

1、应交税金：增值税、营业税、企业所得税、城建税（增值税、

消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、

个人所得税等）

2、其他应交款：堤围费、地方教育附加、教育费附加（教育附

加费、车辆购置附加费）

3、未分配利润：期末未分配利润+本期净利润-本期已分配利润

4、应付工资：按每月公司个人所得税工资申报金额累计

5、实收资本：根据公司实收资本录入

6、货币资金、存货：根据右边负债及所有者权益合计合理分配

以达到资产负债表左右平衡

第5篇：财务报表的编制教案

项目十财务报表的编制

一、财务报表的认知

（一）财务报表的含义

会计报表是根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料

加以汇总、整理而定期编制的，用以总括地反映会计主体的财务状况

和经营成果的书面文件。

财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金

流量表、附注。

会计报表编制的基本要求：数字真实；内容完整；计算准确；编

制及时。

会计报表编制的准备工作：核实资产、清理债务、复核成本、内

部调账、试算平衡、结账。

（二）会计报表的目的

会计报表提供的资料与其他核算资料相比，具有更集中、更概括、

更系统和更有条理性的特点。因此，会计报表所揭示的财务信息，无

论对于国家经济管理部门，还是企业的投资者和债权人，以及企业、

行政、事业各单位自身，都具有身份重要的作用。

L财政、税务、银行、审计等国家经济管理部门，运用单位上报

的会计报表，了解各单位财务状况和经营成果，便于检查、监督各单

位财经政策、法规、纪律、制度的执行情况，更好地发挥国家经济管

理部门的指导、监督、调控作用。同时，各地区、各部门的汇总会计

报表提供的信息，为国家指定和修订经济政策、编制国民经济计戈I、

进行综合平衡等工作，提供可靠的依据。

2.企业的投资者、潜在投资者和债权人、潜在债权人，利用会计

报表提供的财务信息，了解有关经营成果、财务状况及其变动情况,

分析企业的偿债能力和获利能力，预测进展前景，拘役作出正确的投

资决策和信贷决策。

3.企业、行政、事业等单位的各级管理人员，通过会计报表了解

各单位在一定时期内经济活动情况和成果，了解财务、成本各项指标

的完成状况和计划经费收支预算的执行情况。从而分析、考核内部各

部门的工作业绩，总结阅历，发现问题，实行措施，改进管理，提高

经济效益，并为单位进行经济预测和决策提供重要依据。

（三）报表分类

1、按其反映的经济内容分类：

（1）资产负债表：反映某一会计期末企业财务状况。（2）利

润表：反映某一会计期间企业经营成果。

（3）现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物

流入和流出的报表。（4）所有者权益变动表：反映构成所有者权益

的各组成部分当期的增减变动情况。

2、按反映的经济业务内容的状态分类：

（1）静态报表：反映的经济内容在某一时点上处于相对稳定状

态，如资产负债表。

（2）动态报表：反映的经济内容在某一时段上处于进展变化的

状态，如利润表和现金流量表。

3、按期编报时期分类

分为月报、季报、半年报和年报四种，即分别在月末、季末、半

年末和年末编制的报表。

4、按期编制的单位分类（1）单位会计报表：指一个独立核算

单位以本单位为范围，根据本单位的账薄记录和其他会计资料编制的

报表。

（2）汇总会计报表：指上级主管部门、国民经济综合部门根据

所属单位的会计报表逐级加以汇总编制的会计报表。

5、按期会计主题分类

（1）个别会计报表：指会计核算只以一个特定的会计主体为核

算范围所编织的会计报表。（2）合并会计报表：以母公司和子公司

组成的企业集团为会计主体，以母公司、子公司编制的个别会计报告

为基础，由母公司合并编制的会计报表。

（四）附注

1、定义

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中

列示项目的说明等。

2、附注的披露顺序P215（1）财务报表的编制基础；（2）遵

循企业会计准则的声明；

（3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会

计政策的确定依据等；（4）重要会计估量的说明，包括下一会计期

间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估量的确定依

据等；

（5）会计政策和会计估量变更以及差错更正的说明。在决定一

项特定的会计政策或估计是否应予披露时，企业应考虑披露是否有

助于使用者理解交易或其他事项如何在财务报表中反映的。当企业

在国家统一的会计制度中允许选用的方法中选择特定的会计政策时,

披露这些会计政策对报表使用者尤为有用。例如，企业应披露是根

据先进先出法、加权平均法，还是个别计价法计量（存货的后进先

出法已不采纳）。另外企业在确定是否披露一项特定的会计政策时，

应考虑其经营的性质和政策，例如当企业拥有重要的国外经营或外币

交易时，企业应披露确认汇兑损益的会计政策。

（6）对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流

量表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金

额及其构成情况等。

（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关

