税收分析统计题库及答案

税收分析统计题库（重点税源局部）

一、填空（50）

1、重点税源是指那些提供的税收收入占所在地区税收总收入有

举足轻重影响的辖区、行业、企业或产品。

2、对重点税源的调查应采用经常拴•狼查

3、对重点税源的管理，主要采取报告制廊建立管理档案方式

4、重点税源应建立一套报告制度，使收集、掌握的档案标准、

系统、连续、可比。

5、由于各地的重点税源无论是构成上，还是在管理要求上都不

尽相同，因此，重点税源的报告制度往往也不统一。各地应

当在满足上级机关的要求的前提下，因地制宜，根据本地的

经济、税收结构及特点,制定自己的重点税源报告制度。

6、重点税源报告制度包括两方面的内容，一是上报的事项，通

常采用重点炭源统方用的方式，二是其他有关规定和要求，

如上报方式、方法、时间、检查、考核和奖励等。

7、根据？国家税务总局关于布置2006年度重点税源监管工作的

通知？［国税函［2005］1001号〕文的精神，重点监管企业选户

标准为：上年两税交纳500万元,营业税交纳100万元,所

得税交纳500万元;上年年经营收入3亿元。

8、开展中国家的平均税负/于兴旺国家的平均税负水平，一般

占国内生产总值的15%T0%之间。而兴旺国家那么占国内

生产总值的25%—30%之间。

9、分析企业的经济效益，一般从分析企业的收窟拴;成长性、

流动性、平安性及生产性来令用,这又叫做经济效益的五性

分析。

10、分析方法服从于分析目的，应当根据不同的分析目的，采

取不同的分析方法。如对未来开展趋势的预测，往往需要用

到回归分析法、对流动性的分析，往往需要用到必率分流

彦；对方案执行情况的分析，往往需要用到因素分析法等。

11、税源分析程序：一是确定分析目的;二是收集分析资料、

三是选择分析方法;四是进行分析力章;五是撰写分析芨

告。

12、产权比率又称负债与股与灰窟比率,是负债总额与所有者

权益之间的比率。

13、利息保障倍数又称已获利息倍数，是指企业生产经营所获

得的利息税前利润与利息费用的比率，她是衡量企业偿利发

道旗能力的指标。

14、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

企业规模的具体划分标准以从"友教、销售额和资产总额

三项指标为划分依据。

15、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

中型工业企业确定标准为业人员数在300-2000以下〔单位

人）、销售额在3000-30000以下〔单位万元〕和资产总额

4000-40000以下［单位万元）。

16、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

大型工业企业确定标准为业人员数在2000及以上〔单位

人〕、销售额在30000及以上〔单位万元〕和资产总额在

40000及以上［单位万元〕。

17、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

小型工业企业确定标准为业人员数在300以下〔单位人〕、

销售额在3000以下〔单位万元〕和资产总额在4000以下

〔单位万元〕。

18、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

大型批发业企业确定标准为业人员数在200及以上〔单位

人〕、销售额在30000及以上〔单位万元〕。

19、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

中型批发业企业确定标准为业人员数在100-200以下〔单位

人〕、销售额在3000-30000以下〔单位万元〕。

20、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

小型批发业企业确定标准为业人员数在100以下〔单位

人〕、销售额在3000以下〔单位万元〕。

21、税源的经济类型分布，是指监控的税源企业在经济类型之

间的分布状态，反映税源企业在经济类型之间的魏模、比重

等数量关系。

22、企业资产是指企业所占用的除人力资源以外的各种社会资

源价值的总和，包括物质形态资产、货币形态资产那无形贽

产。

23、应收帐款周转率是一定时期内赊内比人收额与应收帐款平

均余额的比率。

24、判断一个企业存货周转快慢的标准有二：一是行业平均存

蔻周转率；二是报企业经营思想计算出的方案存货阖场琴。

25、流动资产周转率是流动资产在一定时期所完成的周转额即

」售收人净欲与流动资产的平均占用额之间的比率。

26、固定资产周转率是企业争立售收人净颔与固定资产平均净

值的比率。

27、总资产周转率是企业企售伐人净额与资产总额的比率。

28、计税收入，是根据税法的有关规定，按照税收品目要求计

算分项税收收入的计税依据，也称税基。

29、销售毛利率也被称为直接必窗我入。

30、本钱费用利润率是指企业还忠邈与本钱费用总额的比

率。

31、企业提高本钱费用利润率可以通过空产镖售的增加和本钱

遨笈〃支的节约来实现。

32、市盈率是普通股每股市价与隹敝敝益的比率。

33、市盈率可以用来估计股票的票伯芨解与以为。

34、净利润率是净利润与净销售收入的比率。

35、所有者权益报酬率是净利海与所有者权益的比率。

36、主营业务收入指企业经营按照菅次官照上规定的主营业务

内容所发生的营业收入。

37、主营业务本钱是企业经营主裁必务而发生的实际本钱。

38、主营业务收入主要用来衡量企业述和能力、收入负担水平

等根底性经济指标。

39、利润总额主要用来衡量企业获利能力和测算Z助增勿值、

本钱利润率、」售秘霹等根底性经济指标。

40、负债按流动性分为流动员端口长期负债。

41、企业的平均规模是指全部企业的费产总颁销售收入、税

收总量、物Z人豢等指标平均水平。

42、研究企业的税源规模的目的是建立通女与税源的相对关

系，评价企业税负的合理性,研究企业大或变化的合理性。

43、研究企业资产规模目的之一是建立通政与企业资产规模的

相对关系，从社会效益的角度评价企业的税收奉献。

44、企业的分类规模特征主要是指企业在魏模、行业、地区等

特征之间的分布状态。

45、、征税对象是征税的客鑫,是税收产生的正底;

