【“营改增”对建筑业的财务影响及对策探究：以W建筑企业为例12000字（论文）】

一、绪论问题的提出“营改增”是我国财税体制深刻变革的重要战略举措,在2016年5月“营改增”全面推进后，增值税在我国税收体系中“一家独大”的地位愈加显著。一直以来，建筑业属于我国国民实体经济的支柱产业，对税负的变动十分敏感。近些年来，随着减税降费政策的推进，增值税的税率和优惠政策不断调整，改征增值税在帮助建筑业避免了重复征税的同时，也带来了其他的财务管理方面的问题和挑战。本论文通过分析“营改增”给建筑业带来的问题及原因，进而提出针对性的对策。国内外文献综述国外学者很早就进行了有关增值税税制的研究，形成了较为成熟的理论体系。近几年，国外许多学者对增值税在建筑业经济发展产生的影响进行了详细的研究，并形成了丰富的研究成果，这对于研究我国实施建筑业营业税改增值税起到了一定的借鉴作用。Sergiu,C.(2017)认为影响增值税税负增减变化的关键是进项税的抵扣，增值税的发票抵扣形式只有与实际发生的业务实质相符合时才能实现税额的抵扣。相关部门要完善增值税税收制度，加大对防止纳税人虚开或错开增值税专用发票等违法犯罪行为的监督和惩罚力度Sergiu,C.TheRightForDeducting[J]FacultyofEconomicScience,2017:456-461Sergiu,C.TheRightForDeducting[J]FacultyofEconomicScience,2017:456-461Grigore,MariaZ.&Gurăn,M等学者(2018)认为欧盟应当从简化现行的增值税税收制度、降低增值税税率等方面入手，围绕减轻中小型企业的税负进行改革Grigore,MariaZ.&Guăn,M.ReformofRulesonEUVAT[J].GlobalEconomicobserver，Grigore,MariaZ.&Guăn,M.ReformofRulesonEUVAT[J].GlobalEconomicobserver，2018,6(2):95-103Juanpere,BenjamiA.(2019)认为欧盟现行的增值税制度应该是动态的、发展的，与全球经济发展水平同节奏、同步伐。近几年来，为了解决各成员国增值税税款流失的困境，使增值税税制更好地适应宏观经济的发展需求，欧盟进行了一系列改革，致力在2021年实现增值税税收制度现代化目标Juanpere,BenjamiA.ActionPlanonVAT:CreatingaSingleVATAreainTheEU[J]EurasianJournalofEconomicandFinance,2019,7(1):1-14Juanpere,BenjamiA.ActionPlanonVAT:CreatingaSingleVATAreainTheEU[J]EurasianJournalofEconomicandFinance,2019,7(1):1-14从我国实行“营改增”以来，随着各行各业税制改革的进行，整体税制改革优化完善，建筑行业“营改增”是符合时代需求的必然趋势。但“营改增”的税制改革并未完全过渡，建筑行业自身发展受营业税税制影响多年,如何适应新的税收制度也是当前急需解决的问题。郑昭媛（2018）结合实际建筑项目,通过分析“营改增”给建筑业带来的诸如行业规范化建设、会计核算、对大宗材料采购和机械设备购置、对分包项目税负等方面的影响,从合理适用纳税人身份及计征方法、管理体制建设、企业人员培训、重视企业纳税信用评级、重视发票管理等多个方面提出了应对方案郑昭媛.郑昭媛.“营改增”对建筑业财税管理的影响及建议[D].西南交通大学,2018.常晓青、盛素玲（2018）通过分析建筑行业特点，从会计核算方式、资金成本、工程造价、税负等四个方面分析“营改增”对建筑企业的财务影响，并提出针对性的建议常晓青,盛素玲.常晓青,盛素玲.“营改增”对建筑业的财务影响分析[J].