【矿业开采企业社会责任信息披露存在的问题及优化建议探析16000字（论文）】

绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景矿业是我国国民经济的重要组成部分，在国家经济建设中发挥了基础性的支撑作用。1949年至2020年，几十年时间里我国各种矿业消费以几何式的速度增长，粗钢消费量相比增加了1200多倍，天然气消费量相比增长了20000多倍，煤炭消费量相比增加了90多倍，石油消费量相比增长了2700多倍，铜消费量增长近2300倍，铝消费量增长了6000倍。矿业无疑对中国经济的发展和人民生活水平的提高做出了重要贡献，因此对矿业开采企业的社会责任信息披露进行研究是很有必要的。一方面对于矿业能源需求的增长在一定程度上会促进矿业开采企业的发展，另一方面我国矿业开采企业的社会责任信息披露现状却不容乐观。由于超负荷生产开采、违规生产开采煤矿生产安全事故的频频发生，政府和社会越来越重视矿业开采企业的社会责任履行情况。目前我国矿业开采企业的社会责任信息披露还有许多问题待解决，特别是与环境破坏污染相关问题的信息披露。所以加强我国矿业开采企业的社会责任信息披露尤为重要，相关矿企应自觉承担自己的社会责任，政府等部门也必须提高对矿业开采企业信息披露监管的重视程度。本文以矿业开采企业社会责任信息披露为研究主题，研究过程中将矿业开采企业A股上市公司作为研究对象，分析矿业开采企业在社会责任信息披露方面的现状，从现状中明确存在的问题及原因，结合问题原因提出相应的对策建议，从而改善矿业开采企业的社会责任信息披露。1.1.2研究意义1.1.2.1理论意义我国在企业社会责任信息披露理论研究方面取得了一定进展，但行业间的社会责任信息披露规范尚不健全，且大多数研究都是将一个地区或者所有行业的企业作为研究对象，在一定程度上忽略了行业间的差异性。因此本文通过对矿业开采企业上市公司社会责任信息披露的针对性研究，将企业社会责任披露普适性引向矿业开采企业这一单独行业的社会责任信息披露，一定程度上丰富了行业间社会责任信息披露理论研究，有利于探索建设适合我国矿业开采企业特点的社会责任信息披露体系，为矿业开采企业规范和推动社会责任信息披露方面添砖加瓦。1.1.2.2现实意义社会责任披露质量的提高不仅可以增加经济效益效益，还能产生良好的社会环境效益，解决经济效益与社会、环境效益三者的矛盾，实现三者和谐共生、相互促进。当前许多矿业开采企业片面追求短期经济效益，忽略自身社会责任，本文通过我国矿业开采企业社会责任信息披露的研究，能够引起企业的重视，承担起自己应有的社会责任，增强其社会责任意识，规范我国企业社会责任的披露行为，另外对社会中其他行业积极承担社会责任也具有一定的带动作用，以此促进我国经济可持续发展，保护我国的青山绿水。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状国外对企业社会责任信息披露的相关研究起步较早，研究方向主要侧重在社会责任信息披露的影响与作用方面。MecklingWilliamHetal.（1976）研究得出企业财务杠杆的提高会加剧股东、债权人及经营者三方之间的冲突，如果想要缓和矛盾同时降低代理成本，就需要增加企业社会责任信息披露的数量和提高信息披露的质量[1]。NazliAMohdGhazali.（2007）利用企业社会责任披露检查表、多元回归分析，发现股权结构影响企业的社会责任信息披露。适当的持股比例可以减少利益相关者之间的矛盾冲突，个人利益与公司利益保持一致，有助于提升企业社会责任报告的披露质量[2]。SundayA.Effiongetal.（2012）研究认为公司的形象和地位直接影响着股东的财富，反映出公司治理的强弱。公司治理良好的公司更愿意披露社会责任信息，而积极宣传社会责任信息有助于企业树立良好的社会形象，增加股东财富[3]。CorinneCorteseetal.（2015）用中国上市公司社会责任排行榜确定的社会责任评分衡量企业的社会声誉发现企业社会责任报告质量对企业社会声誉有正面影响。企业社会责任信息公布质量的高低将会直接影响到企业自身社会信誉的高低[4]。ThomasATsalisetal.（2018）研究认为企业社会责任报告是一种流行的沟通工具，不同的利益相关者通过它可以了解企业社会责任的表现。具有竞争力的企业想要获得长远的发展，需要适当平衡利益，表现出足够的社会责任感[5]。1.2.2国内研究现状我国对企业社会责任信息披露的研究开始较晚，研究主要集中在披露影响因素、披露效果影响和披露的主动程度等方面。宋献中（1992）认为社会责任信息报告可划分为简单、中级和高级三种模式。简单模式是叙述性的、在现有报表中添加新的项目和附注；中级模式包括污染报告、社会责任年报和环境交易报告；高级模式主要有社会资产负债表、社会收益表、社会——经济营运表[6]。阳秋林（2005）研究认为在三大核心报表的基础上,企业应以附注的形式来分析企业履行社会责任的情况，附注形式既可采用财务信息又可采用非财务信息。架构我国社会责任会计信息披露指标分析体系从投资者、职工、消费者、改善生态环境、社区和国民经济六方面来着手建立[7]。