系及其交易等需要说明的事项。此外，对重要资产转让及其出售、企

业合并与分立、重大投资与融资活动、财务报表重要项目等事项说明；

以及其他有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项，也应在附

注中披露。同时，企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报

表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或分配

给投资者的利润总额）。

3、企业应当在附注中披露的信息（1）企业注册地、组织形式

和总部地址。

（2）企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所

提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。

（3）母公司以及集团最终母公司的名称。（4）财务报告的

批准报出者和财务报告批准报出日

二、资产负债表的编制

1、资产负债表的概念

资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、年末）财务状况

的报表。由于该表主要是揭示企业在某一特定日期的资产、负债、所

有者权益的情况，因而又称财务状况表，是反映企业状况的静态报表。

资产负债表必须按月编制，对外报送。年度终了，企业应编报年度资

产负债表。

资产负债表反映企业在某一特定日期所掌握的经济资源、债权人

和投资者在企业所拥有的权益。利用该表揭示的财务状况信息进行分

析，便于报表使用者了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。

通过前后期资料的对比分析，还可以预测企业财务状况的进展趋势。

2、资产负债表的格式与内容资产负债表的结构

资产负债表由表首、表身和表尾三部分组成。

表首是报表的标题，包括报表名称、编制单位、编制日期、报表

编号和金额单位。

表身是报表的主体，它以"资产=负债+所有者权益"这一会计等式

为基础，把资产与负债及所有者权益分为左右两方。左方反映企业的

资产，右方反映企业的负债及所有者权益，左右两方的总计应保持平

衡。

在资产负债表中，资产类项目按其流动性大小顺序排列，依次为

流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等；负债类项

目按偿债时间先后的顺序排列，依次为流动负债和长期负债；所有者

权益项目按永久性程度排列，依次为实收资本、资本公积、盈余公积

和未分配利润。

表尾主要包括附注资料及有关人员的签章。

年度资产负债表内各项目设有"年初数"和"期末数"两栏，以便于

报表使用者了解一个时期内企业的资产、负债和所有者权益的变动情

况以及变动趋势。

3、资产负债表的编制方法

资产负债表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"

期末数”栏内各项数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目

的名称和内容同上年度不相全都，应对上年年末资产负债表各项目的

名称和数字根据本年度的规定进行调整，填入本表"年初数”内。

资产负债表"期末数”栏主要有以下几种方式可以取得：

(1)根据总账科目余额直接填列。

资产负债表种的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接

填列。如：应收票据、应收股利、短期借款等。

(2)根据总账科目的余额计算填列。

资产负债表中的某些项目，需要根据若干个总账科目的期末余额

计算填列。如："货币资金"项目，就是根据"现金、银行存款和其他

货币资金”三个科目的余额相加得到的。

(3)根据明细科目余额分析填列。

这主要是针对“应付账款、预付账款''和"应收账款、预收账款”四

个项目。因为在企业实际的核算中，当预付与预收业务不多时，可以

不设"预付账款"和"预收账款"科目，而将预付和预收的款项分别计入

〃应付账款”科目的借方和“应收账款''科目的贷方。这时就不能单纯地

以"应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列，而应分各个明细科

目具体分析填列。

（4）根据总账科目和明细科目余额分析填列。

有些项目，即不能按总账科目余额直接或计算填列，也不能按明

细科目余额直接或计算填列，而需要分析总账科目和明细科目余额后

再计算填列。如："长期借款”项目，就是根据“长期借款”的期末余额

减去“长期借款一一年内到期的长期借款”明细科目的余额后填列。

（5）根据科目余额减去备抵或附加科目后的净额填列。

如："无形资产〃项目，就是根据“无形资产''的期末余额减去“无形

资产减值准备”的净额填列。

三、利润表的编制

1、利润表的概念

利润表亦称收益表、损益表，是反映企业在一定时期（月度、年

度）的经营成果及其分配情况的报表。因此，它是反映企业财务成果

的动态报表。利润表必须按月编制，对外报送。年度终了，企业应编

报年度利润表。该表能反映企业在一定期间内实现的净利润、利润总

额及利润构成的情况。利用利润表揭示的财务成果信息，便于报表使

用者了解企业的经营业绩和获得能力，预测利润趋势，通过分析利润

增减变化的原因，有助于发现经营过程中存在的问题，实行改进措施,

根据企业经营意向不断提高企业的盈利水平。

2、利润表的结构

利润表由