浙江建筑,2018,35(06):41-44.李伟伟（2019）一方面阐述了“营改增”降低了建筑行业重复征税以及通过对业务流程管控工作的引导，提升了企业的管理能力。另一方面，作者揭示了“营改增”改革过程对企业财务状况以及风险管理的消极影响。并针对发现的问题给予应对方案，助力建筑业在新型税制环境下更好地发展李伟伟.李伟伟.“营改增”对建筑业财务管理的影响和应对[J].财经界,2019(10):131-132.李宏霞（2020）主要讨论建筑企业在增值税纳税筹划方面存在的问题，并深入探究企业应如何做好纳税筹划工作从而实现有效降低税负的目标，为建筑企业提高利润率和提升我国经济发展实力提供了有效的研究标本李宏霞.建筑企业增值税纳税筹划策略研究[J].科技经济导刊,2020,28(28):222-223.李宏霞.建筑企业增值税纳税筹划策略研究[J].科技经济导刊,2020,28(28):222-223.齐磊（2020）主要阐述了“营改增”政策给建筑企业的会计核算工作带来的不同和改变，并针对性地提出相应的解决措施，从而推动我国建筑行业持续健康的发展齐磊.齐磊.“营改增”对建筑业会计核算的影响及应对措施[J].纳税,2020,14(14):28-29.从上文的文献及相关文章中可以看出，国内外的学术界对于增值税问题的关注逐年升温。各路学者对建筑业的“营改增”的经济环境的变革的研究比比皆是，为建筑业在新态势下更好的发展夯实了基础。本文基于以上的背景和意义，系统的归纳在税改对建筑业的财务方面带来的影响，并在此基础上进行总结和提出在施行“营改增”政策后财务管理方面的系列对策。二、建筑业“营改增”概述建筑业实施“营改增”的必要性避免重复征税实施“营改增”以前，建筑业按照3%的税率征收营业税，而目前增值税按照9%的税率进行征收。表面上看税率是上升的，但实际上增值税税负却是下降的。在营业税制下，构成施工项目最终主要成本的钢筋、混凝土等建筑材料在购买时已经由供应商代收了增值税，而由于当时建筑业还未实施征收增值税，因此材料成本所对应的进项税额就无法抵扣，最终形成了施工成本，并再次被征收一道营业税从而形成重复征税问题，加重了建筑业的税收负担。而在“营改增”以后，建筑业的增值税抵扣链被彻底打通，建筑业一般纳税人的进项税额可以得到充分抵扣，重复征税问题得以解决，同时也降低了建筑企业的成本。促进技术改革、设备更新施工机械是提高建筑企业施工效率以及专业建设能力的关键因素之一。“营改增”前，建筑业企业购买施工机械的费用的进项税额是无法抵扣的，而是全额计入成本中，高成本的特征降低了企业更新硬件设施的积极性。我国目前实施的税收政策是消费型增值税政策，例如一般纳税人在采购固定资产的时候，其固定资产价款中的进项税额可以一次性抵扣；自2019年4月起纳税人取得不动产的增值税进项税额不再分两年进行抵扣而是一次性抵扣。因此“营改增”政策能够行之有效地减少企业在购买房产、车产、相关施工设备等方面的成本，在为企业减少税负的同时，也能加快企业更新设备的速度，提升企业的专业技术水平。从企业持续经营的角度看，这有利于加快企业优化自身的资产结构，提高企业的硬实力。加强业务流程管控，促进基础管理原营业税下，建筑业一直处于粗放型管理的形势，尤其是企业发票管理问题尤为严峻。企业发票虚开、乱开、抵扣混乱等问题严重扰乱了行业秩序，而这一现象在实施新税制后得以改善。由于增值税制采用的是发票购进抵扣法，即企业从供应商处取得商品的增值税专用发票，由财务人员在纳税期间计算出应税货物、劳务的整体税负，然后再从整体税负中扣除法定的外购项目的已纳税款。这使得发票成为买家和卖家之间的桥梁，从而形成一个衔接流畅的上下游抵扣链条。上下游的利益冲突必然会使得双方都加大对发票的管理力度，更加重视发票的合规性以及真实性，建立健全发票管理机制，来保障上下游的抵扣链条顺利运行。这使得建筑业企业逐渐向治理规范、财务严谨、健康运行的方向发展。有利于加强税务监督发票控税也是我国增值税制度的一个特色。