第一章 税法总论

第一章税法总论情分析并，删除我国税收制度的沿革的内容本结构框架第一节税法的概念满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系治权利，它有别于按要素进行的分配足社会公共需要。(1)从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。(2)税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是()。A法是税收制度的法律表现形式B税收制度的核心内容C法规D综合性法规【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。(2009年)】A民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是()。的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并第二节税法基本理论)税法原则包括税法基本原则(四项)和税法适用原则(六项)。(一)税法基本原则税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领件法定原则和税务合法性原则。括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于行政效率。前者要求有利于资符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税(二)税法适用原则的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无。通法原则律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效别法地位级别比较低的税法，其效力可高【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有()。(2010年)A法优于旧法原则属于税法的适用原则B体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力D，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的()。A律优位原则B于旧法原则C原则括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。(2010年)A法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成、税法的构成要素【相关链接】纳税人与负税人；直接税与间接税体，指税法规定对什么征税，是征纳税据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质【例题•多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有()。A非所有税种都需要规定税目B对课税对象的量的规定C的深度D业所得税都规定有不同的税目【例题1•多选题】中国现行税制中采用的累进税率有()。(1998年)A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率【答案】BC假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额本级速算扣除额=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数-45.1=105(元)，或1500×(10%-3%)+0=105；第三级为1000-445=555(元)，或4500×(20%-10%)+105=555。超额累进税率计算税额时，可以简化计算:额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数本例丙应纳税=5000×20%-555=445(元)形式:【答案】首先计算李某的应纳税所得额：6000-3500=2500(元)；然后可以用两种方法得税。第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：1500×3%+(2500-1500)×10%=45+100=145(元)。第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：2500×10%-105(速算扣除数)=145(元)。费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握期限。有三组概念：纳税义务发生时8.纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章税、征管法等章节都有违章处罚立法(熟悉)的实施(了解第三节税收立法与税法的实施立法(熟悉)的实施(了解税收立法概述(了解)【例题•多选题】税收立法包括有权机关的下列活动()。 【答案】ABCD(一)我国税收的立法原则(了解)2．公平原则相结合的原则(二)我国税收立法及税法调整(熟悉)(1)全国人大及常委会制定的税收法律。(2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。(3)国务院制定的税收行政法规。(4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。(5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。(6)地方政府制定的税收地方规章。【解释】(1)在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税业(2)人大不止一次授权国务院立法。【例题1•多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()。(2009年)A华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【例题2•多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有()。(2009年)A法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议D税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人【例题3•多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有()。(2000年)A税务总局B．财政部CD．海关总署D税收立法(含制定、认可、修改、补充、废止)程序的三个阶段。【例题•多选题】税收立法程序通常包括的阶段有()。(2001年)A议阶段CB段DC第四节我国现行税法体系和税收管理体制一、税法体系概述(熟悉,能力等级1)常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为二、税法的分类(熟悉,能力等级1)3.按照税法征收对象的不同，可分为对商品劳务(流转额)课税的税法，对所得额课【例题1•多选题】税收征管法属于我国税法体系中的()。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法【例题2•多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有()。(2008年)A基本法B.企业所得税法CD.中央与地方共享税条例【例题3•多选题】以下关于税法分类的说法不正确的是()。A品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税B类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税C类是具有法定性的D基本上是以间接税和直接税为双主体的国家C、我国现行税法体系其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、度律制度，是按照税收管理机关的不同(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》法体系。【例题•单选题】税收管理体制的核心内容是()。(2001年)A分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分】A五、税收立法权(了解，能力等级1)一级——我国的税收立法权的划【例题•判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。()(2005年)地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政六、税收执法权(了解，能力等级1)包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。【例题•单选题】下列有关我国税收执法权正确的是()。(2009年原制度)A特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收D人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分局主管税务机关申报缴纳的有()。(2011年)AB.车辆购置税