46、为提高税源的预测的准确性，既要分析相关的经济因素也

要:分用非经济因素,以增加可信度。

47、国际上计算宏观税负，也是用税收收入与国内生产总是的

比值衡量。

48、给税收经济分析带来困难的是经济统计指标与税收统计指

标存在一定的差异。

49、在税源分析中对税基的分析目的是要揭示税基对税源的影

响程度。

50、对生产性指标分析的目的在于要查明企业在一定时期内的

人粉经营能力、生产经营太平和至产成果的分配问题。

二、判断(45)

1、由于各地的重点税源无论是构成上，还是在管理要求上都不

尽相同，因此，重点税源的报告制度往往也不统一。各地应当

在满足上级机关的要求的前提下，因地制宜，根据本地的经

济、税收结构及特点，制定自己的重点税源报告制度。

2、资产负债率是企业负债对资产总额的比率，这一比率越小，

说明企业的短期偿债能力越强。〔义〕

3、资产负债率也表示企业对债权人资金的利用程度。

4、资产权益率越大，资产负债率就越小，企业的财务风险也就

越小。［V)

5、资产权益率的倒数称为权益乘数，说明企业资产总额是股东

权益的多少倍。

6、赊销收入净额;销售收入一现销收入一销售退回一销售折让

一销售折扣。〔V〕

7、在一定时期内，应收帐款周转的次数越多，说明应收帐款回

收速度越快，企业管理工作的效率越高。〔V〕

8、在存货平均水平一定的条件下，存货周转率高，说明企业的

销货本钱数额减少。〔X〕

9、固定资产周转率高，说明企业固定资产利用充分，但同时也

说明企业固定资产投资缺乏，应增加固定资产的投入。〔X〕

10、总资产周转率可以用来分析企业全部资产的使用效率。

11、企业的销售收入变动与应收帐款变动有内在联系，应当结

合起来进行分析才是合理有效的。〔V〕

12、销售毛利率也被称为直接边际收入。〔V〕

13、销售〔净〕利润率指标越大不一定说明企业销售的盈利能

力越强。〔义〕

14、本钱费用利润率能直接反映增收节支、增产节约效益的指

标。［J)

15、总资产报酬率也称税前资产利润率。

16、企业经营收入，是反映企业一定会计期间实现的各项生产

经营的产品或效劳的销售收入和劳务收入。

17、市盈率越高意味着市场对公司的未来与成长潜力看好。

18、单纯使用市盈率指标就能分析评价一家公司的盈利状态。

〔X〕

19、对重点税源进行经济效益分析主要是为掌握税源的开展变

化情况。［J)

20、实行最新?企业会计制度？的工业企业和外商投资企业在?利

润表?中未有“主营业务本钱〃这一栏。〔X〕

21、”主营业务收入〃不是最新?企业会计制度？中?利润表？的

统一名称。〔义〕

22、利润总额主要用来衡量企业获利能力和测算工业增加值、

本钱利润率、销售利润率等的根底性经济指标。〔V〕

23、工资总额的计算原那么应以直接支付给职工的全部劳动报

酬为根据。U)

24、工资总额可作为衡量企业开展潜力、获利能力等方面的参

考性指标。

25、通过企业负债总额的分析能衡量企业偿债能力、资本结构

等方面的经济指标。〔V〕

26、产品产量主要用于简单测算企业经济效益、实现税金等数

据。"

27、产品销量主要用于简单测算企业经济效益、实现税金、产

销比例等方面。

28、出口产品销量指标主要用于简单测算企业出口免、抵发生

额和企业内外销比例。

29、期初、期末存货指标是衡量企业经营效益、偿债能力、增

值税进项、销项的合理性等。〔

30、分析期初、期末存货指标能用来测算企业资金周转水平、

速度比率、流动利率等。［V)

31、退还税金不应计入补贴收入。〔义)

32、分析补贴收入主要是衡量企业享受的优惠政策。〔V〕

33、分析企业的经营费用、管理费用、财务费用能衡量企业经

营效率、盈利能力、生产效率、开展潜力等。

34、主营业务收入主要用来衡量企业获利能力、收入负担水平

等根底性经济指标。〔V〕

35、利润总额主要用来衡量企业获利能力和测算工业增加值、

本钱利润率、销售利润率等根底性经济指标。

36、企业平均资产=〔期初资产+期末资产〕+2。U)

37、研究企业资产规模可从社会效益的角度评价企业的税收奉

献。〔J〕

38、在税收分析中研究企业规模要选与税收有直接关系的企业

规模指标作为对象。

39、只有征税对象可以具体量化并作为应纳税额的根底时，才

称为计税依据和税基。

40、从分企业类型对税源状态的分析看，我国目前的经济统计

对企业类型的划分，存在既有按产权〔所有权〕划分的，也有

按投资方式划分的，给按所有制类型分析税源带来了很大困难。

41、我国目前的经济统计对企业类型的划分标准统一。〔X〕

42、国家税务总局和国家统计局在分企业类型的税收收入指标

上分类不一致。［X)