在履行“营改增”政策后，税务部门加强了对增值税发票的监管力度，税务部门通过企业在统一规定的开票系统上传发票领用、开具、作废等数据来实时监控建筑企业的税务状况，企业的增值税发票必须经过开票系统的认证环节进行确认操作后才能生效，这样不仅促进进一步规范建筑业产业链的流通运作，有效规避虚假发票的产生；而且可以有效地避免企业偷税漏税的行为。这些多措并举的营商环境，可以保障建筑业运行有序，为建立公平公正的市场环境奠定了良好的基础。建筑业的行业特点产品周期长与其他行业的产品或服务相比，建筑业提供的建筑服务的周期往往较长，一般以年为计。一个工程项目从招标到完工结付需要几年甚至更久的时间。产品规模庞大、资金需求量大建筑业产品通常是各种房屋、道路、桥梁等使用寿命长，规模大的建筑物。此外此类建筑产品所需的资金投入数额也较大，企业往往会通过金融机构贷款、对外融资等方式来筹集后期工程所需的款项。产品计价方式复杂由于建筑产品在生产、工程运行过程中所需的材料种类繁多，还存在包工包料等承包方式，这种采购以及施工方式的多样化导致建筑产品往往不能简单地批量定价，而是要依据相关造价文件等计量数据进行分别定价。竞争激烈、产值利率低建筑产品在施工前期需要开展大量的招投标工作，在这一过程中只有具备一定资质的建筑企业才能以最接近招标价格的投标价最终获得承包工程的资格。又由于建筑服务行业的产业链较长，关联的下游行业较广，受国家经济政策变动的影响较大，因而建筑业的产值利润率通常低于４％。管理环境复杂我国国土面积辽阔，一些大型的建筑企业经常会出现承接的工程项目不在公司所在地这一情况，像铁路、公路、水坝之类的大型工程项目可能就会跨区域施工，这样导致企业的工作管理环境也变得更加复杂了。“营改增”的相关概念营业税的内涵营业税属于流转税制中的一个主要税种，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额为课税对象而征收的一种税。营业税计算简单，营业额乘以营业税税率即为应缴纳的营业税额。同时营业税属于价内税，在计算营业税时无需将营业额所包含的税款剔除出来，因此征收营业税会滋生出重复征税的问题。企业流转环节越多，重复征税的问题越突出，企业的税负就越重。增值税的内涵增值税是以商品和劳务、应税行为在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。2016年5月1日全面“营改增”之前，我国增值税应纳税额的计算采用的是间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物、劳务的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款，这是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。2016年全面“营改增”过程中，为了平衡和降低税负，出现了扣额和扣税相结合计算增值税的方式，并且根据不同的纳税主体采用不同的计税方法，留存已久的重复征税的问题得到了显著解决。三、“营改增”对建筑业的影响分析（一）对建筑企业会计核算的影响营业税税制下会计科目所涉及的会计核算少且简单。由于增值税当时无法做到差额抵扣，所以会计核算与营业税大致相同。“营改增”之后，全面普及增值税差额征税制度，会计核算方法也有了大量的改变。建筑业企业要根据自身的具体经营情况，增设进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金等明细科目，企业的会计核算工作量增大，增加了工作难度。“营改增”全面实施后，建筑业采购设备和购进工程物资，其进项税额都可以进行抵扣。在企业财务进行会计核算时，按照购买价值剔除增值税进项税额后的价值计入设备和工程物资的价值。进项税额在期末计算应交税费时作为其抵扣项，根据抵扣后的金额缴税。