张丽华（2006）认为社会责任信息披露给各利益相关者提供了研究企业经营业绩的新视角，企业的社会责任信息可从披露动因、披露内容、披露特点、披露方式等方面进行阐述，社会责任信息披露内容不断充实[8]。周晓惠（2011）认为企业披露社会责任信息的质量受成本原则限制。当企业披露社会责任信息利润大于成本时，企业会主动进行披露，从而有力的提高了信息披露质量,否则企业社会责任信息质量就会降低[9]。刘莎（2012）认为当前社会责任信息披露研究主要集中在披露形式与评价方法、影响因素、披露价值和市场反应这四方面。社会责任信息披露以会计报表或社会责任报告形式披露，评价方法主要有指数法和评分法,影响因素分为内部和外部因素，社会责任信息披露具有一定的财务和公共关系价值,但其决策价值并不高[10]。尹开国等（2015）研究结论表明利益相关者对企业社会责任信息披露产生不同需求和影响能力。由于利益取向、激励动力和外部压力约束强度不同,各利益相关者存在分歧甚至对立，企业必须在自身与利益相关者利益诉求及社会责任信息需求之间寻找平衡点[11]。蒋尧明等（2015）根据上市公司发布的社会责任报告，发现所研究的企业在披露意愿、时机、水平、和模仿对象上都表现出了趋同性，尤其是在报告披露参照和模仿对象的选择上大部分企业羊群效应明显，只有小部分企业偏离“羊群”[12]。徐细雄等（2016）认为外部审计是一种重要的治理机制，可以加强对企业社会责任信息的监督和制约。企业大股东越重视监督，推动作用越明显。民营企业中大股东监督相对国有企业而言更促进了外部审计对信息披露质量的改善[13]。董淑兰等（2018）研究表明企业社会责任信息披露、媒体关注和绩效三者均为正相关。企业向社会传递的积极承担社会责任的信号容易引起媒体关注，为企业提高关注度，建立良好的企业形象[14]。肖翔等（2019）研究认为企业社会责任信息披露与融资成本是相互影响的。就社会责任信息披露与融资成本而言，社会责任披露质量与融资成本负相关。积极进行社会责任信息披露有利于企业降低融资成本、形成良好的资金循环[15]。1.2.3研究述评通过对上述国内外文献的分析发现，国内外学者对于企业社会责任信息披露的研究越来越深入和多角度。国外的研究主要集中在披露影响因素、披露效果影响和披露的主动程度等方面，相关理论研究已较为成熟；国内关于企业社会责任信息披露的研究主要集中在影响披露因素、影响披露效果和披露是否主动等方面，由上文的文献梳理可以看出国内外都对披露影响因素、披露效果影响进行了研究与探讨，但是有关某行业的社会责任信息披露研究文献还是相对较少。因此本文在参考国内外研究文献的基础上，将矿业开采企业上市公司作为研究对象，分析矿业开采企业上市公司的社会责任信息披露现状，披露其存在的问题及原因并据此提出相应的对策建议，以期为矿业开采企业上市公司的社会责任信息披露研究提供一定帮助。1.3研究内容与思路1.3.1研究内容本文共分为六部分。第一部分绪论。主要包括研究背景与意义、国内外研究现状、研究内容与思路、研究方法与数据来源。第二部分制度背景与相关概念界定。主要包括社会责任信息披露的制度背景及其相关概念。第三部分矿业开采企业社会责任信息披露的现状及存在的问题。主要包括我国矿业开采企业社会责任信息披露的现状及其存在的问题。第四部分矿业开采企业社会责任信息披露存在问题的原因。从不同层面分析矿业开采企业社会责任信息披露存在问题的原因。第五部分完善矿业开采企业社会责任信息披露的对策建议。针对不同层面存在的原因提出相应的对策建议。第六部分结论。1.3.2研究思路本文的研究思路如图1所示。绪论绪论研究背景与意义国内外研究现状研究内容与思路研究方法与数据来源研究背景与意义国内外研究现状研究内容与思路研究方法与数据来源制度背景与制度背景与相关概念界定制度背景相关概念制度背景相关概念界定图1研究思路图矿业开采企业社会责任信息披露的现状及存在的问题矿业开采企业社会责任信息披露的现状及存在的问题矿业开采企业社会责任信息披露的现状分析露的现状分析矿业开采企业社会责任信息披露存在的问题分析矿业开采企业社会责任信息披露的现状分析露的现状分析矿业开采企业社会责任信息披露存在的问题分析矿业开采企业社会责任信息披露存在问题的原因矿业开采企业社会责任信息披露存在问题的原因完善矿业开采企业社会责任信息披露的对策建议完善矿业开采企业社会责任信息披露的对策建议图1研究思路图1.4研究方法与数据来源1.4.1研究方法本文采用了文献分析法、对比分析法，相关方法使用如下。1.4.1.1文献分析法根据文献分析法，完成文献梳理工作。查阅图书馆馆藏书籍并在图书馆电子阅览室查阅所需的文献资料，梳理矿业开采企业社会责任信息披露的相关理论，为本文提供理论支撑。1.4.1.2对比分析法根据对比分析法，完成上市矿业开采企业2017年至2019年社会责任信息披露情况的对比分析，在此基础上根据其存在的问题及其原因，从而提出完善矿业开采企业社会责任信息披露的相应的对策建议。1.4.2数据来源本文矿业开采企业社会责任信息披露所用到的数据来源于国泰安数据库、巨潮资讯网、上海证券交易所、深圳证券交易所及公司网站等。首先，根据国泰安数据库获取矿业开采企业的名单，确定矿业开采企业上市公司共65家，用于本文第三部分为其提供样本公司数据。最后，根据得到的矿业开采企业名单在巨潮资讯网、上海证券交易所、深圳证券交易所等网站查阅相关公司的年报及社会责任报告等，为本文提供相关资料。

