综合模拟2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案3含答案

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及

答案3含答案

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案3

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案3

一、单项选择题

1.以下说法中不正确的是（）o

A.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工

作表现的人员，以了解专家的胜任能力

B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经

验和声望

C.在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资

格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每

一项审计业务对专家的工作进行评价

2.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适

当的证据，这里的专家是指（）o

A.审计领域的个人

B.会计领域的组织

C.既精通会计又精通审计的个人或组织

D.会计•、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验

的个人或组织

3.以下说法中不正确的是（）。

A.内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发

挥作用的根本

B.内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性

C.从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内

部审计的范围

D.内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能

不包括（）。

A.监督内部控制的运行情况

B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

C.检查财务信息和经营信息

D.评价经营活动的效率和效果

5.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时:首先要考

虑的因素是（）o

A.其他注册会计师拥有的资格证书

B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册

会计师所审计的单位

C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求

D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统

6.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是（）。

A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务

质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获

取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才

可以承接该项业务

B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计、并对

其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信

息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表

所发表的审计意见承担责任

C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不

足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也

可以接受委托担任主审注册会计师

D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候,

需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治

理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制

7.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不

能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在

疑虑，那么（）o

A.主审注册会计师不能承接该业务

B.主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组

成部分财务信息有关的审计证据

C.发表保留意见的审计报告

D.发表无法表示意见的审计报告

8.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主

审注册会计师应该考虑（）。

A.是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序

B.将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的

审计报告

C.在审计报告中提及其他注册会计师的工作

D.解除业务约定

9.ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务

报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需

要考虑的因素不包括（）。

A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集

团公司的整体财务报表进行审计

B.负责审计财务报表中最重要的部分

C.对各组成部分的业务有相当程度的了解

D.参与所有组成部分的审计工作

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案2

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案2

一、单项选择题

L以下说法中不正确的是（）。

A.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工

作表现的人员，以了解专家的胜任能力

B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经

验和声望

C.在计划利用专家的工作时;注册会计师应当通过获取专家的资

格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

D.当利用会计师事务所内部专家的工作时、注册会计师应当就每

一项审计业务对专家的工作进行评价

2.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适

当的证据，这里的专家是指（）。

A.审计领域的个人

B.会计领域的组织

C.既精通会计又精通审计的个人或组织

D.会计•、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验

的个人或组织

3.以下说法中不正确的是（）。

A.内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发

挥作用的根本

B.内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性

C.从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内

部审计的范围

D.内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能

不包括（）。

A.监督内部控制的运行情况

B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

C.检查财务信息和经营信息

D.评价经营活动的效率和效果

5.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时:首先要考

虑的因素是（）o

A.其他注册会计师拥有的资格证书

B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册

会计师所审计的单位

C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求

D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统

6.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是（）。

A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务

质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获

取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才

可以承接该项业务

B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计、并对

其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信

息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表

所发表的审计意见承担责任

C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不

足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也

可以接受委托担任主审注册会计师

D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候,

需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治

理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制

7.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不

能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在

疑虑，那么（）□

A.主审注册会计师不能承接该业务

B.主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组

成部分财务信息有关的审计证据

C.发表保留意见的审计报告

D.发表无法表示意见的审计报告

8.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主

审注册会计师应该考虑（）。

A.是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序

B.将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的

审计报告

C.在审计报告中提及其他注册会计师的工作

D.解除业务约定

9.ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务

报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需

要考虑的因素不包括（）o

A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集

团公司的整体财务报表进行审计

B.负责审计财务报表中最重要的部分

C.对各组成部分的业务有相当程度的了解

D.参与所有组成部分的审计工作

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案1

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案1、

一、单项选择题

L下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最

佳的实质性程序是（）o

A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算

表相核对

B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细

账相核对

C.检查工时卡

D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致

2.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是（）。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类和可理解性