抵扣后固定资产和工程物资科目的金额减少了，即建造成本下降了，从而导致营业利润上升。所以设备及材料的采购方式和供货方的选择则变得非常重要，一旦供货商出具的发票不合规，会使得企业期末进项税额不能进行抵扣，无形之中造成抵扣链条的中断，重复征税，失去了“营改增”的意义。“营改增”对会计核算造成的影响还体现在会计科目之间的勾稽关系上。如果建筑企业在房地产开发业务模块中涉及销售折让业务或者简易征收项目，还会涉及到进项税额转出的会计核算，这要比原来的会计核算工作更加复杂。根据财政部印发的《增值税会计处理规定》的通知：全面实行“营改增”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；企业的会计报表利润表中的“营业税金及附加”报表项目则调整为“税金及附加”项目。（二）对发票管理的影响营业税制下，建筑业企业的发票管理工作非常简略，只需依照账务处理程序收集整理各类发票并按税法规定的时间开具收入发票即可。而“营改增”后建筑企业一般都是自行开具发票，而且大多数使用的是增值税专用发票，同时税务部门加大对发票的管控力度，特别是对增值税专用发票的管理和稽查更加严格。由于增值税专用发票涉及到抵扣问题，因此发票管理不再是简单的收集整理，更加具有专业要求，须依章开票、依法抵扣。例如增值税专用发票的进项税额认证抵扣是有时间限制的，只有在国家税务总局规定时间内完成认证后，且满足合同流、物流、票流、资金流“四流”统一的条件才能抵扣。此外，如果企业开具增值税发票未能严格按照税法要求或出现与企业实际经营业务有出入，即视为虚开增值税发票，情节严重的企业须承担法律后果。（三）对建筑企业财务管理的影响1.对现金流的影响在原税制下，税务机关一般采用完工百分比法确认施工总承包单位的收入并依此收取税款。一般情况下，施工总承包单位会预缴税金，待工程完工后再进行清算，多的税款退回，补上不足的税款。然而在实际情况中，工程款一般并不能及时收回，这就导致施工总承包单位不仅要垫支工程建设资金，同时还要垫付未收回工程款部分的税金，从而给企业现金流带来压力。实施“营改增”后，根据《增值税暂行条例》的相关规定，施工总承包单位可以在收到工程款或取得建设单位确认的完工证明时再计算并缴纳税金，这样有利于缓解企业现金流的压力，增强企业资金的流动性。2.对资产负债的影响“营改增”后，企业资产的账面价值发生了改变。营业税为价内税，资产的账面价值中包含营业税，而增值税为价外税，“营改增”后资产的账面价值为购买价款扣除增值税以后的数值。从资产角度看，施行“营改增”后，建筑企业所购买的固定资产和各种材料都需要从购买价款中扣除增值税额，即资产的账面价值下降，分离出的增值税额作为进项税额计入“应交税费”的会计科目中在期末进行抵扣。固定资产的净值降低，同时相对应的累计折旧也就降低了。从负债角度看，负债增加的原因不同。建筑企业在购买各类施工材料、机器设备时无法取得增值税专用发票，一般会保留与供应商之间的债权关系，分期支付货款，企业负债总额就会增加。实施“营改增”后，企业购买符合条件的固定资产，可以抵扣增值税，这就直接促进了企业加大对建工机器设备的资金投入，也就进一步刺激了企业贷款。以增加贷款和贷款利息的方式导致企业负债的增加，进而影响着企业的资产负债表。对收入、利润的影响在建筑业的市场交易中，由于建设单位在合同定价中具有主动权，实施“营改增”后，对于同样的标的物，其合同价格不会有太大的变化。但合同总价是含税价格，这可能会降低施工总承包单位的营业收入。而且在现实中，工程施工所面临的市场环境较为复杂，建筑材料的获取方式可能是就地取材或是个体供料，这种情况下可能无法总承包商无法获取合规的增值税专用发票，使得企业实际可抵扣的进项税额要小于理论值。如果施工总承包单位的税务筹划不合理，这部分无法抵扣的进项税额将增加企业的税负，从而减少利润。（四）对建筑企业税负的影响由于增值税实行发票抵扣制度，所以“营改增”的推行使得进项税额的抵扣程度决定建筑业税务的负担能否减轻。