43、国家税务总局和国家统计局在分企业类型的经济指标上分

类一致。〔X〕

44、在进行税收收入因素分析时，必须紧紧围绕税源与税基状

态进行。7〕

45、建立税收与税基长期状态分析关系，应根据税收与税源紧

密相关的选择经济指标。〔V〕

三、单项选择(30)

1、重点税源调查按调查类型时间的连续性不同可采用

(③]

①全面调查、②重点调查、③经常性调查、④一次性调查

2、根据?国家税务总局关于布置2006年度重点税源监管工作的

通知？[国税函[2005]1001号〕文的精神，重点监管企业选户

标准为：上年两税交纳〔②〕万元，营业税交纳

〔④〕万元，所得税交纳〔②〕万元；上年年经营收

入〔①〕万元。

①10000、②500、③300、④100

3、在总局的?重点税源监控月报表?的?企业税收财务信息表？中

的增值税、消费税、营业税、和其他税费指标按〔③〕上

报，企业所得税、金融企业营业税和企业表的利润指标、资产

负债表指标、现金流量表指标按〔②〕上报。

①年、②季、③月、④日

4、在进行企业资产流动性分析中，一般认为流动比率为〔③〕

是比拟适宜的，它说明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常

生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期债

务。

①1、②1.5、③2、@3

5、速动比率是企业速动资产与流动负责的比率。根据经验，一

般认为速动比率为〔①〕较为适宜。

①1、②1.5、③2、④3

6、通过企业应收及预付款项的分析可以衡量企业〔④〕的能

力。

①盈利能力、②开展潜力、③经营效率、④偿债能力

7、征税对象是征税的〔②〕，是税收产生的〔④〕。

①主体、②客体、③依据、④根底

8、通过税源与产业、行业构成关系分析主要是寻找税收与所有

制经济关系、税收与行业分布间的关系规律和特点，为实现有

效的税源提供〔③〕。

①数据、②规律、③理论支持和分析方法、④税源

9、我们进行税负分析时，具体对产业、行业分析税负时，经济

指标应该是产业、行业的〔③〕。

①总产值、②国内生产总值、③增加值、④总的销售收入

10、我们进行税负分析时，根据宏观税负的定义，分析宏观税

负的经济指标应该是〔②〕。

①总产值、②国内生产总值、③增加值、④总的销售收入

11、在进行税收收入因素分析时，必须紧紧围绕税源与〔④)

进行。

①经济关系、②企业状态、③国际、国内市场状态、④税基状

态

12、在进行税收收入与国内生产总值的相关关系时，一般采用

〔①〕模型。

①回归预测、②因素预测、③分类型和行业、④计税收入与国

内生产总值关系

13、在税源分析和比拟中应按企业规模大小〔①〕归类进行分

析和比拟，为合理。

①相同、②随意、③销售总量、④税金总量

14、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

中型工业企业确定标准其中业人员数在〔②〕〔单位人〕。

①300-2000之间、②300-2000以下、③300-1000以下、@300-

1000之间

15、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

中型工业企业确定标准其中销售额在〔③〕〔单位万元〕

①3000-20000之间、②3000-20000之间、③3000-30000以下

④3000-30000之间、

16、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

中型工业企业确定标准其中资产总额〔③〕〔单位万元〕。

①2000-40000以下、②3000-40000之间、③4000-40000以下、

〔④4000-40000之间

17、在从重点税源监控指标体系或从税收资料调查指标体系中

取数研究入库率，提取税款指标应为〔②〕。

①应征税款、②实际入库税款、③含免抵调的税收会计口径的

税收收入、④净入库数

18、分析重点税源增值税税基中的计征和免征销售额比例关

系，目的在于了解销售额中〔②〕。

①计税依据、②税收产出关系、③税基大小、④税收结构

19、纳税能力是指在现行税收制度下一定经济规模所能决定的

〔④〕。

①应税收入、②应税税基、③应税税款、④应税总量

20、分析收入征收效能可以反映〔①〕的关系。

①纳税能力与实际征收效果、②税企间、③现行税收执行中政

策、④级税收管理效能

21、解决税收征收率的计算问题，一个突破点就是能不能准确

选择〔④〕的计算。

①应征税款、②计税收入、③税源总量、④纳税能力

22、建立税源的微观经济指标与宏观经济的联系的分析，就是

要把具体的企业的微观数据整理、汇总成〔①〕，并以此推断总

体宏观经济形势。

①样本数据、②宏观经济数据、③经济总量、④具体数据

23、税源监控职能的实现，首要任务是掌握能反映纳税人涉税

经济活动和行为的相关〔④)。

①规律、②关系、③联系、④数据

24、税源监控是税收管理的一项〔②〕。

①重要工作、②根底性工作、③日常工作、④专项工作

25、目前国家税务总局是以企业的〔①〕为标准确定税源监控

对象和范围。

①税收规模、②销售额、③企业大小、④地区企业比例

26、重点税源数据库的数据属〔③〕级。

①普通、②保密、③机密、④绝密

27、重点税源监控管理工作应配备〔④〕人员。

①兼职、②负责、③高科技、④专职

28、国税局以〔②〕为对象，建立重点税源数据库。

①增值税纳税人、②增值税一般纳税人、③入库税款达一定规

模的纳税人、④销售收入达一定规模的纳税人

29、重点税源数据库实行〔④〕级管理模式，由下而上，层层

负债。

①一、②二、③三、④四

30、税源监控的中心工作应是税源数据的〔③〕。

①收集整理、②调查分析、③处理分析、④接收加工

四、多项选择(30)