3.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中

不正确的是（）o

A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细

账核对可以实现完整性

B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职

能之外的人员发放

C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录

D.在对人力资源与工薪循环实施审计一时，管理层在实施监控程序

时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制

4.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工

薪，下列最有效的内部控制措施是（）。

A.资产和记录的实物控制

B.适当的凭证和记录

C.适当的授权

D.适当的职责分离

5.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是（）。

A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的

发放和审核

B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职

员的工资发放过程进行监督

C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核

和扣除额审核，并批准该金额

D.甲职员负责工资支付的全过程

二、多项选择题

L下列可能导致工薪交易和余额产生重大错报风险的有（）。

A.将工薪支付给错误的员工

B.在工薪单上虚构员工

C.在进行工薪处理过程中出错

D.电子货币转账系统的银行账户不正确

2.对本期工薪费用实施分析程序，检查工薪的计提是否正确、分

配方法是否与上期一致，可以实现的审计目标有（）o

A.完整性

B.发生

C.准确性

D.计价和分摊

3.通常核对相互独立部门的相关数据的效果会更好一些，下列属

于这种类型的分析程序有（）o

A.比较本期与上期工薪费用总额

B.工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数

C.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额

D.工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时

4.应付职工薪酬的核算内容包括（）o

A.职工福利费

B.现金结算的股份支付

C.职工教育经费

D.住房公积金

5.注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序,

下列分析可能发现数据异常波动的有（）o

A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门

各月工资费用的发生额

B.比较本期与上期工资费用总额

C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围

D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额

2018年注会cpa《审计》测试题及答案汇总

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2018年注会cpa《审计》测试题及答案20

2018年注会cpa《审计》测试题及答案20

一、单项选择题

1.被审计单位A股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值

孰低法计价。2009年12月31日库存用于生产甲产品的原材料实际

成本为50万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费

用及税金为10万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为

60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。则注册会计师

认为A公司2009年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万

）ljo

A.0

B.4

C.16

D.-16

2.注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不

应当包括在存货成本中的是（）o

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.商品入库后发生的仓储费用

3.某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,

成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2009年12月31

日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元;A、

B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。

则注册会计师认为该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。

A.679

B.695

C.659

D.687

4.B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际

盘点的数量大于永续盘存记录中数量。假定不考虑其他因素，以下各

项中，最可能导致这种情况的是（）o

A.乙公司向客户提供销售折扣

B.乙公司已将购买的存货退给供应商

C.供应商向乙公司提供购货折扣

D.客户已将购买的存货退给乙公司

5.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施

存货监盘，注册会计师应当考虑是否实施替代审计程序，获取有关期

末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代

审计程序不包括（）o

A.向客户或供应商函证

B.通过分析程序分析是否存在重大变动

C.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

D.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

6.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的

存货发生重大差异，注册会计师先后采用的下列程序中可能无效的是

()。

A.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

B.进一步执行审计程序，查明差异原因

C.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要

程序确定是否在审计报告中予以反映

D.对存货进行分析程序，确认差异的真实性

7.甲会计师事务所接受委托审计乙公司2009年度财务报表，委

派B注册会计师为该审计项目负责人。乙公司的会计记录显示，2009

年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。B注册会

计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是

()°

A.进行销售的截止测试

B.仍将该类存货列入监盘范围

C.选择2009年12月大额销售客户寄发询证函

D.计算该类存货2009年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率

进行比较

8.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人

员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。

A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

B.观察存货盘点计划的执行情况

C.确定存货数量和状况记录的准确性

D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示

9.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能

()。

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.要求该公司在期末进行盘点

C.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的

存货交易

10.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的

采购部门负责的是()o

A.编制购货订单

B.编制请购单

C.检验购入货物的数量、质量

D.控制存货水平以免出现积压

二、多项选择题

1.A注册会计师接受委托审计乙公司2009年财务报表。初步了解

乙公司及其环境时，得知乙公司有部分存货为辐射性化学品，导致A

注册会计师无法实施存货监盘，则对该部分存货注册会计师可能实施

的审计程序包括（）。

A.复核采购、生产和销售记录

B.向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证

C.视为审计范围受到限制，并依严重程度确定对财务报表的影响