2制度背景与相关概念界定2.1制度背景社会责任信息披露相关制度背景可以基于法律方面、行业指引方面、企业社会责任标准三方面阐述。在法律方面，虽有对企业社会责任履行的规定，但比较分散，零星的夹杂在公司法、民法、环境法、税法、劳动合同法等法规中。例如，我国有关企业社会责任最早的法律规定出现在1993年的《公司法》中，这一规定是第一次将社会义务和企业联系到一起，相关规定为公司从事生产经营活动时，应该遵守法律，遵守职业道德，接受政府和社会公众的监督。2008年国务院国有资产监督管理委员会制定的《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，是第一次规定中央企业承担社会责任。在行业指引方面，深交所发布的《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》对上市公司的披露方式和内容进行规范，但并不强制要求上司公司定期披露；上海证券交易所出台的《上市公司环境信息指引》鼓励上市企业发布年度的社会责任报告。中科院企业社会责任研究中心连续十年发布《中国企业社会责任研究报告》，用“中国企业社会责任发展指数”指标来衡量企业的社会责任履行情况。如2017年中科院企业社会责任研究中心发布的《中国企业社会责任报告编写指南（CASS-CSR4.0）》,就是关于如何引导企业更好地编制社会责任报告。在企业社会责任标准方面,我国质检局、国标委在参考国际标准化组织（ISO）颁布的ISO26000基础上发布了GB/T36000——2015《社会责任指南》、GB/T36001——2015《社会责任报告编写指南》和GB/T36002——2015《社会责任绩效分类指引》三项国家级企业社会责任标准，从国家角度上明确企业社会责任的内容标准。这三项国家级社会责任标准的颁布，有利于规范企业社会责任信息披露行为，推进我国社会责任信息披露的规范化进程。2.2相关概念界定2.2.1矿业开采企业中国证监会公布的《上市公司行业分类指引》文件中，矿业开采企业有着明确的定义。矿业开采业是指对地上或地下自然产生矿物的采掘，包括采掘、矿井及为处置原材料而进行的辅助工作和将原材料销售的准备工作。本文矿业开采业包含煤炭开采和洗选专业、石油和天然气开采、黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、非金属矿采选业、开采辅助活动六类。矿业开采企业就是指从事矿业开采业相关经营活动的企业。2.2.2社会责任最早的社会责任是由美国学者OliverSheldon（1924）提出“公司社会责任”的概念，他认为公司社会责任应包含道德因素，公司社会责任应与产业内外各种利益相关者提出的要求联系起来[16]。Bowen(1953)在《商人的社会责任》一书中提出商人应承担社会责任，且商人在制定企业经营发展时的方针政策要考虑到社会的整体利益[17]。袁家方（1990）认为社会责任是企业面对社会的需要，在自身生存和发展的同时为维护国家、社会和人类的利益，而应承担的社会义务[18]。故本文可将社会责任理解为：社会责任是企业通过社会取得利润之后，主动回报社会，积极承担对环境、员工、社会等利益相关者的义务，对社会的发展产生积极影响同时实现企业的可持续发展。2.2.3社会责任信息披露社会责任信息披露就是反映一定阶段的企业的履责情况，将因生产经营活动而对社会产生的利益或者负面影响在某个时点统一对外披露。企业社会责任信息披露主要是通过年报或社会责任报告方式对外进行披露。当前我国关于企业社会责任信息披露内容研究可从三重底线和利益相关者这两种理论着手。三重底线包含经济、社会及环境三方面的责任；企业利益相关者一般有股东、供应商、客户、债权人、员工、社区和环境。基于三重底线和利益相关者理论，本文将矿业开采企业社会责任信息披露内容界定为安全生产方面、公共关系和社会公益事业、职工权益保护、股东和债权人权益保护、供应商权益保护、客户和消费者权益保护及环境保护和可持续发展七方面。企业社会责任信息披露有利于促进社会公众对企业的了解，从而促进企业社会责任信息披露研究的发展。

3矿业开采企业社会责任信息披露的现状及存在的问题本文以矿业开采企业上市A股公司为研究样本，剔除了财务数据异常的ST、*ST公司以及数据不完整的上市公司，最后确定样本公司共65家，查阅研究这65家企业在2017年至2019年披露的社会责任信息，从披露方式、披露内容、披露形式、编制标准等方面探究我国矿业开采企业上市公司社会责任信息的披露现状及存在的问题，进而对产生问题的原因展开分析并提出相应的对策建议，样本公司名单具体见附录。3.1矿业开采企业社会责任信息披露的现状3.1.1披露方式矿业开采企业的社会责任信息主要通过年报或社会责任报告方式对外披露。另外企业的官方网站也会披露社会责任信息。采用其他方式披露企业社会责任信息的数量比较分散且较少，因此本文主要对矿业开采企业2017年至2019年发布的年报和社会责任报告进行了数据研究，统计情况如下表所示。