会计记录（上）-分录记录

1会计记录（上）

——分录记录2本章主要内容会计记录的基本程序1会计凭证2企业基本经济交易与事项的会计分录331、会计记录的基本程序分录记录经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载账户记录在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿）会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容42、会计凭证2.1会计凭证的含义与种类2.2原始凭证2.3记账凭证52.1会计凭证的含义与种类会计凭证的含义会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件会计凭证的种类按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类62.2原始凭证原始凭证的含义在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证原始凭证的功能证明经济交易或事项的发生编制记账凭证的依据原始凭证的审核审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的填制是否符合规定的要求72.3记账凭证记账凭证的含义记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证！实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。8收款凭证的格式方便查找，防止散失、抽换。库存现金或者银行存款明确责任便于核查9付款凭证的格式库存现金或者银行存款10转账凭证的格式11通用记账凭证的格式123、企业基本经济交易与事项

的会计分录3.1筹资交易3.2投资交易3.3生产经营交易与事项3.4其他经济交易与事项133.1筹资交易3.1.1筹资交易的主要内容3.1.2筹资交易涉及的主要账户3.1.3筹资交易的记录143.1.1筹资交易的主要内容股权筹资吸收现金、非现金资产投资发行股票债务筹资向金融机构借款发行公司债券153.1.2筹资交易涉及的主要账户实收资本（股本）资本公积短期借款长期借款财务费用……163.1.3筹资交易的记录经济交易会计分录股东投资发行股票借：银行存款等贷：股本资本公积银行借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款支付利息

借：财务费用贷：银行存款偿还借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款173.2投资交易3.2.1投资交易的主要内容3.2.2投资交易涉及的主要账户3.2.3投资交易的记录183.2.1投资交易的主要内容股权投资购买股票以现金、非现金资产对外投资债权投资购买债券193.2.2投资交易涉及的主要账户交易性金融资产长期股权投资投资收益……203.2.3投资交易的记录经济交易会计分录取得投资借：交易性金融资产、长期股权投资等贷：银行存款处置投资借：银行存款贷：交易性金融资产、长期股权投资等投资收益213.3生产经营交易与事项3.3.1购货交易3.3.2生产交易3.3.3销售交易223.3.1购货交易购货交易的主要内容购买固定资产购买原材料支付买价支付采购费用材料验收入库购货交易涉及的主要账户固定资产材料采购原材料应付账款……23购货交易的记录经济交易会计分录购买固定资产借：固定资产贷：银行存款等购买原材料支付材料买价：借：材料采购贷：银行存款等支付采购费用：借：材料采购贷：银行存款等验收入库：借：原材料贷：材料采购243.3.2生产交易生产交易的主要内容领用原材料确认职工薪酬发生制造费用产品完工入库生产交易涉及的主要账户生产成本应付职工薪酬制造费用库存商品管理费用……25生产交易的记录经济交易会计分录生产领料借：生产成本贷：原材料计算分配工资借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付职工薪酬发生制造费用借：制造费用贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等期末结转制造费用借：生产成本贷：制造费用产品完工入库借：库存商品贷：生产成本263.3.3销售交易销售交易的主要内容销售产品销售材料发生销售费用销售交易涉及的主要账户主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本销售费用营业税金及附加应交税费应收账款……27销售交易的记录经济交易会计分录销售产品/材料借：银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入结转成本借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费发生销售费用借：销售费用贷：银行存款等283.4其他经济交易与事项3.4.1其他经济交易与事项的内容3.4.2其他经济交易与事项涉及的主要账户3.4.3其他经济交易与事项的记录293.4.1其他经济交易与事项的内容计提固定资产折旧发生营业外收入发生营业外支出所得税费用的确认利润的计量与结转利润分配事项30我国计算利润的方法主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税营业外收入投资收益＋＋＋＋————————利润总额净利润营业利润313.4.2其他经济交易与事项涉及的主要账户累计折旧营业外收入营业外支出所得税费用本年利润利润分配盈余公积应付股利……323.4.3其他经济交易与事项的记录交易或事项会计分录计提固定资产折旧借：制造费用、管理费用等贷：累计折旧取得利得借：银行存款等贷：营业外收入发生损失借：营业外支出贷：银行存款等结转“收入”借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等贷：本年利润333.4.3其他经济交易与事项的记录（续）交易或事项会计分录结转“费用”借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本