而就当前的行业状况而言，建筑业的专用发票获取困难，仍存在大量进项税额无法抵扣的项目。其主要原因有：一是由于建筑业属于劳动密集型产业，人工成本占工程施工总成本的20%-30%，劳务用工主要采取与劳务分包公司签订劳务分包合同或者雇用零散的农民工，而作为一般纳税人的劳务公司基本采用清包工简易计税的方式，开具3%的增值税普通发票，因此导致施工总承包单位的人工成本所对应的进项税额无法抵扣；二是对于建筑业而言，材料成本在项目施工总成本中占据40%以上的比例。由于建筑业承建的工程项目具有分散性和大规模性，所需的工程物资种类繁多，所以其采购的来源广、方式多样。而不同来源、不同种类的建筑材料所适用的税率不同，进项税额的抵扣方式也不同，并且鉴于当前的实际情况专用发票的获取相对困难，进项税额材抵扣少或者无法抵扣无疑增加了建筑企业的实际税负；三是建筑业在提供建筑服务的时候，建设单位作为甲方往往是比较强势的一方，出于维护自身利益考虑，经常会采用“甲供材”的合作模式，材料供货方把采购的建筑材料、机器设备相关的增值税发票直接开具给建设单位，作为施工承包单位的建筑企业无法获得建设单位交付的材料的成本所对应的进项税额进行期末抵扣，增加企业的税负。四、案例分析——以W建筑企业为例（一）W建筑企业的基本情况W建设有限公司始建于1952年，系世界500强企业排名第18、全球最大的投资建设集团——中国建筑集团有限公司下属三级独立法人单位。公司总部位于山东省济南市，拥有“国家级企业技术中心”研发平台，是国家科技部认证的“国家高新技术企业”。公司是集市政、公路、建筑、装饰、轨道交通、房地产、军工航空、环保水务为一体的大型综合性建设企业集团，主要从事城市道路、桥梁、高速公路、商业综合体、电信电缆建设等工程，并向投资领域和房地产业拓展。集团公司设有多个职能部门、直属分公司、控股子公司、项管部。W公司内部财务管理模式以总会计师委派管理形式进行。各分公司具有独立法人资格，进行独立核算，后交由总集团公司来合并报表。公司荣获“鲁班奖”26项、国家优质工程奖43项、詹天佑奖6项、中国建筑工程装饰奖10项、中国钢结构金奖14项、LEED认证金奖9项、“中国安装之星”8项、全国建设工程优秀项目管理成果293项、全国建筑业绿色施工示范工程47项。被中国建筑业协会授予“创建鲁班奖工程优秀企业”、“鲁班奖特别荣誉企业”。（二）“营改增”对W建筑企业的财务管理方面的影响1.对W企业现金流的影响W建筑企业承包的建设项目工程造价支付比例较低。当甲方建设单位计算每个建设期间的造价时，经常会扣除10%-20％的质量保证金和预付款等，有些项目则扣除得更加苛刻。甲方建设单位在项目完成之后才会支付给W企业这些事先扣除的款项，但W企业必须在当期支付采购施工材料的各种增值税，这将不可避免地导致W建筑企业的经营现金流支出增加，从而给公司现金流带来较大的压力。对W企业会计核算的影响在“营改增”实施之前，“应交税费”只有一个二级科目：“应交营业税”，主要是对公司的营业税税额进行核算。“营改增”之后，一般纳税人在计算增值税纳税额时允许进项税额等可抵扣项目对销项税额进行抵减，所以计征增值税要比计征营业税复杂很多。W企业作为一般纳税人需要按照规定完善其“应交税费”下属关于增值税的相关科目设置。在处理会计业务时须在“应交税费”下增设“应交增值税”和“未交增值税”二级科目进行核算，为了核算清楚，还在“应交增值税”二级科目下设置了“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”等三级明细科目。由于增值税核算过程中涉及到比较多可抵扣的项目，只有将二级、三级科目记录完整后，才能理清在纳税期间发生的退还项、计提项、可抵扣项目等。对W企业发票管理的影响“营改增”之前，W公司对发票管理较为宽松，在项目的工程请款业务中，财务人员只是确定了书面材料经过签字盖章并且金额无误后即可付款，往往不重视对发票的索取。