表1企业社会责任信息披露方式统计年度披露方式2017年2018年2019年数量占比（%）数量占比（%）数量占比（%）年报5665.96068.25967.8社会责任报告2934.12831.82832.2总计851008810087100注：数据源自矿业开采企业的社会责任报告、年报，整理得出。由表1可以看出在2017至2019三年中，年报披露社会责任信息的所占比例都比较大，说明年报是矿业开采企业进行社会责任信息披露的主要方式。2017年的年报中有56家企业披露了社会责任信息，社会责任报告有29家发布；2018年的年报中有60家企业披露社会责任信息，社会责任报告发布了28家；2019年的年报中有59家企业披露社会责任信息，社会责任报告有28家发布。从时间上看近三年来矿业开采企业的社会责任报告的披露数量比较稳定，65家矿业开采企业在这三年中共发布了85份社会责任报告，社会责任报告比例占总报告比例的33%，说明我国矿业开采企业的社会责任报告披露比率还较低。总体上看矿业开采企业的社会责任信息披露呈增长趋势但社会责任披露也存在一定的问题。3.1.2披露内容年报和社会责任报告都披露了企业社会责任信息。但年报中企业社会责任信息的篇幅很短，一般一页左右，多的三页左右，较短的篇幅难以披露完整的社会责任信息。此外年报中的社会责任信息是根据2017年修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第２号——年度报告的内容与格式》披露的，所以年报中的社会责任信息披露内容具有一定的固定性。因此本文主要研究企业社会责任报告披露内容情况，统计数据如表2所示。表2社会责任信息内容披露统计年度指标2017年2018年2019年数量占比（%）数量占比（%）数量占比（%）安全生产方面2068.92692.82586.2公共关系和社会公益事业2379.32382.12275.9职工权益保护2586.22692.92793.1股东和债权人权益保护1655.11553.61241.4供应商权益保护1137.91139.3931.0客户和消费者权益保护1344.81450.01551.7环境保护和可持续发展2689.62692.92793.1注：数据源自社会责任报告，整理得出。由上表可知，企业对于社会责任信息披露内容的公开度不同，有些信息可以向外界透露，有些信息不愿意向外界披露。社会责任信息内容中披露次数最多的是环境保护和可持续发展方面，分别是26次、26次、27次；其次是职工权益保护方面，2017年至2019年分别披露的次数为25次、26次、27次；安全生产方面披露次数分别为20次、26次、25次；公共关系和社会公益事业方面披露情况较好，每年都有20多家企业披露；客户和消费者权益保护方面，2017年13家企业披露，2018年14家企业披露，2019年15家企业披露，披露次数有每年递增的趋势；最少的是供应商权益保护方面，披露的次数分别为11次、11次、9次，因此可以发现我国矿业开采企业社会责任信息的披露内容不全面。3.1.3编制标准矿业开采企业的社会责任信息在年报和社会责任报告中都有披露，但年报和社会责任报告关于社会责任信息披露的标准不一致。年报中社会责任信息是遵循2017年修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第２号——年度报告的内容与格式》的文件来披露的，所以年报的社会责任信息披露有着较为一致的标准。因此下表是关于我国社会责任报告编制标准的统计情况分析。表3社会责任报告的编制标准情况分析年份编制标准2017年2018年2019年《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》379《公司履行社会责任报告的编制指引》9109《关于加强上市公司社会责任承担工作暨发布〈上海证券交易所上市公司环境信息披露指引〉的通知》348《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》321《可持续发展报告指南》(G4)777《环境、社会及管治（ESG）报告指引》245《社会责任报告编写指南》（GB/T36001-2015）134《ISO26000社会责任指南》324注：数据源自企业社会责任报告，整理得出。由表3可以发现矿业开采企业上市公司社会责任报告的编制标准数据较为零散。矿业开采企业编制社会责任报告时国内较多的采用了《公司履行社会责任报告的编制指引》《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》、《关于加强上市公司社会责任承担工作暨发布〈上海证券交易所上市公司环境信息披露指引〉的通知》、《环境、社会及管治（ESG）报告指引》等标准；国际上较多采用了《可持续发展报告指南》(G4)、《ISO26000社会责任指南》两种标准。矿业开采企业社会责任报告采用的编制标准较为分散，每家企业编制标准的采用也不一样，由此可以看出我国社会责任报告尚没有一致的编制标准。3.1.4披露形式社会责任信息披露形式的不同会对信息质量产生不同的影响。比如只依靠文字描述的披露信息形式较为主观、信息质量较低，通过数据形式或者图表形式使得披露的信息较为客观、信息质量也较好。