衍生金融工具的会计处理方法

衍生金融工具的会计处理方法企业会计人员在进行衍生金融工具的会计处理时，应当如何做？企业对衍生工具进行会计处理时，应区别不同目的和意图分别设置“衍生工具”账户和“套期工具”账户。下面通过举例来说明衍生例于8年2月1司00元进2月620为0的%续费0元。2至203为20元，4月5为25)2月1款0款02月6约2益款2)2月8亏60元20)约6益63月1亏20元20)益2约24月4额1000[(2-2款7约6益1益4益4例于8年3月1为4期9年3月1日(权股4元的价股108年3月1款6权68年2月1权2益29年3月1权1益1付71收取40为30权3款3与70与40量5股7股)。权3票价2例8年1月1Y为9年1月10元。同时为规避预期购买商品的外汇风险，与某金融机构签订了一项为00元3为0元9年1月1日XY假定该套期符合运用套期会计的条件，不考虑相关税费，人民币为%。说明：根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为.Y8年1月18年2月1日动045同4益4益4诺49年1月1日动-30)×10000-4975=35同3益3益3诺3品8款0同8诺8品8.Y8年1月18年2月1日,动045同4积49年1月1日动-30)×10000-4975=35同3积3品8款0同8XY所有者权益中，在处置该商品影响企业损益的期间转出，计入当期损益。若将原直接在所有者权益中确认的相关利得或损失转出，计入该非金融资产或非金融负债的初始确认金额，则以净额结算远期外汇合品0积8款0同89第9)在第2金融工具作了如下定义：衍生金融工具是指具有如下特征的金融工具：①其价值随特定利率、证券价格、商品价格、外汇利率价格、汇化;②相对于与市场条件具有类似反映的其他类型的合约所要求的初;③在未来日期结算。按照衍生金融工具自身交易方法及特点可划分为四类：远期合约、金融期货、金融期权、互换。从事衍生金融工具的买卖业务，将使从事主体直接或间接拥有与此相关的资产或负债。这是一种与传统意义上资产和负债具有不同特征的“金融资产”和金融理论中的杠杆性是指以较少的资金成本可以取得较多的投资从而提高收益的操作方式。衍生金融工具是以基础工具的价格为基础，交易时不必缴清相关资产的全部价值，而只要缴存一定比例的押金或保证金便可对相关资产进行管理和运作。因此，交易者可以利用不同市场价格的差异，从低价市场买入，在高价市场卖出从而获利。虽然国际金融市场有全球一体化的倾向，各市场间的价格差异不大，但由于衍生金融工具的巨额成交量，故而套利和投机者仍有可观的利润。投机者的出现既活跃了衍生金融市场，又在一定程度上扰乱了国际金传统意义上的资产，其价值决定于社会必要劳动量的多少，具有相对稳定性，价格围绕价值波动，幅度不会很大。衍生金融工具交易中的金融资产则完全不同，其具有较强的价值波动性。当某项衍生金融工具能明显降低某项基础工具上的风险时，其价值也相应提高;反之，如果某项衍生金融工具已不能降低风险或带来任何利润时，它就没有价值。进一步地讲，其不能带来任何利润反而可能导致巨额损失时，其价值也就是相应的“负数”，这是传统意义上的资产和负债所不具备的。衍生金融工具产生的直接原因是企业要求“规避风险”，风险与衍生金融工具是不可分割的。衍生金融工具操作得当，可以最大限度地降低基础工具上的风险。反之，衍生金融工具则会最大限度地增大企业的风险。市场的变幻莫测和交易者的过度投机，使许多人获得巨额利润，也使许多参与者遭受损失甚至破产。根据巴塞尔银行委员会的联合报告，衍生金融工具涉及的主要风险有：市场风险、信用风险、虚拟性是指证券所具有的独立于现实资本之外，却能给证券持有者带来一定收入的特征。衍生金融工具的虚拟性使其交易大多不构成有关金融机构的资产和负债，成为了表外业务。由于绝大多数衍生金融工具在资产负债表内得不到列示，尤其是在衍生金融工具交易占整个金融业务比重日益加大的趋势下，金融机构通过寻求大量的表外业务来改善资产负债结构，提高资产收益率，从而得以加强银行的资本新企业会计准则对衍生金融工具的确认分为初始确认和终止确认(根据《》准则规定，当企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。根据此确认条件，企业在形成衍生金融工具合同的权力和义务时，确认为金融资产或金融负债。这里明确了(当衍生金融工具合同约定的交易实际发生时，即当一个企业实现了合约中载明的各种权利或收取金融资产现金流量的合同权利终止时，应当终止确认该金融资产;当一个企业金融负债的现时义务全部或部分在对衍生金融工具确认的分类上按照企业会计准则及应用指南的规定主要分为三类：交易性金融资产或负债、衍生工具和套期工具。对一般企业持有的衍生金融工具确认为交易性金融资产或负债;对商业银行持有的衍生金融工具并不作为交易性金融资产或负债，而是单独确认为衍生工具进行反映;而对于一般企业和商业银行为套期保值而持对上述的分类，笔者认为交易性金融资产或负债和衍生工具二者在计量上并无实质上区