损溢利润表的税金及附加管理分析

金蝶软件会计实操-财税达人小陈损溢利润表的税金及附加管理分析【释义】税金及附加，是指企业生产经营活动中应向国家缴纳的税金及附加。02【来源】一般情况下，企业的税金及附加包括以下内容：1、消费税。2、营业税。3、城市维护建设税。4、教育费附加、地方教育费附加。5、房产税。6、资源税。7、个人所得税。8、土地使用税。9、车船使用税。10、印花税。11、河道管理费。12、残疾人就业保障金。13、水利建设基金。14、防洪保安基金。15、价格调节基金。16、三项基金（储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金）。17、其他。03【拓展】拓展一：仔细阅读“税金及附加”的财报注释。一般在财务报表注释中，“税金及附加”注释中应该披露如下信息：1、税金及附加的种类。2、税金及附加的本期和上期发生额。3、税金及附加变动的原因。拓展二、不同行业的税收会有差异，主要体现在税率的差异上。如从2018年5月1日起，1、制造业等以销售产品提供加工为主的行业增值税税率降为16%。2、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率为10%。3、现代服务业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询、广播影视服务增值税税率为6%。拓展三、税金及附加的其他了解。1、会计科目的变化。依据财会（2016）22号文，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。2、之前在“管理费用”科目中核算的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），现调整到“税金及附加”科目进行核算。04【分析】1、一般只要发生相关经济业务，不管是否盈利，都需缴税（除所得税是有所得才缴税以外）。2、一般税金及附加的年度间的波动不会太大，如有较大波动需关注解释是否合理。3、关注税金及附加的结构及比例，占比较大的是什么税，与行业特性是否匹配。如白酒行业，消费税一般占税金及附加的比例较大。4、通常出于节税的考虑，制造企业的销售往往放在下属子公司进行，尤其是在消费税占大头的白酒行业。因为白酒的消费税只对生产和委托加工企业征收，销售环节不再征收。故而绝大多数白酒生产企业设立独立核算的销售公司，由生产企业低价销售给销售公司，以减少税负。5、比较税金及附加的增长幅度，与营业收入是否同比增长。若低于营收的增长幅度，可能存在虚增收入少缴税的情况，若高于营收的增长幅度，可能隐藏了收入。6、关注占比大的税种的税率是否有变化，是否有相关税收优惠政策，及对当期利润的影响。如高新技术企业享受15%的企业所得税优惠，西部企业税收优惠等。05【案例】洋河股份（证券代码：002304）洋河股份2016年报，其利润表的税金及附加财报注释如下：（摘自：洋河股份2016年年度报告P131）洋河股份属于白酒类企业，正常情况下消费税应占税金及附加的大头。对比同行五粮液，五粮液的消费税占税金及附加的69.01%，洋河股份的消费税仅占税金及附加的6.68%，差异实在太大。细看财报，发现差异原因在于洋河股份的消费税部分体现在成本及部分费用中（公司及控股子公司应交的消费税及附加由受托方代扣代缴，代扣代缴的消费税及附加计入产品生产成本），其消费税科目并不能反映已交消费税金额。而将消费税体现在成本中，又会影响毛利率。故而，我们在看税金及附加时，看大头是什么，是否能与行业特性匹配。如果有异常，需关注是