年度报告中的社会责任信息披露受限于篇幅和格式等因素，大部分企业的年报都采用了文字描述、部分企业含有少量数据描述、极少数企业含有表格，因此表4分析了近三年矿业开采企业社会责任报告的信息披露形式。表4社会责任信息披露形式统计年度披露形式2017年2018年2019年数量占比（%）数量占比（%）数量占比（%）文字数据结合2793.12796.42689.7表格统计1758.61760.71655.1图片展示1344.81553.61551.7董事长致辞1241.41346.41551.7读者反馈724.1621.41034.5鉴证报告13.413.413.4注：数据源自企业社会责任报告，整理得来。根据表4可以看出，社会责任报告中文字和数据相结合的披露形式占比较高，表格统计披露形式占比相对较低，图片形式相对于表格形式占比更低。2017年至2019年社会责任报告中，文字数据相结合进行社会责任信息披露的占比都保持在90%左右；表格统计的披露形式在这三年的企业社会责任报告中分别占比为59%、61%、55%；图片展示在2017年至2019年分别占比为45%、53%、52%。领导人员在社会责任报告中的参与程度可以体现其对社会责任的重视程度。另外，通过对社会责任报告中董事长致辞的研究，2017年至2019年董事长致辞占比分别为41%、46%、52%，从而发现矿业开采企业的社会责任报告中含有董事长致辞的数量较少，大多数矿业开采企业的领导人员在企业社会责任信息披露上的参与程度较低，显示出矿业开采企业管理人员对社会责任信息披露的不太重视。2017年至2019年社会责任报告中读者反馈占比分别为24%、21%、34%，对比2017年和2019年来看，读者反馈占比有所提高；3年间鉴证报告占比都为3%，说明社会责任报告披露形式还存在着很多不完善的地方，需要进一步改进。3.1.5二级行业披露情况将样本企业按矿业开采企业的分类划分到煤炭开采和洗选专业、石油和天然气开采、黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、非金属矿采选业、开采辅助活动六类中。下面是矿业开采企业的社会责任信息披露比例的统计情况。表5二级行业的社会责任信息披露情况分类企业数量比例（%）煤炭开采和洗选业2030.8石油和天然气开采710.8黑色金属矿采选业46.2有色金属矿采选业1929.2非金属矿采选业11.5开采辅助活动1320.0注：数据源自巨潮资讯网，整理得出。根据上表的数据统计可知矿业开采企业行业内社会责任信息披露不均衡，各二级行业存在着一定的差距。煤炭开采和洗选业研究了20家企业，占行业社会责任信息占比为30.8%，由此可以认为煤炭开采和洗选业的社会责任信息披露的比例最高；石油和天然气业研究了7家公司，占行业社会责任信息披露比例为10.8%；黑色金属采选业研究了4家企业，占行业社会责任信息披露比例为6.2%；有色金属矿采选业研究了19家企业，占行业社会责任信息披露比例为29.2%；非金属矿采选业共研究了1家企业，占行业社会责任信息披露比例为1.5%，披露占比最低；从事开采辅助活动的企业研究了13家，占行业社会责任信息披露比例为20%。因此得出矿业开采企业的二级行业中非金属矿采选业的社会责任信息披露占比低，应该加强对这一行业的社会责任信息披露的监管。3.2矿业开采企业社会责任信息披露存在的问题3.2.1披露方式不统一在社会责任信息披露的方式上，企业可以选择不同的方式进行披露，对于矿业开采企业而言最主要的披露方式包括社会责任报告和年报。就信息披露的全面性、详实性、系统性来说，社会责任报告相比年报而言更可取。信息披露方式可以反映社会责任信息披露的情况。下图是2017年至2019年矿业开采企业社会责任信息披露方式的统计情况。注：纵轴为数量（家），横轴为年度（年）。图2矿业开采企业2017-2019年披露方式统计由上图可以看出2017年至2019年矿业开采企业上市公司的社会责任信息披露方式有年报和企业社会责任报告两种方式，采取年报披露社会责任信息的企业约为采取社会责任报告方式披露社会责任信息企业数量的2倍，说明当前年报是矿业开采企业社会责任信息披露的主要方式。在研究的样本公司中，矿业开采企业大多都在年报中披露了社会责任信息，而用社会责任报告披露信息的企业不到一半比例。比如宏达矿业2017年至2019年的社会责任信息都是在年报中披露的，并没有发布单独的责任报告来进行信息披露；中油工程三年间的社会责任信息披露也是在年报中披露的，没有发布单独的社会责任报告。造成披露方式不统一的主要原因为我国尚没有企业社会责任方面的法律法规，也就不能强制的要求企业进行社会责任信息的披露，上交所、深交所出台的文件也仅仅是鼓励企业披露，在这个大环境下，我国矿业开采企业上市公司对社会责任信息的披露方式不统一。并且通过研究样本企业发现，近三年同一家企业对于社会责任信息披露方式的选择已经具有一定的固定性。在政府和相关部门没有采取后续行动的情况下，我国矿业开采企业社会责任信息披露方式不统一这一问题将会继续存在，因此政府及相关部门应该采取一定的措施加以整治。3.2.2披露内容不全面基于论文第二部分对于社会责任信息披露内容的界定，本文矿业开采企业社会责任信息披露内容应从披露安全生产、公共关系和社会公益事业、职工权益保护、股东和债权人权益保护、供应商权益保护、客户和消费者权益保护及环境保护和可持续发展七方面着手分析。