D.如果乙公司对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师

可追查至有关报告

2.对存货实施截止测试，主要实现的审计•目标有（）。

A.存在

B.权利和义务

C.完整性

D.计价和分摊

3.对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有

()。

A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已

经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查

库存记录与会计记录期末截止日期是否正确

C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘

点

D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运

出库以及内部转移截止等信息-以便将来追查至被审计单位的会计记

录

4.下列说法中正确的有（）。

A.注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为

了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（实质性程序），也可以

是为了证实被审计单位的存货实物总额（控制测试）

B.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了

解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中

遇到的重大问题

C.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的

内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果

D.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单

位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果

与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录

5.有关存货审计的下列表述中，不正确的有（）o

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性〃、"计价和分摊〃认定的重

要程序

B.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票

与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁

的存货项目，同时考虑所选样本的代表性

D.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

6.注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的

存货，应实施的以下审计程序有（）。

A.向保管人或债权人函证

B.实施监盘

C.利用其他注册会计师的工作

D.向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函

7.在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当（）。

A.复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结

果

B.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均

已盘点

C.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定

其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的

汇总记录进行核对

D.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当

的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正

确的记录

8.注册会计师对被审计单位存货进行监盘，在执行监盘审计程序

中，下列做法恰当的有（）。

A.为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单

位，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.未能监盘期初存货，根据期未监盘结果倒推存货期初余额，并

予以确认

D.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被

审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见

.下列项目中，应确认为购货企业存货的有（）

9o

A.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续

C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品

D.已符合收入确认的条件，并确认了收入的实现，但销售方尚未

发运给购货方的商品

10.编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施的审计程序有（）。

A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

B.了解与存货相关的内部控制评估与存货相关的重大错报风险

C.复核或与管理层讨论其存货盘点计划

D.查阅以前年度的存货监盘工作底稿

11.存货监盘计划的主要内容包括（）o

A.存货监盘的目标、范围及时间安排

B.抽查的范围

C.参加存货监盘人员的分工

D.存货监盘的要点及关注事项

12.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，

并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大

部分审计程序将限于（）。

A.询问

B.重新执行

C.观察

D.抽查

13.如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，

针对这种情况以下说法中正确的有（）o

A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出

现不一致

B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险

C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定

D.增加了错误的风险

14.按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职

务的人员不得再兼任的职务有（）。

A.存货的米购

B.存货的清查

C.存货的验收

D.存货处置的申请

15.产成品完工后，应当对其进行验收，有关产品验收的下列说

法中正确的有（）o

A.产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单

B.入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门

C.生产期间，对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实

施

D.产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单

参考答案：

一、单项选择题

1.

【正确答案】：C

【答案解析】：甲产品的成本=50+16=66（万元），甲产品的可变现

净值=60-10=50（万元），甲产品的成本大于可变现净值，所以持有的用

于生产甲产品的材料应按照成本与可变现净值孰低计量，材料的可变

现净值=60-16-10=34（万元），成本为50万元，所以应计提存货跌价准

备=50-34=16（万元）o

2.

【正确答案】：D

【答案解析】:商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。

3.

【正确答案】：C

【答案解析】：当年12月31日存货的账面价值

=128+215+316=659（万元）。

4.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项AC影响的仅仅是存货余额，并不涉及存货数

量的增减;如果退货后未及时入账，选项B将导致存货实存数小于记

录的数量，选项D将导致存货实存数量大于记录的数量。

5.

【正确答案】：B

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可能

确认其差异的真实性。

7.

【正确答案】：D

【答案解析】：如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品

销售的毛利率一般不会发生较大的变化;但由于结转了成本会导致相

关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量

大于该存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。

8.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项ABC均为监盘过程中（而非"之前〃）应实施的工

作。

9.

【正确答案】：B

10.

【正确答案】：A

【答案解析】