2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题4

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题4

【判断题】对于事业单位当年实现的非财政补助结余分配，不能用来交

纳所得税。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

对于事业单位当年实现的非财政补助结余分配，有所得税缴纳义务的

事业单位计算应缴纳的企业所得税。

【判断题】企业期末持有的材料全部专用于生产己签订销售合同的产

品，则该批材料的可变现净值应以销售合同所规定的产品售价为计量基

础。（）

N.错

Y.对

【答案】

Y

【解析】

【判断题】持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货

可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货

的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。

【判断题】企业在日常经营活动中发生的仓库保管人员的工资应当计

入存货成本。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

企业在日常经营活动中发生的仓库保管人员的工资应当计入当期损

益。

【判断题】工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费'

保险费等均应计入存货成本（金额较小情况除外）。（）

N.错

Y.对

【答案】

Y

【判断题】换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，在具有商

业实质的情况下，必须以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的

基础。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产

的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产

的公允价值更加可靠的除外。

【判断题】在具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量

的情况下，无论是否涉及补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值

不相同，通常会涉及损益的确认。（）

N.错

Y.对

【答案】

【解析】

具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，不论是否涉及补

价，换出资产的处置损益一般都是要确认的。

【判断题】在非货币性资产交换中，只要该项交换具有商业实质，就可

以按照公允价值计量换入资产的成本。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可

靠计量的，才可以按照公允价值计量换入资产的成本。如果具有商业

实质，但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量，那么只能按照

账面价值计量。

【判断题】按照公允价值计量的非货币性资产交换，在不涉及补价的情

况下，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计

入当期损益。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

这种情况下应将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差

额计入当期损益。

【判断题】权益法下，投资企业收到被投资单位分派股票股利时，只会

引起股份数量的变化，不会引起所有者权益金额的变化，所以投资企业

不需要调整长期股权投资的账面价值。（）

丫、对

N、错

【答案】

Y

【解析】

无

【单选题】2义11年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债

权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20

万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。

假定不考虑其他因素，该公司2X11年度利润表“所得税费用”项目应

列示的金额为（）万元

A、120

B、140

C、160

D、180

【答案】

B

【解析】

本题考核所得税费用的确认和计量。所得税费用二15070=140（万

元）。

相关会计分录为：借：所得税费用140递延所得税资产10其他综合收

益20

贷：递延所得税负债20应交税费一一应交所得税150

【多选题】下列属于可能获得补偿的情况有（）o

A.企业收到的政府因拆迁而给予的赔偿

B.在某些索赔诉讼中，通过反诉方式对索赔人或第三方另行提出赔偿

的要求

C.在债务担保业务中，企业在履行担保义务的同时，向被担保方提出

的额外追偿要求

D.发生交通事故等情况时，可以从保险公司获得合理的赔偿

【答案】

BCD

【解析】

可能获得补偿的情况通常有：①发生交通事故等情况时，企业通常可以

从保险公司获得合理的赔偿；②在某些索赔诉讼中，企业可以通过反诉

的方式对索赔人或第三方另行提出赔偿要求；③在债务担保业务中，企

业在履行担保义务的同时，通常可以向被担保企业提出额外追偿要求。

【判断题】民间非营利组织发生的无形资产处置净损失，应借记“其他

收入”科目。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

民间非营利组织发生的无形资产处置净损失，按照实际取得的价款，

借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无

形资产”科目，按照其差额，借记“其他费用”科目。

【判断题】一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。

（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。

一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关

资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通

常属于非交换交易收入。

【判断题】企业对于本期发现的前期差错•，只需调整会计报表相关项

目的期初数，无需在会计报表附注中披露。（）

Y、对

N、错

【答案】

N

【解析】

准则规定企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注

中披露以下内容：前期差错的性质；各个列报前期财务报表中受影响

的项目名称和更正金额；无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以

及对前期差错开始进行更正的时点和具体更正情况。

【多选题】下列各项中属于政府补助中政府对企业的无偿拨款有（）0

A、鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项

B、拨付企业重大自然灾害补贴款

C、拨付企业开展研发活动的研发经费

D、财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资

金

【答案】

ABCD

【解析】

为了体现政府对企业的无偿拨款的政策引导作用，这类拨款通常具有严

格的政策条件，只有符合申报条件的企业才能申请拨款；同时附有明确

的使用条件，政府在批准拨款时就规定了资金的具体用途。比如，财政

部门拨付给企业的自然灾害补贴款，鼓励企业安置职工就业的奖励款,

企业进行研发活动项目的研发经费等均属于政府对企业的无偿拨款。

【判断1资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，

主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

资产在初始确认时的入账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差

异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起

的。

【判断题】资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算

应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。

（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得

额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。

【判断题】企业发生的广告费、业务宣传费等支出，不是企业的资产

或负债，不会产生暂时性差异。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

某些交易或事项发生以后，因为不符合资产'负债的确认条件而未体

现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基

础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

【判断题】购入的股权投资因没有固定的到期日，不符合持有至到期

投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（）

N.错

Y.对

【答案】

Y

【解析】

持有至到期投资都是债券投资。

【判断题】企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的

差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。

（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

本题考核持有至到期投资的后续计量。正常情况下，持有至到期投资

初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊

销，不得采用直线法摊销。

【判断题】持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息

收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，

一般情况下在随后期间保持不变。（）

N.错

Y.对

【答案】

Y

【解析】

【判断题】收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息

期但尚未领取的利息，应计入当期损益。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

购买交易性金融资产时支付的价款中包含的己到付息期但尚未领取的

利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存款”，贷

记“应收利息”，不计入当期损益。

【判断题】己达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资

产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再

按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不

需调整。（）

N.错

Y.对

【答案】

Y

【解析】

【判断题】企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计

提折旧。（）

N.错

Y.对

【答案】

N

【解析】

如果说融资租赁，租入方有优惠留购权，则应当在全部的剩余可使用

年限中计提折旧

【判断题】固定资产的减值准备，一经确认，不得转回。（）

N.错

Y.对

【答案】

Y

【解析】

【判断题】企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债，因影响递延

所得税的金额，进而也都影响所得税费用的金额。（）

Y、对

N、错

【答案】

N

【解析】

【多选题】如果某项交易或事项计入所有者权益，由此产生的递延所得

税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，则不影响利润

表中的所得税费用。多选】甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，

该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60%,

赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院

判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并

支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