下面是我国矿业开采企业社会责任信息披露内容情况的统计数据图。注：纵轴为年份（年），横轴为指标披露百分比（%）。图3矿业开采企业2017-2019年的披露内容统计由上图所示，2017年至2019年我国社会责任信息披露内容的七方面差异较大，在每个方面的社会责任信息披露内容上，均存在企业没有披露的情况。矿业开采企业社会责任信息披露内容中，披露情况最好的是环境保护和可持续发展、职工权益保护这两方面的社会责任信息披露，但这两方面的社会责任信息披露也只是对部分信息进行披露，且社会责任信息披露内容的关键信息存在着较严重的缺失，如安全生产投入、安全生产事故数、环保投入等。其他方面社会责任信息的披露情况如供应商权益保护、客户和消费者权益保护、股东和债权人权益保护存在着很大程度的缺失，一半左右的矿业开采企业甚至没有进行这三方面社会责任信息的披露情况。如矿业开采企业2017年披露供应商权益保护37.9%，披露客户和消费者权益保护的有44.8%，披露股东和债权人保护的有55.1%；2018年披露这三方面社会责任信息的企业占比依次为39.3%、50.0%、53.6%；2019年披露这三方面社会责任信息的企业占比分别为31.0%、51.7%、41.4%，企业社会责任信息内容如此大比例的缺失，更加使得矿业开采企业的社会责任信息披露不充分，由此可见我国矿业开采企业社会责任信息披露内容不全面。3.2.3编制标准不一致随着企业社会责任的发展，国内外相关组织发布了很多关于社会责任报告编制的标准和指南。但由于目前我国企业社会责任信息处于自愿披露阶段，因此国家对于企业社会责任报告的编制标准并没有强制性的要求，下图是关于我国矿业开采企业上市公司社会责任报告编制标准的统计情况。注：横坐标轴为年份（年），纵坐标轴为编制标准数量（家）。图4社会责任报告编制标准图根据上图可以看出2017年至2019年矿业开采企业社会责任报告编制标准的采用较为零散，没有一致的编制标准。在研究过程中发现矿业开采企业上市公司在编制社会责任报告时，一般会以多个标准为依据，最少的是以一个标准为依据进行编制，多的甚至要达到五六个标准，甚至同一个企业不同年度的参考标准也不一致，例如驰宏锌锗2017年至2019年社会责任报告都采用了《公司履行社会责任的报告编制指引》的编制标准，但2017年社会责任报告还采用了中国社会科学院CASS-CSR2.0的编制标准；到2018年社会责任报告采用了中国社会科学院CASS-CSR3.0标准；2019年社会责任报告采用了CASS-CSR4.0标准，这样也就大大影响了矿业开采企业社会责任报告之间的可比性。另外社会责任报告编制标准的不一致也会影响披露内容的全面性。矿业开采企业在编制标准上不一致且选择面较广，导致了不同公司社会责任信息披露在内容与结构方面的差异，因此社会责任报告应建立统一的编制标准。3.2.4披露形式较为单一社会责任信息披露形式是社会责任信息的直接载体，多样化的披露形式可以提升社会责任信息的易读性与真实性，能够让有关信息更好地传递给信息使用者。社会责任信息在一定程度上会影响社会责任信息，因此我们需要关注社会责任信息的披露形式，下图是矿业开采企业社会责任报告披露形式的统计情况。注：横坐标轴为年份（年），纵坐标轴为指标占比（%）。图5社会责任报告的披露形式统计由上图可知，目前我国矿业开采企业社会责任报告形式的披露较为单一，文字和数据相结合这一披露形式在企业社会责任报告中占有极高比例。图5所说的文字和数据相结合也只是文字占有极大部分，数据描述较少，所以我国矿业开采企业的社会责任信息披露形式以文字为主。在企业的社会责任报告中，比较规范的社会责任报告是文字、数据、图表以及图片形式相结合来进行社会责任信息的披露。然而这只是少数企业的社会责任报告形式，大多数企业基本上以纯文字形式披露。例如蓝焰控股三年都有独立的社会责任报告，但是阅读这三年的社会责任报告时，我们会发现其社会责任报告除了少量的数据描述外，通篇基本为纯文字描述。由图5也能看出我国矿业开采企业社会责任信息披露形式较为单一。事实上单一的信息披露形式会影响信息使用者的心情，纯文字的描述会使得社会责任报告枯燥无趣，不利于企业社会责任信息的传递。另一方面纯文字形式的披露也具有很强的主观性，社会责任信息的真实性也有待进一步检验；纯文字的披露形式还会给人一种单调乏味的感觉，信息使用者易产生厌烦之感。3.2.5非金属矿采选业的社会责任信息披露占比低基于本文第二部分矿业开采企业的二级行业分类，将研究的样本企业按二级行业种类细分，分析矿业开采企业上市公司的二级行业社会责任信息披露情况，下图是矿业开采企业上市公司二级行业的社会责任信息披露统计。注：数据源自巨潮资讯网，整理得出。图6二级行业社会责任信息披露占比情况由上图可以看出煤炭开采和洗选业是矿业开采企业中社会责任信息披露占比最高的行业。我国的煤炭资源占世界煤炭资源的近一半比例，在国内能源消耗中占有主导地位，但煤炭的开采和洗选会对环境造成严重的污染和破坏，因此环保部出台相关的环保政策，督促该行业进行社会责任信息披露，从而煤炭开采和洗选业的社会责任信息披露情况较好。