中级会计职称《会计实务》考前必做题

中级会计职称《会计实务》考前必做题

中级会计职称《会计实务》考前必做题

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每

小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,

按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、

错选、不选均不得分。）

1

下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是0。

A.

固定资产会计折旧小于税法折旧

B.

企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧,

税法按8年采用直线法计提折旧

C.

对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了

调整

D.

对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准

备的部分

参考答案：D

参考解析：

【答案解析】选项C,固定资产不按公允价值后续计量，因此是

不能调整的，仍保持原账面余额不变，与计税基础一致，不存在差

异;选项D,税法不认可减值，所以计提减值后，资产的账面价值小

于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

2

甲公司持有乙公司40%的股权，2013年12月31日，长期股权投

资的账面价值为1500万元。乙公司2014年发生净亏损5000万元。

甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元（符合长期权益的条

件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失

弥补义务100万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被

投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值，双方采用的会

计政策、会计期间相同。甲公司2014年度应确认的投资收益为（）万

JL0

A.

-2000

B.

1500

C.

-1900

D.

-1950

参考答案：D

参考解析：

【答案解析】甲公司有关会计处理如下：

2014年度甲公司应分担投资损失=5000X40%=2000（万元）》投资

账面价值1500万元，首先，冲减长期股权投资账面价值：

借：投资收益1500

贷：长期股权投资一一乙公司一一损益调整1500

其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元，且甲公

司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元，则应进一步确认损

失：

借：投资收益450

贷：长期应收款350

预计负债100

2013年度甲公司应确认的投资损失=1500+450=1950（万元）。

（长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0,还有未确认投

资损失50万元备查登记）

3

企业因持有至到期投资部分出售满足重分类条件将该投资的剩余

部分重分类为可供出售金融资产，下列说法不正确的.是（）。

A.

重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账

B.

重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他

综合收益

C.

在出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分应

相应的转出

D.

重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，按照摊余成本

进行后续计量

参考答案：D

参考解析：

【答案解析】重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，

应该按照公允价值进行后续计量，而不是按照摊余成本进行后续计

量。

4

2015年1月1日，甲公司的A产品已计提存货跌价准备4万元。

2015年12月31日库存A产品100台，单位成本为20万元，总成

本为2000万元。甲公司已与乙公司签订了销售合同，约定该批A产

品将以每台15万元的价格（不含增值税）于2016年1月20日全部销

售给乙公司。甲公司销售部门提供的资料表明，向长期客户乙公司

销售A产品的运杂费等销售费用为0.1万元/台。2015年12月31

日，A产品的市场销售价格为32万元/台。2015年12月31日，A

公司该项存货应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.

0

B.

506

C.

510

D.

1490

参考答案：B

参考解析：

【答案解析】A产品的可变现净值=15X100-0.1X100=1490（万

元），应计提的存货跌价准备=（2000-1490）-4=506（万元）。

5

投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时

记入()。

A.

管理费用

B.

其他业务成本

C.

制造费用

D.

销售费用

参考答案：B

参考解析：

【答案解析】投资性房地产发生的后续支出，不满足资本化条件

的，应当在其发生时记入当期损益，即其他业务成本。

【该题针对“(2015)投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】

6

甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另

支付补价5万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面

原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元；乙公

司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，

公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定

不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的资产处置

损益为()万元。

A.

0

B.

5

C.

10

D.

15

参考答案：A

参考解析：

【答案解析】由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以

账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益。

7

甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权

益法核算该项长期股权投资，乙公司2014年实现净利润300万元，

在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0,备查账

簿中登记的损失为70万元，则2014年末甲公司应该确认的投资收

益金额是0万元。

A.

40

B.

0

C.

20

D.

60

参考答案：C

参考解析：

［答案解析】因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是

300X30%=90（万元），以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有

70万元，所以应该先恢复备查账簿中的损失，有余额的，再确认投

资收益。本题中恢复备查账簿中的损失70万元，所以本年度应该确

认的投资收益为90-70=20（万元）。

【该题针对“（2015）权益法下超额亏损的确认”知识点进行考核】

8

甲公司自2014年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年

发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为

300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800

万元，2015年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利

权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究

开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2015年末因该

项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.

600

B.

300

C.

370

D.

500

参考答案：C

参考解析：

［答案解析］暂时性差异=(800X150%-800X150%4-10X9/12)-

(800-8004-10X9/12)=370(万元)

注：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得

额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。

9

下列各项目中，不属于让渡企业资产使用权收入的是()。

A.

金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

B.

出售固定资产所取得的收入

C.

合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

D.

转让商标使用权收取的使用费收入

参考答案：B

参考解析：

【答案解析】选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入；

选项B是让渡资产所有权，计入营业外收入，属于利得。

10

下列关于股份支付的可行权条件中，属于市场条件的是()。

A.

最低股价增长率

B.

销售指标的实现情况