1、重点税源报表中单户企业要报的表，反映税源、税收情况，

反映的内容应有：〔①②③④⑤)等涉税指标。

①销项税金、②进项税金、③应交税金、④入库税金、⑤欠交

税金税金

2、税源监控工作的根本要求是：〔①②③〕

①全面了解和掌握纳税人涉税经济活动的相关信息和数据、②

解读纳税人涉税经济活动和涉税行为的相关信息和数据、③综

合纳税人涉税信息和情况，对纳税人的违规行为提出处理意

见；对现行税收政策执行做出客观评价；对纳税人的涉税经济

活动进行客观描述和理性推理，并针对形势的开展变化提出税

收政策调整的建设性意见、④建立报告制度、⑤建立管理档案

3、重点税源管理主要采取〔④⑤〕方式

①实行管理责任制、②实行科学管理、③强化管理制度、④建

立报告制度、⑤建立管理档案

4、在分析税源现状时常用的数据指标有〔①②③④⑤⑥〕等。

①税源监控户数、②企业经营收入、③主要产品产量、④企业

经营利润、⑤主要税种的计税收入、⑥企业应付职工工资总额

5、分析企业的经济效益，一般从分析企业的〔①②③④⑤〕

①收益性、②成长性、③流动性、④平安性、⑤生产性

6、企业发放股利的形式有：［①②③④L

①现金股利、②股票股利、③财产股利、④负债股利

7、全部从业人员平均人数指标主要用于测算企业〔②④⑤〕

等。

①获利能力、②人均报酬I、③增值率、④经营规模、⑤生产效

率

8、主营业务利润是衡量企业〔①③〕等方面。

①盈利能力、②开展潜力、③经营效率、④税负水平

9、企业的平均规模是指全部企业的〔①②③④〕等指标平均水

平。

①资产总额、②销售收入、③税收总量、④职工人数、⑤利润

10、企业的分类规模特征主要是指企业在〔①②④〕等特征之

间的分布状态。

①规模、②行业、③登记类型、④地区

11、税基的表现形式有〔①②④〕。

①社会行为、②价值形式、③任意行为、④具体物质形态

12、通过税源与产业、行业构成关系分析主要是寻找税收与所

有制经济关系、税收与行业分布间的关系规律和特点，为实现

有效的税源提供〔②③〕。

①数据、②理论支持、③分析方法、④税源

13、在进行分税种的税收收入分量预测时，应建立如下完成的

税收与税基指标体系〔①②③〕

①增值税与行业增加值、②营业税与行业营业收入、③企业所

得税与企业利润、④销售收入与税金

14、重点税源的管理分为〔①③④〕的管理。

①重点企业、②重点企业管理员、③重点行业、④重点税源地

区

15、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行）？

企业规模的具体划分标准以〔①②③〕三项指标为划分依

据。

①资产总额、②从业人员数、③销售额、④利润总额

16、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

大型工业企业确定标准为业人员数〔单位人〕、销售额〔单

位万元〕、资产总额〔单位万元〕分别为〔③④①〕。

①40000及以上、②50000及以上、③2000及以上、④30000及

以上

17、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

小型工业企业确定标准为业人员数〔单位人〕、销售额〔单

位万元〕、资产总额〔单位万元〕分别为〔①②③〕。

①300以下②3000以下③4000以下④50000以下

18、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

大型批发业企业确定标准为业人员数〔单位人〕、销售额

〔单位万元〕分别为〔①③〕。

①200及以上、②500及以上、③30000及以上、④50000及以

上

19、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

中型批发业企业确定标准为业人员数〔单位人〕、销售额

〔单位万元）分别为〔①④）。

①100-200以下、②500-1000以下、③1000-2000以下、

@3000-30000以下

20、根据国家统计局？统计上大中小型企业划分方法〔暂行〕？

小型批发业企业确定标准为业人员数〔单位人〕、销售额在〔单

位万元〕分别为〔①③〕。

①100以下②500以下③3000以下④4000以下

21、重点税源的管理方法是〔①②③〕。

①实行管理责任制、②实行科学管理、③强化制度管理、④实

行分级管理

22、分析税基的主要内容应是税基的〔①③〕和。

①结构、②关系、③规模、④依存度

23、重点税源监控的原那么是〔①③④〕。

①依法原那么、②与经济相联系原那么、③效益原那么、④保

密原那么

24、重点税源监控的微观目标是〔②③〕。

①为组织收入提供依据、②了解企业的生产经营情况、③了解

企业的税收情况、④对偷逃税进行威慑

25、对重点税源监控企业根本情况分析主要有〔①③④〕三个

局部。

①税源根本情况分析、②税收分布情况分析、③税收根本情况

分析、④税收与经济关系分析

26、建立重点税源同行业税负分析的意义是〔①②③④〕

①强化税负分析的可比性、②建立行业税负客观标准、③为考

核征收力度提供理论根底和数据支持、④为建立税负预警机制

提供理论根底和数据支持

27、税源监控指标体系设计原那么是〔①②③④〕

①反映企业经营活动的内容、过程和成果、②反映企业税金缴

纳状况、③建立根本逻辑关系、④建立微观经济与宏观经济的

联系

28、税源监控指标体系由〔②④〕两局部组成。

①宏观指标、②反映企业综合情况的企业数据、③微观指标、

④反映企业生产产品或经营工程的产品、工程数据

29、税源监控工作的主要法律依据是〔①③〕

①?征管法?第六条规定、②?征管法?第十条规定、③?征管法?