例如兖州煤业2017年至2019年都有独立的社会责任报告且社会责任报告中的信息披露形式为图文结合，前面有董事长致辞结尾有关键绩效表等，说明该企业社会责任意识较好。与之非金属矿采选业社会责任信息披露占比仅为1.5%，表明非金属矿采选业行业的社会责任信息披露较差，政府应该对这一行业的社会责任信息披露加强管控。非金属矿企业中的金石资源没有独立的社会责任报告，企业社会责任信息主要通过年报来进行披露且年报社会责任信息披露形式主要为文字描述，社会责任信息披露内容介绍的太过笼统，主观性强。矿业开采企业是属于高污染行列的企业，政府有关部门应该出台相关政策督促该行业企业进行社会责任信息披露，我国应加快建立矿业开采企业的社会责任信息披露体系，促进矿业开采企业社会责任信息披露的发展。4矿业开采企业社会责任信息披露存在问题的原因分析4.1社会责任信息披露的法规不健全现阶段我国社会责任披露法规不健全，大部分矿业开采企业由于缺少法规的强制力可能都不愿意进行社会责任信息的披露。社会责任信息披露法规不健全表现在没有明确的法律条文来规范社会责任信息披露的方式、内容及编制标准，从而导致我国矿业开采企业社会责任信息社会责任信息披露方式、披露内容编制依据的不统一。由图2、图3及表3等能看出矿业开采企业的社会责任信息披露法规的不健全。在社会责任信息披露方式上，矿业开采企业有的通过年报披露，有的通过社会责任报告披露；在社会责任信息披露内容方面，矿业开采企业可以根据自身需求选择披露内容；在社会责任信息编制标准方面，矿业开采企业可以自由选择编制标准，编制标准及其不统一。社会责任信息披露法规的不健全严重阻碍了矿业开采企业社会责任信息披露的发展。4.2政府监管力度不够就企业社会责任信息披露而言，只靠矿业开采企业自身的自觉披露是完全不够的，政府应当加大对矿业开采企业社会责任信息披露的监管力度。通过对矿业开采企业年报及社会责任报告中披露社会责任信息的研究发现，矿业开采企业披露的社会责任信息大多数都是对企业发展有利的，而对企业发展造成不利的信息矿业开采企业很少披露甚至选择不披露。社会责任信息披露的目标是社会效益最大化，企业的目标是利益最大化，而企业一般是基于自身利益最大化的基础上披露企业社会责任信息，再加上我国政府对于矿业开采企业的监管力度不够，造成了矿业开采企业社会责任信息的选择性披露。当前我国矿业开采企业社会责任信息披露方面存在很多问题，而政府是社会责任信息披露的有力外部监督者，因此应加大政府的监管力度，从而更好的促进矿业开采企业社会责任信息披露的发展。4.3企业社会责任意识淡薄企业是否披露企业社会责任信息，与企业的社会责任意识有很大关系。常言道思想决定行动，企业只有在思想上对社会责任有一个正确的认识，才能付诸行动。从现有情况来看矿业开采企业的社会责任意识淡薄主要是管理层社会责任意识不强导致的。首先，管理层对社会责任信息披露不重视，社会责任信息处于自愿披露阶段，部分管理人员会认为社会责任信息不重要，对于企业的发展起不到太大的作用，从而企业就不重视社会责任信息的披露；其次就是管理层对社会责任信息披露内容认识不到位，管理层片面将企业社会责任视为企业参加的社会公益或者慈善捐赠，但却忽略了其他的利益相关者，如此一来矿业开采企业的社会责任披露的信息就欠缺了全面性和可靠性。因此矿业开企业管理层应从思想上层面改变，意识到企业社会责任信息披露的重要性。4.4第三方审计不到位表4可以看出矿业开采企业的社会责任报告中附有鉴证报告的数量极少，2017年至2019年都仅有一家企业在社会责任报告后面附上鉴证报告，且这三年都不是同一家企业，由此得出近三年我国矿业开采企业披露的社会责任信息都没有经过第三方的审计。我国并未强制规定企业社会责任信息像财务报告那样要经过第三方审计或鉴定，是否要经过第三方审计完全出于企业自身意愿。就矿业开采企业而言如果接受了第三方审计，报告中的一些不实信息就会暴露，从而企业的不诚实行为就会对企业的业绩和地位产生不利影响，影响企业的发展。因此绝大多数矿业开采企业都不会审计社会责任报告。没有经过第三方的审计，矿业开采企业社会责任报告的真实性、可参考性也就无法客观地给予评价，因此要加强对矿业开采企业社会责任信息的第三方审计。

5完善矿业开采企业社会责任信息披露的对策建议5.1健全矿业开采企业社会责任立法目前我国还没有相关的法律来约束矿业开采企业的社会责任信息披露，从而大大影响了矿业开采企业社会责任信息披露的规范性和可比性。政府及相关部门应以立法的形式规定企业应当将企业年度报告和社会责任报告地位等同。例如法律规定企业董事、监事、高层对企业年度报告的真实性负责，那么对于企业社会责任报告也是一样，如若企业披露的社会责任信息不实，企业自身或者企业管理层应承担相应责任，并承受处罚后果；还要制定专门的社会责任信息披露准则，明确矿业开采企业社会责任信息披露的方式、内容、编制标准及关键性指标，关键性指标具体到安全生产方面来说包含安全生产投入、安全生产事故数、员工伤亡人数等；环境保护方面包括环保投入、矿区复垦和生态恢复、尾矿处理等。只有当矿业开采企业有了社会责任法律或者准则约束，企业才会对社会责任信息披露重视起来，才能促进我国企业社会责任的发展。5.2加大政府监管力度政府是促进企业社会责任发展的中坚力量，应把握着社会责任信息发展的大体方向，因此政府应加大对矿业开采企业社会责任信息披露的监管力度。