《财经法规》考点归纳 税收征管

税收征管★★★(一)税务登记1、开业登记(设立登记)：(1)税务登记范围：★企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。(2)登记时间：①自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记★★②从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,带税务登记证副本和《外管证》到经营地办理税务。③从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;(3)办理税务登记应提供证件和资料——工商营业执照、公司章程、法人代表身份证件、组织机构代码证(4)办理下列事项必须携带税务登记证(多选)①开立银行账户;②领购发票。③申请减税、免税、退税;④申请办理延期申报、延期缴纳税款;⑤申请开具外出经营活动税收管理证明;⑥办理停业、歇业;(5)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。2、变更、注销登记(1)情形：注销——企业没了;企业搬了需要改变主管税务机关。★★(2)办理时间：变更——30天;注销——15天(3)办理程序：变更——先工商后税务;注销——先税务后工商3、停业、复业登记(1)实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。(2)纳税人的停业期限不得超过一年。(3)纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。4、外出经营报验登记①纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。②外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。5、法律责任未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。(二)发票管理1、发票的种类(1)增值税专用发票。——由国家税务总局规定。①增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。②下列情形不得开具专用发票：商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽(不包括劳保用品)化妆品;销售免税项目;小规模纳税人。(2)普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。(3)专业发票。(国有的三类行业使用：金融保险、邮电、运输)2、发票的开具要求★★(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。(2)开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。(3)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。(4)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。★3、发票的保管(1)已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。(2)发票遗失的应在当日书面报告主管税务机关。并登报声明作废。(三)纳税申报1、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2、纳税申报的方式(1)直接申报(2)邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。(3)数据电文申报(4)简易申报(定期定额的纳税人适应)(5)其他申报方式3、法律责任：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。(四)税款征收1、税款征收方式(要求能够区分各种方式)★★(1)查账征收(2)查定征收(3)查验征收(经营地点不固定的小企业)(4)定期定额征收(5)代扣代缴(6)代收代缴(7)委托代征(8)其他2、税款优先原则：税收优先于无担保债权;欠税在前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行;税收优先于罚款、没收违法所得。3、滞纳金：每天按万分之五。(计算)4、核定应纳税款的情形(多选)(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。★(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。(五)税务代理范围——涉税;建账办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;办理发票领购手续;办理纳税申报或扣缴税款报告;办理缴纳税款和申请退税;制作涉税文书;审查纳税情况;建账建制，办理账务;开展税务咨询、受聘税务顾问;申请税务行政复议或税务行政诉讼;国家税务总局规定的其他业务。(六)税收检查及法律责任1、保全措施和强制执行措施：(1)保全——冻结、扣押、查封;强制——扣缴、变卖、拍卖★★(2)税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。单价5000元以下的财物也不再保全和强制执行的范围内。2、法律责任(1)税收违法行政处罚税务行政处罚的种类应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收财产和违法所得、收缴发票或者停止发售发票。★(2)税务行政复议★★税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。先议后诉：纳税人在纳税上不服税务机关的情形或议后诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形行政复议对象是上一级行政部门。但对国家税务总局的行政复议