第二十五条规定、④?征管法?第三十六条规定、

30、税收管理包括〔①②③④⑤⑥〕。

①税收政策的管理、②税收制度的管理、③税款征缴入库的管

理、④税收会计核算的管理、⑤税务人员的管理、⑥设备的管

理

五、简答(15)

1、重点税源管理的意义是什么？

答：第一，掌握重点税源情况，有利编制和分配税收方案；第

二，在进行方案执行情况分析时，有利于抓住主要矛盾，

开展和解决组织收入中的主要问题；第三，有利于随时掌

握经济税源的开展变化动态，为科学、准确地进行税收预

测提供依据。

2、重点税源的管理方法要求？

答：第一，实行管理责任制。即对重点经济税源要实行“分级

管理，责任到人〃的方法。第二，实行科学管理。由于经

济税源管理的内容较多，信息量大，应当充分运用计算机

和网络技术在资料上报、数据汇总和数据分析等方面的先

进管理作用，提高管理的质量，及时反映经济税源情况，

建立经济税源信息数据库及信息网络，使管理人员从繁重

的资料搜集、汇总工作中解脱出来，集中精力分析、研

究、解决问题上下工夫。第三，强化制度管理。对重点经

济税源的管理要形成制度，制定一套科学的、系统的管理

方法。如建立定期重点税源报告制度，定期召开重点经济

税源分析会，以及经常深入税源单位进行调查研究。

3、广义的税源概念？

答：广义的税源概念，是指根据我国现行有关税法规定可能产

生税收的一切社会资源，包括各种社会、经济活动中形成

的物质生产量、业务交易量、新创造的价值、占用的社会

资源、劳动所得及某些特定的经济行为。

4、狭义的税源概念？

答：狭义的税源概念，是指直接产生某一具体税种并据以计算

这一税收数量的经济量或行为活动量，也就是我们通常说

的税基。典型的狭义的税源有计税收入和计税产销量。

5、综合性税源概念？

答：综合性税源概念，是假设干不同税种追根溯源以同一经济

活动量为代表涵盖各税种税源所形成的税源概念。最具代

表性的“综合性税源〃即是企业经营收入。

6、税源监控户数？

答：税源监控户数，是指各地区组织实施税源监控工作所能监

管到位的企业数量，它是从纳税人数量上表达税源监控的

总体规模和覆盖范围的指标，是实现税源监控管理的一项

根本性指标。

7、为什么说总资产报酬率更使用于企业不同时期和与其他企业

的比拟？

答：因为不同时期和不同企业的资本结构是不同的，负债高那

么利息大，负债低那么利息少，而利息也是要通过企业的

盈利来补偿的，所以，用税前利息利润计算的总资产报酬

率不但能真实地反映企业实际的盈利能力，也能保证在相

同的根底上进行不同企业间的比拟。

8、如何提高总资产周转率？

答：提高各项资产的利用程度，即提高销售收入，又压缩或处

理多余的、未使用、不需用的资产。

9、主要产品产量？

答：主要产品产量，是依据经济活动产生与销售的量价关系建

立起来的一项税源指标，它可以反映企业经济活动的能力

和规模。

10、企业经营利润？

答：企业经营利润，是反映企业一定会计期间实现生产经营成

果，包括企业经营收入扣除本钱费用支出后的价值，以及

各种投资回报或提供效劳取得的净收入。

11、工资总额？

答：工资总额，是反映企业在一定会计期间支付给职工的劳动

报酬，包括发给企业职工的根本工资、各种奖金和福利补

贴。

12、税源的行业分布？

答：税源的行业分布，是指监控的税源企业在行业之间的分布

状况，反映税源企业在行业之间的规模、比重等数量关

系。

13、简述企业规模分析的目的和划分规模的意义？

答：研究企业规模，其目的是建立税收与税源的相对关系，评

价企业税负的合理性，研究企业欠税变化的合理性。对企

业进行不同规模类型的划分，意义在于不同规模企业具有

不同的营运特点，其获利能力和成长能力不具有可比性，

大企业可以获得规模效益，但资本或资本的增长速度不可

能像一些小企业那样快，如果不同规模企业都使用同一评

价标准，评价结果很难公正。

14、在税源质量的分析中企业经济效益分析是指什么？

答：企业经济效益分析，也叫企业效绩评价或资本金较绩评

价，是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体

系，对照统一的标准，遵循一定的程序，通过定量定性分

析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客

观、公正和准确的综合评判。

15、简述产权比率与负债比率的关系？

答：产权比率与负债比率的计算都以负债作为分子。负债比率

的分母是资产，说明资产对负债的物质保障程度以及偿付

的平安性；产权比率的分母是所有者权益，说明净资产对

负债的保障程度以及财务结构的稳健性。它们分别从不同

的角度表示对债权的保障程度和反映企业长期偿债能力，

两者的经济意义是根本相同的，具体相互补充的作用。

六、计算(10)