首先政府可以建立专门的监管部门，监管部门主要负责审核矿业开采企业上市公司的社会责任信息，对于不实的社会责任信息披露应当依法严惩，以此保证矿业开采企业社会责任信息披露的真实性；其次政府还可以采取一些激励措施来鼓励矿业开采企业的社会责任信息披露，如对社会责任信息披露好的矿业开采企业授予荣誉、给予税收优惠等，来提高企业披露积极性；最后政府可以建立矿业开采企业社会责任信息披露评分标准，而对于社会责任信息披露评分较差的企业可以加大处罚力度，严重的可以列入企业社会责任信息披露黑名单，列入黑名单的企业应视为重点监管对象并加大检查力度频次，从而使企业明确披露的重要性。5.3增强企业社会责任意识从上述的我国矿业开采企业的社会责任信息披露现状来看，一方面，我国矿业开采企业的社会责任信息披露意识普遍较低，或者说意识不到社会责任信息披露的重要性以及其对企业自身发展的关联性。我国矿业开采企业社会责任意识淡薄，因此要增强矿业开采企业的社会责任信息披露的意识。当前想要提升企业的社会责任意识应从管理层入手，一方面建设以企业社会责任为导向的战略目标并将社会责任贯穿到企业文化中，使得管理层从企业战略和文化的高度上全新认识社会责任。另一方面还可以聘请专家学者、参加社会责任论坛或会议等途径加强管理层对社会责任的认识。因此矿业开采企业自身要端正态度，将企业服务性宗旨融入到企业社会责任信息披露中，结合企业的具体情况找到准确的定位。要想真正把企业承担的社会责任落入实际，矿业开采企业自身必须要提高披露社会责任信息意识。5.4加强第三方审计第三方机构一方面是审计企业披露的社会责任信息是否真实、完整及准确；另一方面是能够从矿业开采企业内部规范企业社会责任行为的核算和报告程序，因而独立的第三方审计对矿业开采企业社会责任信息披露而言是很有必要的。我国审计主要集中在财务方面，因此要加快我国审计关于矿业开采企业社会责任方面的补充完善，制定矿业开采企业社会责任报告审验标准。专业的审计人员应该多多学习矿业开采企业社会责任信息披露的相关知识，增强其社会责任意识；会计事务所可以拓宽现有的审计方法，针对矿业开采企业社会责任信息披露制定合适的审计方法，还要推出矿业开采企业社会责任审计的承接业务，业务承接后对矿业开采企业社会责任信息进行审查评价，并形成专门的审验报告，会计师事务所应对审验报告的真实性、可参考性负责，这样就会在一定程度上增强矿业开采企业社会责任信息的可信度。

6结论无论是对于哪一个行业，企业社会责任信息披露都是极其重要的。对于高危险、高污染的矿业开采企业而言，需要比一般企业承担更多的社会责任，因此对于矿业开采企业社会责任信息披露的研究具有典型的代表性。本文以矿业开采企业上市公司为样本研究其社会责任信息披露的相关问题。第一，在披露方式、披露内容、编制标准等方面对矿业开采企业的社会责任信息披露进行了研究，基于矿业开采企业现状和相关理论的基础上总结概括出矿业开采企业在社会责任信息披露方面存在的问题，比如披露方式不统一、披露内容不全面、编制标准不一致等。第二，针对矿业开采企业存在的问题提出相应的建议，增强矿业开采企业的社会责任信息披露意识、主动进行社会责任信息披露，制定行业的社会责任信息披露体系，健全矿业开采企业社会责任立法，加强第三方审计。本文仅针对矿业开采企业A股上市公司进行研究，以期对我国矿业开采企业的社会责任信息披露的改进提供一定的参考，后续将对其他行业的社会责任信息披露进一步研究。参考文献[1]MecklingWilliamH,JensenMichaelC.Theoryofthefirm:Managerialbehavior,agencycostsandownershipstructure[J].Journaloffinancialeconomics,1976,3(4):305-360.[2]NazliA.MohdGhazali.Ownershipstructureandcorporatesocialresponsibilitydisclosure:someMalaysianevidence[J].CorporateGovernance:Theinternationaljournalofbusinessinsociety,2007,7(3):251-266.[3]SundayA.Effiong,EmmanuelI.Akpan,PeterA.Oti.CorporateGovernance,WealthCreationandSocialResponsibilityAccounting[J].ManagementScienceandEngineering,2012,6(4):110-114.[4]CorinneCortese,YingjunLu,IndraAbeysekera.Corporatesocialresponsibilityreportingquality,boardcharacteristicsandcorporatesocialreputation[J].PacificAccountingReview,2015,27(1):95-118.[5]ThomasA.Tsalis,MarthaS.Stylianou,IoannisE.Nikolaou.Evaluatin