而“营改增”之后，请款的申请材料除了包括以前材料外，还增加了增值税发票作为固定强制索取的附件，“见票付款”是财务支付的基本原则，通常公司只有在取得发票后才会进行请款手续的后续拨款工作。“营改增”之前，企业开具建筑业发票需要由项目所在地的税局代开，程序繁琐、耗时，并且当票据开具有误时修改程序也十分麻烦。遇到代开繁忙期，加长了财务人员的等待时间。由于建筑项目往往是先开票后付款，票据延期就意味着资金支付的推迟，增加企业的资金紧张程度。“营改增”之后，在过渡期逐步实行企业自主开票。目前，无论是小规模还是一般纳税人，无论是简易计征还是一般计征，都可以自行开具增值税发票。这一改革大大提高了企业财务的工作效率，也减少了税局窗口对代开发票的业务量。纳税人通过使用税控盘来开具增税发票，在电脑上直接填写发票内容，检查无误后通过针式打印机打印发票。相对于以前直接手写的营业税发票，这种自动化的操作方式无疑增加了公司财务人员的开票工作的自主性。但对于W企业的财务人员而言，随着税务机关逐渐加强对企业开具发票的严谨性和正确性的监管力度，财会人员也需加强对发票的认证和管理工作。（三）W企业针对政策带来的问题所做出的应对措施1.优化纳税筹划“营改增”后，W建筑企业结合自身的经营模式等实际情况，加强对税收规划的重视，通过合法合理的方式达给企业“节税”，减少企业的税负。例如，W企业在实际工作中提升了对合同管理的整体水平和能力，分配专业的管理人员具体负责企业的建筑合同，通过专业化的管理，进一步提升合同管理的有效性。在原材料采购的过程中，W企业尽可能地选择资质合格、经营规范的供应商作为企业长期合作对象，这样能够保障企业获得更多可抵扣的增值税专用发票。加强发票管理以及职业培训“营改增”后，W建筑企业梳理了增值税管理的各个环节，管理层考虑了包括取得进项发票、开具销项发票等环节可能产生的风险，建立一整套完整严格的发票获取、开具、传递和管理的机制。并定期为财务人员举办专业知识培训课程或聘请国内知名研究专家针对企业的具体情况进行专业化的培训。对于公司的高层财务人员设有对外交流的活动，帮助掌握最新的动态，全方位地了解“营改增”政策，使公司快速、有效地完成营改增工作。获取发票环节中，当财务部门收取外来增值税专用发票时，需提高辨识度和灵敏度，不仅要对发票的真伪进行鉴定，还要仔细核查发票的抬头、金额、具体内容是否正确规范。传递环节中，由于增值税进项发票只有180天的有效认证期限，因此W企业要求相关经手人员要及时收集、整理和传递已取得的增值税进项发票，从而保证能在规定时限内对增值税专用发票完成认证，实现抵扣。开具发票环节中，开票人员须严格按照企业的财务规章制度和开票标准开票，开票前审核业务提交的开票申请；开票时复核单位抬头、税号、金额等细节信息；开好发票后，及时进行登记并定期核查；对信息有误的发票按要求进行作废或修改。及时转变企业的经营模式“营改增”给原先的经营模式下的W建筑企业带来了巨大的挑战，在新时期、新形势下，企业淘汰了落后的经营模式，学习借鉴行业先进的经营模式，全面改进，建立增加专业化、规划化的经营理念。首先，在原先的总分包模式下进行二次分包，通过签订合同或者选择由分公司、项目部统一在外地进行预缴增值税，再由总公司统一进行纳税申报，解决集团统一采购设备和物料无法抵扣进项税的问题。其次，按照一定的标准妥善选择合作企业。树立大局意识，保障集体利益，共同分享利润。在选择材料供应商时尽量的选择经营规模较大、会计核算较健全的公司作为上游企业，确保增值税抵扣链的畅通。再次，当有成立新分支结构的需求时，W企业选择尽量成立分公司，而不是子公司。这种组织结构便于实现由总公司汇总缴纳增值税，妥善利用进项税额进行抵扣，降低企业集团的总体税负水平。最后，W建筑企业实现了由粗放型生产形式向精细化管理的转变，细分了岗位职责和任务，明确工程项目质量负责人，建立合理的奖惩机制，提高人员工作积极性和工作效率，进而提高企业行业竞争水平，为企业的持续经营奠定基础。