1、一家企业的2005年年报?资产负债表?上的流动负债合计年

初数为4106.97元，年末数为3642.05元;流动资产合计年初为

6742.64元，年末数为7398.89元，请分别计算该企业上年流动比

率和本年流动比率。

674254

计算：上年流动比率=41007

739X9

本年流动比率二前赤

4元，年末数为7398.89元；存货年初数为1017.82元，年末数为

760.74元,请分别计算该企业上年速动比率和本年速动比率。

计算：上年速动比率二—412^^

本年速动比率二一三曲互

3、一家企业的2005年年报?资产负债表?上的负债合计年初数

为5106.97元，年末数为4732.05元;资产总额年初为15470.52元,

年末数为15712.00元,请分别计算该企业上年负债比率和本年负

债比率。

510/97

计算：上年负债比率=百行2=0.3301(33.01%)

47305

本年负债比率=罚面=0.3012(30.12%)

4、一家企业的2005年年报?资产负债表?上的所有者权益年初

数为10363.55元，年末数为10979.95元；资产总额年初为

15470.52元，年末数为15712.00元,请分别计算该企业上年权益

乘数和本年权益乘数。

154702

计算：上年权益乘数=1。36ss

157LQC

本年权益乘数二百痂5

5、一家企业的2005年年报？利润表？上的本年利润总额为

713.68元;以及本年财务费用中的利息费用为108.95元,请计算

该企业本年利息保障倍数。

7

计算：本年利息保障倍数二1(X85

6、一家企业的2005年年报?资产负债表?和?利润表?上的应收

帐款年初数为3278.07元，年末数为3845.80元;本年主营业务收

入为8430.89元,请计算该企业2005年应收帐款周转率。

8^1^00

计算:应收帐款周转率二GN1.37（次）

7、一家企业的2005年年报?资产负债表?和?利润表?上的流动

资产合计年初数为6742.64元，年末数为7398.89元;本年主营业

务收入为8430.89元,请计算该企业2005年流动资产周转率。

计算：流动资产周转率二^^^^^=1.19（次）

8、一家企业的2005年年报?利润表?上的本年主营业务收入为

8430.89元，本年主营业务本钱为7011.71元,请计算该企业2005

年毛利率。

计算：毛利率二I>=16.83%

9、一家企业的2005年年报?资产负债表?和?利润表?上的资产

总额年初为15470.52元，年末数为15712.00元；本年利润总额为

713.68元;以及本年财务费用中的利息费用为108.95元,请计算

该企业2005年总资产报酬率。

工5.28%

计算：总资产报酬率=4

10、一家企业的2005年销售收入为566,742.64元，全年平均职

工人数为358元,请计算该企业2005年人均销售收入。

56673

计算：人均销售收入=358=1583.08（元）

七、案例［15）

1、采用结构分析法和趋势分析法对下面企业收支结构〔损益状

态）及其运动状态进行分析、评价。

收入与利润结构分析与趋势分析表单位：万元

2005年与2005年与

2003年2004年2005年2003年比2004年比

拟拟

分析工程

增增

金增增

金额%金额%%减减

额减％减％

额额

主营业务收入10010010000

减：主营业务本钱与税金

主营业务利润

力口：其他业务利润

减：营业费用

减：管理费用

减：财务费用

营业利润

力口：投资收益

力口：营业外收入

力口：补贴收入

减：营业外支出

利润总额

减：所得税

净利润

参考分析:

我们对该公司的收益性分析结果评价如下：

（一）主营业务利润增减幅度起伏较大。

2004年主营业务利润为768.9万元，比2003年的1299.07万

元减少530.17万元,下降了40.81%,其主营业务利润率也由

18.73%下降为10.62%,减少了8.11个百分点。而2005年的主营

业务利润却上升到913.33万元，比2004年增加了144.43万元，增

长率为21%,但仍比2003年减少了385.74万元,下降了29.69%,

其主营业务利润率比2004年增长了0.21个百分点，但与2003年

相比仍下降了7.9个百分点。主营业务利润率的增减变动有其

内在的原因，现以2005年与2004年的比照资料来分析说明其

主营业务利润率增长的原因如下：1.主营业务收入增长。2005

年主营业务收入为8430.89万元，比2004年的7237.35万元增加

了1193.54万元，增长率为16.49%。2.主营业务本钱下降。2005

年主营业务本钱虽为7515.56万元,占主营业务收入的比重却为

89.17%,比2004年的比重89.38%减少了0.21个百分点。

〔二〕利润总额直线下降

2005年利润总额为713.68万元，比2003年的1020.24万元

减少了306.56万元，下降率为30.05%,比2004年的910.01万元

减少了196.33万元，下降率为21.57%,三年环比继续下降。分析

其下降的原因主要有以下几点：1.其他业务利润、投资收益、

营业外收入、补贴收入呈连年下降趋势，不仅绝对额减少，相

比照例也在下降，对以上几个方面的减利因素应深入查明原

因。2.营业外支出有所增长,尤其是2005年的营业外支出为

19.09万元，比2004年的6.62万元增加了12.47万元,增长了

188.37%.其减利因素应进一步查明原因。

2、根据下例图表分析企业生产费用情况。

百元产值费用率分析表单位：元

比方案增或

工程方案实际

减

金额%

工业总产值（按不变价）30320003638400+606400

工业总产值的生产费用27680002800000+32000

每百元产值的生产费用

参考分析:

从图表可见，每百元产值的生产费用实际比方案减少14.33

元，下降15.7%。这是由于工业总产值增长20%,大于生产费用

增长1.16%生产的有利结果,说明该企业的生产费用利用效果较

佳，企业的增值率在增加。

3、某公司产销一种产品，单价100元，单位变动制造本钱55

元，单位变动销售费用10元，单位变动管理费用5元，每月固

定生产本钱20元，固定销售费用15元，固定管理费用10万

元，公司所得税税率30%,平均价内流转税税率为10%。

根据以上资料，以销售5万件为根据计算，要求分析影响

利润增减变动各因素的敏感系数。

参考分析：

单位变动本钱+价内税=55+10+5+100X10%=80〔元〕

固定本钱=20万+15万+10万=45〔万元〕

原利润=5万义〔100—80）—45万=55〔万元）

〔1〕单价的敏感程度分析。

设单价上升10%

单价二100X〔1+10%）=110［元）

利润二5万义〔110—81）—45万=100〔万元）

〔上式中：单位变动本钱+价内税=55+10+5+110X10%=81

〔元〕

利润变动率二〔100万一55万）・55万=81.82%

从百分率来看，该例利润以8.18倍的速率随单价变化。涨

价是提高盈利的最有效手段，价格下跌也将是企业的最大威

胁。经营者根据敏感系数知道，每降价1%,企业将失去8.18%

的利润，必须格外予以关注。

〔2〕单价变动本钱的敏感程度分析。

设单位变动本钱增长10%

单位变动本钱+价内税:〔55+10+5）X〔1+10%〕

+100X10%=87〔元〕

利润=5万X〔100—87）—45万=20〔万元）

利润变动率二〔20万一55万）+55万=-63.64%

分析可见，单位变动本钱对利润的影响比单价要小，单位变动

本钱每上升1%,利润将减少6.16%。但是，敏感系数绝对值大

于1,说明单位变动本钱的变化会造成利润更大的变化，仍属

于敏感因素。

〔3〕固定本钱的敏感程度分析。

设固定本钱增长10%

固定本钱=45万义〔1+10%）=49.5（万元）

利润=5万元义（100—80）-49.5万=50.5（万元）

利润变动率=（50.5万一55万）+55完=-8.18%

从上述分析，影响利润的诸因素中最敏感的是单价（敏感系数

8.18）,其次是单位变动本钱（敏感系数-6.36）,再次是销售量（敏感

系数1.82）,最后是固定本钱（敏感系数-0.82）。其中敏感系数为

正值的，说明它与利润为同向增减；敏感系数为负值的，说明

它与利润为反向增减。

4、某公司有关反映企业收益质量的信息已列示在下现金流量表

的补充资料中，请分析收益质量并说明原因。

现金流量表补充资料单位：万元

将净利润调整为经营金说明

活动现金流量额

净利润

力口：计提的坏帐准备0没有支付现金的费用共607.71万元。提取和摊销这类费用，减少收益

或转销的坏帐却不减少现金流量，应将其参加经营活动现金流量

提取折旧

无形资产摊销

待摊销费用、预提费6

用减少

处置固定资产收益非经营净收益284.77万元，不代表正常的收益能力，计算经营活动现金

固定资产报废损失流量时应将其扣除

财务费用

投资收益

存货减少经营资产净增加606.25万元，收益不变而现金减少,收益质量下降，应

经营性应收工程减少查明原因

（减增加〕

经营性应付工程增加负债减少234.19万元，收益不变而现金减少,收益质量下降，应查明其

（减减少）原因

经营活动现金流量净

额

参考分析:

经营活动净收益二净利润一非经营净收益

=331.63（万元）

经营应得现金二经营活动净收益+非付现费用

=939.34（万元）

名壬^无至98.90

经营指数=?939.34

小于1的经营指数，说明收益质量不够好。质量不好的原因

主要是已实现经营收益而未能及时受到现金。应当关注的是，

企业应收帐款增加和应付款减少都会使收现数减少。

5、根据一家盈利公司以下的资产负债率、资产权益率和产权比

率等反映企业财务状态的指标分析企业财务平安性。

财务指标2004年2005增增

年减减％

差

异

资产负债率（％〕

资产权益率（％）

权益乘数

产权比率（％）

利息保障倍数

参考分析:

由于公司正处于盈利状态，从以上指标的计算结果可以判断

出公司资产负债比率水平较低，而且还在继续下降，企业的偿债能

力总体上是有保证的，债权人的风险不大。财务状态稳健，债务

平安程度较高。

6、根据以下公司2005年财务指标分析该公司短期偿债能力。

财务指标2004年2005增增

年减减％

差

异

流动比率

营运资金（万元）

速动比率

现金比率

参考分析:

从上图表数据可以看出，流动比率和速动比率均有所上

升，且超过一般的公认标准2和1,营运资金又在增多，从总

体上来看，2005年公司的短期偿债能力有所增强，但即期还债

能力还有待提高，主要是现金比率有所下降，超过公认的0.5的

标准，全部净现金流量减少了13.73%,短期资金周转与调度安

排应关注。

7、根据下表分析企业当年税源质量。

指标上一年当年权重计算得分合计

资产增长率（％）20

计税收入率（％）20

大

经营利润率（％）20

销售增值率（％〕20

盈利企业比例20

参考分析:

单看某一经济指标，两年中各有上下，难判断好坏。从表

中当年税源质量综合指数为105.008,大于100,说明当年的税

源质量好于上一年。主要是由于增值率、盈利企业比例根本不

变的情况下资产增长率和经营利润率略有增长的形成的。预示

着企业所得税的征收结果应好于上年。

8、下面是某地区监控企业某一年的实交增值税、应交增值税与

计税收入的分月统计数据〔单位：万元〕，请判断分析该地区监

控企业增值税征收管理的相关情况。

工程1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月

计税收2,986,3013,968,1672,563,1693,023,6543,698,7563,677,9313,236,5792,569,8323,698,7363,326,5594,569,7023,269,821

入

实交增186,175203,648191,121171,181171,123271,690145,691160,930201,398173,691256,987201,369

值税

应交增173,893229,631154,091172,011239,123210,989197,869158,923229,241200,321274,326195,462

值税

参考分析:

计算相关系数

根据公式

应交增值税与计税收入相关系数

实交增值税与计税收入相关系数

实交增值税与应交增值税相关系数

通过相关性分析可以看出税收增长与税源变化不相关，说明税

收管理存在随意性或主观操纵性。其结果：一是严重影响税法

的严肃性，并可造成税收的流失；二是不利于税收的方案管

理，无法追踪税源的变化情况推断和预测税收收入形势。因

此，要进一步加强对增值税税收的征收管理，密切监控增值税

的税源变化情况，并根本做到税收与税源同步增长。

9、下面是某地区一年的入库率数据统计，请分析税收征管与税

源的变化规律。

月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月

入库率101.12%97.36%82.39%105.98%91.23%95.24%107.18%83.23%110.39%86.99%75.36%80.63%

参考分析:

入库率变化波动大且无规律，说明税收征管与税源变化规

律脱节，税收征管工作相对紊乱。1至12月收入入库率最高的

一个月月到达110.39%,最低的一个月75.36%,上下相差

35.03个百分点，12个月的平均差异为6.91个百分点。说明差

异性过大，入库率变化波动大且无规律，说明税收征管与税源

变化规律脱节，税收征管工作相对紊乱。另一方面也可看出税

收管理带有很强的季节管理因素。1、4、7、9四个月份税收入

库率是明显的偏高，而且超过100%,说明税款含有前期税款

的因素。H月入库率最低，低于80%,说明税收收入的征收仍

有潜力。

10、由于某企业增值税与计税收入的弹性系数逐年减小，根据

以下资料分析弹性系数减小的原因〔单位：万元、吨)。

增长增长增长增长增长

工程计税收入增加值实现税收产量销售年均价(元〕

(%)〔％〕(%)(%)(%)

1995年4643532156890945698313443456

1996年52308051818430516787150111.683486

1997年5755662208345856678916399.223512

1998年65697932345491619567197120.243334

1999年6898965246798964789421458.833217

2000年78793432626712684567272527.092891

总增长102.85

参考分析:

该企业增值税与计税收入的弹性系数由1996年的1.03降

至2000年的0.40,下降0.64个百分点。从提供的分析数据看增

加值的增长速度与增值税的增长速度根本相符，税负从1995年

的29.13%到2000年的26.06%,仅下降3.07个百分点，进一步

分析产量和价格：产量增幅较大，由1996年的1502增到2000

年2725,增加了1225总增长102.85%,速度远远大于计税收

入的增长速度，2000年产量的速度几乎是计税收入的2倍，是

拉动企业经济增长的主要因素；价格下降速度过快，总下降

16.35%,是对经济增长最大的侵蚀.；分析增值率与计税收入的

关系可以看出它们间的弹性系数由1996年的1.26下降至2000

年的0.45,下降0.8个百分点。因此，我们可以初步认定增值税

与计税收入的弹性系数逐年减小的主要原因是价格下降引起的

增值额的下降。对下降原因应进一步分析销项税金和进项税金

等其他因素的影响。

11、某地区2005年对盈利在10万元的企业21户进行专项调

查,21户实现主营业务收入983,217,利润总额34,598万

元，计税所得额32,989万元，实际交纳所得税3,567万元，

已计算得产出率与企业利润率相关系数为0.4567o分析企业所

得税与企业利润的相关性。

参考分析：

在所得税税率一定的情况下，企业所得税的税收产出的多

少与企业利润率呈现正相关关系，根据相关系数为0.4567,说

明21户企业的所得税与其利润率没有相关性，说明该地区调查

的企业所得税在数量上不能与税源相匹配，说明所得税在征收

上违背了税收经济关系。

12、在某年全国税收资料调查中，全国化工行业增值税税负平

均值为4.17%o最高地区为7.64%,最低地区为1.9%；平均增

值率平均为17.63%。最高地区为33.59%,最低地区为1.51%。

某地区在这次调查中化工行业税负为3.12%,增值率为

23.45%o你怎么认识该地区的化工行业税收情况？

参考分析：

该地区的化工行业税负低于全国平均水平1.05个百分点，

税负偏低。从经济角度看该地区的化工行业增值率高于全国平

均