五、“营改增”对建筑业财务管理影响的对策建议（一）完善企业会计核算制度会计核算制度的完善程度决定了企业会计核算质量的高低，会计核算制度的健全完善是一个持续的过程，只有这样才能有效规范会计核算工作，最终使得会计核算行为实现质的飞跃。“营改增”税制改革具有持续性和创新性，企业在抓住机遇的同时也要有效规避“营改增”带来的不利影响。因此，一方面，企业应紧跟财政和税务部门的步伐，了解最新的会计行业准则以及核算要求，深入分析税制改革前后建筑企业在账务处理方面的变动，及时更新完善核算制度，掌握并熟练运用新的会计核算。在当前的大数据时代下，企业要擅于利用现代网络和技术学习、借鉴其他优秀企业的会计核算制度，不断构建完善自身的会计核算体系，提高会计核算工作质量。另一方面，要深入分析“营改增”政策前后建筑业企业在账务处理方面的异同，掌握并熟练运用“营改增”政策后企业适用的会计核算及处理办法，保证企业财务核算的准确性，运用政策有利的方面促进建筑业持续健康发展。此外，企业还应建立相应的监督体制来保证会计核算制度的执行落实，确保制度运行有效，充分发挥会计核算制度的价值。（二）加强增值税发票的管理工作“营改增”后，增值税专用发票作为进项税额抵扣的关键凭证，在企业财务管理中发挥着重要作用。对此，企业应提高增值税抵扣意识，重视发票的管理，企业应严格按照税务机关的票据管理要求构建相关的管理体系，严格要求会计核算人员按规章制度办事，提升发票管理的效率。对发票的获取、传递、开具以及管理等环节实施严格的监督，保障发票的合法与合规，尽可能增大进项税额的抵扣，以此达到减税效果，避免税负不降反增现象的发生。企业应重视发票的审核工作，保证增值税发票符合“三流一致”的要求，防止虚开发票、票据无效等现象出现。财务人员应保证在有限的认证期内完成专用发票的认证，确保增值税的及时抵扣。另外，妥善保管增值税发票对企业来说至关重要，因此建筑企业应加强对发票的收集、整理和保管工作，有效规避因发票丢失或遗漏所带来的损失，保障企业经营管理工作有序进行。（三）提高财务人员的专业能力建筑企业要想顺利实现“营改增”税制改革，顺应新时期的发展要求，那么一支高素质的财务管理队伍是必不可少的。这就要求企业财务管理人员不仅要精通税务政策，而且要熟练掌握专业技能。因此，建筑企业应加大对专业人员的专业技能的培训资金的投入力度，积极培养高素质的财务管理人员企业可以采用专家讲座培训的形式，定期邀请行业的相关专家到企业中进行培训，为企业的财务人员讲解最新的税务政策以及传授有关财务管理的先进方法和宝贵经验。同时，企业还要建立起切实可行的考核制度，对财务人员的培训成果进行考核，促进建立学习型的财会组织，不断提升建筑企业财务管理人员的知识水平和业务素质。六、结论本文主要研究“营改增”对建筑业的财务方面的影响，在阅读了大量的有关“营改增”相关文献之后，以“营改增”相关理论为基础，以建筑企业的实际情况为研究对象，探究“营改增”对建筑业的财务影响。通过研究W建筑企业在经历“营改增”的过程中发生的变化的实例，发现“营改增”对企业的影响分别为：一是传统的经营模式受到冲击，企业的财务指标如现金流受到不利影响，现代化的新型经营模式的转变迫在眉睫。二是原来的财务管理体制已经过时，企业需重视建立健全财务管理体系。三是要规范企业的纳税行为，严格规范发票的管理工作，减少企业的税负。针对“营改增”对企业的影响，本文提出相应的解决对策，对策针对公司的实际情况，有非常强的实际指导意义。总而言之，W企业在“营改增”之后税负有所下降，并且税负下降的趋势明显，对于W建筑企业而言“营改增”给既是一场机遇也是一种挑战。机遇是降低企业税负可以增加企业的现金流入量，为企业提供更多的发展机会。挑战是新税制体制下，企业必须要改变以往的经营模式，提升财务管理的效率，才能实现持续健康发展。

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